20個(gè)常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、20個(gè)常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)20個(gè)常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1、用于業(yè)務(wù)款待費(fèi)的發(fā)票以“辦公用品、“勞保用品等內(nèi)容開具，甚至沒有銷貨清單。分析：業(yè)務(wù)本質(zhì)重于形式，業(yè)務(wù)款待費(fèi)有稅前扣除限額，min發(fā)生額的60%，銷售收入的5。2、用于集體福利的外購商品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣認(rèn)證未轉(zhuǎn)出。分析：用于集體福利的外購商品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額不行抵扣。3、用于集體福利的自產(chǎn)產(chǎn)品，沒有計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅。分析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于福利屬于視同銷售行為，計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。4、公司因廠慶慶典活動(dòng)為員工發(fā)放紀(jì)念品(金額較大)，會(huì)計(jì)從福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支，未并入工資總額計(jì)算個(gè)人所得稅。分析：個(gè)人所得稅法施行條例(2011修訂)第十條規(guī)定：個(gè)人

2、所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。5、公司股東借款，超過1年末尚未結(jié)清。分析：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅管理方法的通知國稅發(fā)2005120號(hào)規(guī)定，加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格根據(jù)有關(guān)規(guī)定征稅。6、在建工程長(zhǎng)期掛賬，已到達(dá)預(yù)定可用法狀態(tài)，但是尚未轉(zhuǎn)資，降低了房產(chǎn)稅的計(jì)提基數(shù)，存在肯定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。分析：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第4號(hào)固定資產(chǎn)第九條規(guī)定，自行建筑固定資產(chǎn)的本錢，由建筑該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可用法狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。固定資產(chǎn)已達(dá)預(yù)定可用法狀態(tài)，但尚未辦理開工結(jié)算的，應(yīng)自到達(dá)預(yù)定可用法狀態(tài)之日起，依據(jù)工程預(yù)算、造

3、價(jià)或者實(shí)際本錢等，按估量?jī)r(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并提取折舊，待開工結(jié)算后再作調(diào)整。7、公司對(duì)外廣告宣揚(yáng)，無償贈(zèng)送禮品未扣繳個(gè)人所得稅。分析：財(cái)稅201150號(hào)規(guī)定：企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人獲得的禮品所得，根據(jù)“其他所得工程，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。8、發(fā)票積壓在業(yè)務(wù)經(jīng)辦手中未交財(cái)務(wù)，增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)超過180天的認(rèn)證期限無法認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅少抵扣。分析：依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知(國稅函2009617號(hào))規(guī)定,增值稅一般納稅人獲得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、大路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售

4、統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。9、發(fā)票抬頭填寫不合規(guī)定，有錯(cuò)別字或開具簡(jiǎn)稱、甚至不寫單位名稱。分析：中華人民共和國發(fā)票管理方法其次十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)一般發(fā)票管理工作的通知國稅發(fā)200880號(hào)文的規(guī)定，發(fā)票付款方應(yīng)填開全稱才能稅前扣除。10、大量業(yè)務(wù)以一般收據(jù)白條入賬，所得稅前不行扣除。分析：中華人民共和國發(fā)票管理方法其次十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。11、跨年度發(fā)票大量存在，稅前

5、不行扣除。分析：中華人民共和國企業(yè)所得稅法施行條例(國務(wù)院令2007年第512號(hào))第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原那么，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。12、以自然人名義對(duì)外投資，被投資方安排股利未扣繳個(gè)人所得稅。分析：個(gè)人所得稅法第三條規(guī)定：特許權(quán)用法費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶爾所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。13、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如:債轉(zhuǎn)股，僅僅工商變更登記，未做賬務(wù)處理，

6、所得稅也未申報(bào)。分析：國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法假設(shè)干稅收問題的通知國稅函201079號(hào)第三條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為獲得該股權(quán)所發(fā)生的本錢后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。14、收到專項(xiàng)用處的政府補(bǔ)助資金未專款專用，賬務(wù)未單獨(dú)核算，不符合不征稅收入的條件。分析：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局結(jié)合下發(fā)了財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用處財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知財(cái)稅201170號(hào)，就企業(yè)獲得專項(xiàng)用處財(cái)政性資金的企業(yè)所得稅處理進(jìn)展了明確。對(duì)于企業(yè)獲得的專項(xiàng)用處財(cái)政性資金，應(yīng)按如下規(guī)定進(jìn)展企業(yè)所得稅處理：第一：獲得資金的層級(jí)必需是縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門。這里的縣級(jí)以上包含縣級(jí)。獲得資金的部門

7、不僅包括財(cái)政部門，縣級(jí)以上各級(jí)人民政府的其他部門比方發(fā)改委、科技局、經(jīng)貿(mào)委等部門也包含在內(nèi)。其次：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門獲得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，要可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，比方同時(shí)符合以下條件：一企業(yè)可以供應(yīng)規(guī)定資金專項(xiàng)用處的資金撥付文件；二財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有特地的資金管理方法或詳細(xì)管理要求；三企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)展核算。這三個(gè)條件缺一不行。15、母子公司之間虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)，開立承兌匯票，貼現(xiàn)款匯到出票人賬戶，未獲得貼現(xiàn)利息手續(xù)費(fèi)發(fā)票。分析：真實(shí)性原那么，這是稅前扣除憑證管理的原那么之一。

8、扣除憑證反映的是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出。虛構(gòu)的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)違反真實(shí)性原那么，同時(shí)未獲得貼現(xiàn)手續(xù)費(fèi)發(fā)票不符合所得稅前抵扣要求。16、公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)三流資金流、票流、物流不全都的，進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。分析：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理假設(shè)干問題的通知國稅發(fā)【1995】192號(hào)第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定：“納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對(duì)象，必需與開具抵扣憑證的銷貨單位、供應(yīng)勞務(wù)的單位全都，才可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否那么不予抵扣。17、非法購置增值稅專用發(fā)票或者購置偽造發(fā)票用于抵扣稅款、報(bào)銷報(bào)賬。分析：非法購置增值稅專用發(fā)票或者購置偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者

9、拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。非法購置增值稅專用發(fā)票或者購置偽造的增值稅專用發(fā)票又虛開或者出售的，分別按照本法其次百零五條、其次百零六條、其次百零七條的規(guī)定定罪懲罰。18、虛開增值稅專用發(fā)票用于騙取稅款、抵扣稅款。分析：刑法規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)峻情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額宏大或者有其他特殊嚴(yán)峻情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。19、公司列支的會(huì)議費(fèi)缺少會(huì)議通知、紀(jì)要、參會(huì)人員簽到單等證明材料。分析：真實(shí)性原那么，這是稅前扣除憑證管理的原那么之一?？鄢龖{證反映的是