注冊會計師行業(yè)當(dāng)前若干熱點問題

1、注冊會計師行業(yè)注冊會計師行業(yè)當(dāng)前若干熱點問題當(dāng)前若干熱點問題浙江省注冊會計師協(xié)會秘書長浙江省注冊會計師協(xié)會秘書長目錄目錄一、關(guān)于會計師事務(wù)所民事賠償責(zé)任問題一、關(guān)于會計師事務(wù)所民事賠償責(zé)任問題 二、關(guān)于會計師事務(wù)所做大做強問題二、關(guān)于會計師事務(wù)所做大做強問題 三、關(guān)于會計師事務(wù)所內(nèi)部治理機制問題三、關(guān)于會計師事務(wù)所內(nèi)部治理機制問題 一、關(guān)于會計師事務(wù)所一、關(guān)于會計師事務(wù)所民事賠償責(zé)任問題民事賠償責(zé)任問題（一）最高法院司法解釋（一）最高法院司法解釋 自自1996年起，年起，最高法院曾就會計師事務(wù)所的最高法院曾就會計師事務(wù)所的民事賠償責(zé)任問題，先后出臺過民事賠償責(zé)任問題，先后出臺過6 6個司法解釋

2、個司法解釋和司法解釋性文件（以下統(tǒng)稱老司法解釋）。和司法解釋性文件（以下統(tǒng)稱老司法解釋）。1 1、法函、法函199656199656號號關(guān)于會計師事務(wù)所為企業(yè)關(guān)于會計師事務(wù)所為企業(yè)出具虛假驗資證明如何處理的復(fù)函出具虛假驗資證明如何處理的復(fù)函；最高法院司法解釋最高法院司法解釋 2 2、法釋、法釋199710199710號號關(guān)于驗資單位對多個案件債權(quán)人損關(guān)于驗資單位對多個案件債權(quán)人損失應(yīng)如何承擔(dān)責(zé)任的批復(fù)失應(yīng)如何承擔(dān)責(zé)任的批復(fù)3 3、法釋、法釋199813199813號號關(guān)于會計師事務(wù)所為企業(yè)關(guān)于會計師事務(wù)所為企業(yè)出具虛假驗資證明應(yīng)如何承擔(dān)責(zé)任問題的批出具虛假驗資證明應(yīng)如何承擔(dān)責(zé)任問題的批復(fù)復(fù)；

3、4 4、法發(fā)、法發(fā)200221200221號號關(guān)于金融機構(gòu)為企業(yè)出具關(guān)于金融機構(gòu)為企業(yè)出具不實或者虛假驗資報告資金證明如何承擔(dān)民不實或者虛假驗資報告資金證明如何承擔(dān)民事責(zé)任問題的通知事責(zé)任問題的通知；5、法釋、法釋20032號號關(guān)于審理證券市場因虛假陳關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定）；）；最高法院司法解釋最高法院司法解釋n6、最高法院在原有相關(guān)司法解釋的基礎(chǔ)上，最高法院在原有相關(guān)司法解釋的基礎(chǔ)上，根據(jù)民法通則、注冊會計師法、公司法、證根據(jù)民法通則、注冊會計師法、公司法、證券法、民事訴訟法，結(jié)合審判實踐經(jīng)驗以及券法、民事訴訟法，結(jié)合審判實踐經(jīng)

4、驗以及民商法理論最新研究成果，經(jīng)過民商法理論最新研究成果，經(jīng)過6 6年多的調(diào)研、年多的調(diào)研、論證，論證，20072007年年6 6月月4 4日最高人民法院審判委員日最高人民法院審判委員會第會第14281428次會議通過了次會議通過了最高人民法院關(guān)于最高人民法院關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定（法釋（法釋200712200712號，以下統(tǒng)稱新司法解釋），并從號，以下統(tǒng)稱新司法解釋），并從20072007年年6 6月月1515日起施行日起施行真的真的“狼狼”來了來了 新司法解釋對注冊會計師行業(yè)的影響，我

5、個新司法解釋對注冊會計師行業(yè)的影響，我個人認(rèn)為可以與人認(rèn)為可以與注冊會計師法注冊會計師法頒布、會計頒布、會計師事務(wù)所脫鉤改制一樣載入世冊，標(biāo)志著注師事務(wù)所脫鉤改制一樣載入世冊，標(biāo)志著注冊會計師行業(yè)一個新時代的到來，對國家、冊會計師行業(yè)一個新時代的到來，對國家、社會和企業(yè)，甚至注冊會計師行業(yè)來說，都社會和企業(yè)，甚至注冊會計師行業(yè)來說，都是個利好因素，但對會計師事務(wù)所、注冊會是個利好因素，但對會計師事務(wù)所、注冊會計師來說，則是個利空消息。計師來說，則是個利空消息。新司法解釋作出的新規(guī)定新司法解釋作出的新規(guī)定 n一是界定了利害關(guān)系人的范圍。一是界定了利害關(guān)系人的范圍。 注冊會計師法注冊會計師法第四十

6、二條規(guī)定：第四十二條規(guī)定：“會計師會計師事務(wù)所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害事務(wù)所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。任。”新司法解釋第二條對利害關(guān)系人作出新司法解釋第二條對利害關(guān)系人作出了界定：了界定：“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊會計師法規(guī)定的

7、利其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人害關(guān)系人 。新司法解釋作出的新規(guī)定新司法解釋作出的新規(guī)定n二是定義了什么是不實審計報告。二是定義了什么是不實審計報告。 新司法解釋第二條第二款規(guī)定：新司法解釋第二條第二款規(guī)定：“會計師事務(wù)會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允的原則，出具的具準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)認(rèn)定為不實報告。計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)認(rèn)定為

8、不實報告?！?新司法解釋作出的新規(guī)定新司法解釋作出的新規(guī)定n三是賦予了利害關(guān)系人訴訟權(quán)利。三是賦予了利害關(guān)系人訴訟權(quán)利。 新司法解釋第一條規(guī)定：新司法解釋第一條規(guī)定：“利害關(guān)系人以會計利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所在從事注冊會計師法第十四條規(guī)定師事務(wù)所在從事注冊會計師法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務(wù)活動中出具不實報告并致其遭受的審計業(yè)務(wù)活動中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。新司法解釋作出的新規(guī)定新司法解釋作出的新規(guī)定n四是明確了過錯推定和舉證責(zé)任倒置規(guī)則。四是明確了過錯推定和舉證責(zé)任倒置

9、規(guī)則。n新司法解釋第四條規(guī)定：新司法解釋第四條規(guī)定：“會計師事務(wù)所因會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告給利害在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其能夠證明自己沒有過錯的除外。會計師但其能夠證明自己沒有過錯的除外。會計師事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則以法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則以及審計工作底稿等。及審計工作底稿等?！?n老司法解釋（法釋老司法解釋（法釋20032號）只對會計師事號）只對會計師事務(wù)所在證券業(yè)務(wù)中的

10、過錯認(rèn)定采取過錯推定務(wù)所在證券業(yè)務(wù)中的過錯認(rèn)定采取過錯推定原則，對其它審計業(yè)務(wù)中的過錯認(rèn)定卻采用原則，對其它審計業(yè)務(wù)中的過錯認(rèn)定卻采用一般的過錯責(zé)任原則。一般的過錯責(zé)任原則。新司法解釋作出的新規(guī)定新司法解釋作出的新規(guī)定n五是特別指明了不能免責(zé)的情形。五是特別指明了不能免責(zé)的情形。n新司法解釋第九條規(guī)定：新司法解釋第九條規(guī)定：“會計師事務(wù)所在會計師事務(wù)所在報告中注明報告中注明“本報告僅供年檢使用本報告僅供年檢使用”、“本本報告僅供工商登記使用報告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不等類似內(nèi)容的，不能作為其免責(zé)的事由。能作為其免責(zé)的事由。” 新司法解釋作出的新規(guī)定新司法解釋作出的新規(guī)定n六是明確了具

11、有溯及既往的效力。六是明確了具有溯及既往的效力。n新司法解釋第十三條規(guī)定：本規(guī)定自公布之新司法解釋第十三條規(guī)定：本規(guī)定自公布之日（日（2007年年6月月15日）起施行。在本規(guī)定公布日）起施行。在本規(guī)定公布施行前已經(jīng)終審，當(dāng)事人申請再審或者按照施行前已經(jīng)終審，當(dāng)事人申請再審或者按照審判監(jiān)督程序決定再審的會計師事務(wù)所民事審判監(jiān)督程序決定再審的會計師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償案件，不適用本規(guī)定。在本規(guī)定公侵權(quán)賠償案件，不適用本規(guī)定。在本規(guī)定公布施行后尚在一審或者二審階段的會計師事布施行后尚在一審或者二審階段的會計師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償案件，適用本規(guī)定。務(wù)所民事侵權(quán)賠償案件，適用本規(guī)定。 新司法解釋出臺誰最關(guān)心

12、？新司法解釋出臺誰最關(guān)心？ n利害關(guān)系人？利害關(guān)系人？n律師？律師？n還是注冊會計師？還是注冊會計師？對策對策 n積極主動應(yīng)對：嚴(yán)格按照準(zhǔn)則的規(guī)定，規(guī)范積極主動應(yīng)對：嚴(yán)格按照準(zhǔn)則的規(guī)定，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量。執(zhí)業(yè)行為，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量。n消極被動防備：購買職業(yè)責(zé)任保險與足額計消極被動防備：購買職業(yè)責(zé)任保險與足額計提職業(yè)風(fēng)險基金。提職業(yè)風(fēng)險基金。二、關(guān)于會計師事務(wù)所二、關(guān)于會計師事務(wù)所做大做強問題做大做強問題 n5月月26日，中國注冊會計師協(xié)會在北京舉行發(fā)布會，日，中國注冊會計師協(xié)會在北京舉行發(fā)布會，發(fā)布發(fā)布關(guān)于推動會計師事務(wù)所做大做強的意見關(guān)于推動會計師事務(wù)所做大做強的意見和和會計師事務(wù)所內(nèi)

13、部治理指南會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南。 n關(guān)于推動會計師事務(wù)所做大做強的意見關(guān)于推動會計師事務(wù)所做大做強的意見指出，指出，注冊會計師行業(yè)將用注冊會計師行業(yè)將用5至至10年的時間，發(fā)展培育年的時間，發(fā)展培育100家左右具有一定規(guī)模、能夠為大型企業(yè)和企業(yè)集團家左右具有一定規(guī)模、能夠為大型企業(yè)和企業(yè)集團提供綜合服務(wù)的事務(wù)所，在此基礎(chǔ)上，發(fā)展培育提供綜合服務(wù)的事務(wù)所，在此基礎(chǔ)上，發(fā)展培育10家左右能夠服務(wù)于中國企業(yè)走出去戰(zhàn)略、提供跨國家左右能夠服務(wù)于中國企業(yè)走出去戰(zhàn)略、提供跨國經(jīng)營綜合服務(wù)的國際化事務(wù)所。經(jīng)營綜合服務(wù)的國際化事務(wù)所。 財政部王軍副部長講話精神財政部王軍副部長講話精神n財政部王軍副部長在講

14、話中指出，做大做強做出去，財政部王軍副部長在講話中指出，做大做強做出去，是當(dāng)前我國經(jīng)濟社會發(fā)展對注冊會計師行業(yè)建設(shè)的新是當(dāng)前我國經(jīng)濟社會發(fā)展對注冊會計師行業(yè)建設(shè)的新的戰(zhàn)略要求。推動注冊會計師行業(yè)做大做強，加快行的戰(zhàn)略要求。推動注冊會計師行業(yè)做大做強，加快行業(yè)走向國際市場，對于貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，優(yōu)化行業(yè)走向國際市場，對于貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)布局，提高行業(yè)發(fā)展質(zhì)量，更好地服務(wù)于經(jīng)濟業(yè)結(jié)構(gòu)布局，提高行業(yè)發(fā)展質(zhì)量，更好地服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展，促進中國經(jīng)濟參與國際競爭，具有重大而社會發(fā)展，促進中國經(jīng)濟參與國際競爭，具有重大而深遠的意義。深遠的意義。n王部長強調(diào)，事務(wù)所做大做強做出去，關(guān)鍵是實

15、現(xiàn)人王部長強調(diào)，事務(wù)所做大做強做出去，關(guān)鍵是實現(xiàn)人才、標(biāo)準(zhǔn)和管理的國際化。要以國際化人才為支撐，才、標(biāo)準(zhǔn)和管理的國際化。要以國際化人才為支撐，深化行業(yè)人才戰(zhàn)略，積極培育高端人才；要以國際化深化行業(yè)人才戰(zhàn)略，積極培育高端人才；要以國際化標(biāo)準(zhǔn)為依托，深化準(zhǔn)則國際趨同戰(zhàn)略，增進執(zhí)業(yè)資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)為依托，深化準(zhǔn)則國際趨同戰(zhàn)略，增進執(zhí)業(yè)資質(zhì)國際認(rèn)同；要以國際化管理為視野，加強內(nèi)部治理機國際認(rèn)同；要以國際化管理為視野，加強內(nèi)部治理機制建設(shè)，提高市場競爭能力。制建設(shè)，提高市場競爭能力。財政部王軍副部長講話精神財政部王軍副部長講話精神n王部長表示，推動行業(yè)做大做強，是注冊會王部長表示，推動行業(yè)做大做強，是注冊會計師

16、協(xié)會責(zé)無旁貸的光榮使命。在做大做強計師協(xié)會責(zé)無旁貸的光榮使命。在做大做強過程中，既要充分調(diào)動、發(fā)揮和依靠會計師過程中，既要充分調(diào)動、發(fā)揮和依靠會計師事務(wù)所及廣大注冊會計師的首創(chuàng)精神和進取事務(wù)所及廣大注冊會計師的首創(chuàng)精神和進取精神，同時更要發(fā)揮好各級協(xié)會的組織、推精神，同時更要發(fā)揮好各級協(xié)會的組織、推動和指導(dǎo)作用。各級協(xié)會要把做大做強做出動和指導(dǎo)作用。各級協(xié)會要把做大做強做出去作為當(dāng)前及今后一個時期帶有全局性、戰(zhàn)去作為當(dāng)前及今后一個時期帶有全局性、戰(zhàn)略性的任務(wù)，抓緊抓好抓起來，統(tǒng)籌規(guī)劃、略性的任務(wù)，抓緊抓好抓起來，統(tǒng)籌規(guī)劃、辯證思維、系統(tǒng)實施、全面推進，并在推動辯證思維、系統(tǒng)實施、全面推進，并在

17、推動做大做強做出去的進程中，切實加強協(xié)會的做大做強做出去的進程中，切實加強協(xié)會的能力建設(shè)。能力建設(shè)。我們怎么辦？我們怎么辦？n王部長的講話，是站在全國的高度對注冊會計師行業(yè)王部長的講話，是站在全國的高度對注冊會計師行業(yè)提出的要求。那么結(jié)合到我們浙江提出的要求。那么結(jié)合到我們浙江,我們?nèi)绾呜瀼芈鋵嵨覀內(nèi)绾呜瀼芈鋵嵧醪块L的講話精神，如何推動我省會計師事務(wù)所做大王部長的講話精神，如何推動我省會計師事務(wù)所做大做強？這是我省全體注冊會計師都必須思考和回答的做強？這是我省全體注冊會計師都必須思考和回答的一個現(xiàn)實問題一個現(xiàn)實問題.對行業(yè)目前的現(xiàn)狀與不足對行業(yè)目前的現(xiàn)狀與不足,要清醒的認(rèn)要清醒的認(rèn)識并認(rèn)真的予

18、以解決識并認(rèn)真的予以解決,對市場的需求對市場的需求,要正確的分析和要正確的分析和積極應(yīng)對積極應(yīng)對,對做大做強問題對做大做強問題,要立即行動起來要立即行動起來,以以“行業(yè)行業(yè)興旺匹夫有責(zé)興旺匹夫有責(zé)”的使命感和事業(yè)心的使命感和事業(yè)心,充分發(fā)揮主觀能動充分發(fā)揮主觀能動性性,把自己的事情做好把自己的事情做好,把所在事務(wù)所做精做強做大做把所在事務(wù)所做精做強做大做久久.當(dāng)前我省行業(yè)的現(xiàn)狀當(dāng)前我省行業(yè)的現(xiàn)狀n一是與浙江經(jīng)濟大省、經(jīng)濟強省的地位不相一是與浙江經(jīng)濟大省、經(jīng)濟強省的地位不相稱。稱。200年，全省國民生產(chǎn)總值達年，全省國民生產(chǎn)總值達15649億億元，人均元，人均gdp為為31684元（元（3975

19、美元），人均美元），人均生產(chǎn)總值在全國排第生產(chǎn)總值在全國排第4位，僅次于上海、北京、位，僅次于上海、北京、天津；財政總收入天津；財政總收入2566億元，總量位居全國億元，總量位居全國第四，僅次于廣東、江蘇、上海。第四，僅次于廣東、江蘇、上海。n而浙江注冊會計師行業(yè)的地位，在上海、北而浙江注冊會計師行業(yè)的地位，在上海、北京、廣東、江蘇之后，排在第京、廣東、江蘇之后，排在第5位，所以不僅位，所以不僅與本省的經(jīng)濟地位不相稱，而且與上海、北與本省的經(jīng)濟地位不相稱，而且與上海、北京相比，差距在京相比，差距在3倍以上，與廣東、江蘇相比倍以上，與廣東、江蘇相比差距也不小。差距也不小。 當(dāng)前我省行業(yè)的現(xiàn)狀當(dāng)前

20、我省行業(yè)的現(xiàn)狀 二是與浙江企業(yè)的服務(wù)需求不相適應(yīng)。二是與浙江企業(yè)的服務(wù)需求不相適應(yīng)。 我省規(guī)模大、實力強的事務(wù)所太少，我省規(guī)模大、實力強的事務(wù)所太少，省內(nèi)企業(yè)的服務(wù)需求都不能滿足，更不省內(nèi)企業(yè)的服務(wù)需求都不能滿足，更不用說為在國外、省外的浙江企業(yè)提供服用說為在國外、省外的浙江企業(yè)提供服務(wù)了，尤其是具有證券資格事務(wù)所與上務(wù)了，尤其是具有證券資格事務(wù)所與上市公司之間的供求關(guān)系嚴(yán)重失衡，至少市公司之間的供求關(guān)系嚴(yán)重失衡，至少有三分之一優(yōu)質(zhì)客戶被省外會計師事務(wù)有三分之一優(yōu)質(zhì)客戶被省外會計師事務(wù)所瓜分走了。所瓜分走了。當(dāng)前我省行業(yè)現(xiàn)狀當(dāng)前我省行業(yè)現(xiàn)狀n三是與浙江人的精神不吻合。浙江人普三是與浙江人的精神

21、不吻合。浙江人普遍具有創(chuàng)新意識、創(chuàng)造能力、創(chuàng)業(yè)精神遍具有創(chuàng)新意識、創(chuàng)造能力、創(chuàng)業(yè)精神和敢為天下先的勇氣和魄力。為了尋找和敢為天下先的勇氣和魄力。為了尋找商機，開拓市場，能商機，開拓市場，能歷盡千辛萬苦、想歷盡千辛萬苦、想盡千方百計、說盡千言萬語、走遍千山盡千方百計、說盡千言萬語、走遍千山萬水；能把小產(chǎn)品做成大產(chǎn)業(yè)、形成大萬水；能把小產(chǎn)品做成大產(chǎn)業(yè)、形成大市場。如義烏小商品、市場。如義烏小商品、永嘉紐扣、嵊州永嘉紐扣、嵊州領(lǐng)帶、樂清低壓電器、永康五金、桐廬領(lǐng)帶、樂清低壓電器、永康五金、桐廬圓珠筆圓珠筆300多個產(chǎn)業(yè)群。多個產(chǎn)業(yè)群。我省上市、擬上市公司情況我省上市、擬上市公司情況n自自2003年到

22、今年上半年，每年全省新增境內(nèi)上市公年到今年上半年，每年全省新增境內(nèi)上市公司數(shù)量占全國新增總數(shù)分別為司數(shù)量占全國新增總數(shù)分別為10%，20%，20%，15%，25%。今年上半年新增。今年上半年新增13家，全年有望達到家，全年有望達到30家。全省現(xiàn)有境內(nèi)上市公司家。全省現(xiàn)有境內(nèi)上市公司113家，僅次于擁有家，僅次于擁有證券交易所的上海和廣東，位居全國第三。證券交易所的上海和廣東，位居全國第三。n浙江證券監(jiān)管局王寶桐說：三年內(nèi)再實現(xiàn)浙江證券監(jiān)管局王寶桐說：三年內(nèi)再實現(xiàn)100家企家企業(yè)上市。業(yè)上市。n目前，浙江經(jīng)濟正處于黃金發(fā)展期，也是一個承上目前，浙江經(jīng)濟正處于黃金發(fā)展期，也是一個承上啟下的關(guān)鍵時期

23、。傳統(tǒng)制造業(yè)需要升級換代，現(xiàn)代啟下的關(guān)鍵時期。傳統(tǒng)制造業(yè)需要升級換代，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)需要大力發(fā)展，內(nèi)涵式增長方式需要扶持，服務(wù)業(yè)需要大力發(fā)展，內(nèi)涵式增長方式需要扶持，都離不開資本市場。都離不開資本市場。創(chuàng)業(yè)板市場即將推出創(chuàng)業(yè)板市場即將推出n創(chuàng)業(yè)板市場的推出，對于我省眾多的中小企創(chuàng)業(yè)板市場的推出，對于我省眾多的中小企業(yè)來說更是一個難得的機遇。創(chuàng)業(yè)板企業(yè)上業(yè)來說更是一個難得的機遇。創(chuàng)業(yè)板企業(yè)上市的門檻更低，其條件更適合浙江眾多的中市的門檻更低，其條件更適合浙江眾多的中小企業(yè)。因此，無論是政府還是企業(yè)都要抓小企業(yè)。因此，無論是政府還是企業(yè)都要抓住推出創(chuàng)業(yè)板的機會，讓更多的科技含量高、住推出創(chuàng)業(yè)板的機會，

24、讓更多的科技含量高、增長潛力大的中小企業(yè)通過創(chuàng)業(yè)板市場發(fā)展增長潛力大的中小企業(yè)通過創(chuàng)業(yè)板市場發(fā)展壯大。壯大。n王寶桐說，我省企業(yè)要充分利用股份制股權(quán)王寶桐說，我省企業(yè)要充分利用股份制股權(quán)融資的優(yōu)勢，發(fā)展股份制公司，通過股份制融資的優(yōu)勢，發(fā)展股份制公司，通過股份制實現(xiàn)從資金到資本的轉(zhuǎn)變。鼓勵上市公司通實現(xiàn)從資金到資本的轉(zhuǎn)變。鼓勵上市公司通過并購重組，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進優(yōu)質(zhì)資源過并購重組，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進優(yōu)質(zhì)資源和重點項目向優(yōu)勢上市公司集中。和重點項目向優(yōu)勢上市公司集中。 我省民營企業(yè)規(guī)模我省民營企業(yè)規(guī)模n浙江省工商行政管理局副局長張志祥介紹浙江省工商行政管理局副局長張志祥介紹, ,截至截至20

25、062006年底，浙江省有私營企業(yè)年底，浙江省有私營企業(yè)40.640.6萬家，投資者人萬家，投資者人數(shù)數(shù)92.692.6萬人，雇工萬人，雇工508.6508.6萬人，注冊資本金萬人，注冊資本金6936.76936.7億元人民幣，個私經(jīng)濟創(chuàng)造總產(chǎn)值億元人民幣，個私經(jīng)濟創(chuàng)造總產(chǎn)值12546.912546.9億元人億元人民幣。總資產(chǎn)億元人民幣以上的浙江私營企業(yè)超過民幣?？傎Y產(chǎn)億元人民幣以上的浙江私營企業(yè)超過15001500家，年總產(chǎn)值或銷售總額億元以上的私營企業(yè)家，年總產(chǎn)值或銷售總額億元以上的私營企業(yè)達達17001700家家. .目前在外省經(jīng)營發(fā)展的浙江人達目前在外省經(jīng)營發(fā)展的浙江人達400400之

26、多，之多，“走出去走出去”在國內(nèi)創(chuàng)業(yè)的浙江人在各地的營業(yè)收入在國內(nèi)創(chuàng)業(yè)的浙江人在各地的營業(yè)收入已經(jīng)超過一萬億元，其規(guī)模相當(dāng)于已經(jīng)超過一萬億元，其規(guī)模相當(dāng)于20052005年浙江全省年浙江全省的的gdpgdp。這其中還不包括目前活躍在海外的。這其中還不包括目前活躍在海外的100100浙江浙江商人。浙江商人、浙江企業(yè)、浙江資本的不斷外擴，商人。浙江商人、浙江企業(yè)、浙江資本的不斷外擴，成為浙江經(jīng)濟發(fā)展的一大突出現(xiàn)象。成為浙江經(jīng)濟發(fā)展的一大突出現(xiàn)象。民營企業(yè)民營企業(yè)500強強n全國工商聯(lián)公布了全國工商聯(lián)公布了2006年度全國民企年度全國民企500強，強，浙江省浙江省203家民企榜上有名（家民企榜上有名

27、（31家進入全國家進入全國100強），占總數(shù)的強），占總數(shù)的40.6%，連續(xù)，連續(xù)9年居全國首年居全國首位；其中：杭州位；其中：杭州65家，寧波家，寧波20家，溫州家，溫州29家，家，嘉興嘉興8家，湖州家，湖州11家，紹興家，紹興45家，金華家，金華5家，衢家，衢州州1家，舟山家，舟山2家，臺州家，臺州15家，麗水家，麗水2家。家。 我省各級政府大力推動企業(yè)上市我省各級政府大力推動企業(yè)上市n浙江省政府表示要做大做強具有特色優(yōu)勢的浙江省政府表示要做大做強具有特色優(yōu)勢的浙江板塊，著力打造浙江證券強省，力爭用浙江板塊，著力打造浙江證券強省，力爭用5年左右的時間，使股份有限公司數(shù)量超年左右的時間，使股

28、份有限公司數(shù)量超1000家，上市公司數(shù)量和融資額比家，上市公司數(shù)量和融資額比2002年底翻一年底翻一番。番。 我省各級政府大力推動企業(yè)上市我省各級政府大力推動企業(yè)上市n杭州市委書記王國平杭州市委書記王國平2007年年7月月11日在全市企日在全市企業(yè)上市工作會議上強調(diào)，要總結(jié)經(jīng)驗、乘勢業(yè)上市工作會議上強調(diào)，要總結(jié)經(jīng)驗、乘勢而上，堅持大與小并抓、內(nèi)與外并抓、直接而上，堅持大與小并抓、內(nèi)與外并抓、直接上市與上市與“借殼上市借殼上市”并抓、培育與引進并抓、并抓、培育與引進并抓、市與區(qū)縣（市）兩級并抓，做大杭州板塊，市與區(qū)縣（市）兩級并抓，做大杭州板塊，打造打造“證券強市證券強市”。確保今年。確保今年1

29、0家企業(yè)上市，家企業(yè)上市，5年內(nèi)上市企業(yè)數(shù)量再翻一番的目標(biāo)。年內(nèi)上市企業(yè)數(shù)量再翻一番的目標(biāo)。王國平王國平說上市本身不是目的，目的是通過上市使企說上市本身不是目的，目的是通過上市使企業(yè)有更大的發(fā)展平臺，更廣的成長空間，實業(yè)有更大的發(fā)展平臺，更廣的成長空間，實現(xiàn)做大企業(yè)、做優(yōu)效益、做強實力。現(xiàn)做大企業(yè)、做優(yōu)效益、做強實力。 我省各級政府大力推動企業(yè)上市我省各級政府大力推動企業(yè)上市n慈溪市政府出臺慈溪市政府出臺關(guān)于進一步支持企業(yè)上市工作的意關(guān)于進一步支持企業(yè)上市工作的意見見（慈政辦發(fā)號），鼓勵企業(yè)改（慈政辦發(fā)號），鼓勵企業(yè)改制、上市。制、上市。n改組或組建股份有限公司增加的稅費，該減免的減免、改組或

30、組建股份有限公司增加的稅費，該減免的減免、該核銷的核銷、該返回的返回、該扶持的扶持，另再該核銷的核銷、該返回的返回、該扶持的扶持，另再一次性獎勵萬元；一次性獎勵萬元；n爭取上市期間的政策：進入上市程序的企業(yè)，一個完爭取上市期間的政策：進入上市程序的企業(yè)，一個完整年度的對市財政的實際貢獻數(shù)全額獎勵給企業(yè)；上整年度的對市財政的實際貢獻數(shù)全額獎勵給企業(yè)；上市成功一次性獎勵：國內(nèi)萬元，境外萬市成功一次性獎勵：國內(nèi)萬元，境外萬元，買殼上市后注冊地遷至慈溪的萬元。元，買殼上市后注冊地遷至慈溪的萬元。n上市三年內(nèi)納稅總額環(huán)比增長為基數(shù)，超基數(shù)上市三年內(nèi)納稅總額環(huán)比增長為基數(shù)，超基數(shù)地方留成部分返回企業(yè)；再融

31、資按照融資額的地方留成部分返回企業(yè)；再融資按照融資額的千分之一獎勵。千分之一獎勵。結(jié)論:當(dāng)前我省行業(yè)服務(wù)能力嚴(yán)重不足n以上數(shù)據(jù)和未來發(fā)展趨勢以上數(shù)據(jù)和未來發(fā)展趨勢,可以看出我省的會可以看出我省的會計服務(wù)市場，既在的和潛在服務(wù)需求均比較計服務(wù)市場，既在的和潛在服務(wù)需求均比較旺盛，當(dāng)前我們行業(yè)的現(xiàn)狀旺盛，當(dāng)前我們行業(yè)的現(xiàn)狀,無論是規(guī)模還是無論是規(guī)模還是服務(wù)能力都滿足不了需要服務(wù)能力都滿足不了需要,而我們絕大多數(shù)的而我們絕大多數(shù)的會計師事務(wù)所沒有去培育、去開拓這個市場，會計師事務(wù)所沒有去培育、去開拓這個市場，沒有盡快提高自己服務(wù)能力沒有盡快提高自己服務(wù)能力去適應(yīng)和去適應(yīng)和滿足市滿足市場、企業(yè)的服務(wù)需

32、要。場、企業(yè)的服務(wù)需要。外部環(huán)境對行業(yè)發(fā)展的影響外部環(huán)境對行業(yè)發(fā)展的影響 n一是政府部門用行政手段強制分割中介市場和配一是政府部門用行政手段強制分割中介市場和配置資源。如與企業(yè)經(jīng)濟活動密切相關(guān)的機器設(shè)備、置資源。如與企業(yè)經(jīng)濟活動密切相關(guān)的機器設(shè)備、房產(chǎn)、土地評估，稅務(wù)鑒證、代理、咨詢，工程房產(chǎn)、土地評估，稅務(wù)鑒證、代理、咨詢，工程項目咨詢與招投標(biāo)、工程造價審核與決算審計等項目咨詢與招投標(biāo)、工程造價審核與決算審計等等經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)，主管這些業(yè)務(wù)的有關(guān)政府部門等經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)，主管這些業(yè)務(wù)的有關(guān)政府部門以行政許可或行政審批等手段設(shè)置行業(yè)準(zhǔn)入壁壘，以行政許可或行政審批等手段設(shè)置行業(yè)準(zhǔn)入壁壘，使用行政權(quán)力

33、強制分割市場和配置資源。比如，使用行政權(quán)力強制分割市場和配置資源。比如，企業(yè)改制或抵押貸款涉及到機器設(shè)備、房產(chǎn)、土企業(yè)改制或抵押貸款涉及到機器設(shè)備、房產(chǎn)、土地等資產(chǎn)評估，政府業(yè)務(wù)主管部門規(guī)定分別要由地等資產(chǎn)評估，政府業(yè)務(wù)主管部門規(guī)定分別要由資產(chǎn)評估機構(gòu)、房產(chǎn)評估機構(gòu)、土地評估機構(gòu)去資產(chǎn)評估機構(gòu)、房產(chǎn)評估機構(gòu)、土地評估機構(gòu)去做并且只認(rèn)可各自機構(gòu)出具的報告；再如，企業(yè)做并且只認(rèn)可各自機構(gòu)出具的報告；再如，企業(yè)審計與涉稅業(yè)務(wù)，分別要由會計師事務(wù)所和稅務(wù)審計與涉稅業(yè)務(wù)，分別要由會計師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所去做。師事務(wù)所去做。 外部環(huán)境對行業(yè)發(fā)展的影響外部環(huán)境對行業(yè)發(fā)展的影響n建設(shè)、國土、稅務(wù)等政府部門規(guī)

34、定，中介機構(gòu)要向其建設(shè)、國土、稅務(wù)等政府部門規(guī)定，中介機構(gòu)要向其申請執(zhí)業(yè)許可，必須是獨立專營機構(gòu)且名稱中要冠以申請執(zhí)業(yè)許可，必須是獨立專營機構(gòu)且名稱中要冠以行業(yè)色彩（如行業(yè)色彩（如“會計師會計師”、“稅務(wù)師稅務(wù)師”、“資產(chǎn)資產(chǎn)”、“房產(chǎn)房產(chǎn)”、“土地土地”等），綜合性中介機構(gòu)或名稱不等），綜合性中介機構(gòu)或名稱不符合其規(guī)定的無法取得執(zhí)業(yè)許可。這種用行政權(quán)力強符合其規(guī)定的無法取得執(zhí)業(yè)許可。這種用行政權(quán)力強制分割市場和配置資源的做法，一方面極其嚴(yán)重地制制分割市場和配置資源的做法，一方面極其嚴(yán)重地制約了中介機構(gòu)服務(wù)能力、綜合實力的提高和人才資源約了中介機構(gòu)服務(wù)能力、綜合實力的提高和人才資源有效發(fā)揮，直

35、接造成綜合性中介機構(gòu)不斷被分立，做有效發(fā)揮，直接造成綜合性中介機構(gòu)不斷被分立，做單一業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)數(shù)量越來越多、規(guī)模越來越小、單一業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)數(shù)量越來越多、規(guī)模越來越小、服務(wù)功能與綜合實力越來越弱，具有多種執(zhí)業(yè)資格的服務(wù)功能與綜合實力越來越弱，具有多種執(zhí)業(yè)資格的人才發(fā)展受到限制；另一方面一家企業(yè)或一項綜合性人才發(fā)展受到限制；另一方面一家企業(yè)或一項綜合性業(yè)務(wù)，必須由多家中介機構(gòu)同時做，加大了企業(yè)的溝業(yè)務(wù)，必須由多家中介機構(gòu)同時做，加大了企業(yè)的溝通、協(xié)調(diào)難度，也加重了企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)。通、協(xié)調(diào)難度，也加重了企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)。 外部環(huán)境對行業(yè)發(fā)展的影響外部環(huán)境對行業(yè)發(fā)展的影響n二是某政府部門系統(tǒng)從上到

36、下紛紛設(shè)立直屬機構(gòu)或二是某政府部門系統(tǒng)從上到下紛紛設(shè)立直屬機構(gòu)或?qū)I(yè)機構(gòu)，通過行政權(quán)力壟斷某類業(yè)務(wù)并實行有償專業(yè)機構(gòu)，通過行政權(quán)力壟斷某類業(yè)務(wù)并實行有償服務(wù)，與中介機構(gòu)爭奪業(yè)務(wù)與人才。服務(wù)，與中介機構(gòu)爭奪業(yè)務(wù)與人才。1999年，某政年，某政府部門原興辦的從事中介服務(wù)的事業(yè)性質(zhì)的某某事府部門原興辦的從事中介服務(wù)的事業(yè)性質(zhì)的某某事務(wù)所，按照國家有關(guān)部門的統(tǒng)一部署，從上到下徹務(wù)所，按照國家有關(guān)部門的統(tǒng)一部署，從上到下徹底地與該政府部門脫鉤，改制為由自然人興辦的民底地與該政府部門脫鉤，改制為由自然人興辦的民營中介機構(gòu)。近幾年該政府部門系統(tǒng)又紛紛重新成營中介機構(gòu)。近幾年該政府部門系統(tǒng)又紛紛重新成立事業(yè)性

37、質(zhì)的直屬分局或?qū)I(yè)分局，從事與已經(jīng)脫立事業(yè)性質(zhì)的直屬分局或?qū)I(yè)分局，從事與已經(jīng)脫鉤的某某事務(wù)所基本相同的業(yè)務(wù)以及實行有償服務(wù)鉤的某某事務(wù)所基本相同的業(yè)務(wù)以及實行有償服務(wù)而且收費高于中介機構(gòu)。而且收費高于中介機構(gòu)。 外部環(huán)境對行業(yè)發(fā)展的影響外部環(huán)境對行業(yè)發(fā)展的影響n政府部門新辦的機構(gòu)又利用行政權(quán)力壟斷了政府部門新辦的機構(gòu)又利用行政權(quán)力壟斷了本行政區(qū)域內(nèi)的某類業(yè)務(wù)，如果自身力量不本行政區(qū)域內(nèi)的某類業(yè)務(wù)，如果自身力量不足，往往通過聘用臨時人員或再委托給中介足，往往通過聘用臨時人員或再委托給中介機構(gòu)的形式，其坐收漁利。這實質(zhì)上是把已機構(gòu)的形式，其坐收漁利。這實質(zhì)上是把已經(jīng)轉(zhuǎn)移到中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)又收了回去

38、，是典經(jīng)轉(zhuǎn)移到中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)又收了回去，是典型的與中介機構(gòu)爭奪業(yè)務(wù)與人才。這些政府型的與中介機構(gòu)爭奪業(yè)務(wù)與人才。這些政府部門的越位使得本應(yīng)在充分的競爭中健康發(fā)部門的越位使得本應(yīng)在充分的競爭中健康發(fā)展的中介機構(gòu)始終處于行政權(quán)力的擠壓之下，展的中介機構(gòu)始終處于行政權(quán)力的擠壓之下，難以正常發(fā)展。不少中介機構(gòu)紛紛抱怨，當(dāng)難以正常發(fā)展。不少中介機構(gòu)紛紛抱怨，當(dāng)初把我們推向市場，現(xiàn)在又設(shè)立類似的機構(gòu)初把我們推向市場，現(xiàn)在又設(shè)立類似的機構(gòu)壟斷市場搶業(yè)務(wù)、爭人才，還讓不讓我們發(fā)壟斷市場搶業(yè)務(wù)、爭人才，還讓不讓我們發(fā)展了？展了？ 外部環(huán)境對行業(yè)發(fā)展的影響外部環(huán)境對行業(yè)發(fā)展的影響n三是某些政府部門形式上已與興辦的

39、中介機三是某些政府部門形式上已與興辦的中介機構(gòu)脫鉤，但實質(zhì)上至今仍處于構(gòu)脫鉤，但實質(zhì)上至今仍處于“明脫暗不脫明脫暗不脫”的狀態(tài)或在經(jīng)濟利益上保持著千絲萬縷的關(guān)的狀態(tài)或在經(jīng)濟利益上保持著千絲萬縷的關(guān)系，或明或暗地利用行政權(quán)力為一些中介系，或明或暗地利用行政權(quán)力為一些中介機構(gòu)壟斷市場；更為嚴(yán)重的是，某些政府部機構(gòu)壟斷市場；更為嚴(yán)重的是，某些政府部門的國家公職人員，至今還是雙重身份，既門的國家公職人員，至今還是雙重身份，既是代表政府直接管理某類業(yè)務(wù)的國家干部，是代表政府直接管理某類業(yè)務(wù)的國家干部，又是其所管轄的某類中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)人員，又是其所管轄的某類中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)人員，甚至是該中介機構(gòu)的由于這方面

40、的原因，某甚至是該中介機構(gòu)的由于這方面的原因，某些中介機構(gòu)仍然壟斷某類業(yè)務(wù)，不同背景的些中介機構(gòu)仍然壟斷某類業(yè)務(wù)，不同背景的中介機構(gòu)處于不平等競爭的境地。中介機構(gòu)處于不平等競爭的境地。為解決外部環(huán)境所作的努力為解決外部環(huán)境所作的努力n為解決這些問題，近幾年來省注協(xié)也動了一為解決這些問題，近幾年來省注協(xié)也動了一些腦筋，動用了一些關(guān)系，做了一些工作，些腦筋，動用了一些關(guān)系，做了一些工作，大會、小會也沒有少呼吁，不過從效果來看，大會、小會也沒有少呼吁，不過從效果來看，事倍功半，沒有達到理想的效果。事倍功半，沒有達到理想的效果。n給呂省長寫信。給呂省長寫信。 n給省政府辦公廳寫請示。給省政府辦公廳寫請

41、示。n參與起草、修改參與起草、修改關(guān)于加快中介機構(gòu)改革發(fā)關(guān)于加快中介機構(gòu)改革發(fā)展的若干意見展的若干意見。 路在何方？路在何方？n盡管影響行業(yè)發(fā)展的原因是多方面的，但從行業(yè)內(nèi)盡管影響行業(yè)發(fā)展的原因是多方面的，但從行業(yè)內(nèi)部來看，主觀上存在的共性問題，是自身的定位不部來看，主觀上存在的共性問題，是自身的定位不準(zhǔn)確，發(fā)展目標(biāo)不明確，沒有跳出注冊會計師行業(yè)準(zhǔn)確，發(fā)展目標(biāo)不明確，沒有跳出注冊會計師行業(yè)來看待行業(yè)的發(fā)展問題。即沒有從滿足當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)來看待行業(yè)的發(fā)展問題。即沒有從滿足當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展需要、從服務(wù)于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的高度定位會計師展需要、從服務(wù)于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的高度定位會計師事務(wù)所的發(fā)展問題。普遍存在滿足于

42、現(xiàn)狀，小打小事務(wù)所的發(fā)展問題。普遍存在滿足于現(xiàn)狀，小打小鬧、小富即安或固守既得利益的思想。鬧、小富即安或固守既得利益的思想。 現(xiàn)在擺在我們面前的問題現(xiàn)在擺在我們面前的問題, ,不是要不要發(fā)展，要不不是要不要發(fā)展，要不要做大的問題了，而是政府部門、企業(yè)逼著我們必要做大的問題了，而是政府部門、企業(yè)逼著我們必須盡快發(fā)展，從規(guī)模上做大須盡快發(fā)展，從規(guī)模上做大, ,從實力上做強從實力上做強, ,盡最大盡最大努力滿足當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的需要。如果每個會計師事努力滿足當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的需要。如果每個會計師事務(wù)所都有服務(wù)并滿足當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展和企業(yè)需求的高務(wù)所都有服務(wù)并滿足當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展和企業(yè)需求的高度責(zé)任感和使命感，那么我

43、們這個行業(yè)的規(guī)模與服度責(zé)任感和使命感，那么我們這個行業(yè)的規(guī)模與服務(wù)能力肯定會有大的發(fā)展和提高。務(wù)能力肯定會有大的發(fā)展和提高。三、關(guān)于會計師事務(wù)所三、關(guān)于會計師事務(wù)所內(nèi)部治理機制問題內(nèi)部治理機制問題 n在加強事務(wù)所內(nèi)部治理規(guī)范建設(shè)方面，中注在加強事務(wù)所內(nèi)部治理規(guī)范建設(shè)方面，中注協(xié)根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部治理實際情況，結(jié)合公司協(xié)根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部治理實際情況，結(jié)合公司治理的經(jīng)驗，研究制定了加強事務(wù)所內(nèi)部治治理的經(jīng)驗，研究制定了加強事務(wù)所內(nèi)部治理規(guī)范體系建設(shè)的總體思路：在制定事務(wù)所理規(guī)范體系建設(shè)的總體思路：在制定事務(wù)所內(nèi)部治理指南的基礎(chǔ)上，充實三大配套措施，內(nèi)部治理指南的基礎(chǔ)上，充實三大配套措施，建立起以事務(wù)所內(nèi)

44、部治理指南為核心，以事建立起以事務(wù)所內(nèi)部治理指南為核心，以事務(wù)所章程協(xié)議范本、內(nèi)部治理評價系統(tǒng)和內(nèi)務(wù)所章程協(xié)議范本、內(nèi)部治理評價系統(tǒng)和內(nèi)部治理案例為支持的完整的內(nèi)部治理規(guī)范體部治理案例為支持的完整的內(nèi)部治理規(guī)范體系。按照這個總體思路，中注協(xié)在指南發(fā)布系。按照這個總體思路，中注協(xié)在指南發(fā)布后，將著手三大配套措施的建設(shè)工作。后，將著手三大配套措施的建設(shè)工作。 內(nèi)部治理的重要性、必要性內(nèi)部治理的重要性、必要性n劉仲藜會長指出，加強事務(wù)所內(nèi)部治理，推劉仲藜會長指出，加強事務(wù)所內(nèi)部治理，推動事務(wù)所做大做強，是新時期注冊會計師行動事務(wù)所做大做強，是新時期注冊會計師行業(yè)全面進步的一項重要歷史任務(wù)，是我國經(jīng)業(yè)

45、全面進步的一項重要歷史任務(wù)，是我國經(jīng)濟社會發(fā)展對注冊會計師行業(yè)建設(shè)的客觀要濟社會發(fā)展對注冊會計師行業(yè)建設(shè)的客觀要求，是注冊會計師行業(yè)落實國務(wù)院關(guān)于加快求，是注冊會計師行業(yè)落實國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)若干意見的重要舉措，是行業(yè)實發(fā)展服務(wù)業(yè)若干意見的重要舉措，是行業(yè)實現(xiàn)又好又快發(fā)展的必由之路?，F(xiàn)又好又快發(fā)展的必由之路。內(nèi)部治理的重要性、必要性內(nèi)部治理的重要性、必要性n加強內(nèi)部治理，是實現(xiàn)做大做強的重要基礎(chǔ)。加強內(nèi)部治理，是實現(xiàn)做大做強的重要基礎(chǔ)。為此，為此，指南指南強調(diào)，事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)強調(diào)，事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以維護公眾利益為宗旨，以法律法規(guī)為依據(jù)，以維護公眾利益為宗旨，以法律法規(guī)為依據(jù)，以以“

46、人合人合”為基礎(chǔ)，以增進內(nèi)部和諧為重點，為基礎(chǔ)，以增進內(nèi)部和諧為重點，以合伙文化為導(dǎo)向，建立風(fēng)險管理嚴(yán)格、質(zhì)以合伙文化為導(dǎo)向，建立風(fēng)險管理嚴(yán)格、質(zhì)量控制有效、公開透明、相互制衡的事務(wù)所量控制有效、公開透明、相互制衡的事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和治理機制，形成以章程為核心的、治理結(jié)構(gòu)和治理機制，形成以章程為核心的、完善的內(nèi)部決策和管理制度體系，積極樹立完善的內(nèi)部決策和管理制度體系，積極樹立“人合、事合、心合、志合人合、事合、心合、志合”的事務(wù)所治理的事務(wù)所治理理念，推動形成誠信、合作、平等、協(xié)商的理念，推動形成誠信、合作、平等、協(xié)商的事務(wù)所合伙文化。事務(wù)所合伙文化。 內(nèi)部治理的重要性、必要性內(nèi)部治理的重要性

47、、必要性n人大商法研究所所長、教授人大商法研究所所長、教授 劉俊海說：劉俊海說：完善完善事務(wù)所內(nèi)部治理是注冊會計師行業(yè)貫徹落實事務(wù)所內(nèi)部治理是注冊會計師行業(yè)貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會的重要體現(xiàn)。根科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會的重要體現(xiàn)。根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀，發(fā)展是目標(biāo)，規(guī)范是前提，據(jù)科學(xué)發(fā)展觀，發(fā)展是目標(biāo)，規(guī)范是前提，法治是基礎(chǔ)，和諧是關(guān)鍵。發(fā)展與規(guī)范既對法治是基礎(chǔ)，和諧是關(guān)鍵。發(fā)展與規(guī)范既對立又統(tǒng)一。因此，以法律規(guī)則為基、以行業(yè)立又統(tǒng)一。因此，以法律規(guī)則為基、以行業(yè)管理規(guī)則為指導(dǎo)，以管理規(guī)則為指導(dǎo)，以“人合人合”為紐帶的事務(wù)為紐帶的事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，對于塑造先進的治理文化，所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，對于

48、塑造先進的治理文化，避免注冊會計師行業(yè)不應(yīng)有的誠信株連現(xiàn)象，避免注冊會計師行業(yè)不應(yīng)有的誠信株連現(xiàn)象，協(xié)調(diào)注冊會計師、合伙人、客戶與利益相關(guān)協(xié)調(diào)注冊會計師、合伙人、客戶與利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，建設(shè)和諧的注冊會計師者之間的利益關(guān)系，建設(shè)和諧的注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境具有重要意義。執(zhí)業(yè)環(huán)境具有重要意義。 內(nèi)部治理的重要性、必要性內(nèi)部治理的重要性、必要性n苦練內(nèi)功、固本培源、完善內(nèi)部治理則是打苦練內(nèi)功、固本培源、完善內(nèi)部治理則是打造我國注冊會計師行業(yè)核心競爭力的必要前造我國注冊會計師行業(yè)核心競爭力的必要前提。如果事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)不完善，即使某一提。如果事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)不完善，即使某一事務(wù)所在某一時期擁有再多

49、的客戶、創(chuàng)造再事務(wù)所在某一時期擁有再多的客戶、創(chuàng)造再多的業(yè)績，也會因某個治理環(huán)節(jié)的漏洞而導(dǎo)多的業(yè)績，也會因某個治理環(huán)節(jié)的漏洞而導(dǎo)致整個事務(wù)所致整個事務(wù)所“帝國帝國”轟然崩潰。轟然崩潰。 省注協(xié)在內(nèi)部治理方面所做的工作省注協(xié)在內(nèi)部治理方面所做的工作n關(guān)于這方面的認(rèn)識，省注協(xié)是清醒的，指導(dǎo)關(guān)于這方面的認(rèn)識，省注協(xié)是清醒的，指導(dǎo)也是及時的，早在改制之初就先后制定印發(fā)也是及時的，早在改制之初就先后制定印發(fā)了了會計師事務(wù)所股東（合伙人）、主任會會計師事務(wù)所股東（合伙人）、主任會計師條件及變更、備案程序的規(guī)定計師條件及變更、備案程序的規(guī)定、會會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司章程（示范文本）計師事務(wù)所有限責(zé)任公司章

50、程（示范文本）（以下簡稱（以下簡稱“章程章程”）、）、合伙會計師事務(wù)合伙會計師事務(wù)所合伙人協(xié)議（示范文本）所合伙人協(xié)議（示范文本）（以下簡稱（以下簡稱“協(xié)議協(xié)議”）、）、會計師事務(wù)所內(nèi)部分配及員會計師事務(wù)所內(nèi)部分配及員工薪酬制度的指導(dǎo)意見工薪酬制度的指導(dǎo)意見、關(guān)于會計師事關(guān)于會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)加強制度建設(shè)和規(guī)范運務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)加強制度建設(shè)和規(guī)范運作的若干意見作的若干意見等一系列示范或指導(dǎo)文件。等一系列示范或指導(dǎo)文件。 省注協(xié)正在或?qū)⒁_展的工作省注協(xié)正在或?qū)⒁_展的工作n省注協(xié)成立內(nèi)部治理指導(dǎo)小組并召開了第一省注協(xié)成立內(nèi)部治理指導(dǎo)小組并召開了第一次工作會議。次工作會議。n下步工作思

51、路：一是督促事務(wù)所建立健全內(nèi)下步工作思路：一是督促事務(wù)所建立健全內(nèi)部治理制度與機制；二是建立健全員工利益部治理制度與機制；二是建立健全員工利益保障機制；三是開展對主任會計師、董事長保障機制；三是開展對主任會計師、董事長培訓(xùn)，提高其管理水平與治理能力；四是幫培訓(xùn)，提高其管理水平與治理能力；四是幫助有條件的機構(gòu)建立黨團工婦等組織并發(fā)揮助有條件的機構(gòu)建立黨團工婦等組織并發(fā)揮其作用其作用;五是圍繞感恩五是圍繞感恩.內(nèi)部治理等內(nèi)容開展征內(nèi)部治理等內(nèi)容開展征文活動。文活動。內(nèi)部治理效果如何？內(nèi)部治理效果如何？n事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)章程（合伙人協(xié)議）事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)章程（合伙人協(xié)議）等內(nèi)部管理制度不完善

52、，有了矛盾或問題無等內(nèi)部管理制度不完善，有了矛盾或問題無法依據(jù)現(xiàn)有規(guī)定得以及時解決。法依據(jù)現(xiàn)有規(guī)定得以及時解決。n事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)的股東會、董事會、事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)的股東會、董事會、監(jiān)事會沒有嚴(yán)格按照章程規(guī)定履行各自的職監(jiān)事會沒有嚴(yán)格按照章程規(guī)定履行各自的職責(zé)或者沒有規(guī)范運作，造成了一些不必要的責(zé)或者沒有規(guī)范運作，造成了一些不必要的矛盾。矛盾。n事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)的董事會沒有如期換事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)的董事會沒有如期換屆，股東構(gòu)成不合理。屆，股東構(gòu)成不合理。n事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)財務(wù)情況透明度不夠。事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)財務(wù)情況透明度不夠。 勞動關(guān)系不和諧已成企業(yè)主要矛盾勞動關(guān)系不和諧

53、已成企業(yè)主要矛盾n浙江省總工會副主席姚炳甫近日在省政協(xié)九浙江省總工會副主席姚炳甫近日在省政協(xié)九屆十八次常委會上指出，該省勞動關(guān)系矛盾屆十八次常委會上指出，該省勞動關(guān)系矛盾已成為企業(yè)主要矛盾，主要原因在于分配不已成為企業(yè)主要矛盾，主要原因在于分配不合理、勞動保護不到位、勞動合同簽訂率和合理、勞動保護不到位、勞動合同簽訂率和社保參保率社保參保率“雙低雙低”。n姚炳甫指出，一些地方強調(diào)投資環(huán)境，注重姚炳甫指出，一些地方強調(diào)投資環(huán)境，注重招商引資，對維護職工合法權(quán)益、協(xié)調(diào)勞動招商引資，對維護職工合法權(quán)益、協(xié)調(diào)勞動關(guān)系、構(gòu)建和諧企業(yè)重視不夠。一部分企業(yè)關(guān)系、構(gòu)建和諧企業(yè)重視不夠。一部分企業(yè)重企業(yè)發(fā)展，輕

54、職工權(quán)益。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和重企業(yè)發(fā)展，輕職工權(quán)益。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)營管理者僅僅把職工看成是經(jīng)營管理者僅僅把職工看成是“打工者打工者”和和管理對象，管理對象，“以人為本以人為本”的和諧雙贏理念不的和諧雙贏理念不強。強。勞動關(guān)系不和諧已成企業(yè)主要矛盾勞動關(guān)系不和諧已成企業(yè)主要矛盾n分配不合理是當(dāng)前企業(yè)勞動關(guān)系不和諧的主要因素。分配不合理是當(dāng)前企業(yè)勞動關(guān)系不和諧的主要因素。姚炳甫說，相當(dāng)一部分企業(yè)的經(jīng)營者、管理人員與姚炳甫說，相當(dāng)一部分企業(yè)的經(jīng)營者、管理人員與普通職工收入差距過大，缺乏正常的工資增長機制，普通職工收入差距過大，缺乏正常的工資增長機制，一些企業(yè)在效益增長的同時長期不給職工加工資，一些企業(yè)

55、在效益增長的同時長期不給職工加工資，有的把社會最低工資標(biāo)準(zhǔn)核定為企業(yè)職工的工資標(biāo)有的把社會最低工資標(biāo)準(zhǔn)核定為企業(yè)職工的工資標(biāo)準(zhǔn)，同工不同酬、同工不同時的現(xiàn)象普遍，準(zhǔn)，同工不同酬、同工不同時的現(xiàn)象普遍，70%70%的務(wù)的務(wù)工人員月收入僅為全省平均工資的工人員月收入僅為全省平均工資的60%60%。n企業(yè)勞動關(guān)系不和諧，還有一個重要原因，就是勞企業(yè)勞動關(guān)系不和諧，還有一個重要原因，就是勞動合同簽訂率和社會保險參保率存在動合同簽訂率和社會保險參保率存在“雙低雙低”現(xiàn)象，現(xiàn)象，在一些地方和行業(yè)勞動合同簽訂率僅在在一些地方和行業(yè)勞動合同簽訂率僅在15%15%至至30%30%之之間，勞動合同內(nèi)容不規(guī)范且履行

56、難。特別是外來務(wù)間，勞動合同內(nèi)容不規(guī)范且履行難。特別是外來務(wù)工人員整體參保率僅在工人員整體參保率僅在10%10%左右，造成職工隊伍不穩(wěn)左右，造成職工隊伍不穩(wěn)定。定。勞動關(guān)系不和諧已成企業(yè)主要矛盾勞動關(guān)系不和諧已成企業(yè)主要矛盾n據(jù)勞動部門統(tǒng)計，據(jù)勞動部門統(tǒng)計，20032003年至年至20052005年，浙江省年，浙江省勞動爭議案件數(shù)量每年以兩位數(shù)比例攀升，勞動爭議案件數(shù)量每年以兩位數(shù)比例攀升，其中集體爭議案件增長其中集體爭議案件增長69.5%69.5%。姚炳甫分析，。姚炳甫分析，這是由于勞動關(guān)系矛盾引發(fā)的。他指出，勞這是由于勞動關(guān)系矛盾引發(fā)的。他指出，勞動關(guān)系不和諧，不協(xié)調(diào)，給企業(yè)發(fā)展和社會動關(guān)

57、系不和諧，不協(xié)調(diào)，給企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定帶來嚴(yán)重的負面影響。浙江省總工會提穩(wěn)定帶來嚴(yán)重的負面影響。浙江省總工會提供的有關(guān)資料顯示，由于工資、工時、工傷供的有關(guān)資料顯示，由于工資、工時、工傷等經(jīng)濟利益問題沒有得到妥善處理而引起的等經(jīng)濟利益問題沒有得到妥善處理而引起的群體上訪大量增加，自群體上訪大量增加，自20012001年到年到20032003年，三年，三年中平均每年翻一番年中平均每年翻一番勞動關(guān)系不和諧損害各方利益勞動關(guān)系不和諧損害各方利益n勞動關(guān)系不和諧，損害員工的合法權(quán)益。在任何時勞動關(guān)系不和諧，損害員工的合法權(quán)益。在任何時候，員工都是企業(yè)發(fā)展的決定性因素之一。因此，候，員工都是企業(yè)發(fā)展的決

58、定性因素之一。因此，企業(yè)應(yīng)善待員工，讓員工分享企業(yè)發(fā)展的成果。在企業(yè)應(yīng)善待員工，讓員工分享企業(yè)發(fā)展的成果。在我國二元經(jīng)濟社會結(jié)構(gòu)和低端勞動力無限供給的條我國二元經(jīng)濟社會結(jié)構(gòu)和低端勞動力無限供給的條件下，勞動者往往在勞動力市場上處于不利的地位，件下，勞動者往往在勞動力市場上處于不利的地位，勞動關(guān)系是否和諧主要取決于企業(yè)對待員工的態(tài)度勞動關(guān)系是否和諧主要取決于企業(yè)對待員工的態(tài)度和行為。有些企業(yè)片面追求利潤最大化，壓低甚至和行為。有些企業(yè)片面追求利潤最大化，壓低甚至拖欠員工工資，不與員工簽訂勞動合同，隨意讓員拖欠員工工資，不與員工簽訂勞動合同，隨意讓員工加班，少繳或不繳社會保險費，在基本福利、勞工加

59、班，少繳或不繳社會保險費，在基本福利、勞動保護、民主權(quán)利等方面侵犯員工的權(quán)益。這些做動保護、民主權(quán)利等方面侵犯員工的權(quán)益。這些做法，不僅損害了員工的合法權(quán)益，也損害了企業(yè)的法，不僅損害了員工的合法權(quán)益，也損害了企業(yè)的社會形象。社會形象。勞動關(guān)系不和諧損害各方利益勞動關(guān)系不和諧損害各方利益n勞動關(guān)系不和諧，損害企業(yè)和國民經(jīng)濟的發(fā)展。勞動勞動關(guān)系不和諧，損害企業(yè)和國民經(jīng)濟的發(fā)展。勞動者收入偏低、勞動強度過大、勞動環(huán)境惡劣，會直接者收入偏低、勞動強度過大、勞動環(huán)境惡劣，會直接影響勞動者的人力資本積累。疲勞、超長時間勞動和影響勞動者的人力資本積累。疲勞、超長時間勞動和低收入導(dǎo)致勞動者沒有多余的時間、金

60、錢和精力參加低收入導(dǎo)致勞動者沒有多余的時間、金錢和精力參加技能培訓(xùn)和進行技術(shù)鉆研。低成本的勞動力不可能是技能培訓(xùn)和進行技術(shù)鉆研。低成本的勞動力不可能是高素質(zhì)的勞動力，而沒有高素質(zhì)的員工，就不可能有高素質(zhì)的勞動力，而沒有高素質(zhì)的員工，就不可能有高素質(zhì)的企業(yè)。此外，勞動者收入偏低，直接抑制了高素質(zhì)的企業(yè)。此外，勞動者收入偏低，直接抑制了內(nèi)需的增長，加劇了對出口的依賴，制約了國民經(jīng)濟內(nèi)需的增長，加劇了對出口的依賴，制約了國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展；外國消費者的實惠和外資的利潤，又持續(xù)健康發(fā)展；外國消費者的實惠和外資的利潤，又進一步擠占了我國勞動者的收入和消費，這就形成了進一步擠占了我國勞動者的收入和消費，