貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設計(1)ppt課件

1、第七章第七章 貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設計貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設計第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原那么貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原那么 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金核算方法的設計貨幣資金核算方法的設計 第三節(jié)第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務核算程序的設計貨幣資金業(yè)務核算程序的設計tudou/programs/view/rn6DyrG2mD8/tudou/programs/view/rn6DyrG2mD8/tudou/programs/view/3awxE9GaXko/tudou/programs/view/3awxE9GaXko/tudou/programs/view/_JpWzjE5hfE/tu

2、dou/programs/view/_JpWzjE5hfE/tudou/programs/view/O7wsNiDV-ts/tudou/programs/view/O7wsNiDV-ts/tudou/programs/view/vrxZUbIXYvI/tudou/programs/view/vrxZUbIXYvI/tudou/programs/view/o4yZx8whkMk/tudou/programs/view/o4yZx8whkMk/tudou/programs/view/A4PIafK3hV8/tudou/programs/view/A4PIafK3hV8/tudou/programs

3、/view/30CPzrcpSx0/第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原那么貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原那么一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求二、銀行存款內(nèi)部控制要求二、銀行存款內(nèi)部控制要求三、貨幣資金的內(nèi)部控制原那么三、貨幣資金的內(nèi)部控制原那么一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求一明確控制目的一明確控制目的二制定控制流程二制定控制流程 三確定控制點及其控制措施三確定控制點及其控制措施 一明確控制目的一明確控制目的保證現(xiàn)金收支的合法合理性保證庫存現(xiàn)金的平安完好保證現(xiàn)金收支核算記錄的及時可靠 二制定控制流程二制定控制流程規(guī)定授予權(quán)限及時填制或獲得原始憑證審核原始憑證編制記賬憑證收付現(xiàn)

4、金 復核記賬憑證 登記賬簿 清點現(xiàn)金送存銀行清查庫存 根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金清點報告單 出納人員復核收付記賬憑證及原始憑證 三確定控制點及其控制措施三確定控制點及其控制措施授權(quán)同意 審核 收付 復核 分工記賬 清點 清查 會計主管人員或其指定人員審查現(xiàn)金收支原始憑證 建立嚴厲的出納責任制建立嚴厲的出納責任制對不相容職務進展分別對不相容職務進展分別 由財務部門主管、審計人員和稽核人員組成清查小組，定期或不定期清查庫存現(xiàn)金二、銀行存款內(nèi)部控制要求二、銀行存款內(nèi)部控制要求一明確控制目的一明確控制目的二制定控制流程二制定控制流程 三確定控制點及其控制措施三確定控制點及其控制措施 一明確控制目的一明確控制

5、目的保證銀行存款收付的合法性保證銀行存款平安完好保證銀行存款核算記錄的真實可靠二制定控制流程二制定控制流程授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務簽署結(jié)算合同或協(xié)議填制或獲得原始憑證審核原始憑證 填制或獲得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算業(yè)務 審核結(jié)算憑證編制證賬憑證 復核記賬憑證 登記賬簿 核對賬單并編制銀行存款余額調(diào)理表賬賬核對 三確定控制點及其控制措施三確定控制點及其控制措施審批 審核 結(jié)算 復核 記賬 核對 對賬 超出業(yè)務部門權(quán)限規(guī)定的銀行存款收支業(yè)務，須報上級主管部門審批并簽字蓋章 稽核員或其他非記賬人員核對銀行存款日記賬和有關(guān)明細賬、總分類賬 由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)理表，調(diào)整末

6、達賬項 三、貨幣資金的內(nèi)部控制原那么三、貨幣資金的內(nèi)部控制原那么嚴厲職責分工 實行買賣分開實施內(nèi)部稽核 實施定期輪崗制度 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金核算方法的設計貨幣資金核算方法的設計一、庫存現(xiàn)金核算方法的設計一、庫存現(xiàn)金核算方法的設計二、備用金核算方法的設計二、備用金核算方法的設計三、銀行存款核算方法的設計三、銀行存款核算方法的設計四、其他貨幣資金核算方法的設計四、其他貨幣資金核算方法的設計一、庫存現(xiàn)金核算方法的設計一、庫存現(xiàn)金核算方法的設計一一“現(xiàn)金現(xiàn)金賬戶與現(xiàn)金日記賬賬戶與現(xiàn)金日記賬二庫存現(xiàn)金的清查清點二庫存現(xiàn)金的清查清點一一“現(xiàn)金現(xiàn)金賬戶與現(xiàn)金日記賬賬戶與現(xiàn)金日記賬“現(xiàn)金賬戶：總分類核算

7、“現(xiàn)金日記賬：序時核算 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分他人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬進展明細核算 訂本式賬簿三欄式多欄式 二庫存現(xiàn)金的清查清點二庫存現(xiàn)金的清查清點二、備用金核算方法的設計二、備用金核算方法的設計會計部門的“備用金賬戶：經(jīng)過“其他應收款部門備用金賬戶，或單獨設置“備用金賬戶進展核算 運用部門的收支登記方法：對支付現(xiàn)金的一切原始憑證順序編號，與庫存現(xiàn)金一同妥善保管，并設立現(xiàn)金日記賬平常備用金運用部門報賬時不經(jīng)過本賬戶核算 三、銀行存款核算方法的設計三、銀行存款核算方法的設計一銀行存款的入賬時間一銀行存款的入賬時間二二“銀行存款銀行存款賬戶與銀行存款日記賬賬戶與銀行存款日記賬一銀行存款的

8、入賬時間一銀行存款的入賬時間采用銀行匯票方式采用商業(yè)匯票方式 采用銀行本票方式 采用支票方式 采用匯兌結(jié)算方式采用委托收款結(jié)算方式 采用托收承付結(jié)算方式 根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算下收到的不同原始憑證分別確認根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算下收到的不同原始憑證分別確認 二二“銀行存款銀行存款賬戶與銀行存款日記賬賬戶與銀行存款日記賬“銀行存款賬戶：總分類核算 “銀行存款日記賬：序時核算訂本式賬簿三欄式多欄式 有外幣銀行存款企業(yè)必需按外幣種類單獨設置“銀行存款日記賬 四、其他貨幣資金核算方法的設計四、其他貨幣資金核算方法的設計一設計一設計“其他貨幣資金其他貨幣資金科目科目二其他貨幣資金核算方法二其他貨幣資金核算方法一設

9、計一設計“其他貨幣資金其他貨幣資金科目科目外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信譽卡存款 信譽證保證金存款存出投資款企業(yè)已存入證券公司但尚未進展投資的現(xiàn)金二其他貨幣資金核算方法二其他貨幣資金核算方法 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 存入數(shù)存入數(shù) 支付數(shù)支付數(shù) 物資采購物資采購 匯往異地采匯往異地采 購買資料購買資料 購款等購款等 剩余款剩余款 退回退回 應交稅應交稅金金 期末余額期末余額 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶構(gòu)造：見圖示；賬戶構(gòu)造：見圖示；對應賬戶：見圖示；對應賬戶：見圖示； 明細賬戶：按其他貨幣明細賬戶：按其他貨幣資金組成內(nèi)容進展明細核算。資金組成內(nèi)容進展明細核

10、算。第三節(jié)第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務核算程序的設計貨幣資金業(yè)務核算程序的設計一、門市部收現(xiàn)程序設計一、門市部收現(xiàn)程序設計二、出納部門收現(xiàn)程序設計二、出納部門收現(xiàn)程序設計三、零星費用報銷程序設計三、零星費用報銷程序設計四、支票簽發(fā)程序設計四、支票簽發(fā)程序設計一、門市部收現(xiàn)程序設計一、門市部收現(xiàn)程序設計 3 2營業(yè)柜營業(yè)柜收款柜收款柜發(fā)票1銷售日報1 2交會計2顧客1 2收款日報121、3交出納2日末3收款營業(yè)員營業(yè)員收款員收款員二、出納部門收現(xiàn)程序設計二、出納部門收現(xiàn)程序設計 2 業(yè)務部門 出納部門 會計部門擔任擔任 經(jīng)辦經(jīng)辦 出納出納 擔任擔任 記賬記賬收款通知12審核1收據(jù)收款1客戶定期1 審核

11、現(xiàn)金日記賬 明細賬三、零星費用報銷程序設計三、零星費用報銷程序設計業(yè)務部門業(yè)務部門會計部門會計部門出納部門出納部門 擔任擔任 擔任擔任 記帳記帳 出納出納外單位原始憑證報銷單審核審核明細帳付款 現(xiàn)金日記帳四、支票簽發(fā)程序設計四、支票簽發(fā)程序設計 2 業(yè) 務 部 門 會計部門 出 納 部 門 經(jīng)辦 擔任 擔任 記賬 出納收款通知22外單位開戶銀行1審核 支票登記薄 明細賬付款通知支票1 銀行存款日記賬審核CASE：企業(yè)銷售商品，轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算流程設計參考： 支票結(jié)算程序、支票流轉(zhuǎn)圖 支票流轉(zhuǎn)圖客戶客戶商家商家客戶開戶行客戶開戶行商家開戶行商家開戶行票據(jù)清算系統(tǒng)票據(jù)清算系統(tǒng)背背書書通通知知資資金金入

12、入帳帳資金劃出資金劃出票票支支懇求兌換懇求兌換CASECASEl甲公司是一大中型企業(yè)，在企業(yè)建立之初為節(jié)約開甲公司是一大中型企業(yè)，在企業(yè)建立之初為節(jié)約開支，會計部門只雇傭了兩名人員張三和李四。張三支，會計部門只雇傭了兩名人員張三和李四。張三擔任貨幣資金的收付及貨幣資金的總分類賬的記賬擔任貨幣資金的收付及貨幣資金的總分類賬的記賬和賬簿保管，同時掌管貨幣資金的收付和審核與控和賬簿保管，同時掌管貨幣資金的收付和審核與控制貨幣資金的兩枚公用印章；李四擔任非貨幣資金制貨幣資金的兩枚公用印章；李四擔任非貨幣資金賬戶的記賬和相應的賬簿的保管，同時擔任在期末賬戶的記賬和相應的賬簿的保管，同時擔任在期末清查清點現(xiàn)金并進展銀行對賬。清查清點現(xiàn)金并進展銀行對賬。1從貨幣資金監(jiān)