合并會(huì)計(jì)報(bào)表基本抵銷分錄類型

1、合并會(huì)計(jì)報(bào)表基本抵銷分錄類型一、不存在內(nèi)部交易情況下的抵銷分錄（ 一） 母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷 借：股本（或?qū)嵤召Y本 ）資本公積盈余公積未分配利潤（ 子公司的凈資產(chǎn)即全部所有者權(quán)益 ） 合并價(jià)差 （借或貸）貸：長期股權(quán)投資 （ 母公司對(duì)該子公司長期股權(quán)投資的賬面余額 ） 少數(shù)股東權(quán)益（子公司所有者權(quán)益X少數(shù)股東持股比例）（ 二） 內(nèi)部投資收益等項(xiàng)目與子公司利潤分配有關(guān)項(xiàng)目等的抵銷 借：期初未分配利潤 （子公司）投資收益（母公司）少數(shù)股東收益（子公司凈利潤X少數(shù)股東持股比例）貸：提取盈余公積應(yīng)付利潤未分配利潤（ 子公司當(dāng)期利潤分配 ）（ 三 ） 恢復(fù)抵銷的提取盈余公積借：

2、期初未分配利潤（子公司盈余公積期初余額X母公司持股比例） 提取盈余公積（子公司當(dāng)期提取盈余公積X母公司持股比例）貸：盈余公積（子公司盈余公積期末余額X母公司持股比例）（ 四） 內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷1、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷。 借：債務(wù)類項(xiàng)目貸：債權(quán)類項(xiàng)目2、內(nèi)部利息收入和利息費(fèi)用項(xiàng)目的抵銷。借：投資收益 （長期債券投資確認(rèn)的投資收益 ）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （或在建工程 ）3、內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)等計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。在應(yīng)收款項(xiàng)采用備抵法核算其壞賬損失的情況下，某一會(huì)計(jì)期間壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額是 以當(dāng) 期應(yīng)收款項(xiàng)為基礎(chǔ)計(jì)提的。在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，隨著內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)的抵銷，與此相 聯(lián)系 也需將內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提

3、的壞賬準(zhǔn)備抵銷，若所得稅采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，還需將 其有關(guān)的遞延稅款抵銷。借：壞賬準(zhǔn)備 （ 內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額 ）貸：期初未分配利潤 （內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期初余 ） 管理費(fèi)用（內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)當(dāng)期計(jì)提或沖銷的壞賬準(zhǔn)備 ） 借：期初未分配利潤 （內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期初余額對(duì)所得稅的影響 ） 所得稅（內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)當(dāng)期計(jì)提或沖銷的壞賬準(zhǔn)備對(duì)所得稅的影響 ）貸：遞延稅款 （內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額對(duì)所得稅的影響 ）二、內(nèi)部交易的抵銷分錄（ 一 ） 內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷1、不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷。（1）將期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷。借：

4、期初未分配利潤（期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）即內(nèi)部交易期初余額X該存貨的毛利率貸；主營業(yè)務(wù)成本（2）將當(dāng)期內(nèi)部商品銷售收入抵銷。借：主營業(yè)務(wù)收入 （本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入 ）貸：主營業(yè)務(wù)成本（3）將期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：存貨（期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）即內(nèi)部存貨交易期末余額X該存貨的毛 利率2、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及其所得稅費(fèi)用的抵銷。購買企業(yè)對(duì)內(nèi)部購買形成的存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的處理有兩種情況，一是計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備小于或等于存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，在這種情況下，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備抵銷的數(shù)額即為內(nèi)部存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備；二是計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備抵銷的數(shù)額應(yīng)以存貨中未實(shí)現(xiàn)

5、內(nèi)部銷售利潤為限。在納稅影響會(huì)計(jì)法下，需 將相關(guān)的遞延稅款抵銷，其抵銷程序如下：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：期初未分配利潤管理費(fèi)用借：期初未分配利潤所得稅貸：遞延稅款（ 二） 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷1、當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)交易及其未實(shí)現(xiàn)利潤的抵銷借：主營業(yè)務(wù)收入 （ 不含增值稅的銷售額 ）貸：主營業(yè)務(wù)成本 （ 當(dāng)期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷售成本 ）固定資產(chǎn)原價(jià) （ 當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，關(guān)注運(yùn)雜費(fèi)、進(jìn) 項(xiàng)稅額等 ）或 借：營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)原價(jià) （ 內(nèi)部圃定資產(chǎn)交易未實(shí)現(xiàn)利潤 ） 跨年度的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易未實(shí)現(xiàn)利潤抵銷借：年初未分配利潤貸：固定資產(chǎn)原價(jià) （ 內(nèi)部固定資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)利潤 ）2、因內(nèi)部固定資產(chǎn)交易未實(shí)現(xiàn)利潤多提折舊的抵銷借：累計(jì)折舊 （ 累計(jì)多提的折舊額 ）貸：管理費(fèi)用等 （ 當(dāng)期多提的折舊額 ）年初未分配利潤 （ 以前年度累計(jì)多年的折舊額 ）3、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易清理期間的抵銷（1） 期滿清理時(shí)的抵銷借：年初未分配利潤貸：管理費(fèi)用等 （ 當(dāng)期多計(jì)提的折舊額 ）（2） 超期使用的抵銷借：年初未分配利潤貸：固定資產(chǎn)原價(jià) （ 內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤 ）借：累計(jì)折舊 （ 累計(jì)多計(jì)提的折舊額 ）貸；管理費(fèi)用等 （ 當(dāng)期多提的折舊額 ）年初未分配利潤 （ 以前年度多計(jì)提的折舊額 ）或 借：累計(jì)折舊貸：年初未分配利潤 （ 以前年度累計(jì)多計(jì)提的折舊額