中小企業(yè)財務管理中存在的問題及對策——以鵬達塑料有限公司為例畢業(yè)

1、沈 陽 理 工 大 學 應 用 技 術 學 院畢業(yè)設計（論文）題 目：中小企業(yè)財務管理中存在的問題及對策以鵬達塑料有限公司為例學 院： 經(jīng)濟與管理學院 專 業(yè)： 會計學 學生姓名： 趙奧楠 指導教師： 劉穎 二零一五年三月九日 摘 要中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，在我國的經(jīng)濟格局中所占有的地位非常重要，為我國的經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大的貢獻。但中小企業(yè)財務管理存在的問題已然成為其發(fā)展障礙。我們要大力發(fā)展中小型企業(yè)，逐步改善中小型企業(yè)中存在的問題，而這些問題的核心是財務管理問題。只有對中小企業(yè)實行科學的、務實的、剛性的財務管理，帶動和牽制企業(yè)其它專業(yè)管理，才能有望實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化或企業(yè)價值最大

2、化的目標。本文以鵬達塑料有限公司為例，就流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)問題進行剖析，對固定資產(chǎn)管理的程序和辦法進行了規(guī)范，對成本費用的測算與控制內(nèi)容應用進行了講解，要求中小企業(yè)技術創(chuàng)新以實現(xiàn)成本費用下降，討論了籌資資金應關注的問題和風險。提高中小企業(yè)的財務管理水平、企業(yè)管理水平，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善社會主義市場經(jīng)濟體制，具有十分重要的和長遠的意義。關鍵詞：鵬達塑料有限公司；財務管理；籌資；成本費用 abstractsmall and medium-sized enterprises as an important part of the national economy, in the pattern of

3、 our country's economy status is very important, for our country's economic development has made a great contribution. but the problems existing in the small and medium-sized enterprise financial management has become the barriers in the development of its. we will vigorously develop small a

4、nd medium-sized enterprises, and gradually improve the problems of small and medium-sized enterprises, which is the core of the financial management problems. only for small and medium-sized enterprises implement scientific and pragmatic, rigid financial management, drive and other professional mana

5、gement in enterprises, can be expected to maximize corporate profits and enterprise value maximization goals.taking peng da plastic co., ltd as an example, analyzes the current assets structure problem, on the procedures and methods for fixed assets management norms, the cost of measurement and cont

6、rol application for content, requirements of small and medium-sized enterprise technology innovation to achieve cost down, discusses the financing funds should focus on problems and risks. improve the level of small and medium-sized enterprise financial management, enterprise management level, to es

7、tablish modern enterprise system, perfecting the system of socialist market economy, it is very important and long-term significance.key words: peng da plastic co., ltd; financial management; financing; the cost目 錄摘要.1abstract.2.緒論.11企業(yè)財務管理的相關理論及企業(yè)簡介.11.1財務管理的相關概念.1.1.1財務管理的定義.1.1.2財務管理的職能.1.1.3財務管理

8、的地位.1.2財務管理的方法體系.1.2.1財務預測.1.2.2財務決策1.2.3財務預算.1.2.4財務控制1.2.5財務分析.1.3財務管理的內(nèi)容.1.3.1營運資本.1.3.2成本管理.1.3.3收益分配1.3.4財務監(jiān)督.1.4鵬達塑料有限公司簡介2鵬達塑料有限公司財務管理分析.2.1資產(chǎn)結(jié)構(gòu)存在的問題2.1.1流動資產(chǎn)存在的問題.2.1.2固定資產(chǎn)存在的問題.2.2籌資存在的問題.2.2.1資金短缺，融資能力差2.2.2籌集資金較為困難.2.3成本費用制度不完善.2.3.1成本控制不力，導致利潤空間下降2.3.2項目投資缺乏可行性3針對鵬達塑料有限公司存在問題的解決措施.3.1提高企

9、業(yè)資金管理.3.1.1加速資金流動3.1.2控制庫存存貨.3.2降低籌資成本和風險3.2.1測算好資金需要量.3.2.2拓寬籌資渠道.3.3加強成本費用管理3.3.1完善財務基礎工作.3.3.2合理進行投資.結(jié)論.致謝.參考文獻.appendix附錄緒 論企業(yè)財務管理即對企業(yè)的財務進行的管理，企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營活動都反映資金運動，財務管理是對資金運動的管理，其管理范圍涉及企業(yè)的人、財、物各個方面，產(chǎn)、供、銷各個環(huán)節(jié)。財務管理全面管理企業(yè)的資金，以控制資金的手段對企業(yè)各專業(yè)部門進行間接的管理，并對資金的籌集、投放、耗費、回收和分配直接操作業(yè)務活動進行直接管理。企業(yè)的財務管理是通過全面管理資金的形式

10、管理企業(yè)全面工作，它所完成的總目標就是企業(yè)的目標。它為企業(yè)的根本任務服務的，并受財務管理內(nèi)容的制約，其基本任務是做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金利用財務管理手段，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。但是，我國中小企業(yè)近五年的淘汰率達到70%，有約30%左右的中小企業(yè)處于虧損狀態(tài)，究其原因，有相當部分企業(yè)是因為財務管理薄弱而造成的。因此，研究中小企業(yè)財務管理，尋求解決辦法和對策是有著非常重要意義的。本文就鵬達塑料有限公司存在的問題進行分析，并尋找相應的對策措施。 1企業(yè)財務管理的相關理論及企業(yè)簡介1.1財務管理的相關概念1.1.1財務管理的定義 財務管理是在一定的整體目標下關于

11、資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金）以及利潤分配的管理。財務管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務管理的原則,組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的項經(jīng)濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。1.1.2財務管理的職能財務職能是指企業(yè)的財務在運行中所固有的功能。財務的職能源于企業(yè)資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系表現(xiàn)為籌資、用資、耗資、分配等過程中的管理職能包括財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析等。傳統(tǒng)的財務職能理論在引入產(chǎn)權思想后，以財務分層理論為基礎，從財務管理主體（所有者和經(jīng)營者）角度來研究財務

12、職能更具科學性，從該角度定義的財務職能更傾向于使所有者和經(jīng)營者為實現(xiàn)企業(yè)目標而共同進行的財務管理所具有的職責和功能。把所有者的財務職能定義為決策、監(jiān)督、調(diào)控，經(jīng)營者的財務職能為組織、協(xié)調(diào)和控制?！岸喾至ⅰ备玫厥关攧章毮苎杆賹崿F(xiàn)，提高了效率。1.1.3財務管理的地位在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)達的今天，財務管理的確具有極其重要地位。資本的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理核心。財務管理是以貨幣為統(tǒng)一的計量單位，滲透在了企業(yè)管理各個環(huán)節(jié)和角落。其管理成效的好壞將直接影響到企業(yè)管理的成效。而資本管理是否有效,順暢和合理,直接影響到企業(yè)能否生存和發(fā)展。1.2財務管理的方法體系1.2.1財務預測是根據(jù)財務活動的歷史資料，考

13、慮現(xiàn)實的要求和條件，對企業(yè)未來的財務活動和財務成果作出科學可預計和測算。它是財務管理的環(huán)節(jié)之一，其主要任務在于：測算各項生產(chǎn)經(jīng)營方案的經(jīng)濟效益，為決策提供可靠的依據(jù)，預計財務收支的發(fā)展變化情況，以確定經(jīng)營目標，測定各項定額和標準，為編制計劃，分解計劃指標服務。財務預測環(huán)節(jié)主要包括明確預測目標，搜集相關資料，建立預測模型，確定財務預測結(jié)果等步驟。進行預測的目的，是為了體現(xiàn)財務管理的事先性，即幫助財務人員認識和控制未來的不確定性，使對未來的無知降到最低限度，使財務計劃的預期目標同可能變化的周圍環(huán)境和經(jīng)濟條件保持一致，并對財務計劃的實施效果做到心中有數(shù)。1.2.2財務決策 財務決策是財務管理的核心，

14、它的正確與否，往往關系到企業(yè)的命運。常用的方法有比較分析法、線性規(guī)劃法、最大最小收益法和最大最小后悔法、概率決策法等。財務計劃，是在一定的時期內(nèi)以貨幣形式反映企業(yè)資金運動的指標，是用企業(yè)財務管理的總目標具體分解。1.2.3財務預算是反映某一方面財務活動的預算，反映現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金預算；反應銷售收入的銷售預算；反映成本、費用支出的生產(chǎn)費用預算（又包括直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算）、期間費用預算；反映資本支出活動的資本預算等。綜合預算是反映財務活動總體情況的預算，如反映財務狀況的預計資產(chǎn)負債表、預計財務狀況變動表，反映財務成果的預計損益表。上述各種預算間存在下列關系：銷售預算是各種預

15、算的編制起點，它構(gòu)成生產(chǎn)費用預算、期間費用預算、現(xiàn)金預算和資本預算的編制基礎；現(xiàn)金預算是銷售預算、生產(chǎn)費用預算、期間費用預算和資本預算中有關現(xiàn)金收支的匯總；預算損益表要根據(jù)銷售預算、生產(chǎn)費用預算、期間費用預算、現(xiàn)金預算編制。預計資產(chǎn)負債表要根據(jù)期初資產(chǎn)負債表和銷售、生產(chǎn)費用、資本等預算編制，預計財務狀況表則主要根據(jù)預計資產(chǎn)負債表和預計損益表編制。1.2.4財務控制財務控制是指在企業(yè)經(jīng)營過程中，以各項定額為依據(jù)，利用有關信息和措施，對財務活動進行計算和審核。財務管理部門在成本費用中實行統(tǒng)一管理，擔負著重要責任。主要包括:制定成本管理制度，進行成本預測，編制成本計劃，確定成本費用控制標準，進行指標

16、分解，核算成本費用，分析和考核成本計劃情況。1.2.5財務分析財務分析是依據(jù)企業(yè)財務會計報表的有關數(shù)據(jù)資料，對經(jīng)濟活動過程和結(jié)果進行分析評價。并寫出書面報告。財務分析與評價的內(nèi)容相當廣泛，主要是從企業(yè)口常管理的需要出發(fā)，具體歸納為企業(yè)償債能力分析與評價，企業(yè)運營能力分析與評價，企業(yè)盈利能力分析與評價，企業(yè)發(fā)展能力與評價等。中小企業(yè)的財務分析主要是對財務報表的分析，分析的方法是多種的。對中小企業(yè)建議采用比較分析法和比率分析法。1.3財務管理的內(nèi)容1.3.1營運資本企業(yè)的營運資本有廣義和狹義之分,廣義的營運資本就是指公司的流動資產(chǎn)總額;狹義的營運資本是指企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)減去經(jīng)營性負債后的余額,也稱為凈

17、營運資本。企業(yè)的凈營運資本一般是作為衡量一個企業(yè)償債能力的一個指標。企業(yè)流動資產(chǎn)主要包括企業(yè)現(xiàn)金與銀行存款、應收賬款、存貨和其他應收和預付款項。根據(jù)種類劃分,營運資本理論可分為現(xiàn)金管理理論、應收賬款管理理論和存貨管理理論。企業(yè)現(xiàn)金的存在是滿足企業(yè)的交易性需求、預防性需求和投機性需要。企業(yè)管理的要求是提高現(xiàn)金的使用效率即減少成本、提高收益。企業(yè)現(xiàn)金持有成本分為機會成本、管理成本和短缺成本,現(xiàn)金管理目標是保持最佳現(xiàn)金持有量使得現(xiàn)金持有成本最小。應收賬款的主要來源是企業(yè)主營業(yè)務收入,營業(yè)收入增加,企業(yè)的應收賬款也會增加；同時應收賬款也會產(chǎn)生壞賬和增加企業(yè)的收賬成本和企業(yè)現(xiàn)金短缺成本。所以,企業(yè)應收賬

18、款的管理就是在提高收入的基礎上控制壞賬和短缺成本。1.3.2成本管理成本是商品經(jīng)濟的價值范疇,是商品價值的組成部分。人們要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動或達到一定的目的,就必須耗費一定的資源(人力、物力和財力),其所費資源的貨幣表現(xiàn)及其對象化稱之為成本。企業(yè)會計制度中將成本、費用分別定義為:成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費;費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。成本和費用的關系是成本是按一定對象歸集的費用,費用是資產(chǎn)的耗費,針對一定期間而言,與生產(chǎn)的產(chǎn)品無關。而在企業(yè)所得稅法中,成本是生產(chǎn)、經(jīng)營成本,是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接費用和各項

19、間接費用。1.3.3收益分配企業(yè)的利潤分配屬于財務管理活動中的一項,收益分配也有廣義和狹義之分。廣義的收益分配是指收入分配,企業(yè)收入首先應該彌補獲取收入所指出的各項成本、費用,其次是向國家繳納稅金、彌補之前虧損,最后才是向股東進行分配。股東作為企業(yè)的所有者享受的是最后收益,所以一般也以股東利益最大化作為企業(yè)財務管理的目標。而狹義的收益分配指的是企業(yè)的凈利潤分配,企業(yè)利潤分配亦可以分為對外和對內(nèi)。對外分配主要是對企業(yè)股東、高級管理者和有杰出貢獻的員工進行分配,對內(nèi)則是企業(yè)的留存收益,通過提取公積金可以緩解企業(yè)未來經(jīng)營壓力,也可以提高企業(yè)的償債能力并且有利于未來的企業(yè)融資活動。所以,良好的分配制度

20、不僅可以達到激勵員工、留住人才,同時也可以保證企業(yè)的進一步發(fā)展。1.3.4財務監(jiān)督財務監(jiān)督是運用單一或系統(tǒng)的財務指標對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動或業(yè)務活動進行的觀察、判斷、建議和督促。它通常具有較明確的目的性,能督促企業(yè)各方面的活動合乎程序與合乎要求,促進企業(yè)各項活動的合法化管理行為的科學化。財務監(jiān)督活動可以通過財務報表分析來進行,報表分析是通過收集、整理企業(yè)財務會計報告中的有關數(shù)據(jù),并結(jié)合其他有關補充信息,對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進行綜合比較和評價,為財務會計報告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項管理工作。1.4鵬達塑料有限公司簡介鵬達塑料有限公司于2005年建成投產(chǎn)，是民營中小型企

21、業(yè)，主要生產(chǎn)各種規(guī)格的塑料制品，注冊資金500萬元人民幣，生產(chǎn)車間2640平方米，擁有固定資產(chǎn)原值425萬元，員工人數(shù)136人，管理人員18人，工程技術人員14人。幾年來，為鵬達房屋建設、油田野外施工、老居民樓房頂平改坡作了大量的工作，使企業(yè)有了一定的規(guī)模。企業(yè)設有廠辦公室、財務部、生產(chǎn)部、銷售部、安全環(huán)保部、質(zhì)檢部、技術部、資料室。管理體系內(nèi)各部門有工作制度、辦事程序、崗位責任制、業(yè)務考核獎懲制度，產(chǎn)品有技術規(guī)范工藝流程、質(zhì)量檢驗標準。產(chǎn)品生產(chǎn)安裝通過了hse(安全、質(zhì)量、環(huán)保)行業(yè)認證體系和工s09002質(zhì)量保證體系。全公司上下擰成一股繩，達成一個共識，向用戶和市場提供最好的追求，更好的產(chǎn)

22、品和服務，來贏得市場、贏得更大的經(jīng)濟效益。企業(yè)發(fā)展目標:技術創(chuàng)新，質(zhì)量一流，管理上水平，企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。企業(yè)文化:落實三老四嚴，四個一樣，以信譽求生存;提高企業(yè)素質(zhì)，產(chǎn)品質(zhì)量，以效益求發(fā)展。2鵬達有限公司財務管理分析2.1資產(chǎn)結(jié)構(gòu)存在的問題2.1.1流動資產(chǎn)存在的問題流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低。流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)實質(zhì)是各類形態(tài)的流動資產(chǎn)占整個流動資金的比重。如表 2.1鵬達塑料有限公司流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)兩年平均流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的 59.7%；平均應收帳款占平均流動資產(chǎn)的 70.1%，平均存貨占平均流動資產(chǎn)的 23.6%。應收帳款和存貨合計占流動資產(chǎn)的 93.7%，流動資產(chǎn)占用結(jié)構(gòu)嚴重不合理，流動

23、資產(chǎn)占用過多，超過生產(chǎn)經(jīng)營的需要，會給企業(yè)帶來機會成本，造成企業(yè)利潤下降，流動資產(chǎn)中的應收賬款和存貨占用過多.表2.1鵬達塑料有限公司流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表項目平均值（萬元）百分比%應收賬款360（345+375）/270.1%貨幣資金27.5(24+31)/25.4%應收票據(jù)2.75(3.7+1.8)/20.53%預付賬款1.9(1.6+2.2)/20.37%存貨121.4(115.7+127)/223.6%流動資產(chǎn)合計513.5(490+537)/259.7%資產(chǎn)合計860(820+900)/2100%一方面表現(xiàn)企業(yè)大量資金處于閑置狀態(tài)，應收回不能收回；另一方面表現(xiàn)為企業(yè)購置原材料，添置設備無資金

24、來源。為發(fā)展生產(chǎn)又要積極籌集資金向銀行貸款，增加企業(yè)財務負擔，由于企業(yè)財務管理部門未能對應收帳款引起足夠重視，出現(xiàn)應收帳款在法律期限內(nèi)無人問津的狀況，甚至造成了壞帳損失，增加了企業(yè)的負擔。2.1.2固定資產(chǎn)存在的問題（1）固定資產(chǎn)價值核算不完整。鵬達塑料有限公司在固定資產(chǎn)資金管理中，只以固定資產(chǎn)購入價做為固定資產(chǎn)價值，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移也未能及時加強價值的核算，對資本性支出和收益性支出的界線體現(xiàn)不清楚。在固定資產(chǎn)帳戶中未能將購置固定資產(chǎn)的運費及固定資產(chǎn)調(diào)試費計入固定資產(chǎn)價值中，造成了不能反映固定資產(chǎn)完全價值。 （2）固定資產(chǎn)帳實不相符鵬達塑料有限公司在對固定資產(chǎn)管理中，雖建立了固定資產(chǎn)明細帳，在價值

25、上對固定資產(chǎn)進行了管理，但忽視了固定資產(chǎn)的價值形態(tài)和實物形態(tài)二者的雙重管理。固定資產(chǎn)在使用過程中，固定資產(chǎn)折舊已經(jīng)提完，固定資產(chǎn)實物依然完好，但卻放松了管理，不對其進行保管、維護和盤點、建帳。 （3）固定資產(chǎn)保管保養(yǎng)維修不到位。鵬達塑料有限公司在固定資產(chǎn)核算中，采用8%的綜合折舊率，其折舊率與企業(yè)固定資產(chǎn)的使用狀況不相符，不能保證物質(zhì)資料在再生產(chǎn)中價值消耗的及時補償，有的設備在正常使用下，其使用價值已喪失，但其價值形態(tài)依然存在，沒有能實現(xiàn)固定資產(chǎn)的保值和使用效益。2.2籌資存在的問題2.2.1資金短缺，融資能力差一般來說，制造業(yè)企業(yè)由于自身特點，其企業(yè)資金占用量通常比較大，從而此類企業(yè)需要準備

26、充沛的營運資金進行常規(guī)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中。對于鵬達塑料有限公司來說，需要準備規(guī)模不小的存貨來應對旺季的大批量銷售，從而這些時期中公司存貨大幅度增加，而短期內(nèi)無法轉(zhuǎn)化為銷售額。這種情況下大量的存貨無法變現(xiàn)，從而使得在此期間內(nèi)急需資金。表2.2是鵬達塑料有限公司公司 2012 年至 2014 年的資產(chǎn)負債率。 表2.2公司2012至2014年資產(chǎn)負債率201220132014資產(chǎn)負債率36.50%30.11%16.36%在公司剛注冊的頭幾年里，由于其自身融資渠道非常有限，額度也非常少，從而使得企業(yè)在經(jīng)營過程中經(jīng)常捉襟見肘，嚴重限制了企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的進一步擴大。對于公司來說，其生產(chǎn)規(guī)模的擴大，必須建立在

27、資金相對充足的基礎上。所以，從一三年開始，公司作出許多努力來爭取銀行信貸。然而，其資產(chǎn)負債率較高的現(xiàn)狀卻使得其較難以從銀行獲得貸款。2.2.2籌集資金較為困難資金籌集是資金運動的起點，一個企業(yè)籌資能力如何，決定著企業(yè)資金運動的規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的程度。中小企業(yè)籌資中一定要揚長避短，堅持規(guī)模適當原則；籌措及時原則，來源合理原則，公平守法原則，做好企業(yè)資金籌措。（1）鵬達塑料股份有限公司這類中小企業(yè)有較高的倒閉和歇業(yè)比率，銀行通常不愿向這樣的企業(yè)提供貸款。據(jù)統(tǒng)計，我國有近 30%的中小企業(yè)將在2年之內(nèi)消失，近 60%的中小企業(yè)將在4 年內(nèi)消失。面對這種情況，銀行向其發(fā)放貸款時往往面臨著較大的風險。

28、此外，貸款償還的高違約率也是中小企業(yè)難以獲得銀行貸款的另一重要原因。企業(yè)規(guī)模與銀行貸款企業(yè)規(guī)模小于51人51-100人101-500人大于500人拒絕次數(shù)比例%79.9259.8743.1824.34銀行貸款比例%7.422.623.644.1（2）服務體系的問題。中國當前缺乏專門為鵬達塑料有限公司這類的中小企業(yè)提供貸款服務的金融機構(gòu)，基于企業(yè)資信狀況不穩(wěn)定，國有商業(yè)銀行在資金借貸等方面對這類的中小企業(yè)貸款大打折扣，其次市場體系的不完善，使他們的融資更加困難。 企業(yè)年齡與銀行貸款企業(yè)年齡小于2年2-4年4-5年5-8年大于8年拒絕次數(shù)比例%74.251.247.946.836.5銀行貸款比例%

29、2.26.217.936.439.12.3成本費用制度不完善2.3.1成本控制不力，導致利潤空間下降鵬達塑料有限公司在成本管理方面還是長期以來舊有的手段，首先靠擴大企業(yè)規(guī)模獲益；其次靠提高和產(chǎn)業(yè)鏈相關銜接企業(yè)擠壓價格，從而實現(xiàn)成本轉(zhuǎn)嫁的效果。然而，雖然目標市場在逐漸擴大，但是同類企業(yè)發(fā)展迅速，所以想要通過擴大產(chǎn)量降低平均成本的目的很難實現(xiàn)。同時，長期通過從上、下游企業(yè)擠壓價格獲得暫時的成本降低，必將在未來失去穩(wěn)定良好的合作企業(yè)，進而在長期中使得企業(yè)難以穩(wěn)定發(fā)展。公司在經(jīng)營中由于其產(chǎn)品特點，產(chǎn)品類型很多，然而每個類別都銷量非常有限，這也使得企業(yè)很難形成規(guī)模經(jīng)濟。表2.3 2012-2014年公司

30、財務與經(jīng)營狀況分析2012年2013年2014年銷售收入8272.7210990.1510775.98銷售成本617785398157存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)5.114.73220主營業(yè)務利潤率20.31%15.58%18.29%稅前利潤率15.69%9.45%9.18%凈利潤率11.76%9.45%9.18%通過表2.3可以看出，鵬達塑料有限公司從二零一二年開始，連續(xù)三年年的銷售收入呈現(xiàn)良性增長，然而在銷售成本方面卻增長過快,并且因此引發(fā)公司在主營業(yè)務率方面出現(xiàn)明顯的跌落。同時，公司存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)從二零一二年開始連續(xù)三年都在降低，而且速度較快，這都反映出公司銷量下滑，目標客戶市場收窄，同行業(yè)對手競爭激烈的

31、現(xiàn)象，從而導致庫存壓力過大，嚴重擠壓公司運營中可用的資金數(shù)量，進而影響正常的資金與存貨周轉(zhuǎn)。上述情況都反映出公司對于成本與存貨的計劃性，預見性方面還需要增強，同時公司還需要有科學的長期規(guī)劃。一般來說，企業(yè)在成本核算的有效性的同時，直接決定著企業(yè)利潤的核算，并為下一步成本優(yōu)化提供參考。然而，在公司現(xiàn)有各種因素的影響下，無法做到成本的科學計算。而且對于科學的預測與決策產(chǎn)生很大的負面影響。2.3.2項目投資缺乏可行性（1）成本費用管理沒有針對性。從成本費用管理中看，年度成本費用計劃，只是延續(xù)去年的成本費用。并未進行年度成本費用的預測，缺少成本費用比較的資料，不能反映出成本費用的節(jié)約程度，反映不出哪些

32、環(huán)節(jié)存在成本費用浪費現(xiàn)象。 （2）項目投資比較盲目。該企業(yè)在項目投資中對投資風險評詁尚少，沒有形成財務論證的可行性報告，資金的時間價值難以確認機會成本研究分析，在建材市場特別是塑料市場近于飽和的情況下，繼續(xù)投資引進新生產(chǎn)線，需求量減少，結(jié)果工作量不足，處于半停產(chǎn)的狀態(tài)，浪費了資金，削弱了企業(yè)的經(jīng)濟實力。 （3）技術創(chuàng)新資金投入不足。鵬達塑料有限公司滿足于技術引進，對內(nèi)部新技術開發(fā)、新工藝研究、新產(chǎn)品試制重視度不夠，缺少資金投入。技術人員研究沒有適時的資本支持，沒有看到技術的創(chuàng)新，其在長期、整體上看是不能獲取更大的經(jīng)濟效益。質(zhì)量的提高、價格的降低，有助于提高企業(yè)的優(yōu)勢。3針對鵬達塑料有限公司存在

33、問題的解決措施 3.1提高企業(yè)資金管理 3.1.1加速資金流動 企業(yè)若想提高資金管理力度，來達到加速資金流動速度的目的，就需要做到以下兩點：一是做好現(xiàn)金管理，現(xiàn)金是指在生產(chǎn)過程中暫時停留在貨幣形態(tài)的資金。現(xiàn)金是流動性最強的非盈利性資產(chǎn)。企業(yè)持有現(xiàn)金是為了應付經(jīng)營過程中的正常支出和某些預測不到的意外支出。在保證企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金需要的同時，降低企業(yè)閑置的現(xiàn)金數(shù)量，提高資金收益率是企業(yè)現(xiàn)金管理的目標。需要分別從加速賬款回收、控制現(xiàn)金支出及加強現(xiàn)金收支的綜合控制三方面論述現(xiàn)金管理的日?？刂?。從而提高現(xiàn)金使用率，達到資金的效用最大化。二是做好應收賬款的管理，應收賬款是在銷售產(chǎn)品或提供勞務過程中應向客戶收

34、取的款項。應收賬款取決于市場的經(jīng)濟狀況和企業(yè)的信用政策。市場的經(jīng)濟狀況在主觀上無法加以控制。因此，制定合理的信用政策是加強應收賬款管理，提高應收賬款投資效益的重要前提。信用政策包括信用標準、信用條件和收款政策等內(nèi)容。通過制定完善的信用政策來提高應收賬款的投資效益，從而達到加速資金流動的目的。我相信如果企業(yè)做到以上兩點，就會能在一定程度上加速資金的流動，提高企業(yè)的資金管理水平。3.1.2控制庫存存貨 如果企業(yè)想通過控制庫存存貨來提高資金管理水平的話，不妨從一下幾點著手去做：1.嚴格執(zhí)行財務制度規(guī)定，使賬、物、卡三相符。存貨管理要嚴格執(zhí)行財務制度規(guī)定，對貨到發(fā)票未到的存貨，月末應及時辦理暫估入庫手

35、續(xù)，使賬、物、卡三相符。2.采用abc控制法，降低存貨庫存量，加速資金周轉(zhuǎn)。對存貨的日常管理，根據(jù)存貨的重要程度，將其分為abc三種類型。a類存貨品種占全部存貨的10%15%，資金占存貨總額的80%左右，實行重點管理，如大型備品備件等。b類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%30%，資金占全部存貨總額的15%左右，適當控制，實行日常管理，如日常生產(chǎn)消耗用材料等。c類存貨品種占全部存貨的60%65%，資金占存貨總額的5左右，進行一般管理，如辦公用品、勞保用品等隨時都可以采購。通過abc分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定出較為合理的存貨采購計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加

36、速資金周轉(zhuǎn)。3.加強存貨采購管理，合理運作采購資金，控制采購成本。這樣，既確保了生產(chǎn)的正常進行，又有效地控制了采購成本，加速了資金周轉(zhuǎn)、提高了資金的使用效率。4.充分利用erp等先進的管理模式，實現(xiàn)存貨資金信息化管理。要想使存貨管理達到現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，就要使企業(yè)盡快采用先進的管理模式，如erp系統(tǒng)。利用erp使人、財、物、產(chǎn)、供、銷全方位科學高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存，使存貨管理更上新臺階。如果企業(yè)能做到以上幾點，那么提高企業(yè)存貨管理水平便不在話下，而提高資金管理水平也是水到渠成，指日可待。3.2降低籌資成本和風險 3.2.1測算好資金需要量為了達到降低企業(yè)籌資成本和風險

37、的目的，我們可以嘗試去測算出更加精確的資金需要量。資金需要量預測是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需求，對未來所需資金的估計和推測。企業(yè)籌集資金，首先要對資金需要量進行預測，即對企業(yè)未來組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金需要量進行估計、分析和判斷，它是企業(yè)制定融資計劃的基礎。而預算方法大體分為兩種，一是定性預測法，定性預測法是根據(jù)調(diào)查研究所掌握的情況和數(shù)據(jù)資料，憑借預測人員的知識和經(jīng)驗，對資金需要量所作的判斷。這種方法一般不能提供有關事件確切的定量概念，而主要是定性的估計某一事件的發(fā)展趨勢、優(yōu)劣程度和發(fā)生的概率。定性預測是否正確，完全取決于預測者的知識和經(jīng)驗。在進行定性預測時，雖然要匯總各方面人士的意見和綜合地說明財

38、務問題，但也需將定性的財務資料進行量化，這并不改變這種方法的性質(zhì)。定性預測主要是根據(jù)經(jīng)濟理論和實際情況進行理性地、邏輯地分析和論證，以定量方法作為輔助;一般在缺乏完整、準確的歷史資料時采用。二是定量預測法，定量預測法是是指以資金需要量與有關因素的關系為依據(jù)，在掌握大量歷史資料的基礎上選用一定的數(shù)學方法加以計算，并將計算結(jié)果作為預測的一種方法。定量預測方法很多，如趨勢分析法、相關分析法、線性規(guī)劃法等等。企業(yè)持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不斷地產(chǎn)生對資金的需求，同時，企業(yè)進行對外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，也需要籌措資金。企業(yè)所需要的這些資金，一部分來自企業(yè)內(nèi)部，另一部分通過外部融資取得。由于對外融資時，企業(yè)不但需

39、要尋找資金提供者，而且還需要作出還本付息的承諾或提供企業(yè)盈利前景，使資金提供者確信其投資是安全的并可獲利，這個過程往往需要花費較長的時間。因此，企業(yè)需要預先知道自身的財務需求，確定資金的需要量，提前安排融資計劃，以免影響資金周轉(zhuǎn)。3.2.2拓寬籌資渠道 對于中小企業(yè)來說，企業(yè)拓寬籌資渠道的拓寬主要還是通過緊緊圍繞政策來實現(xiàn)，針對高成長中小企業(yè)的特點和成長規(guī)律，近年來工信部會同有關部門努力創(chuàng)造寬松融資環(huán)境，支持高成長中小企業(yè)優(yōu)先獲得金融服務。在間接融資方面，工信部與人民銀行、銀監(jiān)會等部門保持密切溝通，致力于研究制定和落實支持小型微型企業(yè)發(fā)展的各項金融政策，加強中小企業(yè)信用擔保體系建設，通過擔保提

40、升中小企業(yè)融資能力。此外，工信部還與工、農(nóng)、中、建、交五大國有商業(yè)銀行以及國家開發(fā)銀行簽訂了關于改善中小企業(yè)金融服務的合作協(xié)議或備忘錄，鼓勵輕資產(chǎn)的高成長中小企業(yè)通過知識產(chǎn)權質(zhì)押等新型抵質(zhì)押方式，以及貸款保證保險、融資租賃、信用貸款等方式獲得資金。此外，在圍繞政策的同時，企業(yè)還需要把握一切機會，來增加籌資額，為企業(yè)的發(fā)展做好鋪墊。3.3加強成本費用管理 3.3.1完善財務基礎工作 做好會計基礎工作是改善經(jīng)營管理、促進經(jīng)濟健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的需要。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，會計工作在企業(yè)中的地位日趨重要，而會計基礎工作又是會計工作的基本環(huán)節(jié)。試想，如果發(fā)票沒有按規(guī)定審核、會計憑證填制不合規(guī)范、會計賬簿設置不

41、合理，那么會計報表就不能及時、真實、客觀、完整的反映一個單位的經(jīng)營成果，就會影響到經(jīng)營者的決策，影響到會計資料使用者對會計資料的及時了解和利用。影響到會計資料在改善經(jīng)營管理、加強內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風險等方面功能作用的發(fā)揮。完善財務基礎工作需要從以下幾點著手：一是認真學習好會計法和會計基礎工作規(guī)范，熟悉和掌握其中的法律、法規(guī)，制度以及各類規(guī)定，做好依法建賬、準確報賬等工作，扎扎實實的做好會計基礎工作。同時做好宣傳工作，使各級領導充分認識到會計基礎工作的重要性。二是大力提高財會人員的綜合素質(zhì)。做好會計基礎工作，財會人員的素質(zhì)是關鍵所在。提高財務人員的素質(zhì)要做好兩方面的工作：一是各單位領導和財會部門

42、要重視財會人員的在職培訓工作，如有計劃、有組織的分期分批輪訓在崗的財會人員，尤其對于財會、稅收、金融等方面出臺的新政策，更要組織好財會人員積極參加培訓，使其能更好地為單位服務。二是財會人員應該積極主動學習，既要加強政治理論和職業(yè)道德規(guī)范學習，領會會計職業(yè)道德內(nèi)涵，自覺遵守會計職業(yè)道德，增強責任感，愛崗敬業(yè)，依法努力提高自身職業(yè)道德水準。又要不斷加強財會人員的專業(yè)理論學習，不斷更新業(yè)務知識，提高業(yè)務素質(zhì)。三是加強會計基礎工作監(jiān)督，會計工作涉及面廣，政策性強，業(yè)務內(nèi)容錯綜復雜，會計手段靈活多樣，會計人員素質(zhì)千差萬別，加強會計監(jiān)督是做好會計基礎工作的重要保證，單位應成立檢查小組，定期對會計基礎工作進

43、行檢查，一方面由上級部門委派審計部門檢查，另一方面由會計人員組成，相互檢查、相互學習，以不斷提高自身的業(yè)務水平。通過以上幾點，企業(yè)的財務基礎工作一定會日臻完善，企業(yè)也會蒸蒸日上。3.3.2合理進行投資企業(yè)如果想發(fā)展壯大，進行投資是必不可少的。而合理的高效益的投資對于企業(yè)來說更是非常重要的，所以進行合理投資是企業(yè)蓬勃發(fā)展的必經(jīng)之路。而合理進行投資的方法，我覺得可以從以下幾點入手：第一點是應以對內(nèi)投資方式為主，對內(nèi)投資主要有以下幾個方面，一是對新產(chǎn)品試制的投資，二是對技術設備更新改造的投資，三是人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及

44、技術型人才，是企業(yè)制勝的法寶。第二點是分散資金投向，降低投資風險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。第三點是規(guī)范項目投資程序。當企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風險。只有這樣做，企業(yè)才能成功回避風險，完成合理投資活動，從而使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動蒸蒸日上。 結(jié)論本文以財務管理理論為衡量尺度，以財務分析評價為手段，通過對一個企業(yè)的實地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了中小企業(yè)財務管理存在的諸多問題

45、。中小企業(yè)企業(yè)數(shù)量大,經(jīng)濟總量和上繳稅金都占國民經(jīng)濟半壁江山，對中國國民經(jīng)濟發(fā)展舉足情重。針對中小企業(yè)的實際情況，強調(diào)了財務管理在企業(yè)管理中的地位；就流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、應收帳款的回收問題進行剖析，對固定資產(chǎn)管理的程序和辦法進行了規(guī)范，對成本費用的測算與控制內(nèi)容應用進行了講解，要求中小企業(yè)技術創(chuàng)新以實現(xiàn)成本費用下降，討論了籌資資金應關注的問題和風險。本文以中小企業(yè)財務管理為主線向物資管理，設備管理做了一定的延伸，以增加財務管理力度。 中小企業(yè)的財務管理基礎薄弱，財務行為缺乏控制，中小企業(yè)破產(chǎn)頻率增高。這對國民經(jīng)濟發(fā)展是很有害的，因此，對中小企業(yè)的經(jīng)濟管理研究和財務管理應當引起關注。提高中小企業(yè)的財務

46、管理水平、企業(yè)管理水平，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善社會主義市場經(jīng)濟體制，具有十分重要的和長遠的意義。 致謝在學習上，當我在撰寫論文的過程中思路阻滯，劉老師循循善誘、諄諄教誨，令我茅塞頓開。從論文開題、查閱文獻以及設計問卷和調(diào)研方法到最后正式撰寫論文，每一個環(huán)節(jié)都得到了導師認真、細致的指導和幫助。在生活中，劉老師也是一位益友，他言傳身教，身體力行，讓我懂得了很多做人、做事的道理，讓我獲益匪淺。在這里，我由衷的感謝我的導師劉穎老師。在企業(yè)調(diào)查的過程中，得到了鵬達塑料有限公司的負責人、管理人員、工人師傅的大力支持，給予了查找會計資料、了解生產(chǎn)流程如實反映情況等諸多方便，我向他們表示謝意。 在論文撰寫過

47、程中，汲取了國內(nèi)專家學者的大量研究成果，在此謹向有關專家學者表示衷心感謝。由于作者水平有限，論文中疏漏和不足在所難免，懇請各位導師和專家批評指導。參考文獻1 李潔.我國中小企業(yè)資本結(jié)構(gòu)特征與優(yōu)化探析j.企業(yè)經(jīng)濟,2011(02): 16-20。2 中國注冊會計師協(xié)會.財務成本管理m.北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2012 (04): 35-36。3 財政部會計資格評價中心.中級財務管理實務m.北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2011 (11):78-80。4 李本光.淺談加強中小企業(yè)內(nèi)部控制,防范財務風險j.價值工程,2011(02): 149. 5 楊盤華.成長期財務管理問題與對策j.商場現(xiàn)代化,20

48、06(04) :253-254 6 楊麗娟.基于企業(yè)養(yǎng)生學的中小企業(yè)經(jīng)營之道j.中國商貿(mào),2011(01) :63-64.7 軍輝.企業(yè)財務管理方法與實務m. 北京:中國市場出版社,2008 （01）：07-188 嚴惟.“企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范”與中小企業(yè)的生存發(fā)展j.經(jīng)濟研究導刊,2012(30):36-38 9 何衛(wèi)東,劉亞東.風險投資對中小企業(yè)突破性技術創(chuàng)新的影響研究j.企業(yè)活力,2012(10):32-33. 10 蘇琦.論企業(yè)財務危機管理及對策j.財會研究,2012(06)11 藍坤程.金融危機下企業(yè)財務管理探討j.現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2010(09)12 bhagaban das,nik

49、hil chandra shil,alok kumar pramanik,convergence of accounting standards: internationalization of accounting , convergence of accounting standards,2009 appendix 附錄企業(yè)財務管理對16世紀初起源于15世紀晚期。西方資本主義社會是在胚胎時期,地中海沿岸的許多商業(yè)城市的公共股票業(yè)務組織、股票的股東是商人,皇室,部長和公民。商業(yè)股份經(jīng)濟發(fā)展客觀上要求企業(yè)合理預測資金需求,有效提高資本。然而,當業(yè)務不是很資本要求,融資渠道和融資方式相對簡單,只在商業(yè)管理子公司企業(yè)融資活動,并沒有形成一個獨立的財務管理職業(yè)生涯中,這一直持續(xù)到19世紀末20世紀初。融資金融管理19世紀和20世紀初,工業(yè)革命的成功企業(yè)規(guī)模繼續(xù)擴大,極大改善生產(chǎn)技術,工業(yè)和商業(yè)活動的進一步發(fā)展,股份制公司的快速發(fā)展,逐步成為主要的企業(yè)組織形式。股公司的發(fā)展不僅導致對資本擴張的需求,而且還為一個主要的融資方式和渠道的變化,和企業(yè)進一步加強籌款活動,以及如何籌集資金來擴大業(yè)務規(guī)模,成為大多數(shù)企業(yè)的關注的焦