會(huì)計(jì)基礎(chǔ)必背知識(shí)點(diǎn)

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)資料、學(xué)習(xí)目的切勿依靠押題！從業(yè)考試秉求全面考核的原則，考點(diǎn)覆蓋全面，另外這是一門新的語(yǔ) 言，需要通篇理解，融會(huì)貫通，否則會(huì)支離破碎，反倒不易通過(guò)。二、重點(diǎn)提示全書(shū)一級(jí)重點(diǎn)章節(jié)：第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬；第四章會(huì)計(jì)憑證；第五章會(huì)計(jì)賬簿；第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理。第一章總論第一節(jié)會(huì)計(jì)概述考點(diǎn)一會(huì)計(jì)的概念1. 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。2. 會(huì)計(jì)核算方法：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、 財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。考點(diǎn)二會(huì)計(jì)的職能1. 基本職能：會(huì)計(jì)核算（首要職能）和會(huì)計(jì)監(jiān)督。2. 會(huì)

2、計(jì)核算1）定義：四環(huán)節(jié)：確認(rèn)；計(jì)量；記錄；報(bào)告；記賬、算賬、報(bào)賬；2 ）特點(diǎn)：貨幣量度為主：完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性3. 會(huì)計(jì)監(jiān)督1）定義：依據(jù)：真實(shí)、合法性和合理性、效益性分為：事前、事中和事后監(jiān)督；2 ） 特點(diǎn)：價(jià)值指標(biāo)；全過(guò)程監(jiān)督考點(diǎn)三會(huì)計(jì)對(duì)象1. 會(huì)計(jì)的對(duì)象是特定主體的能 以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又稱 為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。2. 過(guò)程：資金投入、資金運(yùn)用和資金退出（1）資金的投入：所有者投入的資金和債權(quán)人投入的資金兩部分。（2）資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段。（3）資金的退出包括償還各項(xiàng)債務(wù)、上交各項(xiàng)稅費(fèi)（如所得稅）、向所有者分配利潤(rùn) 等。提取盈余公積不

3、是 資金退出企業(yè)?？键c(diǎn)四 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容1. 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付（區(qū)分款項(xiàng)和有價(jià)證券）款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金；有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券2. 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用3. 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（區(qū)分應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款各屬于 債權(quán)還是債務(wù)）4. 資本的增減5. 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算（區(qū)分理解收入、支出、費(fèi)用、成本的概念）6. 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括 利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)等。第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)基本假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量考點(diǎn)一會(huì)計(jì)主體1. 會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的

4、 空間范圍。2. 凡是法人單位必為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體 不一定是法律主體?？键c(diǎn)二持續(xù)經(jīng)營(yíng)1 、持續(xù)經(jīng)營(yíng)是假定企業(yè)將按目前狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去;2 、對(duì)固定資產(chǎn)的歷史成本計(jì)價(jià)，分期計(jì)提折舊費(fèi)用是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的體現(xiàn);考點(diǎn)三會(huì)計(jì)分期1、會(huì)計(jì)分期，是指將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)持續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間；（會(huì)計(jì)分期的前提是持續(xù)經(jīng)營(yíng)、時(shí)間范圍）2、具體內(nèi)容：1）會(huì)計(jì)期間：年度、中期（半年度、季度和月度）。2 )由于會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的差別，從而形成了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制不同的記賬基礎(chǔ)，進(jìn)而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤等會(huì)計(jì)處理。3 )會(huì)計(jì)年度自公歷每年的1月1日起至12月31日止?？键c(diǎn)

5、三貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考點(diǎn)一會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的種類1. 類型：權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制(1) 企業(yè)：權(quán)責(zé)發(fā)生制(2) 行政單位會(huì)計(jì)：收付實(shí)現(xiàn)制(3) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)：除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制2. 權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入、已經(jīng)發(fā)生和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入、費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入、費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在 當(dāng)期收付了，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入、費(fèi)用。3. 收付實(shí)現(xiàn)制：以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)

6、本期收入和費(fèi)用第一章習(xí)題精講【例1單選題】企業(yè)1月份發(fā)生下列支出：（1）預(yù)付全年倉(cāng)庫(kù)資金36 000元；（2）支付上年第4季度銀行借款利息16 200元；（3）以現(xiàn)金520元購(gòu)買行政管理部門使用的辦公用品;（4）預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息4 500元。按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的本月費(fèi)用為（）。A. 57 220 元B. 8 020 元C. 24 220 元D. 19 720 元軻答疑編號(hào)5136010101正確答案B正確答案按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的本月費(fèi)用 =36 00012+520+4 500=8 020 （元）【例2單選題】關(guān)于會(huì)計(jì)主體的概念，下列各項(xiàng)說(shuō)法中不正確的是（）。A. 可以是獨(dú)立法人，也可以

7、是非法人B. 可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個(gè)單位C. 可以是一個(gè)單一的企業(yè)，也可以是由幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)D. 當(dāng)企業(yè)與業(yè)主有經(jīng)濟(jì)往來(lái)時(shí)，應(yīng)將企業(yè)與業(yè)主作為同一個(gè)會(huì)計(jì)主體處理答疑編號(hào) 5136010102正確答案D正確答案企業(yè)、業(yè)主不能作為同一個(gè)會(huì)計(jì)主體?！纠?判斷題】由于有了持續(xù)經(jīng)營(yíng)這個(gè)會(huì)計(jì)核算的基本前提，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。（）靜答疑編號(hào)5136010103正確答案正確答案由于有了會(huì)計(jì)分期這個(gè)會(huì)計(jì)核算的基本前提，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。第四節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：掌握有哪幾個(gè)信息質(zhì)量;

8、能對(duì)講解的幾個(gè)例子做出判斷第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第一節(jié)會(huì)計(jì)要素考點(diǎn)一會(huì)計(jì)要素概述資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益：時(shí)點(diǎn)概念，靜態(tài)要素，反映 財(cái)務(wù)狀況，資產(chǎn)負(fù)債表 要素。 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)：時(shí)期概念，動(dòng)態(tài)要素，反映 經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)表 要素?？键c(diǎn)二資產(chǎn)1. 資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、并由企業(yè) 擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2. 資產(chǎn)分類（1）流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等（2）非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)等考點(diǎn)三負(fù)債1. 負(fù)債是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2. 負(fù)

9、債分類（1）流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等（2）非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款考點(diǎn)四所有者權(quán)益1. 定義：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的 余額，成為凈資產(chǎn)。2三來(lái)源：所有者投入的資本；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失；留存收益（包括 盈余公積和未分配利潤(rùn)）3. 四構(gòu)成：實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)4. 與負(fù)債的區(qū)別：對(duì)企業(yè)的要求權(quán)不同；經(jīng)濟(jì)關(guān)系不同，享有的權(quán)利不同；償還期限 不同；風(fēng)險(xiǎn)不同，獲得的利益不同考點(diǎn)五收入1. 定義：收入是指企業(yè)在 日?；顒?dòng)中所

10、形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者 投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。不同于利得（ 非日常：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的收 益；罰款、捐贈(zèng)收入）；為第三方或客戶代收的款項(xiàng)也不是收入。2. 收入分類（1）按性質(zhì)不同：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。（2）按主次不同：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售商品、提供勞務(wù)）、其他業(yè)務(wù)收入（出租收入、銷售材料收入、銷售周轉(zhuǎn)材料收入；有時(shí)候提供勞務(wù)也是其他業(yè)務(wù)收入，看其是否為主業(yè)）考點(diǎn)六費(fèi)用1. 定義：企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。不同于損失（非日常：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，因違約支付罰

11、款，對(duì)外捐贈(zèng)、因自然災(zāi)害等原因造成的財(cái)產(chǎn)損失）2.費(fèi)用分類：營(yíng)業(yè)成本;期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）考點(diǎn)七利潤(rùn)1. 利潤(rùn)=（收入-費(fèi)用）+（直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得-直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失）2. 利潤(rùn)的分類營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-公允價(jià)值變動(dòng)損失（加收益）-投資損失（加收益）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)二利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用考點(diǎn)八計(jì)量屬性歷史成本（基本）、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值第二節(jié)會(huì)計(jì)科目1. 關(guān)系：會(huì)計(jì)要素一一對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類；會(huì)計(jì)科目一一對(duì)會(huì)計(jì)要素的分類2. 會(huì)計(jì)科目的分類（1）按

12、其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類：資產(chǎn)類；負(fù)債類；所有者權(quán)益類；成本類；損益類（2）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類：總分類科目（由財(cái)政部統(tǒng)一制定）；明細(xì)分類科目（除國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置以外，由企業(yè)自主設(shè)置）3.會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則：合法、相關(guān)、實(shí)用（給出例子能判斷）（可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目） 第二章習(xí)題精講【例1多選題】期間費(fèi)用包括（）A. 管理費(fèi)用B. 財(cái)務(wù)費(fèi)用C. 制造費(fèi)用D. 銷售費(fèi)用答疑編號(hào)5136010104正確答案ABD正確答案制造費(fèi)用屬于成本類。【例2判斷題】因技術(shù)更新，沒(méi)有使用價(jià)值的專利技術(shù)屬于企業(yè)的資產(chǎn)。（）答疑編號(hào) 5136010105正確答案正確答

13、案不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)?！纠?單選題】下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的是（）。A. 出售材料收入B. 出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益C. 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益D. 向購(gòu)貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額軻 答疑編號(hào)5136010106正確答案A正確答案選項(xiàng)BC屬于企業(yè)的利得；選項(xiàng)DS于一項(xiàng)負(fù)債。【例4單選題】下列會(huì)計(jì)科目中，屬于企業(yè)損益類的是（A. 盈余公積B. 固定資產(chǎn)C. 制造費(fèi)用D. 財(cái)務(wù)費(fèi)用答疑編號(hào) 5136010107正確答案D正確答案盈余公積屬于所有者權(quán)益類，固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類，制造費(fèi)用屬于成本 類?！纠?多選題】會(huì)計(jì)科目按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，可以分為（）A. 資產(chǎn)類

14、科目B. 總分類科目C. 負(fù)債類科目D. 明細(xì)類科目O答疑編號(hào) 5136010108正確答案BD正確答案會(huì)計(jì)科目按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分為總分類科目和明細(xì)分類科目第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)等式1. 第一等式：資產(chǎn)二負(fù)債+ 所有者權(quán)益二權(quán)益（最基本的會(huì)計(jì)等式，靜態(tài)會(huì)計(jì)等式、復(fù)式記賬法、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)）。2. 第二等式：收入-費(fèi)用二利潤(rùn)（動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式、編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)）。第二節(jié)復(fù)式記賬考點(diǎn)一復(fù)式記賬法1. 定義：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為 記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以 相等的 金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系 的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化及其結(jié)果

15、的 一種記賬方法。2 、特征：1）全面、系統(tǒng)地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；2）可以利用試算平衡，檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性；3. 種類：借貸記賬法（我國(guó)）、增減記賬法和收付記賬法?？键c(diǎn)二借貸記賬法借貸記賬法：是以 資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會(huì)計(jì)要增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法?？键c(diǎn)三賬戶基本結(jié)構(gòu)賬戶借方貸方余額計(jì)算公式資產(chǎn)類賬戶增加減少借方資產(chǎn)類賬戶期末余額二期初余額+本期借方發(fā)生額（增加額）-本期貸方發(fā)生額（減少額）權(quán)益類賬戶減少增加貸方權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額（增加額）-本期借方發(fā)生額（減少額）成本類賬戶增加

16、減少借方成本類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額（增加額）-本期貸方發(fā)生額（減少額）收入類賬戶減少增加期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額收入類賬戶期末無(wú)余額費(fèi)用類賬戶增加減少期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額費(fèi)用類賬戶期末無(wú)余額注意：余額在增加那方，損益類科目無(wú)余額?？键c(diǎn)四會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶（科目）名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成?？键c(diǎn)五試算平衡1. 方法：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法分類公式依據(jù)發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)借貸記賬法的記賬規(guī)則余額試算平衡法全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶 的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)資產(chǎn)=負(fù)

17、債+所有者權(quán)益的恒等關(guān)系2. 結(jié)論：試算不平肯定錯(cuò)；試算平了未必對(duì)3. 試算平衡卻仍有錯(cuò)的原因：漏記；重記；記錯(cuò)有關(guān)賬戶；顛倒了記賬方向；多記少 記金額補(bǔ)充：考點(diǎn)五 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的聯(lián)系和區(qū)別1. 聯(lián)系：科目是賬戶的 名稱、依據(jù)，賬戶是科目的 具體運(yùn)用；科目的性質(zhì)決定了賬戶 的性質(zhì)；分類一致。2. 區(qū)別：賬戶有結(jié)構(gòu)；會(huì)計(jì) 科目不存在結(jié)構(gòu)3. 哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定?？键c(diǎn)六總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記1. 關(guān)系：總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶補(bǔ)充說(shuō)明作用；總金額上應(yīng)當(dāng)相等。2. 四要點(diǎn)：所依據(jù)的會(huì)計(jì) 憑證相同；借貸方向相

18、同；所屬會(huì)計(jì)期間相同；計(jì)入總賬的 金額與計(jì)入所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì) 金額相等。3. 公式：總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)總賬賬戶的期末余額= 所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)第三章習(xí)題精講【例1單選題】“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期初貸方余額為 30 000元，本期貸方發(fā)生額為20 000 元，本期借方發(fā)生額為10 000元，該賬戶期末余額為（）。A. 借方60 000元B. 借方0元C. 貸方40 000元D. 貸方5 000元副 答疑編號(hào)5136010201正確答案C正確答案“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末余額 =30 000+20 000-10 000=40

19、 000 （元）?！纠?單選題】某企業(yè)原材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為 16 000元，貸方發(fā)生額為 15 000元,其所屬的三個(gè)明細(xì)分類賬中：甲材料本期借方發(fā)生額為3 500元,貸方發(fā)生額為4 500元；乙材料本期借方發(fā)生額為10 500元，貸方發(fā)生額為9 000元，則丙材料的本期借貸 方發(fā)生額分別為（）。A. 借方發(fā)生額為13 500元，貸方發(fā)生額為14 000元B. 借方發(fā)生額為2 000元，貸方發(fā)生額為1 500元C. 借方發(fā)生額為1 000元，貸方發(fā)生額為2 000元D. 因不知各賬戶期初余額，故無(wú)法計(jì)算刖答疑編號(hào)5136010202正確答案B正確答案丙材料的本期借方發(fā)生額 =16

20、 000-3 500-10 500=2 000（元）；丙材料的本期貸方發(fā)生額 =15 000-4 500-9 000=1 500 （元）?！纠?多選題】下列賬戶中，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額的賬戶有（）。A. 交易性金融資產(chǎn)B. 管理費(fèi)用C. 生產(chǎn)成本D. 營(yíng)業(yè)稅金及附加鈉答疑編號(hào)5136010203正確答案BD正確答案收入、費(fèi)用類賬戶期末無(wú)余額?！纠?判斷題】記賬時(shí)，將借貸方向記錯(cuò)，不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（）訓(xùn)答疑編號(hào)5136010204正確答案V正確答案漏記、重記、記錯(cuò)有關(guān)賬戶、顛倒了記賬方向、多記少記金額不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。第四章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概述1. 會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的

21、依據(jù)原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)。記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。2. 按照編制的程序和用途 不同，分為原始憑證和記賬憑證。第二節(jié)原始憑證考點(diǎn)一種類標(biāo)準(zhǔn)分類定義例子按照來(lái)源外來(lái)憑證從其他單位或個(gè)人直接取得（購(gòu)貨）發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單不同自制憑證本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員收料單、領(lǐng)料單、成本計(jì)算單等按照填制一次憑證只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)料、收料單方法不同累計(jì)一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同限額領(lǐng)料單憑證類型匯總憑證一定時(shí)期內(nèi)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、銷售日?qǐng)?bào)、差旅費(fèi)報(bào)銷單等填制按照格式通用憑證統(tǒng)一印制，一定范圍使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、增

22、值稅專用 發(fā)票的不同專用憑證僅在本單位內(nèi)部使用不能作為原始憑證的文件：經(jīng)濟(jì)合同、生產(chǎn)通知單、材料請(qǐng)購(gòu)單、盤(pán)存單、銀行存款 余額調(diào)節(jié)表等?？键c(diǎn)二 基本內(nèi)容（結(jié)合記賬憑證）原始憑證記賬憑證1.原始憑證名稱；1.記賬憑證的名稱；2.填制憑證的日期；2.記賬憑證的日期（填制日期）；3.憑證的編號(hào)；3.記賬憑證的編號(hào)；4.接受憑證單位名稱（抬頭人）；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向：金額等）；6.填制單位簽章；6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；7.有關(guān)人員(部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人7.記賬標(biāo)記；員)簽章；8.所附原始憑證張數(shù)；8.填制憑證單位名稱或者填制

23、人姓9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有名;關(guān)人員簽章。9.憑證附件?？键c(diǎn)三填制要求1. 手續(xù)要完備(1) 單位自制的原始憑證必須有 經(jīng)辦人員和經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人 的簽名或蓋章;(2) 從外部取得的原始憑證，必須蓋有 填制單位的公章；(3) 從個(gè)人取得的原始憑證，必須有 填制人員的簽名或蓋章(4) 購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明；出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證中加蓋“收訖”或“付 訖”的戳記2. 大小寫(xiě)(1) 大小寫(xiě)金額不一致，憑證無(wú)效。(2) 小寫(xiě): 金額前要填寫(xiě)人民幣符號(hào)Y,人民幣符號(hào)“Y”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。

24、無(wú)角、分的，寫(xiě)00或符號(hào)一；有角無(wú)分的，分位寫(xiě)0,不得用符號(hào)一。(3) 大寫(xiě)： 大寫(xiě)金額前加“人民幣”字樣，并在大寫(xiě)金額和“人民幣”字樣之間不得留有空白。 大寫(xiě)金額到元或角為止的，后面寫(xiě)“整”或“正”字，有分不得寫(xiě)“整”或“正”字。3. 編號(hào)要連續(xù)：預(yù)定編號(hào)，加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。4. 不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。(1) 原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位 重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。(2) 原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正?？键c(diǎn)四審核1. 審核條件(結(jié)合記賬憑證)原始憑證記賬憑證真實(shí)性內(nèi)容是否真實(shí)完整性項(xiàng)目是否齊全正確性 科目是否正確 金額是否正確 書(shū)

25、寫(xiě)是否正確合法性X合理性X及時(shí)性X2. 處理方法（1）對(duì)真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，退回給有關(guān)經(jīng)辦 人員（2）對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán) 不予接受，并向單位負(fù) 責(zé)人報(bào)告。第三節(jié)記賬憑證考點(diǎn)一記賬憑證的種類1. 按照所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)容的不同，可分為 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（1）同時(shí)涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。（2）在業(yè)務(wù)少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡(jiǎn)化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證。2. 按照填制方法的不同，可分為 復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。考點(diǎn)二記賬憑證的編制1. 記賬憑證應(yīng)按月連續(xù)

26、編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用 分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。2. 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但 不得將不同內(nèi)容和類別 的原始憑證匯總填制一張記賬憑 證。3. 除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其余記賬憑證必須附原始憑證。4. 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的處理：（1）發(fā)現(xiàn)本年記賬憑證有錯(cuò)誤的： 填寫(xiě)（內(nèi)容）錯(cuò)誤時(shí)：可以用 紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，再用 藍(lán)字重 新填制一張正確的記賬憑證。 只是金額錯(cuò)誤：錯(cuò)誤的金額大于正確的金額，差額 紅字沖銷；如果錯(cuò)誤的金額小于 正確的金額，差額藍(lán)字調(diào)增。（2）

27、發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的：用 藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證?？键c(diǎn)三原始憑證與記賬憑證的區(qū)別原始憑證記賬憑證人員不同經(jīng)辦人員會(huì)計(jì)人員依據(jù)不同發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證方式不同證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成依據(jù)會(huì)計(jì)分錄歸類整理作用不同是記賬憑證的附件、依據(jù)是登記賬簿的直接依據(jù)第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管1. 原始憑證遺失的處理（1）從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得 原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原 始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。（2）若確實(shí)無(wú)法取得證明的，則應(yīng)由當(dāng)事人寫(xiě)明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé) 人、

28、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。2. 原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng) 本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù) 責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。3. 原始憑證較多可以單獨(dú)裝訂4. 每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年。 出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案第四章習(xí)題精講【例1單選題】下列屬于累計(jì)憑證的是（）。A. 領(lǐng)料單B. 限額領(lǐng)料單C. 耗用材料匯總表D. 工資匯總表劇答疑編號(hào)5136010205正確答案B正確答案領(lǐng)料單屬于一次憑證，耗用材料匯總表和工資匯總表屬于匯總憑證【例2單選題】會(huì)計(jì)人員對(duì)真實(shí)合法但小寫(xiě)金額錯(cuò)誤的原始憑證應(yīng)（）。A. 直接據(jù)以編制記賬憑

29、證B. 將金額更正后據(jù)以編制記賬憑證C. 退回出具單位重新開(kāi)具D. 不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告答疑編號(hào)5136010206正確答案C正確答案原始憑證金額有錯(cuò)誤，應(yīng)由出具單位重開(kāi)?！纠?單選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（）。A. 從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng). 以現(xiàn)金發(fā)放職工工資C. 出售報(bào)廢的固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金D. 銷售積壓材料收到一張轉(zhuǎn)賬支票劇答疑編號(hào)5136010207正確答案C正確答案選項(xiàng)AB應(yīng)編制付款憑證，選項(xiàng)D應(yīng)編制銀行存款收款憑證。【例4單選題】下列不能算作會(huì)計(jì)憑證，也不能作為會(huì)計(jì)核算依據(jù)的是（）A. 領(lǐng)料單B. 成本計(jì)算單C. 材料請(qǐng)購(gòu)單D. 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證答疑編號(hào)51360

30、10208正確答案C正確答案材料請(qǐng)購(gòu)單不能作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)?！纠?單選題】會(huì)計(jì)憑證按照（）不同，分為原始憑證和記賬憑證。A. 編制的程序和用途B. 取得的來(lái)源C. 填制的手續(xù)及內(nèi)容D. 填制的方式劇答疑編號(hào)5136010209正確答案A正確答案會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證【例6單選題】下列不是記賬憑證的基本內(nèi)容的是（）。A. 記賬標(biāo)記B. 填制單位簽章C. 填制日期D. 憑證編號(hào)答疑編號(hào)5136010210正確答案B正確答案填制單位簽章屬于原始憑證的基本內(nèi)容?！纠?判斷題】原始憑證原則上不得外借，其它單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng) 本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主

31、管人員批準(zhǔn)，可以外借。（）鈉 答疑編號(hào)5136010211正確答案正確答案原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。第五章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概述考點(diǎn)一會(huì)計(jì)賬簿的分類按用途分類序時(shí)賬簿現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分類賬簿按其反映指標(biāo)時(shí)的詳細(xì)程度分為 總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿備查賬簿租入固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿、委托加工材料登記簿。并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，不需要記賬憑證，不記金額按賬頁(yè)格式分類兩欄式賬簿三欄式賬簿日記賬、總分類賬 以及資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬多欄式賬簿收入、費(fèi)用（成本）類、利潤(rùn)分配 等數(shù)量金額式賬簿財(cái)產(chǎn)物資的

32、明細(xì)賬，如：原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品 等明細(xì)賬。按外型特征分類訂本賬總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬優(yōu)點(diǎn)：避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)；缺點(diǎn)：不能準(zhǔn)確預(yù)留賬頁(yè)活頁(yè)賬明細(xì)分類賬卡片賬固定資產(chǎn)卡片賬考點(diǎn)二賬戶1. 金額要素：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額2. 賬簿與賬戶的關(guān)系是 形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是形式；賬戶是內(nèi)容。第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則考點(diǎn)一基本內(nèi)容1. 封面2. 扉頁(yè)（包括科目索引、賬簿啟用登記表等）3. 賬頁(yè)（注意：總頁(yè)次和分戶頁(yè)次欄）考點(diǎn)二會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則1. 賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不

33、要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。2. 用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)， 不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者 鉛筆。3. 可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3）三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額4. 如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)空行、空頁(yè) 劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。5. 沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。6. 每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額；需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)

34、”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合 計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末 止的累計(jì)數(shù)第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法1. 現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫(kù)存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆 進(jìn)行登記，并逐日結(jié)出余額。銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。2. 總分類賬的登記方法取決于賬務(wù)處理程序。3. 明細(xì)分類賬的登記方法。（1）依據(jù)：記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證（2）方法：逐日逐筆登記：固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬逐日逐筆登記或定期匯總登記： 庫(kù)存商品、原

35、材料、產(chǎn)成品明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明第四節(jié)對(duì)賬1. 賬證核對(duì)2. 賬賬核對(duì)（1）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。（2）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。（3）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。（4）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保 管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)核對(duì)相符。3. 賬實(shí)核對(duì)（1）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金 實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行 對(duì)賬單的余額相核對(duì)；（3）各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額相核對(duì)；（4）各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與 對(duì)方單位的賬面記錄 核對(duì)。第五節(jié)錯(cuò)賬的更正方法劃線 憑證無(wú)錯(cuò)，

36、賬在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線, 正確的用藍(lán)字或黑 簿有錯(cuò)更正 簿有錯(cuò)字寫(xiě)在上方，并由記賬人員在更正處蓋章。錯(cuò)誤數(shù)字劃全部；法文字錯(cuò)誤可只劃錯(cuò)誤部分。紅字更正法憑證有錯(cuò)，科先沖銷，后編寫(xiě)正確的目、方向錯(cuò)誤憑證有錯(cuò)，金額多記沖銷多記的金額補(bǔ)充登記法憑證有錯(cuò)，金額少記補(bǔ)記少記的金額第六節(jié)結(jié)賬1. 月結(jié)、季結(jié)：劃單紅線；年結(jié)：劃雙紅線2. 總賬賬戶平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。3. 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)出本月發(fā)生額和余額。4. 年度終了有余額的要將余額轉(zhuǎn)入下年，不必編制記賬憑證。第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管1. 總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次變動(dòng)較小的明細(xì)賬 可以

37、連續(xù)使用，不必每年更換備查賬簿可以連續(xù)使用2. 會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿之后移交本單位的檔案部門 第五章習(xí)題精講【例1單選題】下列做法錯(cuò)誤的是（）。A. 現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬簿B. 產(chǎn)成品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬簿C. 生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬簿D. 制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬簿創(chuàng) 答疑編號(hào)5136010301正確答案C正確答案生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用多欄式賬簿?！纠?單選題】對(duì)賬時(shí)，賬賬核對(duì)不包括（）。A. 總賬各賬戶的余額核對(duì)B. 總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì)C. 總賬與備查賬之間的核對(duì)D. 總賬與日記賬的核對(duì)訓(xùn)答疑編號(hào)5136010302正確答案C正確答案賬賬核對(duì)包括總分類賬簿

38、有關(guān)賬戶的余額核對(duì)、總分類賬簿與所屬明細(xì) 分類賬簿核對(duì)、總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)、明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。【例3單選題】按照（）可以把賬簿分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。A. 賬戶用途B. 賬頁(yè)格式C. 外型特征D. 賬簿的性質(zhì)O答疑編號(hào) 5136010303正確答案A正確答案按照賬戶用途可以把賬簿分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿?！纠?多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則，下列表述正確的是（）。A. 記賬時(shí)應(yīng)使用藍(lán)、黑墨水的鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或鉛筆B. 賬頁(yè)登記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)C. 使用活頁(yè)式賬簿時(shí)，應(yīng)先將其裝訂成冊(cè)，以防止散失D. 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記

39、減少數(shù)時(shí)，可以使用紅色墨水記賬訓(xùn)答疑編號(hào)5136010304正確答案ABD正確答案使用活頁(yè)式賬簿時(shí)，待年終才裝訂成冊(cè)。【例5判斷題】所有的明細(xì)賬，年末時(shí)都必須更換。（）剛答疑編號(hào)5136010305正確答案正確答案變動(dòng)較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換?！纠?多選題】下列必須逐日逐筆登記明細(xì)賬的是（）。A. 原材料B. 應(yīng)收賬款C. 應(yīng)付賬款D. 管理費(fèi)用刖答疑編號(hào)5136010306正確答案BC正確答案庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐日逐筆 登記也可以定期匯總登記第六章賬務(wù)處理程序考點(diǎn)一各種賬務(wù)處理程序1. 常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑

40、證賬務(wù)處理程序和 科目匯總表賬務(wù)處理程序。2. 一種賬務(wù)處理程序區(qū)別于另外一種賬務(wù)處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。3. 對(duì)比記賬憑證賬務(wù)處理程科目匯總表賬務(wù)處匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序序理程序優(yōu)點(diǎn)1. 簡(jiǎn)單明了；2. 總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況1. 減輕了登記總分類賬的工 作量；2. 清晰地反映科目之間的對(duì) 應(yīng)關(guān)系1. 減輕登記總分類賬的工作量；2. 做到試算平衡缺點(diǎn)登記總分類賬的工作量較大不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大不反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目適用規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單范圍較少的

41、單位位位登總賬的據(jù)記賬憑證逐筆登據(jù)匯總記賬憑證登據(jù)科目匯總表登依據(jù)4. 根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬 的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。5. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（1）匯總收款憑證：借方分別設(shè)置，貸方科目加以歸類、匯總填列一次。（2）匯總付款憑證：貸方分別設(shè)置，借方科目加以歸類、匯總填列一次。（3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證：貸方分別設(shè)置，借方科目加以歸類、匯總填列一次。第六章習(xí)題精講【例1單選題】（）不能反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍 去脈，不便于查對(duì)賬目。A. 記賬憑證賬務(wù)處理程序B. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C. 日記總賬賬

42、務(wù)處理程序D. 科目匯總表賬務(wù)處理程序訓(xùn)答疑編號(hào)5136010307正確答案D正確答案科目匯總表賬務(wù)處理程序不能反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢 查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目?！纠?多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù) 處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。A. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬B. 期末，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余 額核對(duì)相符C. 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬D. 根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表新答疑編號(hào)5136010308正確答案ABD正確答案記賬憑證賬務(wù)處理

43、程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù) 處理程序登記總賬的依據(jù)不同?！纠?單選題】（）賬務(wù)處理程序是最基本的一種賬務(wù)處理程序。A.日記總賬B.匯總記賬憑證C. 科目匯總表D. 記賬憑證副答疑編號(hào)5136010309正確答案D正確答案記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的一種賬務(wù)處理程序第七章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述1.年終決算之前;全面按財(cái)產(chǎn)清清查查的范圍2. 單位撤并或者改變其隸屬關(guān)系時(shí)，中外合資、國(guó)內(nèi)合資前;3. 開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估，清產(chǎn)核資等專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前。不同局部清查庫(kù)存現(xiàn)金（每日）；銀行存款（每月）；貴重物資（每月）； 往來(lái)款項(xiàng)（1-2次/年）；流動(dòng)性較大的材料物資；遭受自然災(zāi) 害、發(fā)生

44、盜竊事件以及更換相關(guān)工作人員時(shí)。按財(cái)產(chǎn)清疋期 查的時(shí)間清查不同不定期清查1. 在單位更換出納和財(cái)產(chǎn)物資保管人員時(shí)；2. 當(dāng)單位發(fā)生意外損失和非常火害時(shí)；3. 當(dāng)單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)；4. 經(jīng)濟(jì)管理部門如財(cái)政、稅務(wù)、銀行以及審計(jì)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行 檢杳時(shí)。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法考點(diǎn)一庫(kù)存現(xiàn)金的清查1. 方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)2. 人員：由清查人員會(huì)同出納人員共同負(fù)責(zé)（出納人員經(jīng)手盤(pán)點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督）考點(diǎn)二銀行存款的清查1. 對(duì)賬不一致的原因：記賬有錯(cuò)誤；未達(dá)賬項(xiàng)2. 情形：企業(yè)已入跌，輾行來(lái)入賬f企業(yè)已收，輾行未收：收支票I企業(yè)已忖，銀行未（也開(kāi)支票銀行已入賬，企業(yè)未入賬銀行已收，企業(yè)未收；委托

45、收款韻行已付，企業(yè)未付k代扣水電費(fèi)"和息3. 掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：企業(yè)已收銀行未收款加：銀行已收企業(yè)未收款減：企業(yè)已付銀行未付款減：銀行已付企業(yè)未付款調(diào)整后余額調(diào)整后余額4. 調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。5. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 只起到對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié) 銀行存款日記賬的憑證?？键c(diǎn)三其余資產(chǎn)的清查1. 實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法、技術(shù)推算法2. 往來(lái)款項(xiàng)的清查方法：發(fā)函詢證第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理1. 科目設(shè)置：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一資產(chǎn)類待處理財(cái)產(chǎn)損溢 審批前財(cái)產(chǎn)的盤(pán)萬(wàn)、毀掘數(shù) 審批后盤(pán)盈的緒轉(zhuǎn)數(shù)

46、(D審批前財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈數(shù)審批后盤(pán)虧的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)尚未赴理的財(cái)產(chǎn)猜?lián)u失數(shù)鞭向未處理的財(cái)產(chǎn)的凈鎰?dòng)鄶?shù)2. 現(xiàn)金清查現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺審批前借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3. 存貨清查存貨盤(pán)盈存貨盤(pán)虧審批借：原材料、庫(kù)存商品等 貸：待處借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢前理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料、庫(kù)存商品等借：原材料（殘料價(jià)值）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和過(guò)失審批借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢人的賠款）后貸：管理費(fèi)用管理費(fèi)用（凈損失-一般經(jīng)營(yíng)損失）營(yíng)業(yè)外支出（凈損失-非常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4. 固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)盤(pán)盈固定資產(chǎn)盤(pán)虧審批前借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊