2018新版企業(yè)所得稅年度申報表與舊版相比主要的區(qū)別

1、哪些企業(yè)需要進行所得稅年度匯算清繳？1、哪些企業(yè)需要進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳？1）企業(yè)所得稅實行“查賬征收”方式納稅的企業(yè)，根據(jù)國家稅務總局公告2017年第54號，填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表 （A 類，2017年版），簡稱A類企業(yè)。2）企業(yè)所得稅實行“核定應稅所得率”方式納稅的企業(yè)，根據(jù)國家稅務總 局公告2015年第31號，填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度 和年度納稅申報表（B類，2015年版），簡稱B類企業(yè)。2、企業(yè)所得稅年度納稅申報表 2017版與2014版相比主要有哪些變化？ 隨著企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善，稅務系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，為適應政策變化，提高信息

2、采集質(zhì)量，進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，減輕納稅人辦稅負擔， 稅務總局在廣泛征求各方意見的基礎上， 對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了優(yōu) 化，發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）。本次修改遵循“精簡表單、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、方便填報”的原則，在填報難度上做“減 法”，在填報質(zhì)量上做“加法”，主要變化如下：（1 ）刪除了 4張附表：1）A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表2）A105091資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表3）A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表4）A107013金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表（2 ）重點修改了 14張表

3、：1）A000000企業(yè)基礎信息表2) A105070捐贈支出納稅調(diào)整明細表3) A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表4) A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表5) A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表6) A105120特殊行業(yè)準備金情況及納稅調(diào)整明細表7) A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表8) A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu) 惠明細表9) A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表10)A107020所得減免優(yōu)惠明細表11)A107030抵扣應納稅所得額明細表12)A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表13)

4、A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表14)A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表(3) 般性修改了封面和5張表：1) 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表封面2) A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)3) A104000期間費用明細表4) A105000納稅調(diào)整項目明細表5) A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表6) A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表2017版企業(yè)所得稅年度納稅申報表已調(diào)整為37張。與2014版相比，調(diào)整涉及報表封面和23張表，修改范圍較大，希望學員提 前學習理解。3、企業(yè)所得稅年度匯算清繳中限額扣除的成本費用有哪些？成本費

5、用的限額扣除是企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報重點，我們來看看有哪些成本費用項目要按限額扣除：1） 職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的 部分，準予扣除。2）職工教育經(jīng)費：一般企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；技術(shù)先進型服務企業(yè)、文化創(chuàng)意和設計服 務企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費扣除的比例是 8% ;超過部分，準 予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。部分特定行業(yè)企業(yè)的職工培訓費用可按實 際發(fā)生額100%扣除。3） 工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準 予扣除。4）六險二金：企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府

6、規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、 工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。 企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、 稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。5）業(yè)務招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5%°。6）公益性捐贈：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的 部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分， 準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。7）廣告費和業(yè)務宣傳費：企業(yè)發(fā)

7、生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收 入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。8）向金融機構(gòu)以外的借款利息：非金融企業(yè)向金融機構(gòu)以外的所有企業(yè)、事業(yè)單位以及社會團體等借款的利息支出，按不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準予扣除。9）傭金和手續(xù)費支出：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不 超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不 含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認 的收入金額的5%計算限額。一年一度的匯算清繳工作即將開始，作為財務人，只有充分了解企業(yè)所得稅年度納稅申報表，理解成本費用的扣除標準，才能做到合理節(jié)稅。匯算清繳課程以企業(yè)所得稅年度納稅申報（A類）學習系統(tǒng)2017版為例（完