B會計賬戶與復(fù)式記賬法PPT教學(xué)課件VIP

1、一、經(jīng)濟業(yè)務(wù)1.定義 P41 凡能客觀地用貨幣量度進行計價，并足以影響會計要素的有關(guān)項目發(fā)生增減變化，因而應(yīng)系統(tǒng)地加以整理、歸類和記錄的各項經(jīng)濟活動。2.分類（1）按其涉及的關(guān)系和范圍與國家、外部單位或個人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)本單位范圍以內(nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)。外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)：內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)：第1頁/共32頁（2）按其是否與貨幣資金發(fā)生關(guān)系貨幣資金增加貨幣資金減少不涉及貨幣資金的增減二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計方程式的關(guān)系假設(shè)甲用現(xiàn)金6000元作為投資，經(jīng)營一個時裝店，現(xiàn)金存入銀行。資產(chǎn)6000負債0所有者權(quán)益6000該店向銀行借入為期一年的短期借款5000元，款存銀行。資產(chǎn)11000負債5000所有者權(quán)益

2、6000該店以銀行存款購入商品8000元，商品驗收入庫。資產(chǎn)11000負債5000所有者權(quán)益6000收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)第2頁/共32頁購入商品5000元，貨款未付。資產(chǎn)16000負債10000所有者權(quán)益6000 取得銷售收入20000元，貨款存入銀行。資產(chǎn)36000負債10000所有者權(quán)益6000收入20000銷售商品使庫存商品減少了13000元。資產(chǎn)23000費用13000負債10000所有者權(quán)益6000收入20000以現(xiàn)金支票購買辦公用品500元。資產(chǎn)22500費用13500元負債10000所有者權(quán)益6000收入20000以銀行存款償還銀行短期借款5000元。 資產(chǎn)17500費用13

3、500元負債5000所有者權(quán)益6000收入20000第3頁/共32頁以銀行短期借款償還應(yīng)付賬款5000元。資產(chǎn)17500費用13500元負債5000所有者權(quán)益6000收入20000 1. 引起會計等式左右兩方有關(guān)會計要素同時等額增加（如例1,2,4,5）； 2. 引起會計等式左右兩方有關(guān)會計要素同時等額減少（如例8）； 3. 引起會計等式左方有關(guān)會計要素一增一減，且增減金額相等（如例3,6,7）； 4. 引起會計等式右方有關(guān)會計要素一增一減，且增減金額相等（如例9）。第4頁/共32頁第一、每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起會計等式左右兩方有關(guān)項目的增減變動（變動規(guī)律：同方項目，一增一減；異方項目，

4、同增同減）；第二、任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會破壞會計方程式的平衡關(guān)系。第5頁/共32頁對會計對象的具體內(nèi)容進行分類的標(biāo)志，確切標(biāo)明每一個賬戶所核算和控制的經(jīng)濟內(nèi)容，即給賬戶一個名稱。會計科目表見P49。是對會計對象的靜態(tài)內(nèi)容進行的日常、和所使用的一種方法，即將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容進行分類，然后將其變化過程及其內(nèi)容在賬戶中反映出來。P54二、賬戶和會計科目的關(guān)系（1）都是對會計對象具體內(nèi)容的分類，且口徑一致；（2）賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，有多少個會計科目就要開設(shè)多少個賬戶；第6頁/共32頁（3）賬戶是會計科目的運用，會計科目是賬戶的名稱。（1）賬戶著重連續(xù)反映經(jīng)濟活動，而會計科目著重反映會計對象科學(xué)

5、分類的內(nèi)容；（2）賬戶表現(xiàn)在設(shè)置的賬簿上，具有一定的結(jié)構(gòu)格式，而會計科目不具備；會計科目表現(xiàn)在名稱編號上，由國家統(tǒng)一規(guī)定；（3）設(shè)置賬戶的內(nèi)容包含著會計科目的內(nèi)容；會計科目可單獨存在，它不包括賬戶。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（或格式） 將賬戶分為左、右兩邊，左邊為借方（簡寫為Dr），右邊為貸方（簡寫為Cr）。1.會計實務(wù)中賬戶的格式第7頁/共32頁 年憑證號數(shù)摘 要借方金額貸方金額借或貸余額月 日2.賬戶的簡化格式字型結(jié)構(gòu) P56借方貸方四、賬戶的種類及反映的內(nèi)容（1）根據(jù)提供資料的詳細程度不同可分為總分類賬戶總分類賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶第8頁/共32頁（2）根據(jù)所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同可分為資產(chǎn)類

6、賬戶負債類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶成本、費用類賬戶成本、費用類賬戶收入、利潤類賬戶收入、利潤類賬戶期初余額、本期增減數(shù)、本期減少數(shù)、本期發(fā)生額、期末余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)（費用類賬戶無余額）本期增加數(shù)本期減少數(shù)（收入、利潤類賬戶無余額）（P16）（P19）第9頁/共32頁一、記賬方法和種類 是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，運用貨幣計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。 按照記賬方式的不同可分為： 對需要記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，往往只一個賬戶，反映一個主要方面，而對相互聯(lián)系的另一方面不予反映的記賬方式。 特點 賬戶設(shè)置不完整，沒有完整的賬戶體系； 不是所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在賬戶中反映； 需

7、要記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也只單方面記錄； 不能進行試算平衡。第10頁/共32頁 對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時在兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額全面地、相互聯(lián)系地進行反映的一種記賬方法。特點有完整的賬戶體系；所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在賬戶中反映；對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要全面、相互聯(lián)系地反映；能進行綜合試算平衡。二、借貸復(fù)式記賬法及其基本內(nèi)容是以“借”、“貸”作為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向，以相等的金額，全面地、相互聯(lián)系地進行記錄的一種專門方法。第11頁/共32頁“借”、“貸”具有雙重含義在表示資金運動數(shù)量變化時借一方面表示資產(chǎn)或費用的增加，另一方面表示負債、所有者權(quán)益或收入的

8、減少；貸一方面表示負債、所有者權(quán)益或收入的增加，另一方面表示資產(chǎn)或費用的減少。在表示資金的性質(zhì)時借貸資產(chǎn)性質(zhì)（賬戶余額）負債、所有者權(quán)益性質(zhì)（賬戶余額）（必須有一整套賬戶體系）靜態(tài)賬戶動態(tài)賬戶共同性質(zhì)的賬戶（根據(jù)余額方向來判斷其性質(zhì)）第12頁/共32頁 是根據(jù)會計等式的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總、計算和比較來檢查賬戶記錄的正確性和完整性。全部賬戶借方發(fā)生額合計全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計以前面不完整的例題例19為例，根據(jù)借貸復(fù)式記賬法登記賬戶并進行試算如下（學(xué)生課堂做）需要記賬的任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶中；有借必有貸借貸

9、必相等（借方和貸方所記錄的金額必須相等）。第13頁/共32頁一、賬戶設(shè)置1.總分類賬戶（總賬或一級賬戶） P69是根據(jù)各個會計要素的具體內(nèi)容按大類分別設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計量單位，用來提供總括的資料。在總賬賬戶中進行的核算工作稱為。 三欄式 見P335 （1）只能提供總括資料 （2）只能提供以貨幣計量的指標(biāo)2.明細分類賬戶（明細賬、明細賬戶） P70 （它除了應(yīng)用貨幣計量單位外，有時還要應(yīng)用實物等計量單位） （1）三欄式 P334 （2）數(shù)量金額式 P333334 （3）多欄式 第14頁/共32頁二、總分類賬和明細分類賬的關(guān)系e.g. 余 10000 40005000發(fā)生 4000 發(fā)生 50

10、00余 9000余 6000 30003000發(fā)生 3000 發(fā)生 3000余 6000余 4000 10002000發(fā)生 1000 發(fā)生 2000余 30001.提供資料的詳細程度不同2.作用不同：1.反映的對象相同2.登記的依據(jù)相同3.所提供的資料是相互補充的第15頁/共32頁三、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記1.平行登記的要點 P72 （1）同時登記 （2）方向相同 （3）金額相等2.平行登記的結(jié)果（1）總賬的期初（末）余額各個明細賬期初（末）余額（2）總賬的本期借（貸）方發(fā)生額各個明細賬本期借（貸）方發(fā)生額第16頁/共32頁一、賬戶的對應(yīng)關(guān)系 根據(jù)借貸記賬法的原理記錄每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

11、時，有關(guān)賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。 1.可以了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容 2.可以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄是否正確（有些賬戶之間沒有對應(yīng)關(guān)系）e.g. 借記銀行存款，貸記庫存商品二、會計分錄及其種類 確定每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。簡單分錄 一借一貸 復(fù)合分錄 一借多貸或多借一貸（多借多貸）第17頁/共32頁附錄：會計科目表 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 100901 外埠存款 100902 銀行本票 100903 銀行匯票 100904 信用卡 100905 信用證保證金 100906 存出投資款 4 1101 短期投資 110

12、101 股票 110102 債券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投資跌價準(zhǔn)備第18頁/共32頁 6 1111 應(yīng)收票據(jù) 7 1121 應(yīng)收股利 8 1122 應(yīng)收利息 9 1131 應(yīng)收賬款 10 1133 其他應(yīng)收款 11 1141 壞賬準(zhǔn)備 12 1151 預(yù)付賬款 13 1161 應(yīng)收補貼款 14 1201 物資采購 15 1211 原材料 16 1221 包裝物 17 1231 低值易耗品 18 1232 材料成本差異 19 1241 自制半成品 20 1243 庫存商品 21 1244 商品進銷差價 22 1251 委托加工物資第19頁/共32頁 23 1

13、261 委托代銷商品 24 1271 受托代銷商品 25 1281 存貨跌價準(zhǔn)備 26 1291 分期收款發(fā)出商品 27 1301 待攤費用 28 1401 長期股權(quán)投資 140101 股票投資 140102 其他股權(quán)投資 29 1402 長期債權(quán)投資 140201 債券投資 140202 其他債權(quán)投資 30 1421 長期投資減值準(zhǔn)備 31 1431 委托貸款 143101 本金 143102 利息 143103 減值準(zhǔn)備 32 1501 固定資產(chǎn) 33 1502 累計折舊 34 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第20頁/共32頁 35 1601 工程物資 160101 專用材料 160102 專

14、用設(shè)備 160103 預(yù)付大型設(shè)備款 160104 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具 36 1603 在建工程 37 1605 在建工程減值準(zhǔn)備 38 1701 固定資產(chǎn)清理 39 1801 無形資產(chǎn) 40 1805 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 41 1815 未確認融資費用 42 1901 長期待攤費用 43 1911 待處理財產(chǎn)損溢 191101 待處理流動資產(chǎn)損溢 191102 待處理固定資產(chǎn)損溢第21頁/共32頁 二、負債類 44 2101 短期借款 45 2111 應(yīng)付票據(jù) 46 2121 應(yīng)付賬款 47 2131 預(yù)收賬款 48 2141 代銷商品款 49 2151 應(yīng)付工資 50 2153 應(yīng)付福利

15、費 51 2161 應(yīng)付股利 52 2171 應(yīng)交稅金 217101 應(yīng)交增值稅 21710101 進項稅額 21710102 已交稅金 21710103 轉(zhuǎn)出未交增值稅 21710104 減免稅款 21710105 銷項稅額 21710106 出口退稅 21710107 進項稅額轉(zhuǎn)出 21710108 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 21710109 轉(zhuǎn)出多交增值稅第22頁/共32頁 21710110 未交增值稅 217102 應(yīng)交營業(yè)稅 217103 應(yīng)交消費稅 217104 應(yīng)交資源稅 217105 應(yīng)交所得稅 217106 應(yīng)交土地增值稅 217107 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 217108 應(yīng)交

16、房產(chǎn)稅 217109 應(yīng)交土地使用稅 217110 應(yīng)交車船使用稅 217111 應(yīng)交個人所得稅 53 2176 其他應(yīng)交款 54 2181 其他應(yīng)付款 55 2191 預(yù)提費用 56 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 57 2211 預(yù)計負債 58 2301 長期借款第23頁/共32頁 59 2311 應(yīng)付債券 231101 債券面值 231102 債券溢價 231103 債券折價 231104 應(yīng)計利息 60 2321 長期應(yīng)付款 61 2331 專項應(yīng)付款 62 2341 遞延稅款 三、所有者權(quán)益類 63 3101 實收資本(或股本) 64 3103 已歸還投資第24頁/共32頁 65 3111

17、資本公積 311101 資本(或股本)溢價 311102 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 311103 接受現(xiàn)金捐贈 311104 股權(quán)投資準(zhǔn)備 311105 撥款轉(zhuǎn)入 311106 外幣資本折算差額 311107 其他資本公積 66 3121 盈余公積 312101 法定盈余公積 312102 任意盈余公積 312103 法定公益金 312104 儲備基金 312105 企業(yè)發(fā)展基金 312106 利潤歸還投資 67 3131 本年利潤第25頁/共32頁 68 3141 利潤分配 314101 其他轉(zhuǎn)入 314102 提取法定盈余公積 314103 提取法定公益金 314104 提取儲備基金 314

18、105 提取企業(yè)發(fā)展基金 314106 提取職工獎勵及福利基金 314107 利潤歸還投資 314108 應(yīng)付優(yōu)先股股利 314109 提取任意盈余公積 314110 應(yīng)付普通股股利 314111 轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利 314115 未分配利潤第26頁/共32頁 四、成本類 69 4101 生產(chǎn)成本 410101 基本生產(chǎn)成本 410102 輔助生產(chǎn)成本 70 4105 制造費用 71 4107 勞務(wù)成本 五、損益類 72 5101 主營業(yè)務(wù)收入 73 5102 其他業(yè)務(wù)收入 74 5201 投資收益 75 5203 補貼收入 76 5301 營業(yè)外收入 77 5401 主營業(yè)務(wù)成本 78 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 79 5405