注冊(cè)稅務(wù)師稅法二模擬試題復(fù)習(xí)

1、注冊(cè)稅務(wù)師-稅法二-章節(jié)模擬試題年注冊(cè)稅務(wù)師-稅法二-章節(jié)模擬試題下載-習(xí)題班（全）1第一章 企業(yè)所得稅2一、單項(xiàng)選擇題2二、多項(xiàng)選擇題6三、計(jì)算題10四、綜合分析題13參考答案14一、單項(xiàng)選擇題15二、多項(xiàng)選擇題18三、計(jì)算題23四、綜合分析題25第二章 個(gè)人所得稅27一、單項(xiàng)選擇題27二、多項(xiàng)選擇題30三、計(jì)算題34四、綜合分析題35參考答案38一、單項(xiàng)選擇題38二、多項(xiàng)選擇題43三、計(jì)算題47四、綜合分析題48第三章 土地增值稅50一、單項(xiàng)選擇題50二、多項(xiàng)選擇題52三、計(jì)算題54四、綜合分析題55參考答案57一、單項(xiàng)選擇題57二、多項(xiàng)選擇題59三、計(jì)算題62四、綜合分析題63第四章 印

2、花稅64一、單項(xiàng)選擇題64二、多項(xiàng)選擇題66三、計(jì)算題69參考答案70一、單項(xiàng)選擇題70二、多項(xiàng)選擇題72三、計(jì)算題74第五章 房產(chǎn)稅75一、單項(xiàng)選擇題75二、多項(xiàng)選擇題77三、計(jì)算題79參考答案80一、單項(xiàng)選擇題80二、多項(xiàng)選擇題81三、計(jì)算題84第六章 車船稅85一、單項(xiàng)選擇題85二、多項(xiàng)選擇題86參考答案87一、單項(xiàng)選擇題88二、多項(xiàng)選擇題89第七章 契稅90一、單項(xiàng)選擇題90二、多項(xiàng)選擇題92參考答案94一、單項(xiàng)選擇題94二、多項(xiàng)選擇題96第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅98一、單項(xiàng)選擇題98二、多項(xiàng)選擇題100參考答案102一、單項(xiàng)選擇題102二、多項(xiàng)選擇題104第九章 耕地占用稅106一、單

3、項(xiàng)選擇題106二、多項(xiàng)選擇題107參考答案108一、單項(xiàng)選擇題108二、多項(xiàng)選擇題109第一章 企業(yè)所得稅一、單項(xiàng)選擇題1.甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2011年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬(wàn)元，該服裝成本100萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值120萬(wàn)元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（李蕭蕭）萬(wàn)元。a.6.02b.6.15c.3.62d.7.42.在存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失的規(guī)定中，損失數(shù)額較大的指的是占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本（李蕭蕭）以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損（李蕭蕭）以上，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。a.5% 5%

4、b.10% 10%c.15% 15%d.10% 15%3.某企業(yè)2009年11月?tīng)I(yíng)業(yè)期滿，宣布終止經(jīng)營(yíng)，實(shí)施解散清算，清算時(shí)該企業(yè)共有資產(chǎn)200萬(wàn)元，其中含未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元、實(shí)收資本120萬(wàn)元，發(fā)生清算費(fèi)用支出10萬(wàn)元。該企業(yè)清算時(shí)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（李蕭蕭）萬(wàn)元。a.5b.7.5c.17.5d.504.下列關(guān)于加收利息，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（李蕭蕭）。a.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息b.應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年7月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除c.利息，應(yīng)當(dāng)按照

5、稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算d.企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，附送了年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息5.下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（李蕭蕭）。a.房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用b.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程c.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于分支機(jī)構(gòu)的移送d.某藥品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的藥品對(duì)外捐贈(zèng)6.某居民企業(yè)2011年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，適用15的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在a國(guó)設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20的企業(yè)所

6、得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在a國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅為（李蕭蕭）萬(wàn)元。a.75b.77.5c.127.5d.172.57.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，表述不正確的是（李蕭蕭）。a.企業(yè)所得稅只能分季預(yù)繳b.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度c.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳d.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度8.某市區(qū)的一個(gè)企業(yè)，2011年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)兩年前購(gòu)買的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)。購(gòu)買時(shí)是60萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓的收

7、入是65萬(wàn)元。攤銷期限是10年，無(wú)殘值。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅是（李蕭蕭）萬(wàn)元。（不考慮營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加）a.3.8b.4.25c.3.58d.3.369.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)是10萬(wàn)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元，取得工會(huì)專用撥繳收據(jù)，2011年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（李蕭蕭）萬(wàn)元。a.1b.2.5c.3.5d.410.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的是（李蕭蕭）。a.居民企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得b.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得c.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒(méi)

8、有實(shí)際聯(lián)系的所得d.在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得11.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的是（李蕭蕭）。a.國(guó)有企業(yè)b.私營(yíng)企業(yè)c.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)d.外商投資企業(yè)12.關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說(shuō)法不正確的是（李蕭蕭）。a.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額b.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額c.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)d.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相

9、關(guān)年度收入13.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2011年度銷售自產(chǎn)服裝收入2500萬(wàn)元，銷售邊角余料收入300萬(wàn)元，出租房屋收入200萬(wàn)元，投資收益100萬(wàn)元（系從被投資企業(yè)分回的投資收益），接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)是350萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬(wàn)元，則該企業(yè)2011年度計(jì)算所得稅時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的準(zhǔn)予扣除（李蕭蕭）萬(wàn)元。a.450b.500c.50d.35014.某非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬(wàn)元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為20%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（李

10、蕭蕭）萬(wàn)元。a.2.5b.10c.5d.2015.甲企業(yè)2011年3月1日向乙公司借入經(jīng)營(yíng)性資金500萬(wàn)元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該甲企業(yè)在計(jì)算2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅調(diào)整金額為（李蕭蕭）萬(wàn)元。a.25b.5c.10d.316.某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，在天津、上海分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2009年天津分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬(wàn)、30萬(wàn)、40萬(wàn)；上海分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬(wàn)、40萬(wàn)、60萬(wàn)；2011年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬(wàn)元，天津分支機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)預(yù)繳稅款為（李蕭蕭）。a

11、.37.60萬(wàn)元b.67.2萬(wàn)元c.75.2萬(wàn)元d.82.3萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)所得中，可以免征、減征企業(yè)所得稅的有（李蕭蕭）。a.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得b.金融債券利息收入c.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得d.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得e.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得2.下列關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的說(shuō)法中正確的有（李蕭蕭）。a.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件（或有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)）之日起30日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記b.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，在季度終了之日起15日內(nèi)向主管

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅c.代表機(jī)構(gòu)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額d.代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于20%e.代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補(bǔ)的表述中，不正確的是（李蕭蕭）。a.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利b.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除c.屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除d.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣e.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但

13、最長(zhǎng)不得超過(guò)6年4.預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下（李蕭蕭）條件的企業(yè)。 a.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上b.依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)c.按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料d.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以下e.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在6000萬(wàn)元人民幣以上5.下列各項(xiàng)中，符合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的有（李蕭蕭）。a.采取一次性全額收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)b.采取支付手續(xù)費(fèi)方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，以代銷方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)c.采取視同買斷方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)d

14、.采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)e.采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)6.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（李蕭蕭）。a.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入b.因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)c.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入d.將外購(gòu)貨物用于職工福利e.將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的涉稅處理表述，正確的有（李蕭蕭）。a.搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開(kāi)始之日的次年度起，五年內(nèi)暫不并入應(yīng)納稅所得額b.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)

15、行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在所得稅稅前扣除c.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額d.被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入e.來(lái)源境外的股息紅利，應(yīng)按被投資方支付利潤(rùn)的日期確定收入實(shí)現(xiàn)8.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括（李蕭蕭）。a.企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用b.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目c.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品d.企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資e.企業(yè)購(gòu)置的用于

16、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目專用設(shè)備的投資額9.下列項(xiàng)目中，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（李蕭蕭）。a.營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)b.航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)c.未履行合同規(guī)定支付的違約金d.銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣支出e.意外事故中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失10.居民企業(yè)納稅人具有下列（李蕭蕭）情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。a.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的b.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的c.設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的d.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)e.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的11.企業(yè)所得稅法中所稱應(yīng)納

17、稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除下列（李蕭蕭）后的余額。a.不征稅收入b.免稅收入c.各項(xiàng)扣除項(xiàng)目d.允許彌補(bǔ)的以前年度虧損e.減免的所得稅12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中正確的有（李蕭蕭）。a.外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)b.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)c.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)d.自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符

18、合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)e.自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)13.可以采取加速折舊方式的固定資產(chǎn)主要是指（李蕭蕭）類固定資產(chǎn)。a.技術(shù)進(jìn)步較快b.產(chǎn)品更新?lián)Q代較快c.常年處于強(qiáng)震動(dòng)d.常年處于高腐蝕狀態(tài)e.價(jià)值特別巨大的風(fēng)險(xiǎn)投資類固定資產(chǎn)14.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下（李蕭蕭）企業(yè)。a.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)b.長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)c.高于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)d.利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)e.未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)15.根據(jù)企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于（李蕭蕭）等專

19、用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。a.環(huán)境保護(hù)b.綜合利用資源c.安全生產(chǎn)d.特種工藝e.礦山開(kāi)采16.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的陳述，正確的有（李蕭蕭）。a.經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，計(jì)稅毛利率不得低于5%b.對(duì)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，暫不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅c.在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料d.企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除e.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直

20、轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，計(jì)稅毛利率不得低于1517.下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的有（李蕭蕭）。a.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算扣除限額b.人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算扣除限額c.其他非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算扣除限額d.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除e.企業(yè)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)入進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用扣除18.生物資產(chǎn)的種類有（李蕭蕭）。a.消

21、耗性生物資產(chǎn)b.收益性生物資產(chǎn)c.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)d.公益性生物資產(chǎn)e.消費(fèi)性生物資產(chǎn)19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的有（李蕭蕭）。a.高新技術(shù)企業(yè)在復(fù)審期間，當(dāng)年的企業(yè)所得稅暫按25%的稅率預(yù)繳b.保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，在計(jì)算所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額c.企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植免征企業(yè)所得稅d.企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)備案e.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅20.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（李蕭蕭）。a.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得

22、稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納b.扣繳義務(wù)人未代扣代繳稅款的，同時(shí)企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳本次應(yīng)納稅款c.稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該企業(yè)應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該企業(yè)d.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人e.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表21.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有（李蕭蕭）

23、。a.各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳b.分支機(jī)構(gòu)所繳納稅款的分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整c.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案d.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳e.總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù)三、計(jì)算題1.我國(guó)某生產(chǎn)企業(yè)于2010年1月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)， 2011年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元；（2）產(chǎn)品銷售成本3300萬(wàn)元；（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加200萬(wàn)元；（4）銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元（其中廣告

24、費(fèi)350萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；（5）管理費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元）；（6）營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中通過(guò)政府部門(mén)向貧困地區(qū)捐款150萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失60萬(wàn)元，贊助支出50萬(wàn)元）。（7）全年提取并實(shí)際支付工資是1000萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)，分別按工資總額的2、2.5、14的比例提取，并且均實(shí)際支出。（8）經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬(wàn)元，已知：成本、費(fèi)用中未包含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題：本題知識(shí)點(diǎn)： 工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ，捐贈(zèng)支出的稅前扣除規(guī)定 ，業(yè)務(wù)招

25、待費(fèi) ，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用為（李蕭蕭）萬(wàn)元。（不含加計(jì)扣除）a.2115b.2352c.2456d.2360、企業(yè)準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（李蕭蕭）萬(wàn)元。a.723.8b.783.8c.733.8d.673.8、企業(yè)準(zhǔn)予扣除工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為（李蕭蕭）萬(wàn)元。a.956b.1180c.948d.1185、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（李蕭蕭）萬(wàn)元。a.360.8b.364.5c.341.5d.410.82.北京市某居民企業(yè)，2009年1月1日成立，2011年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入26萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)所得420

26、萬(wàn)元；（2）取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等480萬(wàn)元；（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本670.2萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本6萬(wàn)元；（4）發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的招待費(fèi)50萬(wàn)元；（5）發(fā)生銷售費(fèi)用240萬(wàn)元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元；（6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用44.8萬(wàn)元，其中有一年期銀行貸款200萬(wàn)元，用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付利息8萬(wàn)元；（7）營(yíng)業(yè)稅金及附加75萬(wàn)元；（8）營(yíng)業(yè)外支出125萬(wàn)元，其中：向工商銀行貸款到期無(wú)力償還，被銀行加收罰息3萬(wàn)元；稅款滯納金1萬(wàn)元；環(huán)保部門(mén)的罰款1萬(wàn)元；向社會(huì)的公益性捐贈(zèng)120萬(wàn)元；（9）上年超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣

27、傳費(fèi)是40萬(wàn)元；（10）2011年12月購(gòu)進(jìn)了符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺(tái)，投資額為200萬(wàn)元，已經(jīng)投入使用。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：、企業(yè)2011年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用為（李蕭蕭）萬(wàn)元。a.5.05b.155.05c.30d.160.05、企業(yè)2011年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用為（李蕭蕭）萬(wàn)元。（不考慮上年事項(xiàng)）a.140b.180c.240d.280、企業(yè)2011年準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（李蕭蕭）萬(wàn)元。a.125b.72.76c.77.76d.74.76、企業(yè)2011年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額為（李蕭蕭）萬(wàn)元。a.142.30b.132.99c.142.68d.132.88四

28、、綜合分析題1.某市白酒廠為居民企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售白酒，2011年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為：（1）銷售自產(chǎn)白酒120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場(chǎng)，向購(gòu)買方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬(wàn)元。銷售自產(chǎn)白酒8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和消費(fèi)者個(gè)人，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬(wàn)元；（2）當(dāng)年應(yīng)納增值稅40.93萬(wàn)元，應(yīng)納消費(fèi)稅132.42萬(wàn)元；（3）當(dāng)年白酒銷售成本共計(jì)為120萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元；（4）發(fā)生管理費(fèi)用20萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬(wàn)元）；（5）銷售費(fèi)用100萬(wàn)元（含廣告費(fèi)20萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10萬(wàn)元）；（6）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資費(fèi)用150萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，實(shí)際支出職工福

29、利費(fèi)25萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)；（7）營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中被工商部門(mén)行政罰款6萬(wàn)元，向本廠困難職工直接捐贈(zèng)4萬(wàn)元，通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元；（8）接受捐贈(zèng)收入180萬(wàn)元，當(dāng)年境內(nèi)投資收益為57.5萬(wàn)元（被投資方所得稅稅率為20%）、境外投資收益（稅后）20萬(wàn)元（被投資方適用所得稅稅率為20%）。已知：上年超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題：、關(guān)于企業(yè)所得稅，下列表述正確的有（李蕭蕭）。a.工會(huì)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)2萬(wàn)元b.境內(nèi)投資收益應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅c.境外的投資所得需要根據(jù)稅率差補(bǔ)稅d.企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅不能在所得稅

30、前扣除e.受贈(zèng)收入作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（李蕭蕭）萬(wàn)元。a.5.4b.12.4c.4.3d.15.6、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（李蕭蕭）萬(wàn)元。a.10b.30c.7.25d.5、所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)為（李蕭蕭）萬(wàn)元。a.19.53b.17.73c.4.37d.3.47、該企業(yè)2010年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為（李蕭蕭）萬(wàn)元。a.65.37b.68.79c.74.3d.74.17、該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（李蕭蕭）萬(wàn)元。a.17.54b.18.46c.18.80d.19.79參考答案一

31、、單項(xiàng)選擇題1答案：d解析：視同銷售所得12010020（萬(wàn)元），債務(wù)重組所得150（12012017）9.6（萬(wàn)元），該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅（209.6）257.4（萬(wàn)元）該題針對(duì)“企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核2答案：b解析：該項(xiàng)損失數(shù)額較大的是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上。該題針對(duì)“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核3答案：a解析：清算所得額200501012020（萬(wàn)元）；應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額2025%5（萬(wàn)元）。該題針對(duì)“清算所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核4答案：b解析：應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日

32、起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該題針對(duì)“加收利息”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核5答案：d解析：選項(xiàng)ab.c屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不作收入處理。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅資產(chǎn)處置收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核6答案：b解析：a國(guó)的扣除限額502512.5（萬(wàn)元）在a國(guó)實(shí)際繳納的所得稅502010（萬(wàn)元），小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅50015（502510）77.5（萬(wàn)元）該題針對(duì)“企業(yè)境外所得抵扣稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核7答案：a解析：企業(yè)所得稅應(yīng)分月或者分季預(yù)繳。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核8答案：b解析：無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本

33、60（60102）48（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額654817（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅1725%4.25（萬(wàn)元）該題針對(duì)“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核9答案：d解析：軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，全額扣除。調(diào)整增加所得1510014510024（萬(wàn)元）該題針對(duì)“工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核10答案：c解析：居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，來(lái)源于中國(guó)境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅征稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核11答案：c解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。該題針對(duì)“企業(yè)所得

34、稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核12答案：b解析：選項(xiàng)b，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核13答案：a解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2011年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額（2500300200）15450（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生350150500（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除450萬(wàn)元。該題針對(duì)“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核14答案：c解析：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額（1經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)

35、稅稅率）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=75（1-20%-5%）20%=20（萬(wàn)元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2025%=5（萬(wàn)元）該題針對(duì)“非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核15答案：d解析：可以扣除的利息費(fèi)用=500610/12 25（萬(wàn)元）。利息費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額28253（萬(wàn)元）該題針對(duì)“借款費(fèi)用及利息費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核16答案：a解析：天津分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.3580（8060）0.3530（3040）0.3040（4060）47%天津分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅16047%5037.60（萬(wàn)元）該題針對(duì)“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核二、多項(xiàng)選擇題1答案：acde解

36、析：選項(xiàng)b是需要征收企業(yè)所得稅的，不屬于免征或減征企業(yè)所得稅的情況。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核2答案：abce解析：代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于25%。該題針對(duì)“外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核3答案：ae解析：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。該題針對(duì)“虧損彌補(bǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核4答案：abc解析：預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)： （1）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上；（2）依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)；（3）按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和

37、提供同期資料。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核5答案：ae解析：采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取視同買斷方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)

38、發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。該題針對(duì)“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核6答案：abcd解析：非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入，相當(dāng)于利息收入，應(yīng)作收入處理；因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，屬于其他收入；企業(yè)資產(chǎn)溢余收入，也屬于其他收入；將外購(gòu)貨物用于職工福利，屬于視同銷售貨物；將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品屬于將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品，不繳納企業(yè)所得稅。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核7答案：abcd解析：來(lái)源境

39、外的股息紅利，應(yīng)按被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。該題針對(duì)“企業(yè)政策性搬遷或處置收入企業(yè)所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核8答案：ad解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的項(xiàng)目共兩項(xiàng)（1）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（2）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。該題針對(duì)“加計(jì)扣除優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核9答案：ad解析：航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除；違約金不是行政罰款，據(jù)實(shí)扣除；財(cái)產(chǎn)損失可以據(jù)實(shí)扣除。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核10答案：abce解

40、析：居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。選項(xiàng)d應(yīng)強(qiáng)調(diào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅核定征收”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核11答案：abcd解析：企業(yè)所得稅法所稱應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅

41、收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額每一納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除項(xiàng)目允許彌補(bǔ)的以前年度虧損該題針對(duì)“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核12答案：acd解析：通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。該題針對(duì)“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核13答案：abcd解析：可采用以上折舊方法的固定資產(chǎn)是指：1.由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。該題針對(duì)“加速折舊優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核1

42、4答案：abde解析：選項(xiàng)c，應(yīng)該是低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核15答案：ac解析：企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。該題針對(duì)“稅額抵免優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核16答案：cde解析：經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，計(jì)稅毛利率不得低于3%；企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目

43、合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。該題針對(duì)“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核17答案：abcd解析：企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。該題針對(duì)“傭金及手續(xù)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核18答案：acd解析：生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。該題針對(duì)“生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核19答案：bde解析：選項(xiàng)a，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前3個(gè)月內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳；選項(xiàng)d，企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅收

44、優(yōu)惠綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核20答案：be解析：選項(xiàng)b，對(duì)于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款。扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅源泉扣繳”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核21答案：abe解析：選項(xiàng)c，分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；選項(xiàng)d，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。該題針對(duì)

45、“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核三、計(jì)算題1答案：d解析：2011年銷售收入9000（萬(wàn)元）廣告費(fèi)用扣除限額9000151350（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生350萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額9000545（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額的60856051（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除45萬(wàn)元?？梢钥鄢匿N售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用合計(jì)1000200120085452360（萬(wàn)元）答案：c解析：2011年利潤(rùn)總額900033002001000200120080010001000（22.514）1115（萬(wàn)元）公益捐贈(zèng)稅前扣除限額111512%133.8（萬(wàn)元）實(shí)際公益捐贈(zèng)額150（萬(wàn)元）實(shí)際公益捐贈(zèng)超過(guò)

46、稅法規(guī)定的扣除限額，非廣告性贊助支出不可以稅前扣除，存貨的損失可以稅前扣除。準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出800150133.850733.8（萬(wàn)元）答案：c解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的工資是800萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)800（122.514）948（萬(wàn)元）答案：a解析：應(yīng)納稅所得額900033002002360733.894830501443.2（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1443.225%360.8（萬(wàn)元）2答案：b解析：銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額1000101010（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：（100010）55.05（萬(wàn)元）506030（萬(wàn)元）稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是5.05萬(wàn)元。所以，稅前可以扣除的管

47、理費(fèi)用為200505.05155.05（萬(wàn)元）。答案：c解析：廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額（100010）15151.5（萬(wàn)元），本期實(shí)際列支80萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。稅前可以扣除的銷售費(fèi)用為240萬(wàn)元。答案：c解析：企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)（1010264201000）480670.26200240（44.88）75125623（萬(wàn)元）。公益性捐贈(zèng)扣除的限額6231274.76（萬(wàn)元），捐贈(zèng)額實(shí)際發(fā)生額為120萬(wàn)元，稅前可以扣除的捐贈(zèng)額為74.76萬(wàn)元。納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除；納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰金、罰款，以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除；但納

48、稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出1251112074.7677.76（萬(wàn)元）。答案：a解析：廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在上年未扣除的部分40萬(wàn)元，可以在本年未扣完的限額內(nèi)扣除。應(yīng)納稅所得額（10104201000）480670.26155.0524036.87577.7640（上年廣告宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）649.19 （萬(wàn)元）?；蛘撸簯?yīng)納稅所得額62326（505.05）（12577.76）40649.19（萬(wàn)元）企業(yè)購(gòu)置并使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該設(shè)備投資額的10可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)納所得稅

49、額649.192520010142.30（萬(wàn)元）。四、綜合分析題1答案：acd解析：境內(nèi)投資收益應(yīng)免稅，不繳企業(yè)所得稅；受贈(zèng)收入不作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核答案：d解析：該企業(yè)2010年銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額30023.4（117%）320（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：32051.6（萬(wàn)元），小于4602.4（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除1.6萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增2.4萬(wàn)元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額32015%48（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，可以將上年超標(biāo)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除18萬(wàn)元，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬(wàn)元。合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額182.415.6（萬(wàn)元）該題針對(duì)“企

50、業(yè)所得稅綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核答案：c解析：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)525515018.57.25（萬(wàn)元）該題針對(duì)“企業(yè)所得稅綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核答案：b解析：應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加（40.93132.42）（7%+3%）17.34（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額3201802057.5120102010030132.4217.34147.74（萬(wàn)元）捐贈(zèng)扣除限額147.741217.73（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，只能扣除17.73萬(wàn)元。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核答案：d解析：該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額147.7557.515.67.2564（2017.73）20（境外投資收益）7

51、4.17（萬(wàn)元）該題針對(duì)“企業(yè)所得稅綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核答案：d解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額74.1725+20（1-20%）（25%-20%）19.79（萬(wàn)元）該題針對(duì)“企業(yè)所得稅綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核第二章 個(gè)人所得稅一、單項(xiàng)選擇題1.下列個(gè)人屬于個(gè)人所得稅的居民納稅義務(wù)人的是（李蕭蕭）。a.在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的，不足5年的無(wú)住所的外籍人b.自2010年2月4日至2011年2月4日，一直在中國(guó)境內(nèi)居住的無(wú)住所的外籍個(gè)人c.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所也不在中國(guó)境內(nèi)居住的僑居海外的華僑d.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所也不在中國(guó)境內(nèi)居住的港、澳、臺(tái)同胞2.按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（李蕭蕭）。a.個(gè)人發(fā)

52、表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅b.個(gè)人在兩處或兩處以上出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)合并各處取得的所得納稅c.若因作品加印而獲得稿酬，單獨(dú)作為稿酬所得計(jì)稅d.作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，不再征收個(gè)人所得稅3.某企業(yè)雇員陳某2011年2月與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，陳某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，領(lǐng)取2月份工資5000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，陳某2月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（李蕭蕭）元。a.4500b.5505c.5125d.48004.王先生有一商鋪，2011年1月將商鋪出租，扣除有關(guān)稅費(fèi)后（不含以下修理費(fèi)用），

53、全年取得租金凈收入36000元。2011年7月，王先生對(duì)出租商鋪維修花費(fèi)了4800元。王先生2011年度的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（李蕭蕭）元。a.2160b.4320c.4520d.27605.中國(guó)一畫(huà)家在某國(guó)出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國(guó)的稅法繳納了個(gè)人所得稅6000元。該畫(huà)家通過(guò)民政部門(mén)向我國(guó)某受災(zāi)地區(qū)捐款20000元，該畫(huà)家應(yīng)就此項(xiàng)收入繳納個(gè)人所得稅（李蕭蕭）元。a.1230b.1280c.4400d.52006.一般說(shuō)來(lái)，居民納稅人應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅；非居民納稅人僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。下列收入中屬于中國(guó)境內(nèi)所得的是（李蕭蕭）。a.提供專利權(quán)、非