第2章增值稅(二)

1、第第2 2章章 增值稅（二）增值稅（二）內(nèi)容摘要1.1.銷項(xiàng)稅的計(jì)算銷項(xiàng)稅的計(jì)算2.2.進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算3.3.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算重點(diǎn)及難點(diǎn)1.1.銷售額的確定銷售額的確定2.2.準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額3.3.一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅計(jì)算一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅計(jì)算應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅金當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅金當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)項(xiàng)稅金申報(bào)抵扣時(shí)間進(jìn)項(xiàng)稅金申報(bào)抵扣時(shí)間不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金銷售額銷售額稅率稅率一般銷一般銷售行為售行為兼營(yíng)不同兼營(yíng)不同稅率的貨稅率的貨物物視同銷

2、售視同銷售行為行為兼營(yíng)非應(yīng)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)稅勞務(wù)混合銷售混合銷售行為行為特殊銷售特殊銷售行為行為含稅銷售含稅銷售額換算額換算基本稅率：基本稅率：17%17%低稅率：低稅率：13%13% 11% 6%11% 6% 框架:一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算一一. . 銷項(xiàng)稅的計(jì)算銷項(xiàng)稅的計(jì)算 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= =銷售額（銷售額（不含稅不含稅）* *適用稅率適用稅率 或銷項(xiàng)稅額或銷項(xiàng)稅額= =組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格稅率稅率銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。即全部?jī)r(jià)款費(fèi)用。即全部?jī)r(jià)款+ +價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用銷售額包括以下三

3、項(xiàng)內(nèi)容：銷售額包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：（1 1）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買方的）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買方的全部?jī)r(jià)款全部?jī)r(jià)款。（2 2）向購(gòu)買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（即）向購(gòu)買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（即價(jià)外收入價(jià)外收入），），見后解見后解。（3 3）消費(fèi)稅消費(fèi)稅稅金（價(jià)內(nèi)稅，即自身應(yīng)繳的消費(fèi)稅）。稅金（價(jià)內(nèi)稅，即自身應(yīng)繳的消費(fèi)稅）。一般銷售方式下的一般銷售方式下的銷售額銷售額注意：注意： 1.1.所謂所謂價(jià)外費(fèi)用（具體見價(jià)外費(fèi)用（具體見P44P44），包括銷售方在價(jià)外向購(gòu)），包括銷售方在價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)

4、費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 2. 2.價(jià)價(jià)外收入視為含稅，在并入銷售額征稅時(shí)應(yīng)價(jià)稅分離。外收入視為含稅，在并入銷售額征稅時(shí)應(yīng)價(jià)稅分離。典型例題：典型例題：l某企業(yè)（一般納稅人）銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷某企業(yè)（一般納稅人）銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額售額430000430000元元，另收取包裝費(fèi)，另收取包裝費(fèi)1500015000元元。l 正確答

5、案正確答案l銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額43000043000013%13%1500015000（1 113%13%）13%13%57625.6657625.66（元）（元）銷售額銷售額不包含不包含以下內(nèi)容：以下內(nèi)容：l（1 1）向購(gòu)買方收取的）向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅（增值稅屬于價(jià)外稅增值稅屬于價(jià)外稅）l（2 2）特殊的往來(lái)款）特殊的往來(lái)款l受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅（代受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅（代繳）繳）l同時(shí)符合同時(shí)符合以下兩個(gè)條件以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)的代墊運(yùn)輸費(fèi)用用l第一、承運(yùn)第一、承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方購(gòu)買方的的；l

6、第二、納稅人第二、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。l符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)收費(fèi)符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)收費(fèi)l銷貨同時(shí)代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)、代購(gòu)買方繳納的車輛銷貨同時(shí)代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)、代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)典型例題：典型例題： 某某企業(yè)銷售給乙公司同類商品企業(yè)銷售給乙公司同類商品1500015000件，每件不含稅售價(jià)件，每件不含稅售價(jià)為為20.520.5元，交給元，交給A A運(yùn)輸公司運(yùn)輸，代墊運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸公司運(yùn)輸，代墊運(yùn)輸費(fèi)用68006800元，運(yùn)元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。正確答案正

7、確答案：銷銷項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額150001500020.5020.5017%17%5227552275（元）（元）含稅銷售額的換算含稅銷售額的換算l換算公式換算公式：不含稅銷售額含稅銷售額：不含稅銷售額含稅銷售額（1 1稅率稅率）l需要含稅與不含稅換算的情況：需要含稅與不含稅換算的情況：l（1 1）商業(yè)企業(yè)）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)零售價(jià)l（2 2）普通發(fā)票普通發(fā)票上注明的銷售額上注明的銷售額l（3 3）價(jià)稅合并收取的金額）價(jià)稅合并收取的金額l（4 4）價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入一般為含稅收入l（5 5）包裝物的押金包裝物的押金一般為含稅收入一般為含稅收入l（6 6）建筑安裝合同上的貨物金額（主要涉及銷售

8、自產(chǎn)貨）建筑安裝合同上的貨物金額（主要涉及銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同）物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額：l有兩種情況需要主管有兩種情況需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額：（1 1）視同銷售視同銷售中無(wú)價(jià)款結(jié)算的中無(wú)價(jià)款結(jié)算的（2 2）售價(jià)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由或無(wú)銷售額的）售價(jià)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由或無(wú)銷售額的在在上述兩種情況下，確定順序及方法如下：上述兩種情況下，確定順序及方法如下：按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。按其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。按其他納稅人最近時(shí)

9、期銷售同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)格確定銷售額確定銷售額。組成計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格？?jī)r(jià)格？公式：公式：1 1、一般情況下：、一般情況下： 組成組成計(jì)稅價(jià)格成本計(jì)稅價(jià)格成本（1 1成本利潤(rùn)率成本利潤(rùn)率）2.2.屬于屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加入消費(fèi)稅應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加入消費(fèi)稅稅額。稅額。 組成組成計(jì)稅價(jià)格成本計(jì)稅價(jià)格成本（1 1成本利潤(rùn)率）消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率）消費(fèi)稅稅額稅額 公式公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本實(shí)

10、際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本實(shí)際采購(gòu)成本。用這個(gè)公式組價(jià)的貨物不。用這個(gè)公式組價(jià)的貨物不涉及消費(fèi)稅，公式里的成本利潤(rùn)率使用涉及消費(fèi)稅，公式里的成本利潤(rùn)率使用10%10%。屬于應(yīng)征消費(fèi)。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本利潤(rùn)率要按照消費(fèi)稅一章國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤(rùn)率本利潤(rùn)率要按照消費(fèi)稅一章國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤(rùn)率確定。確定。典型例題典型例題l某企業(yè)（一般納稅人）研制一種新型食品，為了進(jìn)行市場(chǎng)某企業(yè)（一般納稅人）研制一種新型食品，為了進(jìn)行市場(chǎng)推廣和宣傳，無(wú)償贈(zèng)送推廣和宣傳，無(wú)償贈(zèng)

11、送200200件給消費(fèi)者品嘗，該食品無(wú)同件給消費(fèi)者品嘗，該食品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)，生產(chǎn)成本類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)，生產(chǎn)成本600600元元/ /件，成本利潤(rùn)率為件，成本利潤(rùn)率為10%10%。l則：銷項(xiàng)稅額則：銷項(xiàng)稅額=200=200600600（1+10%1+10%）17% =2244017% =22440（元）（元）典型例題典型例題l某針織廠（一般納稅人）將自產(chǎn)的針織內(nèi)衣作為福利發(fā)給某針織廠（一般納稅人）將自產(chǎn)的針織內(nèi)衣作為福利發(fā)給本廠職工，共發(fā)放本廠職工，共發(fā)放A A型內(nèi)衣型內(nèi)衣100100件，銷售價(jià)每件件，銷售價(jià)每件8080元（不含元（不含稅）；發(fā)放稅）；發(fā)放B B型內(nèi)衣型內(nèi)衣300300件，無(wú)銷售

12、價(jià)，已知制作件，無(wú)銷售價(jià)，已知制作B B型內(nèi)衣型內(nèi)衣的總成本為的總成本為3600036000元元，計(jì)算，計(jì)算ABAB兩種類型內(nèi)衣的計(jì)稅銷售額？?jī)煞N類型內(nèi)衣的計(jì)稅銷售額？l則則A A型、型、B B型內(nèi)衣計(jì)稅銷售額型內(nèi)衣計(jì)稅銷售額=100=10080+3600080+36000（1+10%1+10%）=47600=47600（元）（元）。（1）折扣銷售（2）以舊換新（3）還本銷售（4）以物易物（5）包裝物押金（6）舊固定資產(chǎn)銷售特殊銷售方式下的銷售額折扣銷售（商業(yè)折扣）折扣銷售（商業(yè)折扣）賣方為鼓勵(lì)買方多買貨而給予買方的一種賣方為鼓勵(lì)買方多買貨而給予買方的一種價(jià)格價(jià)格優(yōu)惠。優(yōu)惠。銷售銷售折扣（現(xiàn)金

13、折扣）折扣（現(xiàn)金折扣）賣方為鼓勵(lì)買方盡早付清貨款而在協(xié)議中許諾在價(jià)格方面給予買方一種折扣優(yōu)惠。賣方為鼓勵(lì)買方盡早付清貨款而在協(xié)議中許諾在價(jià)格方面給予買方一種折扣優(yōu)惠。銷售銷售折讓折讓貨物賣出后買方發(fā)現(xiàn)品種、質(zhì)量有問(wèn)題，但沒(méi)有提出退貨而是要求賣方給予一定貨物賣出后買方發(fā)現(xiàn)品種、質(zhì)量有問(wèn)題，但沒(méi)有提出退貨而是要求賣方給予一定的價(jià)格折讓。的價(jià)格折讓。折扣銷售折扣銷售（折扣銷售（商業(yè)折扣商業(yè)折扣）l銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后折扣后的余額的余額計(jì)算銷計(jì)算銷項(xiàng)項(xiàng)稅。稅。l（注意注意：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷：銷售額和折扣

14、額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額金額”欄分別注明，未欄分別注明，未在同一張發(fā)票在同一張發(fā)票“金額金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備備注注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中扣除欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中扣除）。）。具具體見后圖體見后圖l如果將折扣額另開發(fā)票，不論其財(cái)務(wù)上如何處理，均不如果將折扣額另開發(fā)票，不論其財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。得從銷售額中減除折扣額。典型例題典型例題l甲服裝廠為增值稅一般納稅人，甲服裝廠為增值稅一般納稅人，9 9月銷售給乙企業(yè)月銷售給乙企業(yè)300300

15、套服裝，套服裝，不含稅價(jià)格為不含稅價(jià)格為700700元元/ /套。由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多，甲服裝廠套。由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)給予乙企業(yè)7 7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的扣額在同一張發(fā)票的“備注備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（額為（）元。）元。lA.24990A.24990B.35700 B.35700 lC.36890C.36890D.47600 D.47600 l正確答案正確答案B Bl答案解析答案解析納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折納稅人采取折扣方式銷

16、售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的扣額在同一張發(fā)票的“金額金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額金額”欄注明折扣額，而欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的僅在發(fā)票的“備注備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。減除。l甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=300=30070070017%=3570017%=35700（元）（元）注意：注意：l折扣銷售僅折扣銷售僅限于貨物限于貨物價(jià)格的價(jià)格的折扣，若銷售者將自產(chǎn)、委托折扣，若銷售者將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)買的貨物用

17、于加工和購(gòu)買的貨物用于實(shí)物折扣實(shí)物折扣，則該實(shí)物款額不能從貨，則該實(shí)物款額不能從貨物銷售額中扣除，且該實(shí)物應(yīng)按增值稅條例物銷售額中扣除，且該實(shí)物應(yīng)按增值稅條例“視同銷售視同銷售”計(jì)算計(jì)算l 例：某商場(chǎng)采取例：某商場(chǎng)采取“買一贈(zèng)一買一贈(zèng)一”方式銷售方式銷售A A商品，本月銷售商品，本月銷售A A商品商品100100件，件，不含稅金額不含稅金額5000050000元，隨元，隨A A商品贈(zèng)送商品贈(zèng)送B B商品商品100100件，按不含稅價(jià)計(jì)算件，按不含稅價(jià)計(jì)算20002000元，則銷售額如何確定？元，則銷售額如何確定？l 銷售額銷售額=50000+2000 =50000+2000 l銷售折扣不能從銷

18、售額中扣除。l銷售折讓：銷售折讓可以通過(guò)開具紅字專用發(fā)票從銷售額中扣除。典型例題典型例題l甲企業(yè)本月銷售給某專賣商店甲企業(yè)本月銷售給某專賣商店A A牌商品一批，由于貨款回牌商品一批，由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%2%折扣，甲企業(yè)實(shí)折扣，甲企業(yè)實(shí)際取得不含稅銷售額際取得不含稅銷售額245245萬(wàn)元，計(jì)算計(jì)稅銷售額萬(wàn)元，計(jì)算計(jì)稅銷售額。l正確答案正確答案l計(jì)稅銷售額計(jì)稅銷售額24524598%98%250250（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）l銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額25025017%17%42.542.5（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 典型例題典型例題 甲企業(yè)為一般納稅人甲企業(yè)為一

19、般納稅人, ,銷售給乙公司銷售給乙公司1000010000件玩具件玩具, ,每件不含稅價(jià)格每件不含稅價(jià)格為為2020元元, ,由于乙公司購(gòu)買數(shù)量多由于乙公司購(gòu)買數(shù)量多, ,甲企業(yè)按原價(jià)的甲企業(yè)按原價(jià)的8 8折優(yōu)惠銷售折優(yōu)惠銷售( (銷售業(yè)銷售業(yè)務(wù)開具了一張發(fā)票務(wù)開具了一張發(fā)票),),并提供并提供1/10,N/201/10,N/20的銷售折扣的銷售折扣 . .乙公司于乙公司于1010日內(nèi)付日內(nèi)付款款, ,則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷售額為多少則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷售額為多少? ?銷售額銷售額=20=20* *10 00010 000* *80%80%l一般按新貨物的一般按新貨物的同期銷售價(jià)格同期銷售價(jià)格確

20、定銷售額，確定銷售額，不得減去舊貨不得減去舊貨的收購(gòu)價(jià)格的收購(gòu)價(jià)格。（。（金銀首飾以舊換新除外金銀首飾以舊換新除外）l例例2 2：某商場(chǎng)采取以舊換新方式銷售：某商場(chǎng)采取以舊換新方式銷售C C商品。本月銷售商品。本月銷售C C商商品品100100件件，不含稅銷售價(jià)格，不含稅銷售價(jià)格30003000元元/ /件，舊貨物的收購(gòu)不含件，舊貨物的收購(gòu)不含稅金額為稅金額為1000010000元元?jiǎng)t銷售額如何確定則銷售額如何確定？l銷售額銷售額=3 000=3 000* *100=30 000100=30 000 某金店某金店( (中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位) )為

21、增值稅一般納為增值稅一般納稅人稅人,2010,2010年年7 7月采取月采取”以舊換新以舊換新”方式銷售方式銷售24K24K純金項(xiàng)鏈純金項(xiàng)鏈1010條條, ,每條新項(xiàng)每條新項(xiàng)鏈的對(duì)外不含稅價(jià)為鏈的對(duì)外不含稅價(jià)為3 0003 000元元, ,舊項(xiàng)鏈作價(jià)舊項(xiàng)鏈作價(jià)10001000元元( (假設(shè)為不含稅金額假設(shè)為不含稅金額),),從消費(fèi)者手中收取舊項(xiàng)鏈差價(jià)從消費(fèi)者手中收取舊項(xiàng)鏈差價(jià)20002000元元, ,該項(xiàng)該項(xiàng)”以舊換新以舊換新”業(yè)務(wù)的銷售額業(yè)務(wù)的銷售額為多少為多少? ?銷售額銷售額=2 000=2 000* *10=20 00010=20 000元元金銀首飾以舊換新金銀首飾以舊換新按銷售方實(shí)際

22、收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征稅。 典型例題典型例題l某百貨公司家電部以舊換新電冰箱某百貨公司家電部以舊換新電冰箱1010臺(tái)，新冰箱零售價(jià)臺(tái)，新冰箱零售價(jià)31593159元元/ /臺(tái)，舊冰箱臺(tái)，舊冰箱100100元元/ /臺(tái)；其金銀首飾部采取臺(tái)；其金銀首飾部采取“以舊以舊換新?lián)Q新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈1010條，每條新項(xiàng)鏈的零售條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為價(jià)格為30003000元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)18001800元，每條項(xiàng)鏈取得差元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款價(jià)款12001200元元，分別計(jì)算冰箱和首飾的銷售額：，分別計(jì)算冰箱和首飾的銷售額：l電冰箱銷售額電冰箱銷售

23、額=3159=31591010（1+17%1+17%）=27000=27000（元）；（元）；l項(xiàng)鏈銷售額項(xiàng)鏈銷售額=1200=12001010（1+17%1+17%）=10256.41=10256.41（元）。（元）。l含義：納稅人在銷售貨物后，到一定期限由銷售方一次或分次退還給購(gòu)貨含義：納稅人在銷售貨物后，到一定期限由銷售方一次或分次退還給購(gòu)貨方全部或部分價(jià)款。這是一種籌資行為，以貨物換取資金的使用價(jià)值，到期方全部或部分價(jià)款。這是一種籌資行為，以貨物換取資金的使用價(jià)值，到期還本不付息。還本不付息。l其其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出不得從銷售

24、額中減除還本支出 以物易物以物易物雙方都要作購(gòu)銷雙方都要作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額；以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額算銷項(xiàng)稅額；以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 例：例：20102010年年2 2月月, ,某機(jī)床廠以某機(jī)床廠以2 2臺(tái)自制機(jī)床換取某軋鋼廠生產(chǎn)的鋼材臺(tái)自制機(jī)床換取某軋鋼廠生產(chǎn)的鋼材作生產(chǎn)用材料，機(jī)床出廠價(jià)格作生產(chǎn)用材料，機(jī)床出廠價(jià)格100 000100 000元元/ /臺(tái)，換取鋼材一批并取得軋鋼廠臺(tái)，換取鋼材一批并取得軋鋼廠開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款、稅款分別為開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款、稅款分別為16

25、0 000160 000元，元，27 20027 200元。機(jī)床元。機(jī)床已發(fā)出，鋼材已運(yùn)抵企業(yè)，其余款已轉(zhuǎn)賬結(jié)算。軋鋼廠換取機(jī)床后作固定已發(fā)出，鋼材已運(yùn)抵企業(yè)，其余款已轉(zhuǎn)賬結(jié)算。軋鋼廠換取機(jī)床后作固定資產(chǎn)使用。則：資產(chǎn)使用。則： 機(jī)床廠：銷售額機(jī)床廠：銷售額=100 000=100 000* *2=200 0002=200 000元元 軋鋼廠：銷售額軋鋼廠：銷售額= =160 000160 000元元 以物易物l（1 1）稅法一般規(guī)定）稅法一般規(guī)定：l納稅人納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在時(shí)間在1 1年內(nèi)又未

26、超過(guò)企業(yè)規(guī)定期限年內(nèi)又未超過(guò)企業(yè)規(guī)定期限，不并入不并入銷售額征稅。銷售額征稅。l對(duì)收取的包裝物押金，一年以內(nèi)但對(duì)收取的包裝物押金，一年以內(nèi)但超過(guò)超過(guò)企業(yè)規(guī)定期限企業(yè)規(guī)定期限逾期或逾期或1 1年年以上，并入以上，并入銷售額征稅銷售額征稅。l包裝物押金是含稅價(jià)，要價(jià)稅分離包裝物押金是含稅價(jià)，要價(jià)稅分離l應(yīng)納增值稅逾期押金應(yīng)納增值稅逾期押金（1 1稅率）稅率）稅率稅率（2 2）對(duì)酒類產(chǎn)品包裝物押金）對(duì)酒類產(chǎn)品包裝物押金： 對(duì)銷售除對(duì)銷售除啤酒、黃酒啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。是否返還以及會(huì)計(jì)

27、上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。 啤酒、黃酒押金按是否逾期處理啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。包裝物租金：作價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)銷項(xiàng)稅包裝物租金：作價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)銷項(xiàng)稅典型例題典型例題l某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），20082008年年7 7月銷售化工月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26793.26萬(wàn)元，為銷售貨物出借包裝物萬(wàn)元，為銷售貨物出借包裝物收取押金收取押金15.2115.21萬(wàn)元，約定萬(wàn)元，約定3 3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金退還包裝物的押金1.31.3萬(wàn)元。該企業(yè)萬(wàn)元。該企業(yè)2

28、0082008年年7 7月上述業(yè)務(wù)計(jì)月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為（稅銷售額為（ ）萬(wàn)元）萬(wàn)元。lA.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56l【答案答案】A Al【解析解析】到期未收回的包裝物押金應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)入銷售額到期未收回的包裝物押金應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)入銷售額。該企業(yè)。該企業(yè)20082008年年7 7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額= =（793.26+1.3793.26+1.3）（1+17%1+17%）=679.11=679.11（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。典型例題典型例題l某涂料廠于某涂料廠于20092009年年1

29、 1月向某建材公司銷售月向某建材公司銷售A A種涂料種涂料200200桶，桶，出廠出廠價(jià)格價(jià)格8080元元/ /桶，同時(shí)收取包裝物押金桶，同時(shí)收取包裝物押金46804680元，已單獨(dú)元，已單獨(dú)核算。同年核算。同年2 2月，因月，因上年銷售上年銷售涂料時(shí)出借的包裝物涂料時(shí)出借的包裝物100100個(gè)無(wú)個(gè)無(wú)法收回，故沒(méi)收上年收取的押金法收回，故沒(méi)收上年收取的押金23402340元元，則銷售額如何確則銷售額如何確定？定？l銷售額銷售額=200=200* *80=1 80=1 60006000沒(méi)收沒(méi)收的押金的稅金的押金的稅金=2340/=2340/（1+17%1+17%）* *17%=34017%=34

30、0典型例題典型例題l某啤酒廠為增值稅一般納稅人，某啤酒廠為增值稅一般納稅人，8 8月銷售啤酒取得銷售額月銷售啤酒取得銷售額800800萬(wàn)元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金萬(wàn)元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金23.423.4萬(wàn)元，本月逾期未退還包裝物押金萬(wàn)元，本月逾期未退還包裝物押金58.558.5萬(wàn)元。萬(wàn)元。8 8月該啤酒月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。lA.116.24 A.116.24 B.136.00B.136.00 C.144.50C.144.50D.145.95D.145.95l正確答案正確答案C Cl答案解析答案解析啤酒包裝物押金在逾期時(shí)

31、才繳納增值稅。啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。l應(yīng)納增值稅稅額應(yīng)納增值稅稅額80080017%17%58.558.5（1 117%17%）17%17%144.50144.50（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）銷售情形銷售情形稅務(wù)處理稅務(wù)處理計(jì)稅公式計(jì)稅公式銷售自己使用過(guò)的屬于不銷售自己使用過(guò)的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)按按3%征收率征收率減按減按2%征收征收應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=含稅銷售額含稅銷售額/（1+3%）*2%銷售自己使用過(guò)的其他固銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)定資產(chǎn)按正常銷售貨物適用稅率按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅征收增值稅增值稅增值稅=售價(jià)售價(jià)/(1+17%

32、)*17%銷售自己使用過(guò)的除固定銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品資產(chǎn)以外的物品銷售自己使用過(guò)的物品 典型例題典型例題 某一般納稅人某一般納稅人20102010年年1 1月將已使用三年的小轎車月將已使用三年的小轎車( (原值原值1616萬(wàn)萬(wàn)) )以以1818萬(wàn)萬(wàn)元的價(jià)格出售元的價(jià)格出售, ,該業(yè)務(wù)的銷售額及銷項(xiàng)稅為多少該業(yè)務(wù)的銷售額及銷項(xiàng)稅為多少? ?應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=180 000/(1+3%)=180 000/(1+3%)* *2%=3495.152%=3495.15元元典型例題典型例題l某公司（增值稅一般納稅人）2015年2月銷售自己在2011年1月購(gòu)入并作為固定資產(chǎn)使用的應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)

33、設(shè)備，購(gòu)入當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款130000元，增值稅22100元，出售時(shí)開具普通發(fā)票注明金額120640元，則該公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額如何確定？l銷項(xiàng)稅額=120640（117%）17%=17528.89元納稅人銷售自己使用過(guò)的按規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按適用稅率計(jì)稅2. 2. 進(jìn)項(xiàng)稅的確定進(jìn)項(xiàng)稅的確定兩種抵扣方法兩種抵扣方法內(nèi)容內(nèi)容以票抵扣以票抵扣-即憑法定扣稅憑證抵扣即憑法定扣稅憑證抵扣從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額的增值稅額;從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額額計(jì)算抵扣計(jì)算抵扣

34、-無(wú)法定扣稅憑證無(wú)法定扣稅憑證,但符合稅法但符合稅法抵扣政策抵扣政策,準(zhǔn)予計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品,進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)買價(jià)*13% 進(jìn)項(xiàng)稅是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)所支付或者負(fù)所支付或者負(fù)擔(dān)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅相對(duì)應(yīng)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅相對(duì)應(yīng). .2.1 準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品（1）一般農(nóng)產(chǎn)品：按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)13%

35、采購(gòu)成本=買價(jià)87% 典型例題典型例題l一般納稅人購(gòu)進(jìn)某農(nóng)場(chǎng)自產(chǎn)玉米，收購(gòu)憑證注明價(jià)款為一般納稅人購(gòu)進(jìn)某農(nóng)場(chǎng)自產(chǎn)玉米，收購(gòu)憑證注明價(jià)款為6583065830元，從某供銷社（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)玉米，增值稅元，從某供銷社（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)玉米，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額專用發(fā)票上注明銷售額300000300000元，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額及采購(gòu)元，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額及采購(gòu)成成本本l正確答案正確答案進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額658306583013%13%30000030000013%13%47557.947557.9（元）（元）采購(gòu)采購(gòu)成本成本6583065830（1 113%13%）300000300000357272.1

36、357272.1（元）（元）（2 2）特殊農(nóng)產(chǎn)品）特殊農(nóng)產(chǎn)品煙葉煙葉收購(gòu)收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（收購(gòu)金額煙葉稅）煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（收購(gòu)金額煙葉稅）13%13%，其中其中，收購(gòu)金額收購(gòu)價(jià)款，收購(gòu)金額收購(gòu)價(jià)款（1 110%10%），）， 煙葉煙葉稅收購(gòu)金額稅收購(gòu)金額2020% %收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 收購(gòu)價(jià)款收購(gòu)價(jià)款（1 110%10%） （1 120%20%）13%13%收購(gòu)煙葉采購(gòu)成本收購(gòu)煙葉采購(gòu)成本= =買價(jià)買價(jià)1.11.11.21.28787% %煙葉收購(gòu)金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款煙葉收購(gòu)金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)

37、款和價(jià)外補(bǔ)貼，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的和價(jià)外補(bǔ)貼，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%10%計(jì)算。計(jì)算。典型例題典型例題l某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A A牌卷煙及雪茄牌卷煙及雪茄煙，煙，8 8月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，買價(jià)月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，買價(jià)100100萬(wàn)元并按規(guī)定支付萬(wàn)元并按規(guī)定支付了了10%10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)8 8萬(wàn)元，取得貨運(yùn)專用發(fā)票萬(wàn)元，取得貨運(yùn)專用發(fā)票。l正確答案正確答案l煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額100100（1 110%10%）（1+20%1+20%

38、）13%13%8 811%11%18.0418.04（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）l收購(gòu)煙葉的成本收購(gòu)煙葉的成本 100100（1 110%10%）（1+20%1+20%）87%87%8 8122.84122.84（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）運(yùn)費(fèi)的核算運(yùn)費(fèi)的核算2.2 不準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額(1)(1)用于用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。l所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。所稱個(gè)人消費(fèi)包

39、括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。l所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建讓營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均工程。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。l以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施無(wú)論在以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或構(gòu)筑會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

40、。物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。(2)(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù) l非正常損失非正常損失，是因，是因管理不善管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失損失, ,以及以及被執(zhí)法部門依法沒(méi)收或強(qiáng)令自行銷毀的貨物（被執(zhí)法部門依法沒(méi)收或強(qiáng)令自行銷毀的貨物（注意：不包括自然災(zāi)害損失注意：不包括自然災(zāi)害損失）。）。(3)(3)非非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)物或者應(yīng)稅勞務(wù) l非正常損失貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在增值稅中不得扣非正常損失貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在增值稅中

41、不得扣除（需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理）；在企業(yè)所得稅中，準(zhǔn)予作除（需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理）；在企業(yè)所得稅中，準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失扣除為財(cái)產(chǎn)損失扣除 (4)(4)上述第上述第1 13 3項(xiàng)規(guī)定的貨物的項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免和銷售免稅貨物的稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用 注意：運(yùn)輸費(fèi)用的抵扣應(yīng)伴隨貨物注意：運(yùn)輸費(fèi)用的抵扣應(yīng)伴隨貨物原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：A A、接受、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。的旅客運(yùn)輸服務(wù)。B B、與、與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)

42、服務(wù)。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。C C、與、與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。D D、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，典型例題：典型例題：l根據(jù)我國(guó)根據(jù)我國(guó)增值稅暫行條例增值稅暫行條例的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，其進(jìn)的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。）。lA.A.因自然災(zāi)害毀損的庫(kù)存商品因自然災(zāi)害毀損的庫(kù)存商

43、品lB.B.因管理不善被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的外購(gòu)原材料因管理不善被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的外購(gòu)原材料lC.C.在建工程耗用的外購(gòu)原材料在建工程耗用的外購(gòu)原材料lD.D.生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的勞務(wù)生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的勞務(wù)lE.E.外購(gòu)的自用小轎車外購(gòu)的自用小轎車 l 正確答案正確答案BCD BCD l答案解析答案解析選項(xiàng)選項(xiàng)A A不屬于非正常損失的情形；選項(xiàng)不屬于非正常損失的情形；選項(xiàng)E E，屬，屬于經(jīng)營(yíng)的貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。于經(jīng)營(yíng)的貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其他特殊規(guī)定：其他特殊規(guī)定：l1.1.納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證扣稅

44、憑證不符合不符合法律、行政法規(guī)或國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有法律、行政法規(guī)或國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。l2.2.有下列情況之一者，按照銷售額依據(jù)增值稅稅率計(jì)算應(yīng)有下列情況之一者，按照銷售額依據(jù)增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：l（1 1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確稅）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；務(wù)資料的；l（2 2）除另有規(guī)定外，納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)）除另有規(guī)定外，納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅

45、人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。典型例題：典型例題：l某家用電器修理廠會(huì)計(jì)核算健全，某家用電器修理廠會(huì)計(jì)核算健全，20092009年?duì)I業(yè)額年?duì)I業(yè)額120120萬(wàn)元，但萬(wàn)元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。20102010年年5 5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.423.4萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)計(jì)2 2萬(wàn)元。該修理廠本月

46、應(yīng)繳納增值稅（萬(wàn)元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。（）萬(wàn)元。（20102010年）年）lA.0.68A.0.68lB.1.32B.1.32lC.1.40C.1.40lD.3.40D.3.40l【答案答案】D Dl【解析解析】該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅=23.4=23.4（1+17%1+17%）17%=3.4017%=3.40（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。典型例題：典型例題：l下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。lA.將外購(gòu)的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)基建工程lB.將外購(gòu)的貨物用于職工福利lC.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給外單位lD.將外購(gòu)的貨物作為實(shí)物投資lE.將外購(gòu)的本

47、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理自用的小轎車l【答案】AB進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法：l1、直接計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法適用于材料的非正常損失、改變用途等。l例：某企業(yè)（增值稅一般納稅人）將數(shù)月前外購(gòu)的一批生產(chǎn)用材料改變用途，用于職工福利，賬面成本10000元，求進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額？l進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：1000017%=1700（元）。l注意：無(wú)法準(zhǔn)確確定需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按當(dāng)期實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)其他有關(guān)費(fèi)用）乘以征稅時(shí)該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。l即：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額實(shí)際成本稅率2 2、還原、還原計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法適用于計(jì)算抵適用于計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的農(nóng)產(chǎn)品的

48、非正常損失扣進(jìn)項(xiàng)稅的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失l某食品企業(yè)（增值稅一般納稅人）將一批以往從農(nóng)民手中購(gòu)入的大麥因管理不善毀損，賬面成本15500元（含運(yùn)費(fèi)536元），其不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為？l進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=（15500-536）（1-13%）13%+53611%l =1720013%+53611%l =2236+58.96l =2294.96（元）。3 3、比例、比例計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法適用于半成品適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失、產(chǎn)成品的非正常損失l某服裝廠（增值稅一般納稅人）外購(gòu)比例60%，某月因管理不善毀損一批賬面成本20000元的成衣，求進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額？l進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：2000060

49、%17%=2040（元）。適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目的不稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的分?jǐn)偡椒ǖ玫挚圻M(jìn)項(xiàng)稅的分?jǐn)偡椒╨按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：l不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= =當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+ +非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額業(yè)額+ +免征增值稅項(xiàng)目銷售額）免征增值稅項(xiàng)目銷售額）（當(dāng)期全部銷售額（當(dāng)期全部

50、銷售額+ +當(dāng)期當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）全部營(yíng)業(yè)額）典型例題：典型例題：l某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。5 5月月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額12001200萬(wàn)元，免稅項(xiàng)目取得銷售額萬(wàn)元，免稅項(xiàng)目取得銷售額10001000萬(wàn)元萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款700700萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款目的材料支付價(jià)款400400萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來(lái)水支付進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)水支付進(jìn)項(xiàng)

51、稅額0.60.6萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)共用的電力支付價(jià)款萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)共用的電力支付價(jià)款8 8萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目均取得增額無(wú)法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣。當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣。當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。lA.83.04A.83.04B.83.33 B.83.33 C.83.93C.83.93D.103.67 D.103.67 正確答案正確答案C C答案解析答案解析當(dāng)月購(gòu)進(jìn)自來(lái)水、電力不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（當(dāng)月購(gòu)進(jìn)自來(lái)水、電力不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（0

52、.60.68 817%17%）10001000（1000100012001200）0.890.89（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額1200120017%17%70070017%17%（0.60.68 817%17%0.890.89）83.9383.93（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 3. 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額- -當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額3.1 3.1 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間貨物結(jié)算方式貨物結(jié)算方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間直接收款方式銷售貨物直接收款方式銷售貨物收到銷售額或取

53、得索取銷售額的憑據(jù)，收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天并將提貨單交給買方的當(dāng)天托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天預(yù)收貨款方式銷售貨物預(yù)收貨款方式銷售貨物貨物發(fā)出當(dāng)天貨物發(fā)出當(dāng)天委托其他納稅人代銷貨物委托其他納稅人代銷貨物收到代銷清單或收到全部或部分貨款收到代銷清單或收到全部或部分貨款二者中較早者，未收到清單及貨款時(shí)，二者中較早者，未收到清單及貨款時(shí)，發(fā)出代銷商品滿發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天天的當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù)銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得

54、索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天視同銷售行為中的視同銷售行為中的2-7賒銷和分期收款方式銷售賒銷和分期收款方式銷售貨物移送當(dāng)天貨物移送當(dāng)天書面合同約定的收款日期的當(dāng)天書面合同約定的收款日期的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間注意：注意：1 1、因、因銷貨退回或折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅，扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅銷貨退回或折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅，扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。額。 2 2、增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售、增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180180日內(nèi)日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

55、認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 3 3、一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書、一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書, ,需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后, ,作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。應(yīng)在開具之作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。應(yīng)在開具之日起日起180180日內(nèi)日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)完稅憑證抵扣清單海關(guān)完稅憑證抵扣清單（電（電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。 4 4、納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)、納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅

56、額時(shí)，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分（即留抵稅額），項(xiàng)稅額不足抵扣的部分（即留抵稅額），可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣扣。典型例題：典型例題：l某企業(yè)采用分期收款方式銷售200輛商務(wù)客車，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)3600萬(wàn)元，本月收回50%貨款，其余款項(xiàng)下月收回；由于購(gòu)貨方資金緊張，實(shí)際收到貨款1500萬(wàn)元。銷項(xiàng)稅額如何確定？l正確答案銷項(xiàng)稅360050%17%306（萬(wàn)元） 典型例題 某商場(chǎng)是一般納稅人，某商場(chǎng)是一般納稅人，20102010年年2 2月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額值稅專用發(fā)票上注明銷售額2020萬(wàn)元，發(fā)票已經(jīng)稅

57、務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，萬(wàn)元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，增值稅增值稅3.43.4萬(wàn)元，本月售出萬(wàn)元，本月售出80%80%，取得零售收入，取得零售收入2222萬(wàn)元，商場(chǎng)萬(wàn)元，商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅多少？本月應(yīng)納增值稅多少？銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅=22/=22/（1+17%1+17%）* *17%=3.19717%=3.197萬(wàn)元萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅= =3.43.4萬(wàn)元萬(wàn)元應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅= =銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅- -進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅= = 3.4- 3.197=0.203萬(wàn)元萬(wàn)元典型例題：典型例題：l某增值稅一般納稅人2015年8月采購(gòu)原材料，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，同月初次購(gòu)買增值稅防偽稅控專用設(shè)備，增值

58、稅專用發(fā)票注明價(jià)款0.2萬(wàn)元，增值稅0.034萬(wàn)元，當(dāng)月該企業(yè)不含增值稅銷售額150萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅？l當(dāng)月應(yīng)納增值稅=15017%-17-（0.2+0.034）=8.266（萬(wàn)元）。注意：注意：l1 1、增值稅、增值稅納稅人納稅人初次初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額價(jià)稅合計(jì)額）。）。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅

59、卡、增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、ICIC卡、讀卡器或金卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。電腦、打印機(jī)、掃描儀等屬于通用設(shè)備，不屬于防偽稅控系統(tǒng)的電腦、打印機(jī)、掃描儀等屬于通用設(shè)備，不屬于防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備，只能抵稅，不能抵價(jià)專用設(shè)備，只能抵稅，不能抵價(jià)。l2 2、增值稅納稅人繳納

60、的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位、增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。全額抵減。購(gòu)進(jìn)貨物即使取得增值稅專用發(fā)票，也不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額扣減； 2010 2010年年3 3月，某商店（小規(guī)模納稅人）月，某商店（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)童裝購(gòu)進(jìn)童裝150150套，套，“六一六一”之前，以每之前，以每套套9898元的含稅價(jià)全部零售出去，該商店元的含稅價(jià)全部零售出去，該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅為多少？當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅為多少？應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =不含稅銷售額不含稅銷售額* *3%3%一般納稅