會計報表分析測試二

1、期末測試、單項選擇題1 .以下財務比率中，最能反映企業(yè)舉債能力的是。A .資產(chǎn)負債率B .經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與到起債務比C .經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與流動負債比D .經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與債務總額比了新購2 .華泰公司原定將一筆銀行存款償付應付賬款，現(xiàn)決定延緩償付，而將此筆存款支付入的存貨，它對速動比率的影響是A .提高B .下降3.目前企業(yè)的流動比率為C .無影響D .有影響，但既不提高，也不下降120 %，假設此時企業(yè)賒購一批材料，那么企業(yè)的流動比率 將會A .提高B .降低C .不變D .不能確定4.關于已獲利息倍數(shù)的說法錯誤的選項是A .已獲利息倍數(shù)不僅反映了獲利能力而且反映了獲利能力對歸還到期債務的保

2、證程度B .已獲利息倍數(shù)等于稅前利潤與利息支出的比率C .已獲利息倍數(shù)是衡量企業(yè)長期償債能力的指標D .在進行已獲利息倍數(shù)指標的同行業(yè)比擬分析時，從穩(wěn)健的角度出發(fā)應以本企業(yè)該指 標最低的年度數(shù)據(jù)作為分析依據(jù)5 .產(chǎn)權比率與權益乘數(shù)的關系是A .產(chǎn)權比率X權益乘數(shù)=1B .權益乘數(shù)=1/ 1-產(chǎn)權比率C .權益乘數(shù)=1 +產(chǎn)權比率/產(chǎn)權比率D .權益乘數(shù)=1+產(chǎn)權比率6 .以下指標中比率越低，說明償債能力越強的是A .營運資本與長期負債之比B .利息保障倍數(shù)C .資產(chǎn)負債率D .流動比率7 .企業(yè)大量增加速動資產(chǎn)可能導致的結果是。A .減少資金的時機本錢B .增加資金的時機本錢C .增加財務風險

3、D .提高流動資產(chǎn)的收益率8 .在銷售收入既定的條件下，會引起總資產(chǎn)周轉次數(shù)下降的經(jīng)濟業(yè)務是B.應攤賬款D.根本風險B .以存款購入設備D獲得一筆銀行借款9 杜邦分析體系的核心指標是。A 權益乘數(shù)B 總資產(chǎn)周轉率C.凈資產(chǎn)收益率D 流動比率10 關于營業(yè)資本的以下表述中正確的選項是A 營運資本是資產(chǎn)總額減負債總額后的剩余局部B 營運資本指標的分析一般只進行橫向比擬B 營業(yè)資本越多越好D 對企業(yè)來說，過多持有營運資本可能會降低企業(yè)的盈利能力按業(yè)風險存在舞業(yè)活征類有劃分1 -A財務狀況惡化B頻繁的資本運作和關聯(lián)交易資產(chǎn)質(zhì)量較差D 營運能力不佳2 在計算速動資產(chǎn)時需要在流動資產(chǎn)中減掉 A存貨3 應收

4、賬款周轉率高說明A收賬迅速短期償債能力強B收賬費用增壞賬損失減少加4 提高主營業(yè)務凈利率的途徑主要包括A 擴大主營業(yè)務收B 減少主營業(yè)務收入入B降低本錢費提高本錢費用用5 A籌資風險B投資風險B 經(jīng)營破產(chǎn)風險6 影響籌資風險的因素A資本供求的變化B獲利能力的變化7 反映償債能力的比率有利率水平的變化成長性的變化D 待處理流動資產(chǎn)損失A 市盈率 、多項選擇題B應收賬款周轉次數(shù)B 已獲利息倍數(shù)D 現(xiàn)金比率8 反映營運能力的比率有盈率A.存貨周轉天數(shù)B .應收賬款周轉次數(shù)C .已獲利息倍數(shù)D .市三、名詞解釋1 .趨勢分析法2 .會計報表分析報告3 .會計報表附注4 .或有事項四、簡答1 .簡要論述

5、會計報表舞弊的客觀原因與主觀動機？2 .會計報表分析的程序是什么？3 .銷售百分比法的運用步驟是什么？4 .本錢費用報表具有的作用有哪些？五、計算題1.某公司2006年年末有關財務指標如下：流動比率 =200% ;速動比率 =100% ;現(xiàn)金比率 =20% ;資產(chǎn)負債率 =50% ; 流動負債對負 債總額比率 =70% ;負債及所有者權益總額=100 000元。 要求：計算以下各工程的金額：現(xiàn)金；存貨；流動負債；所有者權益和資產(chǎn)總額。2 .某公司2006、2007年的相關財務資料見下表：單位：萬元工程2006年度2007年度流動負債150190長期負債350410資產(chǎn)總額11001300利息支

6、出凈額1216此外，該公司 2007年的市盈率為 20，每股市價為 30元，銷售本錢為 630萬元，毛利 率 為30%，假設全部為賒銷， 無銷售退回折扣與折讓 ，公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為 50萬股， 無優(yōu)先股，當年的所得稅為 36萬元。不考慮其他因素。要求：計算2007年的普通股每股收益、銷售凈利率、長期資金收益率和總資產(chǎn)周轉率六、綜合題A公司現(xiàn)金流入流出情況如下表:單位：萬元年度工程20052006200720212021經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入小計20401113941620277916303935256籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計188727506518535518

7、317610312454現(xiàn)金總流入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流出小計11465016464119376925506972751籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計44251396123538582450155212220現(xiàn)金總流出要求：(1) 編制現(xiàn)金流入結構表并簡要分析。(2 )編制現(xiàn)金流出結構表。(3)編制現(xiàn)金流入與流出結構分析表并簡要分析期末測試二答案一、單項選擇題1 . D 2. B 3 . B 4. B 5. D 6. C 7. B 8. D 9. C 10. D二、多項選擇題1 . ABCD 2 . AC 3 . ABD 4 . AC 5 . ABC 6 . ABC 7 .

8、CD 8 . AB三、名詞解釋1.趨勢分析法：趨勢分析是會計報表分析的根本方法之一。通過連續(xù)數(shù)期的會計報表的趨勢分析，能夠反映出企業(yè)的開展動態(tài)，以揭示當期財務狀況和經(jīng)營情況的增減變動，判斷引起變動的主要工程是什么，這種變化的性質(zhì)是有利還是不利，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中存在的問題并評價企業(yè)財務管理水平，同時也可以預測企業(yè)未來的開展趨勢。2 .會計報表分析報告：會計報表分析報告是指以會計報表及其會計報表附注的資料為主要依據(jù)，根據(jù)方案指標、會計核算、統(tǒng)計資料和通過調(diào)查研究獲得的第一手資料，對某一部門或某一單位的財務活動狀況進行分析，找出差距，指出方向，提出建議，以指導企業(yè)財務會計工作的一種書面報告。3 .

9、會計報表附注：會計報表附注是會計報表的重要組成局部，是對會計報表本身無法或難以充分表達的內(nèi)容和工程所作的補充說明和詳細解釋。4 .或有事項：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。四、簡答1 .簡要論述會計報表舞弊的客觀原因與主觀動機。答：從客觀的層面來講，會計報表舞弊的客觀原因主要有以下幾個方面：會計準那么等會計法規(guī)存在不完善性； 現(xiàn)行會計理論和會計方法存在一定的缺陷；會計行為受到社會經(jīng)濟環(huán)境的影響；會計報表舞弊本錢較低。會計報表舞弊的主觀動因也很多，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：為了滿足受托責任履行要 求的考核； 為了新的資本需求；為了保存殼資

10、源不被實行特別處理；為了間接利益的取得。2 .會計報表分析的程序是什么？答：確定分析目標；明確分析范圍；擬定分析方案；收集分析資料；確定分析標準；選擇分析方法；進行具體分析；作出分析結論，編寫分析報告。3 .銷售百分比法的運用步驟是什么?答： 1分析判斷會計報表中各工程與銷售收入之間的關系如現(xiàn)金、應收賬在資產(chǎn)負債表中，有一些工程金額會隨著銷售收入的增長而相應的增加，期借款、款、存貨、預付賬款、應付賬款和應付票據(jù)等。而其他一些工程，如固定資產(chǎn)凈值、短長期負債、實收資本等，其金額一般不隨銷售收入的增長而增加。(2) 計算各工程的銷售百分比某工程的銷售百分比=該工程金額/銷售收入X 100%(3)

11、計算預測期各工程的預計數(shù)某工程的預計數(shù)=預計銷售額X該工程的銷售百分比(4) 預計不隨銷售收入變動而變動的工程金額。4 .本錢費用報表具有的作用有哪些？答：(1)綜合反映報告期產(chǎn)品生產(chǎn)消耗和產(chǎn)品本錢水平。(2) 評價和考核本錢方案的完成情況。(3) 本錢分析的依據(jù)。(4) 本錢預測、決策和編制本錢方案的依據(jù)。五、計算題1 .負債及所有者權益總額=100000元，即資產(chǎn)總額 =100000元由于：資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額=負債總額/100000=50%，那么負債總額=50000 元所有者權益總=資產(chǎn)總額 -負債總額 =100000-50000=50000 元由于：流動負債，由于以現(xiàn)金金比5

12、000 X 20%=7000/負債總額 =70%，所以流動負債 =50000 X 70%=35000=現(xiàn)金/流動負債=20%元=速動資產(chǎn)/流動負債=10于:速動比 率 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=200%所以:流動比率速動比率 =(流動資產(chǎn)速動資產(chǎn))/流動負債=200% -100%=100%流動資產(chǎn)速動資產(chǎn)=35000 X 100%=35000 元 即：存貨=35000元2 .( 1)市盈率=每股市價/每股收益所以：每股收益=每股市價/市盈率=30/20 = 1.5元2)毛利率=銷售毛利 /銷售收入銷售毛利=銷售收入一銷售本錢所以：毛利率=(銷售收入銷售本錢)/銷售收入=1銷售本錢/銷售收入

13、銷售收入=銷售本錢 / ( 1 毛利率)=630/ ( 1-30% ) = 900 萬元凈利潤=每股收益X股數(shù)=1. 5 X 50 = 75萬元所以：銷售凈利率=凈利潤/銷售收入X 100%=75/900 X 100%=8.33% (3)長期資金收益率=息稅前利潤/平均長期資金 其中：息稅前利潤=利潤總額+利息費用=凈利潤+所得稅+利息費用=75+36+16 = 127 萬元平均長期資金=(期初長期負債+期初股東權益)+ (期末長期負債+期末股東權益)/2其中：股東權益=資產(chǎn)總額一負債總額期初股東權益= 1100 ( 150+350 ) = 600萬元 期末股東權益=1300 ( 190+41

14、0 ) = 700 萬元平均長期資金=(350+600 ) + (410+700 ) /2 = 1030萬元 長期資金收益率=息稅前利潤 /平 均長期資金=127/1030 X 100% = 12.33% ( 4)總資產(chǎn)周轉率=銷售收入 /平均總資產(chǎn) 其中平均 總資產(chǎn)=(1100+1300 ) /2 = 1200 萬元總資產(chǎn)周轉率=900/1200 = 0.75六、綜合題答案：(1 )現(xiàn)金流入結構表年度工程20052006200720212021經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計77.43%69.61%68.7%77%86.99%投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入小計11.72%6.56%8.60%7.80%1.3

15、2%籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計10.85%23.83%22.70%15.2%11.69%現(xiàn)金總流入100%100%100%100%100%分析：企業(yè)主要現(xiàn)金流入為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入主要是銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。經(jīng)營活動現(xiàn)金流入占企業(yè)現(xiàn)金流入的比例在2021年至 2021年有所上升，而“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入逐年下降，說明企業(yè)的主業(yè)有所突出。這對企業(yè)的可持續(xù)開展是有利的2 )現(xiàn)金流出結構表年度工程20052006200720212021經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計91.2%73.48%68.13%67.54%88.92%投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流出小計6.35%7.79%8.11%1

16、1.74%2.83%籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計2.45%18.73%23.76%20.72%8.25%現(xiàn)金總流出100%100%100%100%100%3)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出結構分析表年度項 目20052006200720212021經(jīng)營活動現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出81.85%95.21%104.92%109.69%101.69%投資活動現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出177.94%84.68%110.34%63.92%48.46%籌資活動現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出426.49%127.87%99.43%70.56%147.23%現(xiàn)金總流入：總現(xiàn)金流出96.40%100.51%104.06%96.21%103.94%以2005年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出為例:1347360 + 1646156 X 100% = 81.85% 其余工程以此類推。分析：(1) 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的比率根本保持在1左右，說明企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量根本自給