審計(jì)學(xué)總復(fù)習(xí)及練習(xí)題綜合

1、審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)總復(fù)習(xí)及習(xí)題匯編總復(fù)習(xí)及習(xí)題匯編 任課教師：李志強(qiáng)任課教師：李志強(qiáng)時(shí)間：時(shí)間：2011.09-2012.012011.09-2012.01地點(diǎn)：金明校區(qū)地點(diǎn)：金明校區(qū) LZQ School of E & MSHENJI 2/1022021-10-12審計(jì)教材的框架結(jié)構(gòu)審計(jì)教材的框架結(jié)構(gòu)u2011年審計(jì)教材框架分四部分，八編，二十九章：u第一部分： 審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)（第一章-第六章） 第一編 審計(jì)環(huán)境（第14章） 第二編 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則（第56章）u第二部分：審計(jì)基本理論與方法（第七章-第十四章） 第三編 審計(jì)基本原理（第712章） 第四編 審計(jì)測(cè)試流程（第1314章）u第三

2、部分：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)（第十五章-第二十七章） 第五編 各類交易和賬戶余額的審計(jì)（第1520章） 第六編 對(duì)特殊項(xiàng)目的考慮（第2125章） 第七編 完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告（第2627章）u第四部分：其他相關(guān)業(yè)務(wù)（第二十八章-第二十九章） 第八編 其他相關(guān)業(yè)務(wù)（第2829章） LZQ School of E & MSHENJI 3/1022021-10-12第一章第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)u第一節(jié)第一節(jié) CPA審計(jì)的起源和發(fā)展審計(jì)的起源和發(fā)展u第二節(jié)第二節(jié) CPA審計(jì)的性質(zhì)審計(jì)的性質(zhì)u第三節(jié)第三節(jié) CPA審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系 LZQ School

3、 of E & MSHENJI 4/1022021-10-12【例題多選題】u 以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)含義理解中，恰當(dāng)?shù)挠?)。u A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位所采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度來判斷其財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否合法，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容是否公允u B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊u(yù) C注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”u D注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獲取基于財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見u 【答案】ACDu 【解析】選項(xiàng)A正確，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”；u 選項(xiàng)B不正確

4、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，而不是專門審查財(cái)務(wù)報(bào)表重大舞弊，同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難查出管理層串通舞弊；u 選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作核心環(huán)節(jié)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”；u 選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后才能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。 LZQ School of E & MSHENJI 5/1022021-10-12【例題單選題】u以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)二者之間關(guān)系的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作 B利用內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果可以提高工作效率 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)必須了解該單位 內(nèi)

5、部審計(jì)情況并利用其工作成果 D內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)被審計(jì)單位的各個(gè)業(yè)務(wù)流程的工作和評(píng)估有時(shí)比注冊(cè)會(huì)計(jì)師更為充分u【答案】C 【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。了解內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)必須做的程序，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定需要利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果。 LZQ School of E & MSHENJI 6/1022021-10-12一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題u1、以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)性質(zhì)的理解中，正確的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是合法性和效益性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證審計(jì)意見的準(zhǔn)確性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性承擔(dān)首要責(zé)任D.查錯(cuò)防弊已不是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo) u【正確答案】

6、：B【答案解析】：選項(xiàng)A，“效益性”應(yīng)改為公允性。選項(xiàng)C，根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性承擔(dān)首要責(zé)任的是被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人。選項(xiàng)D，查錯(cuò)防弊雖然不是現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表的主要目標(biāo)，但屬次要目標(biāo)。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 7/1022021-10-12一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題u2、根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）對(duì)審計(jì)的定義，下列理解中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過程B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，既定標(biāo)準(zhǔn)可以具體為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.審計(jì)應(yīng)當(dāng)確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表與標(biāo)準(zhǔn)相同D.審計(jì)的價(jià)值需要通過把審計(jì)結(jié)果傳遞給

7、利害關(guān)系人來實(shí)現(xiàn)u【正確答案】：C【答案解析】：在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表與編制標(biāo)準(zhǔn)在重大方面的“符合”，不能確保相同。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 8/1022021-10-12一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題u3、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要差異表現(xiàn)在（）。A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)手段C.審計(jì)內(nèi)容D.審計(jì)方法u【正確答案】：A【答案解析】：內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果所開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)

8、。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 9/1022021-10-12一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題u4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為外部審計(jì)，往往要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。A.在審計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性最弱B.在審計(jì)的方式上，內(nèi)部審計(jì)的安排最靈活C.在審計(jì)的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計(jì)主要是各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況D.在審計(jì)的職責(zé)和作用上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用u【正確答案】：C【答案解析】：內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象，這一原因使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間有了密切

9、的聯(lián)系。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 10/1022021-10-12一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題u5、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在以下（）方面是基本相似的。A.審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則B.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)C.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的利用D.審計(jì)中取證的權(quán)限u【正確答案】：C【答案解析】：任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行研究，并考慮是否利用工作成果。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School

10、of E & MSHENJI 11/1022021-10-12一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題u6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是（）。A.審計(jì)的方式不同B.審計(jì)的性質(zhì)不同C.審計(jì)的獨(dú)立性不同D.審計(jì)的依據(jù)不同u【正確答案】：D【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，而政府審計(jì)是依據(jù)審計(jì)法和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，正因?yàn)槎咭罁?jù)的審計(jì)準(zhǔn)則不同，因此對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of

11、 E & MSHENJI 12/1022021-10-12一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題u7、市國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)作為XYZ大型國(guó)有企業(yè)的股權(quán)持有者代表，對(duì)XYZ企業(yè)2010年財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作進(jìn)行公開招標(biāo)。中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所投標(biāo)后被選定為本次審計(jì)的主審機(jī)構(gòu)。本次審計(jì)的類別屬于（）。A.政府審計(jì)B.經(jīng)營(yíng)審計(jì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)u【正確答案】：C【答案解析】：從執(zhí)行審計(jì)的主體來看，本次審計(jì)的主體是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。對(duì)財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)行審計(jì)，仍屬財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，而非經(jīng)營(yíng)審計(jì)。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MS

12、HENJI 13/1022021-10-12二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題 u1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的內(nèi)容有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定B.被審計(jì)單位是否存在重大的舞弊和違法行為C.被審計(jì)單位是否具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量u【正確答案】：AD【答案解析】：選項(xiàng)AD是審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表述。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要對(duì)于被審計(jì)單位是否存在重大舞弊和違法行為發(fā)表意見，除非這些行為有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，相關(guān)內(nèi)容可參看注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)

13、則第1101號(hào)。選項(xiàng)C，除非被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要在審計(jì)報(bào)告中對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力發(fā)表意見。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 14/1022021-10-12二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題 u2、下列關(guān)于審計(jì)方法的表述中，正確的有（）。A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)B.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)D.審計(jì)方法從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而作出的調(diào)整u【正確答案

14、】：BCDu【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 15/1022021-10-12二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題 u3、以下有關(guān)審計(jì)方法的表述中，正確的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)為重心B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正為重心C.制度基礎(chǔ)審計(jì)是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為重心D.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯(cuò)弊為重心u【正確答案】：ACD【答案解析】：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為導(dǎo)向，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，而不是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止、發(fā)現(xiàn)或糾正，故選項(xiàng)B不

15、正確。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 16/1022021-10-12二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題 u4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.經(jīng)營(yíng)審計(jì)C.合規(guī)性審計(jì)D.政府審計(jì)u【正確答案】：ABC【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 17/1022021-10-12二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題 u5、以下關(guān)于內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，不正

16、確的有（）。A.內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間安排通常沒有注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)靈活B.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性通常比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)強(qiáng)C.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)通常不同D.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)遵循的標(biāo)準(zhǔn)通常不同u【正確答案】：AB【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)通常為定期審計(jì)，沒有內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間安排靈活。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)獨(dú)立于被審計(jì)單位的管理層和委托人，而內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部服務(wù)，獨(dú)立性較弱。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 18/1022021-10-12二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題 u6、政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的下列

17、表述中，不正確的有（）。A.二者都有權(quán)就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料B.二者相對(duì)于被審計(jì)單位而言均屬外部審計(jì)C.二者的審計(jì)依據(jù)基本相同D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)u【正確答案】：ACD【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)一樣的調(diào)查取證權(quán)。選項(xiàng)C，國(guó)家審計(jì)的依據(jù)主要是審計(jì)法和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要依據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。選項(xiàng)D，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)直接不存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 19/1022021-10-

18、12二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題 u7、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.由于政府審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于國(guó)家機(jī)關(guān)，所以較注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)上是不同的C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均屬于外部審計(jì)，相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù) u【正確答案】：BC【答案解析】：政府審計(jì)體現(xiàn)為很強(qiáng)的單向獨(dú)立，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)則體現(xiàn)為雙向獨(dú)立，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)較政府審計(jì)更具獨(dú)立性，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；政府審計(jì)依據(jù)審計(jì)法和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)的是中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和中國(guó)注

19、冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 20/1022021-10-12第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度u第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)u(píng)第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍u第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所u第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) LZQ School of E & MSHENJI 21/1022021-10-12本章例題1.對(duì)通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績(jī)合格的申請(qǐng)注冊(cè)人員，只要其加入一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，具有兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他審批條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊(cè)。（ ）【答案】【解析】注冊(cè)審批條件包

20、括“全科成績(jī)合格”、“兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)”以及“符合其他條件”。 LZQ School of E & MSHENJI 22/1022021-10-122.下列相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)性質(zhì)的程序的是（ ）。A.代編財(cái)務(wù)信息B.稅務(wù)服務(wù)C.管理咨詢D.財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序【答案】D【解析】對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告；選項(xiàng)A、B、C中注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用的不是審計(jì)性質(zhì)的程序。教材p14本章例題 LZQ School of E & MSHENJI 23/102202

21、1-10-123.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的相關(guān)服務(wù)不包括（ ）。A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù)C.會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù)D.驗(yàn)資【答案】D【解析】驗(yàn)資是審計(jì)業(yè)務(wù)，屬于鑒證業(yè)務(wù)。本章例題 LZQ School of E & MSHENJI 24/1022021-10-124.依據(jù)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（ ）【答案】【解析】依據(jù)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。本章例題 LZQ School

22、of E & MSHENJI 25/1022021-10-125.有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所最明顯的特征是所有的合伙人只需承擔(dān)有限責(zé)任。（ ）【答案】 【解析】在有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，無過失的合伙人對(duì)于其他合伙人的過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任，不承擔(dān)無限責(zé)任，除非該合伙人參與了過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為；有過失的合伙人要承擔(dān)無限責(zé)任。本章例題 LZQ School of E & MSHENJI 26/1022021-10-12一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題u1、根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍不包括（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)B.稅務(wù)代理業(yè)務(wù)C.保險(xiǎn)精算業(yè)務(wù)D.驗(yàn)資業(yè)

23、務(wù)u【正確答案】：C【答案解析】：除選項(xiàng)C外，選項(xiàng)ABD三項(xiàng)的業(yè)務(wù)都可以包括在注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍內(nèi)。選項(xiàng)AD均屬于鑒證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B屬于相關(guān)服務(wù)中的稅務(wù)服務(wù)。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 27/1022021-10-12一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題u2、下列業(yè)務(wù)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的鑒證業(yè)務(wù)的是（ ）。A.參與企業(yè)籌建，起草投資協(xié)議B.進(jìn)行破產(chǎn)清算，代編清算報(bào)表C.審查內(nèi)部控制，提出管理建議D.審核內(nèi)部控制，出具審核報(bào)告u【正確答案】：D【答案解析】：進(jìn)行破產(chǎn)清算屬會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)清算報(bào)告進(jìn)行審計(jì)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定審計(jì)業(yè)

24、務(wù)；任何具備條件的中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人都可接受委托，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審查，出具管理建議書，管理建議書也不是鑒證報(bào)告，但審核內(nèi)部控制，出具審核報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師一項(xiàng)專門的鑒證業(yè)務(wù)。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 28/1022021-10-12一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題u3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括（）。A.擔(dān)任某企業(yè)的常年會(huì)計(jì)顧問B對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行審核C.對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供建議D.代企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表u【正確答案】：B【答案解析】：對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審核屬于鑒證業(yè)務(wù)范疇，不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

25、u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 29/1022021-10-12一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題u4、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核B.年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序u【正確答案】：A【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)稱為其他鑒證業(yè)務(wù)，常見的有內(nèi)部控制審核和預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核，選項(xiàng)A屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 30/1022021-10-12

26、一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題u 5、下列說法中正確的是（）。A.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，出資人承擔(dān)的責(zé)任以出資額為限B.申請(qǐng)?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有3名以上的股東C.如果取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科合格，同時(shí)具有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中包括對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會(huì)計(jì)服務(wù)等u 【正確答案】：A【答案解析】：選項(xiàng)B，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有5名以上的股東；選項(xiàng)C，取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科合格，同時(shí)具有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)是成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本條件，如果具備這

27、兩個(gè)條件，但出現(xiàn)了不予注冊(cè)情形的，也不能被批準(zhǔn)注冊(cè)；選項(xiàng)D，預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，并不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。 u 【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 31/1022021-10-12一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題u6、參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格的中國(guó)公民，如果要申請(qǐng)成為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，必須（），并符合其他有關(guān)條件要求。A.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所且有兩年以上審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)B.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所且工作兩年以上C.從事會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)工作兩年以上D.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所并具有兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)u【正確答案】：A【答案解析】

28、：根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 32/1022021-10-12二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題u1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。具體來說，這方面的審計(jì)內(nèi)容包括（）。A.企業(yè)按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表B.企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)收賬款或抵押物的保值情況C.企業(yè)與銀行簽訂的借款協(xié)議遵循情況D.企業(yè)編制的簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表和簡(jiǎn)要利潤(rùn)表u【正確答案】：ACD【

29、答案解析】：選項(xiàng)B抵押物的保值情況不屬于審計(jì)范圍。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 33/1022021-10-12二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題u2、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)B.內(nèi)部控制審核C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核D.網(wǎng)域認(rèn)證u【正確答案】：ABCD【答案解析】：鑒證業(yè)務(wù)分為審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審核、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核和網(wǎng)域認(rèn)證均屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI

30、 34/1022021-10-12二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題u3、在以下各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的其他鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.盈利預(yù)測(cè)審核B.注冊(cè)資本審驗(yàn)C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序D.系統(tǒng)鑒證u【正確答案】：AD【答案解析】：選項(xiàng)B屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C屬于相關(guān)服務(wù)。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 35/1022021-10-12二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題u4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠提供的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中不包括（）。A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù)C.審閱業(yè)務(wù)D.驗(yàn)資u【正確答案】：CD【答案解析】：審閱業(yè)務(wù)與驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證

31、業(yè)務(wù)，并不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 36/1022021-10-12二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題u5、縱觀注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在各國(guó)的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要的組織形式有（）。A.普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所u【正確答案】：ABCD【答案解析】：目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式主要有四種，即：獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所、普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 u【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ Sch

32、ool of E & MSHENJI 37/1022021-10-12二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題u6、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師及相關(guān)管理的相關(guān)表述中，正確的有（）。A.根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，我國(guó)允許設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義為被審計(jì)單位提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表等專業(yè)服務(wù)C.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員有個(gè)人會(huì)員、團(tuán)體會(huì)員和名譽(yù)會(huì)員三種D.對(duì)通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績(jī)合格的申請(qǐng)注冊(cè)人員，只要其加入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所并具有兩年以上的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊(cè) u【正確答案】：BD【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法不容許設(shè)立個(gè)人獨(dú)

33、資會(huì)計(jì)師事務(wù)所；選項(xiàng)C，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員有個(gè)人會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員，個(gè)人會(huì)員又分為執(zhí)業(yè)會(huì)員和非執(zhí)業(yè)會(huì)員。 u【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 38/1022021-10-12第三章第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任u第一節(jié)第一節(jié) CPACPA的法律環(huán)境的法律環(huán)境u第二節(jié)第二節(jié) 國(guó)外國(guó)外CPACPA的法律責(zé)任的法律責(zé)任u第三節(jié)第三節(jié) 中國(guó)中國(guó)CPACPA的法律責(zé)任的法律責(zé)任u第四節(jié)第四節(jié) CPACPA如何避免法律訴訟如何避免法律訴訟u 2008考題考題 4D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上市公司丁公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上市公司丁公

34、司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。208年，年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對(duì)賬單，虛構(gòu)丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對(duì)賬單，虛構(gòu)了一筆大額營(yíng)業(yè)收入。了一筆大額營(yíng)業(yè)收入。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程序后，認(rèn)為丁公注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程序后，認(rèn)為丁公司司208年度財(cái)務(wù)報(bào)告不存在重大錯(cuò)報(bào)，年度財(cái)務(wù)報(bào)告不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。 在丁公司在丁公司208年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告表公布后，股民甲購(gòu)入了丁公司股票。隨后，年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告表公布后，股民甲購(gòu)入了丁公司股票。隨后，丁

35、公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價(jià)格大幅下跌。為此，丁公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價(jià)格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴股民甲向法院起訴D注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其與股民甲未構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。要求：（要求：（1）為了支持訴訟請(qǐng)求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。）為了支持訴訟請(qǐng)求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。 （2）指出）指出D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡(jiǎn)要說

36、明理由。 （3）在哪些情形下，）在哪些情形下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。答案答案（1）股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但是注）股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是無保留意見；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中僅執(zhí)冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是無保留意見；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中僅執(zhí)行了銀行函證等必要的審計(jì)程序，沒有保持合理的謹(jǐn)慎，存在過失；股民甲由于丁公行了銀行函證等必要的審計(jì)程序，沒有保持合理的謹(jǐn)慎，存在過失；股民甲由于丁公司股價(jià)下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報(bào)

37、出的司股價(jià)下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報(bào)出的208年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告而購(gòu)買的丁公司股票。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告而購(gòu)買的丁公司股票。（2）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是不正確的，會(huì)計(jì)事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是不正確的，會(huì)計(jì)事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，能夠證明自己沒有出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。不能夠以沒有與利害關(guān)系人建立合約關(guān)系為由要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。過錯(cuò)的除外。不能夠以沒有與利害關(guān)系人建立合約關(guān)系為由要求免于

38、承擔(dān)民事責(zé)任。（3）D會(huì)計(jì)師事務(wù)所在下列情形下可以免于承擔(dān)民事責(zé)任：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在下列情形下可以免于承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在

39、審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明。象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明。u 【例題簡(jiǎn)答題】 （2010年）甲、乙、丙三位出資人共同投資設(shè)立丁有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱丁公司）。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額，丙出資人通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單，虛構(gòu)了出資。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)接受委托對(duì)擬設(shè)立的丁公司的注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。審驗(yàn)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具的驗(yàn)資報(bào)告中認(rèn)為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗(yàn)資報(bào)告的說明段

40、中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”。丁公司注冊(cè)登記半年后，丙出資人補(bǔ)足虛構(gòu)的出資額。一年后，乙出資人抽逃其全部出資額。兩年后，丁公司因資金短缺和經(jīng)營(yíng)不善等原因?qū)е沦Y不低債，無力償付戊供應(yīng)商的材料款。戊供應(yīng)商以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)驗(yàn)資報(bào)告為由，向法院提供民事訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出三項(xiàng)抗辯理由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任：一是審驗(yàn)工作乃分支機(jī)構(gòu)所為，與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)；二是戊供應(yīng)商與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分支機(jī)構(gòu)不存在合約關(guān)系，因而不是利害關(guān)系人；三是驗(yàn)資報(bào)告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”，戊供應(yīng)商因不當(dāng)使用驗(yàn)資報(bào)告而遭受損失與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。要求：回答下

41、列問題，并簡(jiǎn)要說明理由：（1）戊供應(yīng)商可以對(duì)哪些單位或個(gè)人提起民事訴訟？（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的抗辯理由是否成立？（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否可以免于承擔(dān)民事責(zé)任？u 【答案】 （1）戊供應(yīng)商可以對(duì)丁公司、乙出資人、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)以及ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起民事訴訟。理由：利害關(guān)系人可以對(duì)事務(wù)所提起訴訟，同時(shí)如果利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。被審計(jì)單位出資人虛假出資或出資不實(shí)、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。乙出資人抽逃出資且事后未補(bǔ)足，可以對(duì)其提起民事訴訟。丙雖然有虛

42、假出資，但是事后已經(jīng)補(bǔ)足，不用作為第三人參加訴訟。利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。（關(guān)注：訴訟當(dāng)事人的列置；會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。）u （2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的三條抗辯理由都不能成立。理由1：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)作為共同被告，本題中利害關(guān)系人直接對(duì)事務(wù)所提起訴訟是可以的。理由2：判斷是否是利害關(guān)系人不是以是否存在合約關(guān)系為前提，而是因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而

43、遭受損失的自然人、法人或者其他組織，所以戊供應(yīng)商屬于利害關(guān)系人。理由3：準(zhǔn)則規(guī)定在驗(yàn)資報(bào)告中注明的“僅供工商登記使用”等內(nèi)容，不能作為免責(zé)事由。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以證明存在下列情況，所以可以不用承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則確定的工作程序并保持了必要的職業(yè)謹(jǐn)慎；審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審計(jì)單位在注冊(cè)登記之后抽逃出資；為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。【點(diǎn)評(píng)】本題主要考核

44、“驗(yàn)資與抗辯事由”知識(shí)點(diǎn)。 LZQ School of E & MSHENJI 42/1022021-10-12一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題u1注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有（ ）。uA保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 uB查出所有的錯(cuò)報(bào) uC避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) u D消費(fèi)者利益的保護(hù)主義興起u【答案】Au【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)是沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對(duì)他人權(quán)利的損害。教材22頁(yè)一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù)第二段。 LZQ School of E & MSHENJI 43/1022021-10-12一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題u2主任會(huì)計(jì)師正在

45、對(duì)事務(wù)所人員進(jìn)行相關(guān)司法解釋的講解，下列說法中不正確的是（ ）。uA使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，購(gòu)買被審計(jì)單位的股票而遭受損失的自然人，應(yīng)認(rèn)定為利害關(guān)系人uB只有違反了審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)報(bào)告，才是不實(shí)報(bào)告uC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在職業(yè)行為的過程中，要遵守法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和誠(chéng)信公允原則uD存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏的審計(jì)報(bào)告，有可能是不實(shí)報(bào)告u【答案】Bu【解析】違反了法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和誠(chéng)信公允原則，都有可能是不實(shí)報(bào)告。教材34頁(yè)二、（一）事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生的事由。 LZQ School of E & MSHENJI 44/1022021-10-12一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題u3會(huì)計(jì)師事務(wù)

46、所不用承擔(dān)民事責(zé)任的情形是（ ）。uA為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資uB利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的uC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供年檢使用”uD會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”u【答案】Au【解析】選項(xiàng)B，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任，但不是免責(zé)事由。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供年檢使用”、“本報(bào)告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為其免責(zé)的事由，是無效免責(zé)，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。教材37頁(yè)二、（八）事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由。 LZQ School of E & MSHE

47、NJI 45/1022021-10-12一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題u4會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)（ ）。uA補(bǔ)充賠償責(zé)任 B全部責(zé)任 uC連帶賠償責(zé)任 D不承擔(dān)責(zé)任u【答案】Cu【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。教材39頁(yè)二、（九）事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍。 LZQ School of E & MSHENJI 46/1022021-10-12一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題u 5甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律顧問正在對(duì)事務(wù)所人員進(jìn)行司法解釋的培訓(xùn)，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠

48、償責(zé)任情形下，其下列關(guān)于賠償順位和最高限額的說法中不正確的是（ ）。u A應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失u B被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未彌補(bǔ)，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任u C對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于剩余部分賠償u D會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任，以不實(shí)審計(jì)金額為限 u 【答案】Cu 【解析】選項(xiàng)C，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)是在其不實(shí)審

49、計(jì)范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。教材38-39頁(yè)二、（九）事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍。 LZQ School of E & MSHENJI 47/1022021-10-12二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題u1注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任逐步拓展的表現(xiàn)形式有（ ）。uA訴訟爆炸 uB審計(jì)保險(xiǎn)理論的應(yīng)用uC保險(xiǎn)危機(jī) uD注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎u【答案】ACu【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任逐步拓展的表現(xiàn)形式有訴訟爆炸和保險(xiǎn)危機(jī)。審計(jì)保險(xiǎn)理論的應(yīng)用是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任逐步拓展的社會(huì)原因，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的依

50、據(jù)，不是表現(xiàn)形式，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。教材23頁(yè)二、（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任逐步拓展的表現(xiàn)形式。 LZQ School of E & MSHENJI 48/1022021-10-12二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題u2會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的行政責(zé)任有（ ）。uA警告 uB暫停執(zhí)業(yè) uC撤銷 uD沒收違法所得u【答案】ABCDu【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的行政責(zé)任的具體內(nèi)容，此外還有罰款和吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證等。教材25頁(yè)四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類。 LZQ School of E & MSHENJI 49/1022021-10-12二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題u3丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶

51、S上市公司惡意串通，為其出具了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)報(bào)告，報(bào)告掩蓋了S上市公司和關(guān)聯(lián)方之間的交易。對(duì)于該事項(xiàng)，下列說法中，正確的有（ ）。uA丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任uB利害關(guān)系人因?yàn)樾湃卧摬粚?shí)報(bào)告而遭受損失的，既有權(quán)請(qǐng)求S上市公司清償全部債務(wù)，也有權(quán)要求S上市公司清償其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的債務(wù)uCS上市公司清償了全部債務(wù)后，可以就其替丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所清償?shù)牟糠窒虮麜?huì)計(jì)師事務(wù)所追償uD丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)主責(zé)任，S上市公司承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任u【答案】ABCu【解析】丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶S上市公司惡意串通，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。教材35頁(yè)二、(六)事務(wù)所的連帶責(zé)任和補(bǔ)充責(zé)任。

52、 LZQ School of E & MSHENJI 50/1022021-10-12二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題u 4下列關(guān)于訴訟當(dāng)事人位置的規(guī)定的說法中，下列說法中正確的有（ ）。u A利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟u B利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟u C利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟u D利害關(guān)系人提出被審計(jì)單位出資人虛假出資但事后補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟u 【答案】BCu

53、 【解析】選項(xiàng)A，人民法院應(yīng)當(dāng)先告知利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)單位一并提起訴訟；利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。利害關(guān)系人提出被審計(jì)單位出資人虛假出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。教材34頁(yè)二、（四）訴訟當(dāng)事人的列置。 LZQ School of E & MSHENJI 51/1022021-10-12二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題u 5甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為A上市公司審計(jì)時(shí)出具了2010年度的審計(jì)報(bào)告，乙股民因?yàn)樾刨囋搶徲?jì)報(bào)告購(gòu)買了大量的A上市公司的股票，結(jié)果遭受了重大損失。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情

54、形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任的有（ ）。u A已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)A上市公司的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤u B審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)u C已對(duì)A上市公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明u D乙股民明知甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的u 【答案】ABCu 【解析】選項(xiàng)D是減責(zé)事由，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任，而不是免除甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任。教材37頁(yè)二、（八）事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由。 LZQ School of E & MSH

55、ENJI 52/1022021-10-12三、簡(jiǎn)答題三、簡(jiǎn)答題u 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師在哪些情形下出具不實(shí)報(bào)告將會(huì)被認(rèn)定與被審計(jì)單位一起承擔(dān)連帶賠償責(zé)任？u 【答案】u 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在下列情形之一，出具不實(shí)報(bào)告并給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任：u (1)與被審計(jì)單位惡意串通；u (2)明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；u (3)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)報(bào)告；u (4)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；u (5)明知被審計(jì)

56、單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明；u (6)被審計(jì)單位示意其作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕。 LZQ School of E & MSHENJI 53/1022021-10-12三、簡(jiǎn)答題三、簡(jiǎn)答題u2注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提出抗辯，并能證明事由成立的情況下，可以不承擔(dān)民事賠償責(zé)任的免責(zé)情形。u【答案】會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：u(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；u(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；u

57、(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；u(4)已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被驗(yàn)資單位在注冊(cè)登記后抽逃資金；u(5)為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。 LZQ School of E & MSHENJI 54/1022021-10-12思考題思考題-作業(yè)一、什么是一、什么是CPA的法律責(zé)任？的法律責(zé)任？二、二、 CPA的法律責(zé)任是如何認(rèn)定的？的法律責(zé)任是如何認(rèn)定的？三、三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在哪些情形之一的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在哪些情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任？不承擔(dān)民事責(zé)任？ 四、四、 CPA避免法律訴訟的具體

58、措施有哪些？避免法律訴訟的具體措施有哪些？ LZQ School of E & MSHENJI 55/1022021-10-12第四章第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則u第一節(jié)第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定情況u第二節(jié)第二節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則u第三節(jié)第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則 LZQ School of E & MSHENJI 56/1022021-10-12【例題單選題】（2008年）uA注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在與

59、甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（）。A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B.直接報(bào)告業(yè)務(wù)C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)u正確答案A答案解析審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù) LZQ School of E & MSHENJI 57/1022021-10-12【例題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)2007年ABC股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象”的是（ ）。AABC公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表BABC公司2007年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量CABC公司2007年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量DABC公司2007年利潤(rùn)表【答案】B【解析】ABC公司20

60、07年財(cái)務(wù)報(bào)表是“鑒證對(duì)象信息”，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即“財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”是“鑒證對(duì)象”?！纠}單選題】 LZQ School of E & MSHENJI 58/1022021-10-12【例題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論是為了增強(qiáng)下列（ ）利害關(guān)系人對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度。A管理層和治理層B證券交易機(jī)構(gòu)C股東、債權(quán)人D金融機(jī)構(gòu)及潛在投資者【答案】BCD【解析】選項(xiàng)B、C、D是除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者，選項(xiàng)A的管理層和治理層是責(zé)任方，雖然也是預(yù)期使用者，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論不是為了增強(qiáng)管理層和治理層對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度?！纠}多選題】 LZQ School