農(nóng)村集體經(jīng)濟審計重點熱點課件

1、大成律師大成律師志存高遠 海納百川 跬步千里 共鑄大成 農(nóng)村集體經(jīng)濟審計熱點重點農(nóng)村集體經(jīng)濟審計熱點重點廣東省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計條例宣講 報送單位：報送單位：北京市大成（深圳）律師事務(wù)所制作人：制作人：北京市大成（深圳）律師事務(wù)所 金融部2014年8月3大成律師事務(wù)所大成律師事務(wù)所3目目 錄錄 第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金 第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款 第三節(jié)第三節(jié) 征地款征地款 第四節(jié)第四節(jié) 工程項目工程項目 第五節(jié)第五節(jié) 庫存物資庫存物資 第六節(jié)第六節(jié) 資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置 第七節(jié)第七節(jié) 經(jīng)濟責任經(jīng)濟責任 第八節(jié)第八節(jié) 挪用公款挪用公款 第九節(jié)第九節(jié) 工資補貼工資補貼 第十節(jié)第十節(jié) 侵占行為侵占行為

2、 第十一節(jié)第十一節(jié) 貪污行為貪污行為1、庫存現(xiàn)金盤點應(yīng)在事先不通知被審計單位相關(guān)人員的情況下突擊進行。2、進行現(xiàn)金盤點中注意盤點現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票存根及空白支票，即使是作廢的支票存根也不可放過，都要加以關(guān)注并做出詳細記錄，然后與現(xiàn)金、銀行存款審計記錄進行對照。第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金3、審計人員應(yīng)要求被審計單位會計主管、會計、出納等一同到盤點現(xiàn)場參與盤點及監(jiān)督工作，盤點工作一般由被審計單位出納在現(xiàn)場清點現(xiàn)金并作記錄，審計人員不直接參與盤點，只是現(xiàn)場監(jiān)督盤點。必要時審計人員可對盤點結(jié)果進行復查，避免審計人員單獨或親自盤點產(chǎn)生一些不必要的麻煩。4、庫存現(xiàn)金清點工作結(jié)束后，由被審計單位出納填制“庫存現(xiàn)

3、金盤點表”，由審計人員、被審計單位會計主管及出納三方共同簽字認證，增強審計證據(jù)的可靠性。避免由于“庫存現(xiàn)金盤點表”未經(jīng)被審計單位會計主管及出納簽字認證，影響審計證據(jù)的可靠性和證明力。1、審核各期的收支情況和銀行存款對賬單比較情況，如果有差異，應(yīng)編制銀行存款調(diào)節(jié)表，排除未達賬款方面引起的差異。2、審核現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票存根。第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 單位：元項目金額項目金額單位銀行存款賬面余額銀行對賬單余額加：銀行已收，單位未收減：銀行已付，單位未付加：單位已收，銀行未收減：單位已付，銀行未付調(diào)節(jié)后單位銀行存款余額調(diào)節(jié)后銀行對賬單余額第三節(jié)第三節(jié) 征地款征地款

4、1.征地款管理制度是否建立健全；2.了解征地情況、補償標準、結(jié)算方式、分配比例；3.審核征地面積和應(yīng)收征地補償費的真實性；5、審核應(yīng)付征地款收支及會計處理，看有無截留、拖欠；6、審核土地補償費（土地基金）使用情況；7、審閱會議記錄，審核動用土地補償費的程序是否合法；8、審核土地補償費使用支出憑證，審核土地補償費使用內(nèi)容是否實、合理。第四節(jié)第四節(jié) 工程項目工程項目1、審查相關(guān)程序：是否召開會議進行民主決策，是否公開招投標，有無簽訂書面合同；2、審查預決算：有無預決算、預決算是否及時、規(guī)范，相關(guān)資料是否齊；3、審查付款手續(xù)、方式：工程款支付手續(xù)是否齊全，是否與合同約定相一致，會計記錄和核算是否及時

5、準確、正確；4、審查追加工程：是否有上述程序手續(xù)；5、審查財務(wù)公開：是否及時、專項公布。6、工程造價和工程質(zhì)量的審計應(yīng)由專業(yè)機構(gòu)或?qū)＜疫M行。第五節(jié)第五節(jié) 庫存物資庫存物資v1、是否建立健全內(nèi)部控制制度，特別是材料、產(chǎn)品的的管理制度和出倉、入倉手續(xù)，分析物資管理上是否存在漏洞。v2、盤存庫存物資，賬實核對，查明盤盈、盤虧的原因。v3、審核產(chǎn)品產(chǎn)量、銷量的真實性，特別是要從生產(chǎn)工人工資計發(fā)情況、耗電等方面進行分析，判斷產(chǎn)量、銷量的真實性。v4、審核材料采購有關(guān)憑證、資料，分析材料采購的真實性，特別要注意材料采購相關(guān)費用的比例關(guān)系。v5、調(diào)查是否設(shè)賬外賬,如有,則對其收支情況進行審核。 第六節(jié)第六節(jié)

6、 資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置v1、程序合法性：是否經(jīng)過民主決策；v2、計價合理性：是否實行民主討論、資產(chǎn)評估；是否偏離市場價格太遠。v在實物投資中還應(yīng)審查：v1、雙方投資成本是否真實和股權(quán)分配是否合理；v2、被投資單位內(nèi)部控制制度是否完善；v3、被投資單位利潤核算是否真實、準確；v4、利潤分配和投資收益處理是否正確；v5、股東變動時是否對資產(chǎn)進行評估；v6、投資終結(jié)時資產(chǎn)處置、退股補償是否合理。第七節(jié)第七節(jié) 經(jīng)濟責任經(jīng)濟責任v1、審查內(nèi)部管理制度是否健全、有無漏洞；v2、審查是否存在虧損、資產(chǎn)流失的現(xiàn)象；v3、查清虧損、資產(chǎn)流失的原因；v4、審查重大財務(wù)事項、經(jīng)營管理活動的民主討論程序，看有無濫用職權(quán)、

7、玩忽職守、徇私舞弊給集體造成損失（價格偏離市場價格太遠也是損失）。v5、明確責任：界定是領(lǐng)導責任還是直接責任。 第八節(jié)第八節(jié) 工資補貼工資補貼v1、審核計算依據(jù)。如各級有關(guān)干部工作獎金、補助方面的文件、村規(guī)民約和村民代表會議記錄，明確計算依據(jù)和標準；v2、審查程序。是否經(jīng)過討論決定或財務(wù)管理制度明確表示按上級文件規(guī)定計發(fā)；v3、重計應(yīng)發(fā)數(shù)；v4、審查實發(fā)數(shù)；v5、比較應(yīng)發(fā)數(shù)和實發(fā)數(shù)的差異。第九節(jié)第九節(jié) 挪用公款挪用公款v1、盤點現(xiàn)金，核對銀行存款，看是否出現(xiàn)短款；v2、查明短款的原因，看是否屬于核算上的錯誤；v3、審核各期的收支情況和銀行存款對賬單比較情況，如果有差異，應(yīng)編制銀行存款調(diào)節(jié)表，排

8、除未達賬款方面引起的差異。v4、審查收付款方式，看是大額收支否存現(xiàn)金結(jié)算、是否存在坐支行為，查清坐支的具體情況，進而排除坐支引起的差異。v5、排除未達賬款和坐支方面引起的差異后，仍然存在較大的差異，可以初步判斷為挪用公款。v6、進一步查明挪用的具體情況（什么時候拿、什么時候還），確定各期挪用金額大小、時間長短。 第十節(jié)第十節(jié) 侵占行為侵占行為v1、審查是否存在資產(chǎn)流失的現(xiàn)象和原因；v2、審查程序資產(chǎn)處置、重大財務(wù)事項、經(jīng)營管理活動是否經(jīng)過民主決策，以及計價合理性，看是否經(jīng)民主討論、資產(chǎn)評估、是否偏離市場價格太遠給集體造成損失。v3、審查是否存在收入不入賬、設(shè)賬外賬的現(xiàn)象，即對所有的收入進行核對，應(yīng)收與實收比較，看有無較大差異，查明應(yīng)收未收的原