會計基礎09財務會計報告課件

1、會計基礎09財務會計報告第九章第九章 財務會計報告財務會計報告資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務狀況）（財務狀況）（經(jīng)營成果）總總 賬賬第一節(jié)第一節(jié) 財務會計報告概述財務會計報告概述會計基礎09財務會計報告一、一、財務會計報告的概念財務會計報告的概念 又稱財務報告，是指單位根據(jù)又稱財務報告，是指單位根據(jù)經(jīng)過經(jīng)過審核審核的會計帳簿記錄和有關的會計帳簿記錄和有關資料編制并資料編制并對外對外提供的反映單位提供的反映單位某一特定某一特定日期日期和某一會計和某一會計期間期間的的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。等會計信息的文件。 如何理解？如何理解？ 會計基礎09財務會計

2、報告 1 1）、資料必須經(jīng)過審核的）、資料必須經(jīng)過審核的 2 2）、）、財務會計報告的目標是向財務會計報告的目標是向財務會計報告使用者提供與企財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，以便流量等有關的會計信息，以便反映企業(yè)管理層受托責任的履反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況，有助于財務會計報告行情況，有助于財務會計報告使用者做出經(jīng)濟決策。使用者做出經(jīng)濟決策。會計基礎09財務會計報告 3 3）對外提供，但并不意味著財）對外提供，但并不意味著財務報告使用者都是外部人員。務報告使用者都是外部人員。 4 4）、財務報告是財務核算的最）、財務報告是

3、財務核算的最終成果，也是會計核算的重點。終成果，也是會計核算的重點。請問會計核算的起點是？請問會計核算的起點是？會計基礎09財務會計報告 5 5）、主要反映三個方面的內容）、主要反映三個方面的內容 6 6）財務會計報告與財務報表的）財務會計報告與財務報表的不完全等同的概念不完全等同的概念 財務會計報告包括財務會計報財務會計報告包括財務會計報表和在財務報告中披露的相關表和在財務報告中披露的相關信息和資料。信息和資料。會計基礎09財務會計報告例：判斷：例：判斷：會計報表應當根據(jù)經(jīng)過會計報表應當根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關資料編審核的會計賬簿記錄和有關資料編制。（制。（T）例：判斷：例：判斷：編

4、制會計報表的主要目編制會計報表的主要目的就是為會計報表使用者決策提供的就是為會計報表使用者決策提供信息。（信息。（ T ）例：判斷例：判斷：我國：我國企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度規(guī)定的會計報表主要是對外提供的，規(guī)定的會計報表主要是對外提供的，因此與企業(yè)的職工關系不大。（因此與企業(yè)的職工關系不大。（F） 會計基礎09財務會計報告二、財務會計報告的構成二、財務會計報告的構成會計會計報表報表會計報表是財務會計報告的主要組成部分，它是會計報表是財務會計報告的主要組成部分，它是根據(jù)會計賬簿和有關資料，按照規(guī)定的報表格式，根據(jù)會計賬簿和有關資料，按照規(guī)定的報表格式，總括反映一定期間的經(jīng)濟活動和財務收支情況及總

5、括反映一定期間的經(jīng)濟活動和財務收支情況及其結果的一種報告文件。其結果的一種報告文件。企業(yè)向外提供的會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表、企業(yè)向外提供的會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表所有者權益變動表以及有關利潤表、現(xiàn)金流量表所有者權益變動表以及有關附表。附表。 會計報表會計報表附注附注會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。財務情況財務情況說明書說明書財務情況說明書是對企業(yè)一定

6、會計期間生產(chǎn)經(jīng)營財務情況說明書是對企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營以及財務、成本情況進行分析說明的書面文字報以及財務、成本情況進行分析說明的書面文字報告。告。會計基礎09財務會計報告 例：判斷：例：判斷：會計報表附注是對會計報表附注是對會計報表的編制基礎、編制依會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項據(jù)、編制原則和方法及主要項目所做的解釋，以便于會計報目所做的解釋，以便于會計報表使用者理解會計報表的內容。表使用者理解會計報表的內容。（T）會計基礎09財務會計報告反映企業(yè)某一特定時點的資產(chǎn)、反映企業(yè)某一特定時點的資產(chǎn)、負債和所有者權益情況的文件；負債和所有者權益情況的文件； 反映企業(yè)一定時期

7、內經(jīng)營成果反映企業(yè)一定時期內經(jīng)營成果的文件；的文件；資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務狀況）（財務狀況）資產(chǎn)、負債、所資產(chǎn)、負債、所有者權益有者權益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入、費用、利收入、費用、利潤潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出所有者權益變動表所有者權益變動表（權益變動情況）（權益變動情況）所有者權益所有者權益會計基礎09財務會計報告反映企業(yè)一定時期內現(xiàn)金流反映企業(yè)一定時期內現(xiàn)金流量情況的文件。量情況的文件。反映公司本期（年度或中期）反映公司本期（年度或中期）內至截至期末所有者權益變動內至截至期末所有者權益變動情況的報表情況的報表 會計基

8、礎09財務會計報告 2、編制會計報表的作用、編制會計報表的作用會計基礎09財務會計報告三、會計報表的種類三、會計報表的種類 1 1、按反映的內容不同可以分為、按反映的內容不同可以分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表靜態(tài)報表和動態(tài)報表 （1 1）靜態(tài)報表）靜態(tài)報表是指反映企業(yè)資是指反映企業(yè)資金運動處于某一相對靜止狀態(tài)金運動處于某一相對靜止狀態(tài)情況的會計報表，資產(chǎn)負債表。情況的會計報表，資產(chǎn)負債表。如：如：資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 會計基礎09財務會計報告 （2 2）動態(tài)報表）動態(tài)報表是指反映企業(yè)資是指反映企業(yè)資金運動狀況的會計報表，如金運動狀況的會計報表，如損損益表、所有者權益變動表、現(xiàn)益表、所有者權益變動表、現(xiàn)

9、金流量表金流量表會計基礎09財務會計報告2 2、照編制報送的時間不同，可分、照編制報送的時間不同，可分為中期財務報表和年度財務報表為中期財務報表和年度財務報表（1 1）中期財務會計報表，）中期財務會計報表，是指以中是指以中期為基礎編制的財務會計報表，中期為基礎編制的財務會計報表，中期，是指短于一個完整的會計年度期，是指短于一個完整的會計年度的報告期間。它可以是一個月、一的報告期間。它可以是一個月、一個季度或者半年，也可以是其他短個季度或者半年，也可以是其他短于一個會計年度的期間。于一個會計年度的期間。會計基礎09財務會計報告（2 2）年度財務會計報表：）年度財務會計報表：按年按年編報的會計報表

10、稱為編報的會計報表稱為年度報表年度報表，如年度資產(chǎn)負債表、利潤表、如年度資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益（或現(xiàn)金流量表和所有者權益（或股東權益）變動表等。股東權益）變動表等。會計基礎09財務會計報告 例：多選：財務會計報告分為例：多選：財務會計報告分為（ABCD）。）。A年度財務會計報告年度財務會計報告B季度財務會計報告季度財務會計報告C半年度財務會計報告半年度財務會計報告D月度財務會計報告月度財務會計報告會計基礎09財務會計報告財務會計報告的對外提供財務會計報告的對外提供月月 報報年度報告年度報告半年度報告半年度報告季度報告季度報告月份終了月份終了6 6日內（節(jié)假日順延）日內（節(jié)假

11、日順延）季度終了季度終了1515日內日內年度中期結束后年度中期結束后6060日內日內年度終了年度終了4 4個月內個月內會計基礎09財務會計報告會計基礎09財務會計報告3 3、按報表的用戶劃分、按報表的用戶劃分（1 1）、對外財務報表）、對外財務報表 對外財務報表是企業(yè)必須對外財務報表是企業(yè)必須定期編制并且定期向上級部門、定期編制并且定期向上級部門、銀行、財稅部門等報送或按規(guī)銀行、財稅部門等報送或按規(guī)定向社會公布的會計報表。定向社會公布的會計報表。 包括：資產(chǎn)負債表；利潤表；包括：資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；所有者權益（或現(xiàn)金流量表；所有者權益（或股東權益）變動表。股東權益）變動表。 會計基

12、礎09財務會計報告（2 2）、內部財務報表）、內部財務報表 內部財務報表是企業(yè)根據(jù)其內部財務報表是企業(yè)根據(jù)其內部經(jīng)營管理的需要而編制的、內部經(jīng)營管理的需要而編制的、供其內部管理人員使用的會計供其內部管理人員使用的會計報表。如成本、綜合等報表絕報表。如成本、綜合等報表絕大多數(shù)都屬于內部報表。大多數(shù)都屬于內部報表。會計基礎09財務會計報告4 4、按編報的會計主體不同，可分為、按編報的會計主體不同，可分為個別財務報表和合并財務報表。個別財務報表和合并財務報表。 個別財務報表個別財務報表是指在以母公是指在以母公司和子公司組成的具有控股關系的司和子公司組成的具有控股關系的企業(yè)集團中，由母公司和子公司各企

13、業(yè)集團中，由母公司和子公司各自為主體分別單獨編制的報表，用自為主體分別單獨編制的報表，用以分別反映母公司和子公司本身各以分別反映母公司和子公司本身各自的財務狀況和經(jīng)營成果。（母公自的財務狀況和經(jīng)營成果。（母公司，是指有一個或一個以上子公司司，是指有一個或一個以上子公司會計基礎09財務會計報告的企業(yè)；子公司，是指被母公司控的企業(yè)；子公司，是指被母公司控制的企業(yè)。）制的企業(yè)。）合并會計報表合并會計報表，是指反映母公司和，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整其全部子公司形成的企業(yè)集團整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。是以母公司和子量的財務報表。是以母公司

14、和子公司組成的企業(yè)集團為一個會計公司組成的企業(yè)集團為一個會計主體，以母公司和子公司單獨編主體，以母公司和子公司單獨編會計基礎09財務會計報告制的個別會計報表為基礎，由制的個別會計報表為基礎，由母公司編制的綜合反映企業(yè)母公司編制的綜合反映企業(yè)集團經(jīng)營成果、財務狀況及集團經(jīng)營成果、財務狀況及其資金變動情況的會計報表。其資金變動情況的會計報表。會計基礎09財務會計報告4.會計報表的編制要求會計報表的編制要求（1 1）真實可靠：審核無誤的）真實可靠：審核無誤的（2 2）完整全面：不得漏編漏報）完整全面：不得漏編漏報（3 3）編報及時）編報及時（4 4）便于理解：清晰明了）便于理解：清晰明了（5 5）相

15、關可比）相關可比（6 6）符合相關規(guī)定）符合相關規(guī)定會計基礎09財務會計報告 例：多選：下列各項中，屬于例：多選：下列各項中，屬于財務會計報告編制要求的有財務會計報告編制要求的有（ABCD）。）。A真實可靠真實可靠B相關可比相關可比C全面完整全面完整D編報及時編報及時會計基礎09財務會計報告第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表一一. .資產(chǎn)負債表的含義資產(chǎn)負債表的含義 反映企業(yè)某一特定時日財務反映企業(yè)某一特定時日財務狀況的會計報表。狀況的會計報表。特定日期：特定日期：是指某一特定的時點，是指某一特定的時點，如月初、月末、季初、季末、年初、如月初、月末、季初、季末、年初、年末。年末。會計基礎09財

16、務會計報告財務狀況：財務狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負債、是指企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益的分布情況，企業(yè)所有者權益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。的支付能力和償債能力。會計基礎09財務會計報告 例：單選：下列會計報表中，例：單選：下列會計報表中，反映企業(yè)在某一特定日期財務反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的是（狀況的是（C C）。）。A A現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 B B利潤表利潤表 C C資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 D D利潤分配表利潤分配表會計基礎09財務會計報告例：判斷：資產(chǎn)負債表是例：判斷：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在一定時期內財反映企業(yè)在一定時期內財務狀況的報表。（務狀況的報表。（F）會計基礎09財務會計

17、報告 二二. .資產(chǎn)負債表的作用資產(chǎn)負債表的作用 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。 反映企業(yè)負債總額及其結構狀況。反映企業(yè)負債總額及其結構狀況。 反映企業(yè)所有者權益總額及其結反映企業(yè)所有者權益總額及其結構狀況。構狀況。 提供財務分析數(shù)據(jù)資料，借以評提供財務分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。價企業(yè)的償債能力。 會計基礎09財務會計報告 例：最關心企業(yè)的償債能力和例：最關心企業(yè)的償債能力和支付利息能力的會計報表使用支付利息能力的會計報表使用者是（者是（B）。）。A政府機構政府機構B債權人債權人C投資者投資者D企業(yè)職工企業(yè)職工 會計基礎09財務會計報告三、三、 資產(chǎn)負

18、債表的結構原理及具資產(chǎn)負債表的結構原理及具體結構體結構（一）基本結構（一）基本結構資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權益所有者權益 (1) 或或資產(chǎn)資產(chǎn)-負債負債=所有者權益所有者權益 (2)（二）具體結構（二）具體結構格式格式1 帳戶式帳戶式1）按公式）按公式(1) 方式排列資產(chǎn)、負債、方式排列資產(chǎn)、負債、所有者權益各類項目所有者權益各類項目會計基礎09財務會計報告2）資產(chǎn)、負債具體項目分別按資產(chǎn)、負債具體項目分別按流動性由大到小排列，所有者流動性由大到小排列，所有者權益項目按資本、準資本順序權益項目按資本、準資本順序排列排列3）主要項目單獨列示，次要項）主要項目單獨列示，次要項目合并列示目合并列示

19、會計基礎09財務會計報告2 報告式報告式 1）按公式）按公式(2)方式排列資產(chǎn)、負債、方式排列資產(chǎn)、負債、所有者權益各類項目所有者權益各類項目2）資產(chǎn)、負債具體項目分別按流）資產(chǎn)、負債具體項目分別按流動性由大到小排列，所有者權益動性由大到小排列，所有者權益項目按資本、準資本順序排列項目按資本、準資本順序排列3）主要項目單獨列示，次要項目）主要項目單獨列示，次要項目合并列示合并列示會計基礎09財務會計報告會計基礎09財務會計報告注意：注意：（1 1）我國我國企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)規(guī)定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表是定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表是帳戶式帳戶式（2 2）表內的排列順序）表內的排列順序（3 3

20、）理論依據(jù)：資產(chǎn)）理論依據(jù)：資產(chǎn)= =負債負債+ +所所有者權益有者權益會計基礎09財務會計報告例：根據(jù)我國統(tǒng)一會計制度的規(guī)例：根據(jù)我國統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)負債表的格式是定，企業(yè)資產(chǎn)負債表的格式是（B）。）。 A報告式報告式 B賬戶式賬戶式C多步式多步式D單步式單步式 會計基礎09財務會計報告資產(chǎn)資產(chǎn)行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負債及所有者權益負債及所有者權益行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：貨幣資金貨幣資金短期投資短期投資應收賬款應收賬款其它應收款其它應收款預付賬款預付賬款存貨存貨待攤費用待攤費用流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計長期債權投資長期債權投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減

21、：累計折舊減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)流動負債：流動負債：短期借款短期借款應付賬款應付賬款預收賬款預收賬款應付工資應付工資應付福利費應付福利費應交稅金應交稅金其它應交款其它應交款預提費用預提費用流動負債合計流動負債合計長期負債：長期負債：長期借款長期借款長期負債合計長期負債合計所有者權益所有者權益實收資本實收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計權益合計權益合計資產(chǎn)負債表（三）（三）. .賬戶式資產(chǎn)負債表的結構和內容賬戶式資產(chǎn)負債表的結構和內容單位名稱： 年 月 日 單位：元表首表體左右賬戶式會計基礎09財務會計

22、報告資產(chǎn)項目資產(chǎn)項目負債及所有者權益負債及所有者權益流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動負債流動負債貨幣資金短期借款應收帳款應付帳款其他應收款應付工資待攤費用應交利潤存貨應交稅金其他應付款流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計預提費用長期投資長期投資固定資產(chǎn)長期負債長期負債減：累計折舊長期借款固定資產(chǎn)凈值應付債券在建工程負債合計負債合計所有者權益所有者權益固定資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)合計實收資本無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益合計所有者權益合計資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計負債及所有者權益合計負債及所有者權益合計資產(chǎn)負債表常見項目分類與排列資產(chǎn)負債表常見項目分類與排列金額金額流流動動性性增增強強方方向向流流動動性性增增強強方

23、方向向流流動動性性增增強強方方向向會計基礎09財務會計報告 例：單選：資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)例：單選：資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的排列順序是（的排列順序是（C）。）。A資產(chǎn)的收益性資產(chǎn)的收益性B資產(chǎn)的重要性資產(chǎn)的重要性C資產(chǎn)的流動性資產(chǎn)的流動性D資產(chǎn)的時間性資產(chǎn)的時間性會計基礎09財務會計報告四四. .資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法 （一）基本編制方法（一）基本編制方法列列表首表首應根據(jù)各項目應根據(jù)各項目填列單位名稱、日填列單位名稱、日期和貨幣單位期和貨幣單位會計基礎09財務會計報告（二）資產(chǎn)負債表期末數(shù)的具體填制（二）資產(chǎn)負債表期末數(shù)的具體填制根據(jù)相關總賬賬戶期末余額直接填列根據(jù)相關總賬賬戶期末余

24、額分析計算填列。 資產(chǎn)負債表項目的期末數(shù)資產(chǎn)負債表項目的期末數(shù)應根據(jù)該項目反映內容的不同分應根據(jù)該項目反映內容的不同分別采用下列方法進行填列。別采用下列方法進行填列。根據(jù)相關明細賬賬戶期末余額分析計算填列。 會計基礎09財務會計報告根據(jù)相關總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列。 根據(jù)相關資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列。 前進會計基礎09財務會計報告根據(jù)相關總賬賬戶期末余額直接填根據(jù)相關總賬賬戶期末余額直接填列的項目列的項目 注意哪些賬戶可以注意哪些賬戶可以P136P136例例借借 短期借款短期借款 貸貸90000“短期借款短期借款”項目填列：項目填列：90000會計基礎09財務會計報告

25、會計基礎09財務會計報告會計基礎09財務會計報告根據(jù)若干總賬賬戶期末余額分析計算填列的項目根據(jù)若干總賬賬戶期末余額分析計算填列的項目 根據(jù)相關總賬賬戶期末余額分析計算填列的項目包括：根據(jù)相關總賬賬戶期末余額分析計算填列的項目包括：“貨幣資金貨幣資金”、“存貨存貨”、“未分配利潤未分配利潤”等。等。“貨幣資金貨幣資金”項目的期末數(shù)項目的期末數(shù)=“現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶余額賬戶余額+“銀行存款銀行存款”賬賬戶余額戶余額+“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶余額賬戶余額“存貨存貨”項目項目的期末數(shù)的期末數(shù)=“原材料原材料”賬戶余額賬戶余額+“庫存商品庫存商品”賬戶余額賬戶余額+其他存貨賬其他存貨賬戶余額戶余額“

26、未分配利潤未分配利潤”項目的期末數(shù)項目的期末數(shù)=“利潤分配利潤分配”賬戶余額賬戶余額+“本年利潤本年利潤”賬戶余額賬戶余額注意注意 “未分配利潤未分配利潤”項目在編制年報表時，由項目在編制年報表時，由于期末于期末“本年利潤本年利潤”賬戶結轉賬戶結轉“利潤分配利潤分配”賬戶后無余額，故年報表的余額以賬戶后無余額，故年報表的余額以“利潤分利潤分配配” 賬戶余額填列。賬戶余額填列。如果兩賬戶余額如果兩賬戶余額相加后為貸方余相加后為貸方余額，表示利潤，額，表示利潤，本項目以正數(shù)填本項目以正數(shù)填列。如為借方余列。如為借方余額，表示虧損，額，表示虧損，本項目以負數(shù)填本項目以負數(shù)填列。列。會計基礎09財務會

27、計報告 例：某企業(yè)期末例：某企業(yè)期末“在建工在建工程程”“”“原材料原材料”“”“生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本”“”“庫存商品庫存商品”總賬借方余總賬借方余額分別為：額分別為：1 200元、元、3 000元、元、5 000元和元和2 400元。該企業(yè)資元。該企業(yè)資產(chǎn)負債表產(chǎn)負債表“存貨存貨”項目的期末項目的期末數(shù)為（數(shù)為（ D ） 元。元。 A. 5 400 B. 6 600 C. 10 400 D. 11 600會計基礎09財務會計報告會計基礎09財務會計報告會計基礎09財務會計報告會計基礎09財務會計報告根據(jù)相關明細賬賬戶期末余額分析計根據(jù)相關明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目算填列的項目 根據(jù)相關

28、明細賬賬戶期末余額根據(jù)相關明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目包括：分析計算填列的項目包括：“應應收賬款收賬款”、“預收賬款預收賬款”、“應應付賬款付賬款”、“預付賬款預付賬款”項目。項目。會計基礎09財務會計報告 B、根據(jù)明細科目余額計算填列、根據(jù)明細科目余額計算填列 “應收賬款應收賬款”項目項目= “應收賬應收賬款款” 明細科目的明細科目的借借方余額方余額+“預預收賬款收賬款”明細科目的明細科目的借借方余額方余額 “預付賬款預付賬款”項目項目= “預付賬預付賬款款” 明細科目的明細科目的借借方余額方余額+“應應付賬款付賬款”明細科目的明細科目的借借方余額方余額會計基礎09財務會計報告 “應

29、付賬款應付賬款”項目項目= “應付賬款應付賬款” 明細科目的明細科目的貸貸方余額方余額+“預付賬款預付賬款”明細科目的明細科目的貸貸方余額方余額 “預收賬款預收賬款”項目項目= “預收賬款預收賬款” 明細科目的明細科目的貸貸方余額方余額+“預收賬款預收賬款”明細科目的明細科目的貸貸方余額方余額 記憶方法：記憶方法：兩收合一收，借貸分開兩收合一收，借貸分開走。兩付合一付，各走各的路。走。兩付合一付，各走各的路。會計基礎09財務會計報告“預付賬款預付賬款”項目：項目：應根據(jù)應根據(jù)“應應付賬款付賬款”和和“預付賬款預付賬款”賬戶所賬戶所屬明細賬戶的期末屬明細賬戶的期末借借方余額合計方余額合計填列。填

30、列?！皯顿~款應付賬款”項目：項目：應根據(jù)應根據(jù)“應應付賬款付賬款”和和“預付賬款預付賬款”賬戶所賬戶所屬明細賬戶的期末屬明細賬戶的期末貸貸方余額合計方余額合計填列。填列。會計基礎09財務會計報告會計基礎09財務會計報告 例：某企業(yè)例：某企業(yè)“應付賬款應付賬款”明細賬期末余明細賬期末余額情況如下：額情況如下：“應付賬款應付賬款X企業(yè)企業(yè)”貸方余額為貸方余額為200 000元，元，“應付賬款應付賬款Y企業(yè)企業(yè)”借方余額為借方余額為180 000元，元，“應應付賬款付賬款Z企業(yè)企業(yè)”貸方余額為貸方余額為300 000元。假如該企業(yè)元。假如該企業(yè)“預付賬款預付賬款”明細賬均明細賬均為借方余額。則根據(jù)

31、以上數(shù)據(jù)計算的反為借方余額。則根據(jù)以上數(shù)據(jù)計算的反映在資產(chǎn)負債表上映在資產(chǎn)負債表上“應付賬款應付賬款”項目的項目的數(shù)額為數(shù)額為(C )元。元。 A.680 000 B.320 000 C.500 000 D.80 000 會計基礎09財務會計報告會計基礎09財務會計報告會計基礎09財務會計報告 根據(jù)相關總賬與明細賬賬戶期末余根據(jù)相關總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列。額分析計算填列。根據(jù)相關總賬與明細賬賬戶期末余根據(jù)相關總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目有：額分析計算填列的項目有：會計基礎09財務會計報告一年內到期的長期債權投資：一年內到期的長期債權投資：應應根據(jù)根據(jù)“長期債權投資長

32、期債權投資”賬戶所賬戶所屬明細賬的相關記錄進行填列屬明細賬的相關記錄進行填列長期債權投資：長期債權投資：應根據(jù)應根據(jù)“長期債長期債權投資權投資”總賬賬戶余額減去總賬賬戶余額減去“一年內到期的長期債權投資一年內到期的長期債權投資”項目的數(shù)額進行填列。項目的數(shù)額進行填列。會計基礎09財務會計報告 一年內到期的長期負債：一年內到期的長期負債：應根據(jù)應根據(jù)“長期借款長期借款”等長期負債賬戶所等長期負債賬戶所屬明細賬的相關記錄進行填列。屬明細賬的相關記錄進行填列。長期負債各項目長期負債各項目：應根據(jù)：應根據(jù)“長期長期借款借款”等長期負債總賬賬戶余額等長期負債總賬賬戶余額減去減去“一年內到期的長期負債一年

33、內到期的長期負債”項目的數(shù)額進行填列。項目的數(shù)額進行填列。會計基礎09財務會計報告企業(yè)的長期債權投資和長期企業(yè)的長期債權投資和長期負債到最后一個年度時，負債到最后一個年度時，在會計概念上就由原來的在會計概念上就由原來的長期資產(chǎn)和負債成為了流長期資產(chǎn)和負債成為了流動資產(chǎn)和負債，為了更好動資產(chǎn)和負債，為了更好的反映企業(yè)的資產(chǎn)負債情的反映企業(yè)的資產(chǎn)負債情況，資產(chǎn)負債表項目中將況，資產(chǎn)負債表項目中將這些這些“一年內到期的長期一年內到期的長期債權投資和長期負債債權投資和長期負債” 在在流動資產(chǎn)和流動負債中單流動資產(chǎn)和流動負債中單列項目進行反映。列項目進行反映。會計基礎09財務會計報告會計基礎09財務會計

34、報告根據(jù)相關資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶根據(jù)相關資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列抵消后的凈額填列如資產(chǎn)負債表中的如資產(chǎn)負債表中的 “ “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目，應當根據(jù)項目，應當根據(jù)“固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去賬戶的期末余額減去“累計累計折舊折舊”備抵賬戶余額后的凈額填備抵賬戶余額后的凈額填列。列。 “ “未分配利潤未分配利潤”項目，是根項目，是根據(jù)據(jù)“本年利潤本年利潤”賬戶余額減去賬戶余額減去“利潤分配利潤分配”賬戶的余額后的凈賬戶的余額后的凈額填列。額填列。會計基礎09財務會計報告【例】某企業(yè)【例】某企業(yè)20062006年年1212月月3131日結日結賬后，賬后，“固定資產(chǎn)固定資

35、產(chǎn)”賬戶余額賬戶余額為為2 000 0002 000 000元，元，“累計折舊累計折舊”賬戶余額為賬戶余額為100 000100 000元。元。 那么該企業(yè)那么該企業(yè)20062006年年1212月月3131日日資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目的金額為：項目的金額為： 2 000 0002 000 000100 000100 0001 1會計基礎09財務會計報告會計基礎09財務會計報告會計基礎09財務會計報告注注意意 “ “資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表”的有些項目在的有些項目在填列時根據(jù)賬戶余額方向的不同，填列時根據(jù)賬戶余額方向的不同，在表上分別以在表上分別以“正數(shù)正數(shù)”和和“負數(shù)負

36、數(shù)”填列。如：填列。如：“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”項目，項目，應根據(jù)應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”賬戶的期賬戶的期末余額填列，如為借方余額，以正末余額填列，如為借方余額，以正數(shù)填列，如為貸方余額，以負數(shù)填數(shù)填列，如為貸方余額，以負數(shù)填列。列。 會計基礎09財務會計報告“應付工資應付工資”、“應付福利費應付福利費”、“應交稅金應交稅金”、“應付利潤應付利潤”、“未分配利潤未分配利潤”等項目，如其等項目，如其所依據(jù)填列的賬戶期末為貸方所依據(jù)填列的賬戶期末為貸方余額，以余額，以“正數(shù)正數(shù)”填列，期末填列，期末為借方余額，以為借方余額，以“負數(shù)負數(shù)”填列。填列。會計基礎09財務會計報告關于資產(chǎn)負

37、債表期末填寫記憶方法關于資產(chǎn)負債表期末填寫記憶方法 總之是短情，交易低級倍上難，總之是短情，交易低級倍上難，應付無賬款，備抵無應收，長應付無賬款，備抵無應收，長持故貨在，看長期，總帳細帳持故貨在，看長期，總帳細帳分析算，細分四賬款，若干賬分析算，細分四賬款，若干賬分析，錢貨未分配。分析，錢貨未分配。會計基礎09財務會計報告 解釋：總之解釋：總之（總之即（總之即總總賬賬直直接登接登記，）記，）是是（即（即“實實”指實收資本）指實收資本）短短（即短期借款）（即短期借款）情情（即（即“清清”指固定資產(chǎn)清理）指固定資產(chǎn)清理），交易，交易（指交（指交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債）易性金融資產(chǎn)、交易性金融

38、負債）低低（即（即“遞遞”指遞延所得稅資產(chǎn)、指遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債）遞延所得稅負債）級（級（即即“積積”，指資本公積、盈余公積）指資本公積、盈余公積）倍（二倍（二個）上難，應付無賬款個）上難，應付無賬款（意思是（意思是除了應付賬款外的除了應付賬款外的“應付應付”），會計基礎09財務會計報告 備抵備抵（資產(chǎn)需與其備抵帳戶抵消后（資產(chǎn)需與其備抵帳戶抵消后在記錄的是）在記錄的是）無無（無形資產(chǎn)）（無形資產(chǎn)）應收應收（“應收應收”），長，長（長期股權投（長期股權投資）資）持持（持有至到期投資）（持有至到期投資）故故（固，（固，固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)）貨（貨（存貨類）存貨類）在在（在建（在建工程）

39、工程），看長期，看長期（涉及到長期的（涉及到長期的），），總帳細帳分析算總帳細帳分析算（是指總賬中應該（是指總賬中應該去掉去掉“本年就到期的數(shù)據(jù)本年就到期的數(shù)據(jù)”），），細細分分（根據(jù)明細賬填列的）（根據(jù)明細賬填列的）四賬款四賬款（指（指會計基礎09財務會計報告 “應收賬款應收賬款”“”“預收賬預收賬款款”“”“應付賬款應付賬款”“”“預付賬預付賬款款”），若干賬分析，若干賬分析（通過（通過若干個賬處理后才可以填列若干個賬處理后才可以填列的）的），錢，錢（指貨幣資金）（指貨幣資金）貨貨（指存貨指存貨）未分配）未分配（指未分（指未分配利潤）配利潤）。會計基礎09財務會計報告一、利潤表的概念一、利

40、潤表的概念 利潤表是反映企業(yè)利潤表是反映企業(yè)一定會一定會計期間計期間經(jīng)營成果經(jīng)營成果的會計報表。的會計報表。是動態(tài)報表。是動態(tài)報表。特定期間：特定期間：是指某一特定的時間是指某一特定的時間段，如月度、季度、半年度、年段，如月度、季度、半年度、年度。度。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表會計基礎09財務會計報告經(jīng)營成果：經(jīng)營成果：是企業(yè)一定會計期間是企業(yè)一定會計期間的收入與同一會計期間相關的費的收入與同一會計期間相關的費用進行配比后，以計算企業(yè)一定用進行配比后，以計算企業(yè)一定時期的凈利潤時期的凈利潤( (或凈虧損或凈虧損) )。會計基礎09財務會計報告二、利潤表的作用二、利潤表的作用1 1、有助于使用者

41、判斷凈利潤的、有助于使用者判斷凈利潤的質量及風險質量及風險或者說或者說“通過利潤表反映的收入、通過利潤表反映的收入、費用等情況，能夠反映企業(yè)的生費用等情況，能夠反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況，產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況，表明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果表明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果” 會計基礎09財務會計報告 2、有利于預測利潤的持續(xù)性、有利于預測利潤的持續(xù)性 或者說或者說“通過利潤表提供的不通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢及獲利能力，了解投資者投入及獲利能力，了

42、解投資者投入資本的完整性資本的完整性”。會計基礎09財務會計報告 例：單選：最關心企業(yè)的盈利例：單選：最關心企業(yè)的盈利能力和利潤分配政策的會計報能力和利潤分配政策的會計報表使用者是（表使用者是（A）。）。 A投資者投資者 B貨物供應商貨物供應商C企業(yè)職工企業(yè)職工D債權人債權人會計基礎09財務會計報告三、利潤表格式三、利潤表格式1、原理、原理1（單步式利潤表原理）：（單步式利潤表原理）：總收入總收入-總費用總費用=總利潤總利潤 見下頁圖見下頁圖單步式單步式 多步式多步式 會計基礎09財務會計報告收入與收益收入與收益XXXX主營業(yè)務收入xxxx其他業(yè)務收入xxxx投資收益xxxx營業(yè)外收入xxxx

43、費用與支出費用與支出YYYY主營業(yè)務成本yyyy主營業(yè)務稅金及附加yyyy營業(yè)費用yyyy管理費用yyyy財務費用yyyy其他業(yè)務支出yyyy營業(yè)外支出yyyy所得稅yyyy凈利潤凈利潤PPPP利潤表（單步式）利潤表（單步式）xxxx 年 x 月度會計基礎09財務會計報告表頭表頭表體表體會計基礎09財務會計報告多步式利潤表具體計算過程多步式利潤表具體計算過程 主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤利潤總額利潤總額 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 凈利潤凈利潤 至至 上上 而而 下下 加加 或或 減減第一步第一步第四步第四步第二步第二步第三步第三步會計基礎09財務會計報告三、三、利利潤潤表表的的編編制制會計基礎09財務會計報告 注意：注意： 1、如果計算是負數(shù)，則以、如果計算是負數(shù)，則以“-”填填列列 2、“基本每股收益基本每股收益”與與“稀釋每稀釋每股收益股收益”的的區(qū)別區(qū)別： 基本每股收益基本每