客戶經理如何提高對會計報表分析能力

1、n資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表從不同資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表從不同角度反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)角度反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。金流量。n資產負債表看速動比率；利潤表看主營業(yè)資產負債表看速動比率；利潤表看主營業(yè)務利潤率和凈利率；現(xiàn)金流量表看經營性務利潤率和凈利率；現(xiàn)金流量表看經營性現(xiàn)金流是否大于凈利潤?，F(xiàn)金流是否大于凈利潤。資產負債表資產負債表n資產負債表反映企業(yè)某一特定日期財務狀資產負債表反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。它反映企業(yè)所擁有的資產、況的會計報表。它反映企業(yè)所擁有的資產、需償還的債務，以及投資者所擁有的凈資需償還的債務，以及投資者所擁有的凈資產的情

2、況。它是靜態(tài)的時點報表。產的情況。它是靜態(tài)的時點報表。利潤表利潤表n利潤表反映企業(yè)一定期間生產經營成果的利潤表反映企業(yè)一定期間生產經營成果的會計報表。它表明企業(yè)運用所擁有的資產會計報表。它表明企業(yè)運用所擁有的資產的獲利能力。它是動態(tài)的時期報表，主要的獲利能力。它是動態(tài)的時期報表，主要目的是在于解釋由于主體的經營活動而引目的是在于解釋由于主體的經營活動而引起所有者權益增加的原因。它描述了在該起所有者權益增加的原因。它描述了在該段時期內由于經營活動而引起的凈資產的段時期內由于經營活動而引起的凈資產的變化情況，用來反映兩個資產負債表日期變化情況，用來反映兩個資產負債表日期間的情況。間的情況?，F(xiàn)金流量

3、表現(xiàn)金流量表n現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的財務狀現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的財務狀況變動表。它反映企業(yè)一定期間內現(xiàn)金的況變動表。它反映企業(yè)一定期間內現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金的現(xiàn)金等流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金的現(xiàn)金等價物的能力。它是動態(tài)報表的時期報表。價物的能力。它是動態(tài)報表的時期報表。是對利潤表和資產負債表的重要補充。企是對利潤表和資產負債表的重要補充。企業(yè)不可能利用權責發(fā)生制下的凈利潤來購業(yè)不可能利用權責發(fā)生制下的凈利潤來購買商品，而只能用現(xiàn)金。買商品，而只能用現(xiàn)金。現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經營活動產生的現(xiàn)金投資活動產生的現(xiàn)金籌資活動產生的現(xiàn)金期初資產負債表期初資產負債表負債所有

4、者權益留存收益資產現(xiàn)金期末資產負債表期末資產負債表資產現(xiàn)金負債所有者權益留存收益利潤表利潤表收入.費用.凈利潤期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額經營活動產生的現(xiàn)金經營活動產生的現(xiàn)金投資活動產生的現(xiàn)金投資活動產生的現(xiàn)金籌資活動產生的現(xiàn)金籌資活動產生的現(xiàn)金=期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額期初留存收益期初留存收益+ +凈利潤凈利潤- -現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利=期末留存收益期末留存收益向股東支付現(xiàn)金股利向股東支付現(xiàn)金股利凈利潤凈利潤調整事項調整事項=經營活動產生的現(xiàn)金流量經營活動產生的現(xiàn)金流量 n1、影響利潤的事項不一定同時發(fā)生現(xiàn)金流入、流出。、影響利潤的事項不一定同時發(fā)生現(xiàn)金流入、流出。n（1） 有些收入增加利潤，但未發(fā)

5、生現(xiàn)金流入。例如，一家公司本期有些收入增加利潤，但未發(fā)生現(xiàn)金流入。例如，一家公司本期的營業(yè)收入有的營業(yè)收入有8億多元，而本期新增應收帳款卻有億多元，而本期新增應收帳款卻有7億多元，這種增億多元，這種增加收入及利潤但未發(fā)生現(xiàn)金流入的事項。加收入及利潤但未發(fā)生現(xiàn)金流入的事項。n（2）有的公司依靠關聯(lián)方交易支撐其經營業(yè)績，而關聯(lián)方資金又遲）有的公司依靠關聯(lián)方交易支撐其經營業(yè)績，而關聯(lián)方資金又遲遲不到位。這些情況造成的后果，都會在現(xiàn)金流量表中有所體現(xiàn)，甚遲不到位。這些情況造成的后果，都會在現(xiàn)金流量表中有所體現(xiàn)，甚至使公司經營活動幾乎沒有多少現(xiàn)金流入，但經營總要支付費用、購至使公司經營活動幾乎沒有多少現(xiàn)

6、金流入，但經營總要支付費用、購買物資、交納稅金，發(fā)生大量現(xiàn)金流出，從而使經營活動現(xiàn)金流量凈買物資、交納稅金，發(fā)生大量現(xiàn)金流出，從而使經營活動現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負數(shù)，使公司的資金周轉發(fā)生困難。額出現(xiàn)負數(shù)，使公司的資金周轉發(fā)生困難。n（3）有些發(fā)生成本費用，減少利潤但并未伴隨現(xiàn)金流出。例如，固）有些發(fā)生成本費用，減少利潤但并未伴隨現(xiàn)金流出。例如，固定資產折舊、無形資產攤銷，按權責發(fā)生制、配比原則要求將這些資定資產折舊、無形資產攤銷，按權責發(fā)生制、配比原則要求將這些資產的取得成本，在使用它們的受益期間合理分攤，并不需要付出現(xiàn)金。產的取得成本，在使用它們的受益期間合理分攤，并不需要付出現(xiàn)金。n2、由于對

7、現(xiàn)金流量分類的需要。、由于對現(xiàn)金流量分類的需要。n 凈利潤總括反映公司經營、投資及籌資三大活動的財務成果，而現(xiàn)凈利潤總括反映公司經營、投資及籌資三大活動的財務成果，而現(xiàn)金流量表上則需要分別反映經營、投資及籌資各項活動的現(xiàn)金流量。金流量表上則需要分別反映經營、投資及籌資各項活動的現(xiàn)金流量。例如，支付經營活動借款利息，既減少利潤又發(fā)生現(xiàn)金流出，但在例如，支付經營活動借款利息，既減少利潤又發(fā)生現(xiàn)金流出，但在現(xiàn)金流量表中將其作為籌資活動中現(xiàn)金流出列示，不作為經營活動現(xiàn)金流量表中將其作為籌資活動中現(xiàn)金流出列示，不作為經營活動現(xiàn)金流出反映。又如，轉讓短期債券投資取得凈收益，既增加利潤現(xiàn)金流出反映。又如，轉

8、讓短期債券投資取得凈收益，既增加利潤又發(fā)生現(xiàn)金流入，但在現(xiàn)金流量表中將其作為投資活動中現(xiàn)金流入又發(fā)生現(xiàn)金流入，但在現(xiàn)金流量表中將其作為投資活動中現(xiàn)金流入列示，不作為經營活動現(xiàn)金流入反映。列示，不作為經營活動現(xiàn)金流入反映。n 上述兩點是使經營活動現(xiàn)金流量凈額與凈利潤產生差異的原因，其上述兩點是使經營活動現(xiàn)金流量凈額與凈利潤產生差異的原因，其實也是現(xiàn)金流量表附注中要求披露的內容。利潤表列示了公司一定實也是現(xiàn)金流量表附注中要求披露的內容。利潤表列示了公司一定時期實現(xiàn)的凈利潤，但未揭示其與現(xiàn)金流量的關系，資產負債表提時期實現(xiàn)的凈利潤，但未揭示其與現(xiàn)金流量的關系，資產負債表提供了公司貨幣資金期末與期初的

9、增減變化，但未揭示其變化的原因。供了公司貨幣資金期末與期初的增減變化，但未揭示其變化的原因?，F(xiàn)金流量表如同橋梁溝通了上述兩表的會計信息，使公司的對外會現(xiàn)金流量表如同橋梁溝通了上述兩表的會計信息，使公司的對外會計報表體系進一步完善，向投資者與債權人提供更全面、有用的信計報表體系進一步完善，向投資者與債權人提供更全面、有用的信息。息。n1、現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額是否等于、現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額是否等于資產負債中貨幣資金項目的增減額。補充資料中凈利潤資產負債中貨幣資金項目的增減額。補充資料中凈利潤是否與利潤表中的凈利潤相等，由凈利潤調整得到的經是否與利潤表中的凈利潤相等，由凈利潤調整得到的經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額是否與主表中的經營活動產營活動產生的現(xiàn)金流量凈額是否與主表中的經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額相等。生的現(xiàn)金流量凈額相等。n2、利潤及利潤分配表中的有關數(shù)據(jù)與資產負債表中的有、利潤及利潤分配表中的有關數(shù)據(jù)與資產負債表中的有關數(shù)據(jù)相對照，利潤及利潤分配表中最后的未分配利潤關數(shù)據(jù)相對照，利潤及利潤分配表中最后的未分配利潤額是否與資產負債表中的未分配額是否與資產負債表中的未分配 利潤額相一致；本年提利潤額相一致；本年提取的公積