農(nóng)產(chǎn)品各環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策匯總

1、農(nóng)產(chǎn)品各環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策匯總2012年，國家出臺了一系列農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)減稅政策。財 政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題 的通知（財稅2011137號）規(guī)定，自2012年1月1日起， 免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免 征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知（財稅 201275號）規(guī)定，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉 蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。 這是繼2012年初蔬菜流通環(huán)節(jié)免征 增值稅之后又一惠民減稅舉措，稅收優(yōu)惠“擴(kuò)圍”，在一定 程度上降低了菜籃子成本。自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品無稅進(jìn)入加工、消費(fèi)階段增值稅暫行條例第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn) 品免征增值

2、稅。增值稅暫行條例實施細(xì)則進(jìn)一步作出細(xì)化， 所稱農(nóng)業(yè)，指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè) 生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。這里的農(nóng)產(chǎn)品， 指初級農(nóng)產(chǎn)品。無論是蔬菜還是鮮活肉蛋產(chǎn)品，其上道環(huán)節(jié) 一般都是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征 相關(guān)稅收，是我國稅收政策的一貫做法。特別是取消農(nóng)業(yè)稅 以后，自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品更是以無稅成本進(jìn)入工業(yè)生產(chǎn)、商品流通 領(lǐng)域。低稅率優(yōu)惠，收購農(nóng)產(chǎn)品允許扣抵進(jìn)項稅額？財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若 干項目征免增值稅的通知（財稅字19944號）規(guī)定，從1994 年5月1日起，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率由 17%調(diào)整為13%，財 政部、國家稅

3、務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的 通知（財稅字199552號）規(guī)定，涉及鮮活農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅 范圍的有：蔬菜、茶葉、園藝植物、油料植物、糖料植物、 其他植物、干姜、姜黃、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、其他動物組織 等。為了保證增值稅鏈條的完整性，國家對收購農(nóng)產(chǎn)品實行抵扣 進(jìn)項稅政策。增值稅暫行條例第八條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn) 品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價 和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額抵扣銷項稅額。進(jìn)項稅額計 算公式：進(jìn)項稅額=買價x扣除率。農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)減稅政策不斷“擴(kuò)圍”財稅2011137號文件自2012年1月1日起，免征蔬菜

4、流通環(huán) 節(jié)增值稅。具體規(guī)定：1享受免征增值稅的對象，指從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人。2.享受免征增值稅的蔬菜主要品種，參照蔬菜主要品種目 錄執(zhí)行。3.簡單加工享受稅收優(yōu)惠。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏和冷凍等工序加工的蔬菜，屬于財稅2011137號文件所述蔬菜的范圍。？4各種蔬菜罐頭不屬于財稅2011137號文件所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝 而制成的食品。其不享受免征增值稅優(yōu)惠。財稅201275號文件自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。具體規(guī)定：1對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。2.免征增

5、值稅的鮮活肉產(chǎn)品，指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。3.免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離 的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述兩個文件均強(qiáng)調(diào)分別核算。納稅人既銷售蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品，又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的其他稅收優(yōu)惠財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知（財稅 201268號）規(guī) 定，自2013年1月1日2015年12月31日

6、，對專門經(jīng)營農(nóng) 產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)和土地，暫免 征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn) 品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng) 產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用 稅。該文件將農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策落到實處，為菜 籃子稅收優(yōu)惠提供了載體。涉農(nóng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠惠及產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目 的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實施條例 進(jìn)一步明確，對企業(yè)從事蔬菜、薯類、油料、豆類、糖料、 水果和堅果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，林木的培育和種 植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌

7、溉、農(nóng)產(chǎn)品初加 工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服 務(wù)業(yè)項目，遠(yuǎn)洋捕撈免征企業(yè)所得稅；對企業(yè)從事花卉、茶 以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖 減半征收企業(yè)所得稅。財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財稅2008149號），財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品 初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知（財稅 201126號），國家 稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問 題的公告（國家稅務(wù)總局公告 2011年第48號）進(jìn)一步拓 寬了農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍，有力地保 障了鮮活農(nóng)產(chǎn)品市場供應(yīng)和價格穩(wěn)定，惠及廣大城鄉(xiāng)居民?！肮?農(nóng)戶”亦可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。國家稅務(wù)總局 關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知（國家稅務(wù)總局公告 2010年第2號）明確，“公司+農(nóng)戶” 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)企業(yè)，可以按照企業(yè)所得稅 法實施條例的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。？綜上所述，涉農(nóng)產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的不僅免 征增值稅，而且免征企業(yè)所得稅；其范圍不僅包括農(nóng)業(yè)，而 且