信用社（銀行）負債業(yè)務效益審計方案

1、信用社（銀行）負債業(yè)務效益審計方案隨著農村信用社改革的不斷推進和發(fā)展，內部審計開始圍繞“風險效益管理”展開。效益審計是信用社的一種建設性審計，是內部審計提高自身價值的一種增值審計，也是一種探索性審計。效益審計是對農村信用社經營活動經濟性效率性和效果性的審計，效益審計的內容取決于信用社經營活動的內容。一般來說，效益審計包括負債業(yè)務資產業(yè)務和中間業(yè)務效益審計今年我們成功的開展了一次資產效益審計,取得了一些有益的探索和經驗,為省聯(lián)社的經營決策提供了一定的參考作用。負債業(yè)務的經營是農村信用社全盤業(yè)務的基礎起點,為了促進我省農村信用社負債業(yè)務經營，降低負債成本，提高經營效益，省聯(lián)社決定對全省農村信用社今

2、年度的負債業(yè)務效益進行一次審計調查。一、審計的目的通過對我省農村合作金融機構今年度負債業(yè)務效益的審計，分析影響負債業(yè)務效益的因素，評價負債業(yè)務效益的優(yōu)劣，并根據(jù)我省農村信用社的實際情況，找出提高負債業(yè)務效益的途徑，提出合理化建議和措施，為負債管理提供翔實資料，為提高經營效益打好基礎。二、審計的范圍、內容和重點本次審計的范圍為我省農村信用社今年度所有負債項目。信用社的負債按來源分為存款負債、借入負債、預計負債和其他負債。存款負債包括單位及個人存款、財政性存款、應解匯款、保證金；借入負債包括借入銀行款、同業(yè)存放款項、調入（拆入）資金；預計負債指承兌匯票；其他負債包括財政性款項、聯(lián)行存放款項、應付利

3、息、委托及代理負債業(yè)務、管理部門統(tǒng)籌資金、長期應付款及其他應付款項。農村信用社的負債按期限分為流動負債和長期負債。流動負債分為存款（包括短期存款、定期儲蓄存款、一年內到期的長期負債、應解匯款）、借入資金（包括向中央銀行借款、同業(yè)存放款項、同業(yè)拆入、金融性公司拆入、撥入營運資金）、其他流動負債（包括財政性款項、聯(lián)行存放款項、匯出匯款、央行撥入專項票據(jù)資金、預計負債、賣出回購資產款、應付賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應繳代扣利息稅、應付利潤、預提費用、發(fā)行短期債券）。長期負債分為存款（包括長期存款、長期儲蓄存款、保證金）、其他長期負債（包括長期發(fā)行債券、長期借款、長期應付款、待

4、轉資產價值）。（一）負債的余額和平均余額情況審計今年末總負債余額及今年度平均余額的真實性、準確性，重點審計存款負債的真實性。平均余額采用月平均余額，即今年度12個月的月末余額之和除以12。（二）負債結構分析和評價負債的結構包括負債規(guī)模和負債質量結構。負債規(guī)模是獲取利潤的基礎，負債質量是實現(xiàn)流動性和安全性的保障，負債業(yè)務的成功與否取決于負債規(guī)模和負債結構的優(yōu)化，二者的有效結合是合理安排資產業(yè)務，增加效益的基礎。負債結構的審計重點在于是否有效安排各種類型的負債，形成一個高效的負債體系。1、負債規(guī)模。負債總量的過多會帶來成本的增加，過少又會影響資產業(yè)務，因此應該既保持一定的數(shù)量規(guī)模，競爭中發(fā)揮規(guī)模經

5、濟的優(yōu)勢，又要保持一定的增長速度，與資產業(yè)務增長速度相匹配，同時又要保持相對穩(wěn)定。負債規(guī)模主要審查負債的利用程度，分析負債來源是否穩(wěn)定，尤其是查看和分析存款增長與貸款增長是否均衡。2、負債質量。負債質量是合理安排資產業(yè)務的關鍵因素，只有規(guī)模還難以保證信用社的有效運營。負債質量的優(yōu)劣取決于負債期限、流動性及利率的合理安排。計算、分析各類負債的分類分布及所占份額。通過審查負債的長短比例是否合理，長期負債的到期債務結構是否合理，負債與資產在期限上是否匹配等評價負債結構是否合理。3、有關指標。（1）資產負債率：也叫負債比率，指負債總額與資產總額的比率，也就是負債總額與資產總額的比例關系。負債比率=負債

6、總額資產總額100%這一比率既反映債權的保障程度，又可以反映負債的利用程度。銀行業(yè)是比較特殊的行業(yè)，籠統(tǒng)地講，根據(jù)巴塞爾協(xié)議規(guī)定商業(yè)銀行的風險資本核心充足率為8%，也就是說，銀行的資產負債率在92%以下是一個正常的水平。另一方面銀行的資金來源主要是各種存款，銀行對其沒有所有權，只是具備有限使用權，收益一部分以利息形式返還存款人，一部分以存貸差形式成為銀行收益，所以銀行業(yè)的資產負債率越高越說明吸儲能力強，也就能更多的發(fā)放貸款，利潤就越高。（2）存貸比：貸款總量與存款總量的比率。存貸比貸款總額存款總額100。從銀行盈利的角度講，存貸比越高越好；從銀行抵抗風險的角度講，存貸比例不宜過高，以免導致支付

7、危機。所以存貸比應該保持一個合理的水平。對于負債經營來說，存貸比也能夠反映負債的利用程度，只要存貸比沒有超過限定比例，存貸比越高說明存款負債的利用程度越高；另一方面，存貸比超過限定，也說明負債規(guī)模不夠，應該增加負債的規(guī)模。（三）負債成本分析負債成本包括利息成本和非利息成本。負債的利息成本是指負債的利息支出，利息支出是負債的最直接成本構成。計算、分析各類負債的利息成本，審查是否存在變相提高存款利率的問題。負債的非利息成本也叫負債的經營成本，是指利息以外的所有開支。本次審計負債的經營成本按照手續(xù)費支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出和營業(yè)外支出等四個支出科目之和的50進行分攤；各類負債的經營成本按其月平均

8、余額所占比重具體分攤。計算、分析各類負債的經營成本，審查負債經營成本的相關支出是否合理。負債效益主要體現(xiàn)和取決于負債成本的高低，通過對負債成本的研究分析，對負債成本相關因素的了解掌握，對負債成本進行對比評價和因素分析，查找制約負債成本降低的原因，提出合理化建議和措施，樹立成本觀念，通過降低負債成本提高經營效益。三、審計的方法經濟效益審計是一種綜合性審計，必須要有充分的證據(jù)證明所提建議（審計最終結果）的可行性和效益性，必須借助于現(xiàn)代科學的方法。在負債業(yè)務效益審計實施過程中除了需要廣泛使用審閱、觀察、計算、分析等技術和方法外，還應采用調查研究方法、統(tǒng)計抽樣方法、計算機技術輔助審計方法。在負債的結構

9、、成本審計中，可以運用適當?shù)慕洕治龇椒?，如因素分析法、圖表分析法、數(shù)學分析法、趨勢分析法等，計算、分析負債的結構和成本構成及其變化，以分析和評價負債業(yè)務是否做到經濟、效率和效果，即負債效益的綜合評價。四、填表說明統(tǒng)計表一：表中各數(shù)均為年末余額，該表依據(jù)表（一）附表填寫。附表中報表數(shù)根據(jù)今年度業(yè)務狀況表各項填列，“聯(lián)行存放款項”為信用社16個資產負債共同類科目的借貸方余額扎差后貸方余額。存款負債、借入負債、預計負債和其他負債四項的占比為其與總負債的占比；其他項的占比為項內占比。統(tǒng)計表二：表中月均余額等于12個月月末余額之和除以12，月均余額以核實數(shù)為準（后附月均余額計算表）。付息率付息額/月均

10、余額；經營成本率經營成本/月均余額；成本率付息率+經營成本率。經營成本依據(jù)表（二）附表填列。附表中月均余額比重月均余額/合計月均余額；負債總經營成本（5311手續(xù)費支出+5321營業(yè)費用+5341其他營業(yè)支出+5361營業(yè)外支出）50；其中項經營成本負債總經營成本月均余額比重。統(tǒng)計表三：該表依據(jù)表（三）附表填列，有關數(shù)據(jù)以核實數(shù)為準，均為年末余額。負債比率=負債總額資產總額。統(tǒng)計表四：此表由辦事處填列，為辦事處抽查后的數(shù)據(jù)。按照轄內聯(lián)社（合行）總負債成本率由高到低的順序排列。辦事處在匯總數(shù)據(jù)時，被抽查聯(lián)社的數(shù)據(jù)以辦事處檢查數(shù)據(jù)為準。五、審計要求（一）各單位稽核審計人員必須深入了解情況，根據(jù)負債

11、實際情況逐項進行核實，填寫統(tǒng)計表格，并對所掌握的資料進行分析。有關部門及相關人員要嚴格按照本次審計的要求提供真實、準確、可靠的數(shù)據(jù)信息，并對信息的真實性負責。如有與報表數(shù)據(jù)不符的情況需在報告中進行說明。（二）各辦事處、各聯(lián)社要充分重視這次負債效益審計，嚴格按照操作程序，充分運用效益審計的方法，務必做到真實、準確、及時，扎實認真做好本次審計工作。（三）各聯(lián)社于9月10日前將此次審計的報告上報辦事處；辦事處抽查轄區(qū)20%的縣聯(lián)社，連同匯總情況于9月30日前上報省聯(lián)社，并附報各聯(lián)社統(tǒng)計表。西安市各聯(lián)社于9月30日前將審計報告上報省聯(lián)社。上報的報告及統(tǒng)計表均要求紙質及電子版。（四）省聯(lián)社將于10月對部分縣聯(lián)社負債效益進行審計。（五）稽核報告格式。第一部分被審單位基本情況，簡要介紹今年末機構、人員、規(guī)模及主要指標完成情況；第二部分分析評價被審單