《2019關(guān)于某有限公司的盡職調(diào)查報(bào)告 》

1、xx年關(guān)于某的盡職調(diào)查報(bào)告：上海市匯盛律師事務(wù)所承受貴司委托，指派中國執(zhí)業(yè)律師xxxx、xxxx對(duì)某以下簡稱“w公司進(jìn)展了盡職調(diào)查。在與貴司的多輪磋商中，我們和貴司確定了本次盡職調(diào)查的工作范圍，并以?委托合同書?的形式確定下來詳見附件一：盡職調(diào)查范圍。根據(jù)本案的工作范圍，本次盡職調(diào)查工作采用認(rèn)真閱讀w公司提供的文件詳見附件二：w提供文件目錄，進(jìn)展書面審查;與w公司相關(guān)負(fù)責(zé)人談話、向中國工商行政管理局調(diào)取資料等方式，在提供本盡職調(diào)查報(bào)告的同時(shí)，我們得到的承諾為：1、w公司提交給我們的文件上的所有簽名、印鑒和公章都是真實(shí)的;提交給我們的所有文件的原件都是被認(rèn)可的和完好的;并且所有的復(fù)印件與原件是一

2、致的;2、我們審查的文件中所有的事實(shí)陳述都是真實(shí)的、正確的;3、承受我們談話的相關(guān)負(fù)責(zé)人陳述的內(nèi)容沒有任何虛假和遺漏的，是客觀、真實(shí)的;4、w公司沒有未披露的對(duì)外抵押、保證等擔(dān)保行為;5、同時(shí)，我們沒有得到任何暗示說明以上承諾是不合法的?；谝陨系某兄Z和我們采集到的資料與信息，根據(jù)現(xiàn)行有效的中國法律、法規(guī)以及政策，根據(jù)w公司提供的文件，根據(jù)我們指派律師的工作經(jīng)歷，我們作出以下盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容：一、 w公司根本情況1、根本信息略2、w公司歷次變更情況略詳情見附件三：w公司變更詳細(xì)3、w公司實(shí)際控制人略二、w公司隱名投資風(fēng)險(xiǎn)外國人某某通過中國自然人投資于w公司的行為屬于隱名投資行為。外國人某某為“

3、隱名股東，中國自然人 、 為“顯名股東。1、中國法律及司法理論對(duì)于隱名投資的規(guī)定根據(jù)中國法律及司法理論，一個(gè)隱名投資行為如想得到法律的認(rèn)可，必需具備以下條件：1隱名股東必需實(shí)際出資。 詳細(xì)表達(dá)為，隱名股東有證據(jù)證明顯名股東投資于公司的財(cái)產(chǎn)屬于隱名股東所有;2公司半數(shù)以上其他股東明知。這里的以上包括半數(shù);3隱名股東以實(shí)際股東身份行使權(quán)利且被公司認(rèn)可。這里的以股東身份行使權(quán)利得并被公司認(rèn)可，既可以表現(xiàn)為隱名股東實(shí)際上擔(dān)任了執(zhí)行職務(wù)的董事，實(shí)際行使了管理職能;公司股東名冊(cè)等法律文件記載了隱名股東的實(shí)際股東身份，亦可以表現(xiàn)為顯名股東的決策均得到了隱名股東的同意或認(rèn)可等。4不違背法律法規(guī)的強(qiáng)迫性規(guī)定。例

4、如，外國投資者采用隱名投資的方式躲避市場準(zhǔn)入的行為那么亦違背了中國法律的強(qiáng)迫性規(guī)定。2、中國法律對(duì)于外商投資行業(yè)的準(zhǔn)入規(guī)定根據(jù)?指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定?以及?外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄?，中國對(duì)于外商投資的行業(yè)分為鼓勵(lì)類、允許類、限制類和制止類。貿(mào)易類外商投資企業(yè)因?yàn)閷儆谥袊?guī)定的逐步開放的產(chǎn)業(yè)，而被納入“限制類進(jìn)展特別管理。3、w公司隱名投資的法律風(fēng)險(xiǎn)1中國法律確定股東身份應(yīng)當(dāng)經(jīng)過登記程序，這里所說的登記是指登記于中國工商行政管理機(jī)關(guān)，沒有經(jīng)過登記的，不能對(duì)抗不知道隱名投資行為的第三人。也就是說，目前外國人某某并非是經(jīng)過中國相關(guān)政府部門登記過的股東，登記過的股東是中國自然人 、 ;2中國自然人

5、、 具有實(shí)際支配w公司股權(quán)的權(quán)利，假如顯名股東不經(jīng)隱名股東的同意即轉(zhuǎn)讓股權(quán)，將造成隱名股東的投資失敗;3當(dāng)顯名股東個(gè)人負(fù)有大額債務(wù)而不能清償時(shí)，他們的債權(quán)人可能會(huì)要求獲得w公司股份，從而影響隱名股東的利益;4中國目前并無對(duì)于隱名投資的現(xiàn)行有效法律保護(hù)。在司法理論中，一般認(rèn)為：外商隱名投資于限制類和制止類行業(yè)的，法院會(huì)判決這種隱名投資行為無效，真正的股東為顯名投資者，隱名股東外商與顯名股東中國自然人法人的出資形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系;w公司目前的主要經(jīng)營范圍為限制類，因此外國人某某的隱名投資行為，一旦與顯名股東發(fā)生爭議，法院將會(huì)判決外國人某某的隱名投資行為無效，外國人某某將失去對(duì)w公司的控制權(quán);5根據(jù)我

6、們處理類似案例的經(jīng)歷，外商利用中國人進(jìn)展隱名投資，初始時(shí)一般合作良好，但是當(dāng)公司做大做強(qiáng)并產(chǎn)生較大利潤時(shí)，顯名股東中國自然人或法人常常會(huì)向隱名股東外商提出種種要求，從而產(chǎn)生爭議。三、關(guān)于w公司的經(jīng)營范圍本次盡職調(diào)查的目的是為實(shí)現(xiàn)對(duì)w公司的并購、增資，增資之后，w公司將變更為外商投資企業(yè)。由于中國對(duì)外商投資企業(yè)投資和行業(yè)實(shí)行準(zhǔn)入制，因此w公司一些經(jīng)營范圍難以保存。根據(jù)中國法律的規(guī)定以及我們的經(jīng)歷，變更后的w公司的經(jīng)營范圍將表述為：從事。等食品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，國內(nèi)批發(fā)及相關(guān)配套業(yè)務(wù)。四、w公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度1、概述w公司會(huì)計(jì)核算方面原那么上執(zhí)行中國現(xiàn)行的?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度?，但未根據(jù)該項(xiàng)制度的有關(guān)規(guī)定

7、，制定合適本公司詳細(xì)情況的公司會(huì)計(jì)核算制度;會(huì)計(jì)核算制度是中國法律強(qiáng)迫性要求建議的制度，而財(cái)務(wù)管理規(guī)定是一種內(nèi)控制度或稱管理制度。由于w公司沒有詳細(xì)合適公司實(shí)際情況的公司會(huì)計(jì)核算制度，相關(guān)會(huì)計(jì)政策無法確定目前實(shí)際由財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)歷或習(xí)慣確定，既不利于公司管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)展有效管理，又容易導(dǎo)致w公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的隨意性。我們建議w公司根據(jù)中國現(xiàn)行的?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的有關(guān)規(guī)定，制定出合適本公司詳細(xì)情況的公司?會(huì)計(jì)核算制度?。2、w公司的會(huì)計(jì)政策1執(zhí)行中國?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度?;根據(jù)中國法律規(guī)定，根據(jù)w公司的規(guī)模，可以使用?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?或者?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度?，w公司目前實(shí)際執(zhí)行的是?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度

8、?。2會(huì)計(jì)期間：公歷一月1日至十二月31日;3記賬本位幣及外幣核算方法：記賬本位幣為人民幣;外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國外匯管理局公布的匯率中間價(jià)，折合成人民幣記賬;期末包括月末、季末和年末外幣賬戶余額未按期末中國外匯管理局公布的匯率中間價(jià)折合成人民幣金額進(jìn)展調(diào)整，相關(guān)匯兌損益待外幣實(shí)際支付結(jié)算時(shí)進(jìn)展一次性調(diào)整。我們認(rèn)為，外幣賬戶未按期末匯率折算為記賬本位幣人民幣，匯率變動(dòng)形成的匯兌損益沒有及時(shí)進(jìn)展會(huì)計(jì)處理，既不符合?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的有關(guān)規(guī)定，還將導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤核算的不真實(shí)。我們建議w公司按照?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的有關(guān)規(guī)定，期末包括月末、季末、年末及時(shí)對(duì)各外幣賬戶進(jìn)展匯兌損益調(diào)整，以保證會(huì)計(jì)信息的

9、合法性、真實(shí)性。4記賬根底和計(jì)價(jià)原那么：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬根底，以歷史本錢實(shí)際獲得價(jià)格為計(jì)價(jià)原那么。5存貨核算原那么及計(jì)價(jià)方法：獲得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：日常核算獲得時(shí)按實(shí)際本錢計(jì)價(jià);發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià);低值易耗品攤銷方法：采用一次性攤銷法;存貨的盤點(diǎn)制度：采用永續(xù)盤點(diǎn)制，即按照賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)據(jù)結(jié)合確認(rèn)的方法。6固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法、折舊方法以及預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)獲得時(shí)按實(shí)際獲得本錢計(jì)價(jià)，按照平均年限法計(jì)算折舊。7收入確認(rèn)原那么：銷售商品：公司已經(jīng)將商品所有權(quán)上轉(zhuǎn)移給買方;公司不再對(duì)該商品施行繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，與

10、交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入企業(yè);相關(guān)的收入和本錢可以可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)提示：w公司實(shí)際銷售收入確實(shí)認(rèn)方法與上述原那么有差異，詳細(xì)詳見本報(bào)告的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查部分。五、w公司財(cái)務(wù)狀況調(diào)查截止xx年十月底1、會(huì)計(jì)報(bào)表1資產(chǎn)負(fù)債表所屬日期：xx年十月31日;貨幣單位：人民幣，元略2損益表所屬期間：xx年1-十月;貨幣單位：人民幣，元略3會(huì)計(jì)報(bào)表提示：略2、相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債工程的調(diào)查與分析略六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1、w公司存在由于延遲確認(rèn)銷售收入而引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，違背了中國現(xiàn)行增值稅和企業(yè)所得稅等相關(guān)法規(guī);1w公司目前的銷售收入核算業(yè)務(wù)中，當(dāng)月銷售發(fā)出的貨物，xx年九月份之前，該月全部銷售貨物一般

11、都在次月10日左右才開具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷售收入;xx年九月份包括之后的貨物銷售業(yè)務(wù)，該月25日以后的銷售貨物一般都在次月10日左右才開具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷售收入;2根據(jù)?中華人民共和國增值稅暫行條例?第19條，以及?中華人民共和國增值稅暫行條例施行細(xì)那么?第38條的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的w公司該類業(yè)務(wù)目前沒有書面合同見本報(bào)告四、w公司的合同風(fēng)險(xiǎn)條款解釋，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;另外，根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入假設(shè)干問題的通知?國稅函xx875號(hào)第一條第一款的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)銷售商

12、品同時(shí)滿足以下4個(gè)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)絡(luò)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有施行有效控制;收入的金額可以可靠地計(jì)量;已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的本錢可以可靠地核算。3我們認(rèn)為，按照上述稅務(wù)法規(guī)，w公司的商品銷售收入確實(shí)認(rèn)屬于延遲確認(rèn)，可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即延遲申報(bào)納稅;2、除上述風(fēng)險(xiǎn)外，我們未發(fā)現(xiàn)其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。七、本盡職調(diào)查報(bào)告的說明1、本盡職調(diào)查報(bào)告僅是在有限的時(shí)間內(nèi)，使用有限的手段，根據(jù)本案的特殊性進(jìn)展的調(diào)查工作。因此，我們的盡職調(diào)查報(bào)告其內(nèi)容不可能窮盡w公司目前的或有風(fēng)險(xiǎn)，存在著可能對(duì)或有風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤描繪、偏向或遺漏，特予以說明，請(qǐng)貴司予以充分注意。2、本盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容涉及法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)經(jīng)歷，我們雖有中國執(zhí)業(yè)律師參與本案并負(fù)責(zé)調(diào)查，但與會(huì)計(jì)事務(wù)所全面的審計(jì)、評(píng)估