銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件

1、銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件銀行會計科目 銀行會計記賬方法銀行會計憑證 銀行會計賬務(wù)組織 銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件會計科目是對會計對象進行科學分類的一種方法，是設(shè)置帳戶、歸集和記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)。會計科目是銀行會計核算的基礎(chǔ)，在會計核算中具有紐帶作用。 銀行會計科目是對銀行會計對象的具體內(nèi)容所作的科學分類，是對銀行的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以及銀行的財務(wù)收支所進行的分類。 銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件銀行會計科目的分類 按資金性質(zhì)分：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、損益類 ，前三類是資產(chǎn)負債表的科目，第四類是損益表的科目 按其與會計報表的

2、關(guān)系，可以分為表內(nèi)科目和表外科目兩大類 表內(nèi)科目 ：用于核算銀行資金的實際增減變動并反映在資產(chǎn)負債表等會計報表上 ，如上述銀行會計科目表中所列的各科目 表外科目 ：核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及到銀行資金的實際增減變化，或不涉及到銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項 。該類科目不反映在會計報表以內(nèi)。如：“應(yīng)收托收款項”、“代收托收款項”、“有價單證”、“重要空白憑證”等 會計科目表.xls科目查詢文件20060518.chm銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件記賬方法：對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按會計科目進行整理、分類和登記帳簿的方法 一般包括：記賬方法的原理、記錄方式、記賬方向及符號、記賬規(guī)則和試算平衡等幾個要

3、素銀行會計記賬方法按記賬方式的不同，可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種 單式記賬法 ：對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只通過一個會計科目、一個帳戶進行登記，是一種比較簡單的不完整的記賬方法。銀行會計表外科目采用單式記賬方法，即業(yè)務(wù)發(fā)生時記收入，業(yè)務(wù)注銷或沖減時記付出，余額反映未銷數(shù)額。單式記賬法舉例： 如銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下： 收入：重要空白憑證支票 50本 如開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如下： 付出：重要空白憑證支票1本 銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件復(fù)式記賬法 ：是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額，通過兩個或兩個以上的帳戶（科目）進行對照登記的一種記賬方法 銀行會計

4、表內(nèi)科目采用借貸記賬方法，即以資產(chǎn)負債平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借就有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法借貸記賬法記賬原理如下：l資產(chǎn)類科目，增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方；l負債及所有者權(quán)益類科目，增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方；l損益類科目中費用、支出等增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方。l各科目借貸方發(fā)生額合計及借貸方余額合計應(yīng)各自相等 銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件借貸記賬法應(yīng)用舉例 設(shè)以下4筆業(yè)務(wù)，根據(jù)借貸記賬法規(guī)則，其會計分錄為： 1、某儲戶以現(xiàn)金存入活期儲蓄存款5 000元。 借：現(xiàn)金 5 000.00 貸：活期儲蓄存款 5

5、 000.00 2、發(fā)放給某企業(yè)流動資金貸款1筆，金額2 000 000元，轉(zhuǎn)入其存款戶內(nèi)。 借：短期貸款 2 000 000.00 貸： 活期存款 2 000 000.00 3、某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8 000元。 借：活期存款 8 000.00 貸：現(xiàn)金 8 000.00 4、支付銀行印刷費用500元，以現(xiàn)金付訖。 借：營業(yè)費用 500.00 貸：現(xiàn)金 500.00銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件根據(jù)以上會計分錄，進行試算平衡：會計科目發(fā)生額余額借方貸方借方貸方現(xiàn)金 5,000.00 8,000.00 500.00 3,500.00 活期儲蓄存款 5,000.00 5,000.00 短期貸款

6、 2,000,000.00 2,000,000.00 活期存款 8,000.00 2,000,000.00 1,992,000.00 營業(yè)費用 500.00 500.00 合計 2,013,500.00 2,013,500.00 2,000,500.00 2,000,500.00 銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件銀行會計憑證是銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)收支發(fā)生的書面證明，是銀行辦理貨幣資金收付和記賬的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟責任、核對賬務(wù)和事后查考的根據(jù) 銀行會計憑證的種類按憑證的性質(zhì)分類 原始憑證 ：凡在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取得或編制的會計憑證，稱為原始憑證。按其取得的來源不同，又分為外來原始憑證和自制

7、原始憑證 記賬憑證 ：記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，加以歸類整理而編制的會計憑證 。記賬憑證從形式上分，有復(fù)式憑證和單式憑證。如一張憑證既作為借方科目記賬依據(jù)，又作為貸方科目記賬依據(jù)，這種憑證稱為復(fù)式憑證。如一筆業(yè)務(wù)涉及的科目分別填制在幾張憑證上，這種憑證稱為單式憑證銀行會計基本上采用單式憑證記賬 按憑證的格式分類 基本憑證 ：它是根據(jù)業(yè)務(wù)和核算的需要，共同適用的憑證，其格式有8種，分別為：現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)帳貸方傳票、轉(zhuǎn)帳借方傳票、特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票、特種轉(zhuǎn)帳借方傳票、表外科目收入傳票、表外科目付出傳票 專用憑證 ：是銀行根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的、有專門格式和用途

8、的憑證。如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、現(xiàn)金繳款單、信匯憑證等，這類憑證由銀行統(tǒng)一印制，客戶填寫并提交給銀行記帳；另一類是銀行自行填制，憑以辦理業(yè)務(wù)及記帳的，如聯(lián)行報單、定期儲蓄存單等 銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件銀行會計憑證的基本要素 1、憑證的名稱及編制和記賬的時間； 2、收、付款單位開戶銀行的名稱和行號； 3、收、付款單位的戶名和賬號； 4、款項來源、用途、摘要及附件張數(shù)； 5、人民幣或外幣符號和大小寫金額； 6、按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)加蓋的印鑒； 7、會計分錄和憑證編號； 8、銀行及有關(guān)人員的印章。 銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件 賬務(wù)組織 ：又稱會計核算形式，是指帳簿的設(shè)置，記賬程序和核對方

9、法的有機結(jié)合 銀行帳務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩大系統(tǒng) 明細核算由分戶賬、登記簿、余額表組成 綜合核算由科目日結(jié)單、總帳和日計表組成 明細核算：是在每個會計科目下，按具體對象和單位，設(shè)立分戶帳，進行詳細記錄和核算。 其核算程序如下： 會計憑證 登記分戶賬 余額表 總帳或登記簿分戶賬：分戶賬是明細核算的主要形式，既銀行會計的明細分類賬。其常用格式有甲、乙、丙、丁四種。余額表：余額表是核對分戶賬余額與總賬余額是否相符的工具，在銀行采用電腦計息之前也是分戶賬據(jù)以計算利息的工具。登記簿：登記簿是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)和工作的需要而設(shè)置的一種輔助性帳簿 銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件綜合核算：是以會計科

10、目為基礎(chǔ)的核算，它是綜合反映各科目資金增減變化情況，控制各科目明細分戶賬，對明細核算起統(tǒng)馭與監(jiān)督作用的核算方法。綜合核算不能辦理具體業(yè)務(wù)，而只為編制會計報表提供數(shù)字資料。科目日結(jié)單：是對當天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總帳的依據(jù)總帳：是對各科目的總括記錄，它的記載方法是：逐日根據(jù)各科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額填記，并結(jié)出余額日計表：是根據(jù)各科目總帳按日編制的會計報表，它是軋平當天全部銀行賬務(wù)的重要工具 銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件銀行賬務(wù)處理程序銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件吸收存款是商業(yè)銀行的基本職能，是商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)活動之一，即銀行的負債業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行作為一個

11、信用機構(gòu)，是以增加負債來增加資產(chǎn)的，沒有存款就沒有貸款。加強存款業(yè)務(wù)的核算，對于有效吸收社會閑散資金，滿足社會再生產(chǎn)和流通對資金的需要，具有重要的意義 存款的種類 按經(jīng)濟主體不同分類 企業(yè)存款：指工商企業(yè)在銀行帳戶上的存款 儲蓄存款：指城鄉(xiāng)居民（個人 ）把閑余資金存入銀行的存款財政性存款：指國家機關(guān)、團體、事業(yè)單位、部隊等機構(gòu)的存款按存取期限分類 活期存款 ：隨時可以存取的存款。分為：活期存款（對公）、活期儲蓄存款 （個人）定期存款 ：存入款項后必須到一定日期才能提取的存款。分為：定期存款 （對公）、定期儲蓄存款 （個人） 銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件單位向銀行存款，必須在銀行開立存款帳

12、戶 存款帳戶按用途可分為以下幾種 基本存款帳戶 ：存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要的帳戶 ，每一單位只能向銀行開立一個基本帳戶 ，有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基本帳戶辦理 一般存款帳戶 ：是存款人在基本帳戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存的帳戶。它可以是存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的帳戶或因貸款需要而開立的。該帳戶不能支取現(xiàn)金 臨時存款帳戶：是存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的帳戶。它一般是存款人在外地開立的，該帳戶可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付專用存款帳戶：是存款人因特殊資金用途而需要開立的帳戶。比如基本建設(shè)資金戶，用于專項存儲基本建設(shè)項目的投資費用，固定資

13、產(chǎn)更新改造資金戶，用于技術(shù)改造設(shè)備更新的專項支出 銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件單位繳存現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：活期存款 單位 支取現(xiàn)金 借：活期存款單位 貸：現(xiàn)金單位活期存款利息的核算計息時間的規(guī)定：單位活期存款按季度計算利息，每季末月20日為結(jié)息日，如3月20日。計息時間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。 比如，一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計息時間為：30+31+17=78天利息計算的基本公式：利息=本金存期利率 利率分年利率，月利率和日利率，三者之間可以換算 月利率=年利率12 日利率=年利率360 銀行會計學會

14、計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動，可以采用積數(shù)法計算利息，公式為： 利息=日利率計息積數(shù)（存款余額日數(shù)） 計息積數(shù)實際上指的就是存款戶從結(jié)息日起至結(jié)息日止每日存款余額的加總數(shù)，又叫累計積數(shù) 目前，活期存款計息方法有兩種，即余額表法和分戶帳法（帳頁計息法），這兩種方法的原理都是一樣的，均采用利息=日利率計息積數(shù)這一公式。下面以分戶帳法為例來了解銀行計息的方法 銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件帳號 301201060 戶名 公司2000年摘要借 方貸 方借或貸余 額 日數(shù)積 數(shù)月日3月21日 200,000.00貸 200,000.00112,200,000

15、.004月1日 120,000.00貸 320,000.004113,120,000.005月12日 160,000.00貸 160,000.00396,240,000.006月20日 180,000.00貸 340,000.001340,000.006月20日 結(jié)息貸340,000.009221,900,000.00銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件該公司2000年第二季度活期存款的利息，按年利率1.8%計算如下： 21 900 0001.8%360=1 095（元） 會計分錄為： 借：利息支出活期存款利息 1 095 貸：活期存款公司 1 095 單位定期存款的核算存入的核算 ：單位辦理定

16、期存款，按其金額填制轉(zhuǎn)帳支票及進帳單交銀行會計部門 借：活期存款單位戶 貸：定期存款單位戶 支取的核算 ：定期存款到期后，單位持存單提取本息，該本息不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)存到活期存款帳戶 借：定期存款單位戶 利息支出定期存款利息 貸：活期存款單位戶 利息=本金存期利率 銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件單位通知存款 單位通知存款是一種比單位活期存款收益高，而又比單位定期存款支取更為靈活的大額存款方式。如果您的企業(yè)或單位帳戶上有大量閑置資金，單位通知存款不僅可以獲得相對活期存款較高的利息收入，而且可以滿足您隨時提取資金的需要。 辦理單位通知存款時不需約定存期，支取時需提前一天或七天通知銀行，約定支

17、取日期和金額后到期支取。其利率由人民銀行規(guī)定，一般來說高于單位活期存款，但低于單位定期存款。按照支取時的利率計付利息單位通知存款起存金額為人民幣50萬元，必須一次存入 單位協(xié)定存款 簽訂XX銀行人民幣單位協(xié)定存款合同，在基本存款帳戶或一般存款帳戶上開立協(xié)定存款帳戶，這個帳戶具有結(jié)算和協(xié)定存款雙重功能?？梢约s定在結(jié)算戶需保留的基本存款額度，超過基本存款額度部分的資金，由銀行將其自動轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)定存款戶，并按協(xié)定存款利率單獨計算利息。單位協(xié)定存款賬戶的結(jié)算戶視同一般結(jié)算賬戶管理使用，結(jié)算戶和協(xié)定存款戶均不能透支，協(xié)定存款戶的資金不能直接對外支付。協(xié)定存款帳戶按季結(jié)息，其中基本存款額度以內(nèi)的存款按結(jié)息日中

18、國人們銀行公布的活期存款利率計息，超過基本存款額度的存款按結(jié)息日中國人民銀行公布的協(xié)定存款利率計息，遇利率調(diào)整不分段計息。協(xié)定存款合同的有效期限為一年。合同期滿，如雙方均未書面提出終止或修改合同，即視為自動延期。 銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件個人存款我們稱為儲蓄存款 活期儲蓄存款的核算 存款會計分錄為： 取款 會計分錄為： 借：現(xiàn)金 借：活期儲蓄存款戶 貸：活期儲蓄存款戶 貸：現(xiàn)金 利息核算 ：活期存款利息，規(guī)定每年結(jié)息一次，6月30日為結(jié)息日 會計分錄如下： 借：利息支出活期儲蓄息 貸：活期儲蓄存款戶1999年11月1日起，開始對個人儲蓄存款征收個人所得稅，稅率為20%。采用由金融機構(gòu)

19、向儲戶結(jié)付利息時代扣代繳的辦法。代扣款項的計算公式如下： 應(yīng)代扣代繳的稅款=結(jié)付的儲蓄存款利息稅率 上述會計分錄應(yīng)變?yōu)椋?借：利息支出活期儲蓄息 貸：活期儲蓄存款戶 其他應(yīng)付款代扣利息稅 銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件定期儲蓄存款的核算 定期儲蓄存款根據(jù)存入方式和支取方式的不同，可以分為整存整取、零存整取、存本取息和整存零取4種整存整取定期儲蓄的核算方法。分為開戶、到期支取、提前支取和過期支取幾個環(huán)節(jié) 開戶 ：會計分錄如下： 借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款整存整取戶到期支取 ：會計分錄如下： 借：定期儲蓄存款整存整取戶 利息支出定期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)付款代扣利息稅 提前支取及過期

20、支取 ：利息按當日掛牌的活期儲蓄利率計算。過期支取，其處理手續(xù)與到期相同，但對于逾期利息，應(yīng)以活期儲蓄利率計算。 銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件目前建行個人存款業(yè)務(wù)品種個人客戶本外幣業(yè)務(wù)個人通知存款一戶通人民幣儲蓄存款儲蓄一本通（定期一本通、活期一本通、定期轉(zhuǎn)存、約定轉(zhuǎn)存）外幣儲蓄存款雙貨幣存款（含有期權(quán)結(jié)構(gòu)的外匯儲蓄存款）借記卡業(yè)務(wù)樂當家理財卡：一卡多賬戶、綜合管理、簽約理財、自動轉(zhuǎn)賬、境外交易、全球通用、代收代付、短信通知、個性選號儲蓄卡：存取款、轉(zhuǎn)賬、查詢，辦理各種代收代付業(yè)務(wù)銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件例題： 儲戶李明1月20日存入一年期的整存整取儲蓄存款860元。5月18日

21、申請?zhí)崆爸?，?jīng)審核同意辦理，按活期利率支付利息，月利率為2.1，2月份按28天計算。請編相關(guān)銀行會計分錄。解答： 存期=12+28+31+30+17=118（天） 利息=860118(2.130)=7 .1(元） 利息稅=7 .120%=1.4（元）會計分錄如下： 存入時： 借：現(xiàn)金 860 貸：定期儲蓄存款李明戶 860 支取時： 借：定期儲蓄存款李明戶 860 利息支出 7.1 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)交利息稅 1.4 現(xiàn)金 865.7 銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行資金運用的主要形式 商業(yè)銀行發(fā)放貸款，必須遵循資金使用安全性、流動性和盈利性的原則

22、貸款的種類 ：銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類按貸款的期限劃分，可分為短期貸款（1年以下）和中長期貸款（1年及1年以上） 按貸款的發(fā)放條件劃分，分為信用貸款、擔保貸款（包括抵押擔保貸款、質(zhì)押擔保貸款和保證擔保貸款等） 按貸款的對象劃分，分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、集體及個體工商業(yè)貸款和個人貸款 按貸款的用途劃分，分為流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、農(nóng)副產(chǎn)品收購貸款，個人貸款（包括住房貸款、耐用消費品貸款等）按貸款的性質(zhì)分，銀行貸款可分為政策性貸款和商業(yè)貸款 按貸款的風險程度劃分，根據(jù)五級貸款分類制度分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失 按貸款的利率劃分，分為固定利率貸款、浮動利率貸款和優(yōu)惠貸款

23、 此外，還有一些特殊性質(zhì)的貸款，如結(jié)算貸款（法人帳戶透支）、貼現(xiàn)等 銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件十二級級別名稱 十二級級別編碼 五級分類名稱 大類 正常一級A1正常類良好正常二級A2正常三級A3正常四級A4關(guān)注一級B1關(guān)注類關(guān)注二級B2關(guān)注三級B3次級一級C1次級類不良次級二級C2可疑一級D1可疑類可疑二級D2損失級E損失類銀行會計學會計核心業(yè)務(wù)培訓教材課件發(fā)放貸款 : 會計分錄如下： 借：短期（或中長期）貸款單位貸款戶 貸：活期存款單位存款戶收回貸款 : 會計分錄如下： 借：活期存款單位存款戶 貸：短期（或中長期）貸款單位貸款戶貸款展期 :借款單位不能按期歸還貸款的，應(yīng)于貸款到期前向銀行申請貸款延期，提交“貸款展期申請書”，說明展期原因，經(jīng)信貸部門審批 .每筆貸款只允許展期一次，展期期限如下：短期貸款不得超過原貸款期限，中期貸款不得超過原貸款期限的一半，長期貸款不得超過3年 逾期貸款 ：借款單位借款到期不申請展