《供應(yīng)活動(dòng)的核算》ppt課件

1、 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算資金投入資金投入供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程消費(fèi)過(guò)程消費(fèi)過(guò)程銷售過(guò)程銷售過(guò)程資金退出資金退出資金的運(yùn)用資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金的運(yùn)用資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)第一節(jié)第一節(jié) 供應(yīng)活動(dòng)核算概述供應(yīng)活動(dòng)核算概述 購(gòu)置固定資產(chǎn)購(gòu)置固定資產(chǎn)采購(gòu)資料采購(gòu)資料消費(fèi)預(yù)備消費(fèi)預(yù)備需求安裝需求安裝 不需求安裝不需求安裝一、固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算一固定資產(chǎn)概念一固定資產(chǎn)概念 固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：資產(chǎn)： 1 1、為消費(fèi)商品、提供勞務(wù)、出租或運(yùn)、為消費(fèi)商品、提供勞務(wù)、出租或運(yùn)營(yíng)管理而持有的營(yíng)管理而持有的 2 2、運(yùn)用壽命超越一個(gè)

2、會(huì)計(jì)年度。、運(yùn)用壽命超越一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 企業(yè)可以控制與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)企業(yè)可以控制與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，且該固定資產(chǎn)的本錢(qián)可以利益流入企業(yè)，且該固定資產(chǎn)的本錢(qián)可以可靠計(jì)量?？煽坑?jì)量。 第二節(jié)第二節(jié) 固定資產(chǎn)購(gòu)入的核算固定資產(chǎn)購(gòu)入的核算 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值, ,由獲得固定資產(chǎn)的本錢(qián)構(gòu)成。由獲得固定資產(chǎn)的本錢(qián)構(gòu)成。 購(gòu)置的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括：購(gòu)置固定資產(chǎn)的本購(gòu)置的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括：購(gòu)置固定資產(chǎn)的本錢(qián)，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)錢(qián)，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸定可運(yùn)用形狀前所發(fā)生的可歸

3、屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員效力費(fèi)等。費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員效力費(fèi)等。 支付的買(mǎi)價(jià)支付的買(mǎi)價(jià)包裝費(fèi)包裝費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)安裝本錢(qián)安裝本錢(qián)相關(guān)稅金相關(guān)稅金+ + + + + + + + 等等二固定資產(chǎn)的來(lái)源二固定資產(chǎn)的來(lái)源 1、“在建工程在建工程2、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)3、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊5、“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置“在建工程在建工程反映企業(yè)進(jìn)展安反映企業(yè)進(jìn)展安裝工程如安裝固定資產(chǎn)等裝工程如安裝固定資產(chǎn)等發(fā)生的實(shí)踐支出，包括需求安發(fā)生的實(shí)踐支出，包括需求安裝設(shè)備的價(jià)值。裝設(shè)備的價(jià)值。闡明：闡明

4、：屬于資產(chǎn)類賬戶；屬于資產(chǎn)類賬戶； 借方借方 在建工程在建工程 貸方貸方轉(zhuǎn)出已安裝完工轉(zhuǎn)出已安裝完工工程的本錢(qián)工程的本錢(qián)進(jìn)展安裝工程發(fā)生進(jìn)展安裝工程發(fā)生實(shí)踐支出實(shí)踐支出余額：未完工程余額：未完工程已發(fā)生的支出已發(fā)生的支出“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)反映固定資產(chǎn)反映固定資產(chǎn) 原始價(jià)值的增減原始價(jià)值的增減 變動(dòng)和結(jié)存情況。變動(dòng)和結(jié)存情況。闡明：闡明：屬于資產(chǎn)類賬戶；屬于資產(chǎn)類賬戶；按固定資產(chǎn)種類設(shè)明細(xì)賬按固定資產(chǎn)種類設(shè)明細(xì)賬 借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方添加的原始價(jià)值添加的原始價(jià)值 減少的原始價(jià)值減少的原始價(jià)值余額：結(jié)存的原余額：結(jié)存的原始價(jià)值始價(jià)值“累計(jì)折舊是累計(jì)折舊是“固定資產(chǎn)賬戶的備抵調(diào)整賬戶

5、，固定資產(chǎn)賬戶的備抵調(diào)整賬戶，用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)額?？砂垂逃脕?lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)額?？砂垂潭ㄙY產(chǎn)的類別或工程進(jìn)展明細(xì)核算。定資產(chǎn)的類別或工程進(jìn)展明細(xì)核算。借借 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸貸 折舊額的沖銷數(shù)折舊額的沖銷數(shù) 折舊額的添加數(shù)折舊額的添加數(shù) 企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額折舊額 固定資產(chǎn)的處置應(yīng)經(jīng)過(guò)固定資產(chǎn)的處置應(yīng)經(jīng)過(guò)“固定資產(chǎn)清理賬戶核算。固定資產(chǎn)清理賬戶核算。固定資產(chǎn)處置過(guò)程中的一固定資產(chǎn)處置過(guò)程中的一切支出固定資產(chǎn)賬面價(jià)切支出固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的結(jié)轉(zhuǎn)、有關(guān)費(fèi)用、稅值的結(jié)轉(zhuǎn)、有關(guān)費(fèi)用、稅金等支出金等支出固定資產(chǎn)處置過(guò)程中的一固定資產(chǎn)處置過(guò)程中的一

6、切收入固定資產(chǎn)殘值、切收入固定資產(chǎn)殘值、殘料等支出殘料等支出固定資產(chǎn)處置凈支出固定資產(chǎn)處置凈支出固定資產(chǎn)處置凈收益固定資產(chǎn)處置凈收益固定資產(chǎn)處置凈收益的固定資產(chǎn)處置凈收益的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈支出的固定資產(chǎn)處置凈支出的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)1 1、企業(yè)購(gòu)入不需求安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，獲、企業(yè)購(gòu)入不需求安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為得的增值稅公用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000030000元，增值稅額為元，增值稅額為51005100元，另支付運(yùn)輸費(fèi)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300300元，包裝費(fèi)元，包裝費(fèi)400400元，款項(xiàng)以銀行存款支付。元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 30

7、700 30700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 5100 5100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35800 35800三、固定資產(chǎn)購(gòu)入的核算三、固定資產(chǎn)購(gòu)入的核算借：在建工程借：在建工程 30700 30700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 5100 5100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35800 35800借：在建工程借：在建工程 1900 1900 貸：原資料貸：原資料 1200 1200 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 700 700借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 32600 32600 貸：在建工程貸：在建工程 32600 32600例例2 2、上例

8、中的固定資產(chǎn)假設(shè)需求安裝。在安裝過(guò)程、上例中的固定資產(chǎn)假設(shè)需求安裝。在安裝過(guò)程中耗用資料中耗用資料12001200元，耗用人工元，耗用人工700700元。安裝終了，閱元。安裝終了，閱歷收合格交付運(yùn)用。歷收合格交付運(yùn)用。四、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算四、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算 固定資產(chǎn)的特點(diǎn)是可以延續(xù)多次參與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活固定資產(chǎn)的特點(diǎn)是可以延續(xù)多次參與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，并一直根本上堅(jiān)持其原來(lái)的實(shí)物形狀；而其動(dòng)，并一直根本上堅(jiān)持其原來(lái)的實(shí)物形狀；而其價(jià)值那么會(huì)隨著其運(yùn)用過(guò)程中的損耗而逐漸減少。價(jià)值那么會(huì)隨著其運(yùn)用過(guò)程中的損耗而逐漸減少。固定資產(chǎn)在運(yùn)用過(guò)程中由于逐漸損耗而減少的價(jià)固定資產(chǎn)在運(yùn)用過(guò)程中由于逐漸損耗而減少

9、的價(jià)值稱為折舊。企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)損耗價(jià)值在其收值稱為折舊。企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)損耗價(jià)值在其收益期內(nèi)以計(jì)提折舊的方式予以攤銷，實(shí)現(xiàn)收支配益期內(nèi)以計(jì)提折舊的方式予以攤銷，實(shí)現(xiàn)收支配比。比。 固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的范圍固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的范圍 除以下情況外，企業(yè)該當(dāng)對(duì)一切的固定資除以下情況外，企業(yè)該當(dāng)對(duì)一切的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：產(chǎn)計(jì)提折舊： 1 1已提足折舊依然繼續(xù)運(yùn)用的固定資已提足折舊依然繼續(xù)運(yùn)用的固定資產(chǎn)產(chǎn) 2 2單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。 時(shí)間范圍時(shí)間范圍 固定資產(chǎn)該當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月添加的固定資產(chǎn)該當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月添加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊；當(dāng)

10、月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。影響固定資產(chǎn)的要素影響固定資產(chǎn)的要素 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)運(yùn)用壽命固定資產(chǎn)運(yùn)用壽命 固定資產(chǎn)減值預(yù)備固定資產(chǎn)減值預(yù)備 固定資產(chǎn)估計(jì)凈殘值固定資產(chǎn)估計(jì)凈殘值 應(yīng)計(jì)折舊額應(yīng)計(jì)折舊額= =固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值- -估計(jì)凈殘值估計(jì)凈殘值- -固固定資產(chǎn)減值預(yù)備定資產(chǎn)減值預(yù)備固定資產(chǎn)的折舊方法固定資產(chǎn)的折舊方法 平均年限法平均年限法 平均年限法也稱直線法，是指將固定資產(chǎn)平均年限法也稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額按均等的數(shù)額在其估計(jì)運(yùn)用的應(yīng)計(jì)折舊額按均等的數(shù)額在其估計(jì)運(yùn)用期內(nèi)分配于每一會(huì)計(jì)期間的一種方法。期內(nèi)分配于每一會(huì)計(jì)期間

11、的一種方法。 任務(wù)量法任務(wù)量法 任務(wù)量法是按照固定資產(chǎn)實(shí)踐完成的任務(wù)任務(wù)量法是按照固定資產(chǎn)實(shí)踐完成的任務(wù)總量計(jì)算折舊的一種方法?？偭坑?jì)算折舊的一種方法。 加速折舊法加速折舊法 加速折舊法是指將應(yīng)計(jì)折舊額按前期多提、加速折舊法是指將應(yīng)計(jì)折舊額按前期多提、后期少提的原那么，分?jǐn)傆诟魇芎ζ陂g，后期少提的原那么，分?jǐn)傆诟魇芎ζ陂g，從而使各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)用逐期減少的從而使各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)用逐期減少的方法。方法。1、平均年限法、平均年限法 固定資產(chǎn)年折舊額固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值-估計(jì)凈殘值估計(jì)凈殘值/固定資產(chǎn)估計(jì)運(yùn)用年限固定資產(chǎn)估計(jì)運(yùn)用年限 固定資產(chǎn)月折舊額固定資產(chǎn)月折舊額=年折舊

12、額年折舊額/12 固定資產(chǎn)年折舊率固定資產(chǎn)年折舊率=1-估計(jì)凈殘值率估計(jì)凈殘值率/固定資固定資產(chǎn)估計(jì)運(yùn)用年限產(chǎn)估計(jì)運(yùn)用年限100% 月折舊率月折舊率=年折舊率年折舊率/12 固定資產(chǎn)月折舊額固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值月折舊率月折舊率 某企業(yè)有一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為某企業(yè)有一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為500000500000元，估計(jì)可運(yùn)用元，估計(jì)可運(yùn)用2020年，按有關(guān)規(guī)定，該設(shè)備報(bào)廢的凈殘值率為年，按有關(guān)規(guī)定，該設(shè)備報(bào)廢的凈殘值率為2%2%。 方法一：方法一： 年折舊額年折舊額=500000=5000001-2%1-2%20=2450020=24500 月折舊額月折舊額=24500=245001

13、2=204112=2041 方法二：方法二： 年折舊率年折舊率= =1-2%1-2% 20 20100%=4.9%100%=4.9% 月折舊率月折舊率=4.9% =4.9% 12=0.4083%12=0.4083% 月折舊額月折舊額=500000=5000000.4083%=20410.4083%=20412、任務(wù)量法、任務(wù)量法 任務(wù)量法是按照固定資產(chǎn)實(shí)踐完成的任務(wù)總量計(jì)任務(wù)量法是按照固定資產(chǎn)實(shí)踐完成的任務(wù)總量計(jì)算折舊的一種方法。每期計(jì)提的折舊額隨當(dāng)期固算折舊的一種方法。每期計(jì)提的折舊額隨當(dāng)期固定資產(chǎn)提供的任務(wù)量的多少而變動(dòng)，提供的任務(wù)定資產(chǎn)提供的任務(wù)量的多少而變動(dòng)，提供的任務(wù)量多，就多計(jì)提折

14、舊，反之，那么少計(jì)提折舊。量多，就多計(jì)提折舊，反之，那么少計(jì)提折舊。 單位任務(wù)量折舊額單位任務(wù)量折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值1-估計(jì)凈殘估計(jì)凈殘值率值率估計(jì)總?cè)蝿?wù)量估計(jì)總?cè)蝿?wù)量 當(dāng)期折舊額當(dāng)期折舊額=當(dāng)期任務(wù)量當(dāng)期任務(wù)量單位任務(wù)量折舊額單位任務(wù)量折舊額 某企業(yè)一輛運(yùn)貨卡車的原值為某企業(yè)一輛運(yùn)貨卡車的原值為6000060000元，估計(jì)總行駛元，估計(jì)總行駛里程為里程為5050萬(wàn)公里，報(bào)廢時(shí)的殘值率為萬(wàn)公里，報(bào)廢時(shí)的殘值率為5%5%，本月行駛，本月行駛40004000公里。公里。 單位里程折舊額單位里程折舊額=60000=600001-5%1-5%500000=0.114500000=0.114

15、 本月折舊額本月折舊額=4000=40000.114=4560.114=4563、加速折舊法、加速折舊法 加速折舊法是指將應(yīng)計(jì)折舊額按前期多提，后期加速折舊法是指將應(yīng)計(jì)折舊額按前期多提，后期少提的原那么，分?jǐn)傆诟魇芎ζ陂g，從而使各期少提的原那么，分?jǐn)傆诟魇芎ζ陂g，從而使各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)用逐期減少的方法。應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)用逐期減少的方法。 加速折舊的計(jì)提方法有多種，常用的有年數(shù)總和加速折舊的計(jì)提方法有多種，常用的有年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。法和雙倍余額遞減法。 年數(shù)總和法年數(shù)總和法 它是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后它是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額，乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)來(lái)計(jì)的凈額，乘以一

16、個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)來(lái)計(jì)算折舊的方法。算折舊的方法。 固定資產(chǎn)年折舊率固定資產(chǎn)年折舊率=尚可運(yùn)用年數(shù)尚可運(yùn)用年數(shù)估計(jì)運(yùn)用年限的年數(shù)總和估計(jì)運(yùn)用年限的年數(shù)總和100% 固定資產(chǎn)年折舊額固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值估計(jì)凈殘值估計(jì)凈殘值年折舊率年折舊率 月折舊額月折舊額=年折舊額年折舊額12 留意：對(duì)實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除估計(jì)凈殘值后的凈額予以平均攤銷。 乙公司有一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià)為乙公司有一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià)為60000元，估元，估計(jì)運(yùn)用壽命為計(jì)運(yùn)用壽命為5年，估計(jì)凈殘值率為年，估計(jì)凈殘值率為4%，假，假設(shè)乙公司沒(méi)有為該機(jī)器設(shè)備計(jì)提減值預(yù)備，

17、設(shè)乙公司沒(méi)有為該機(jī)器設(shè)備計(jì)提減值預(yù)備，分別按雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算分別按雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算各年的折舊額。各年的折舊額。固定資產(chǎn)折舊方法的選擇固定資產(chǎn)折舊方法的選擇 由于固定資產(chǎn)的折舊方法的選擇直接影由于固定資產(chǎn)的折舊方法的選擇直接影響到企業(yè)本錢(qián)費(fèi)用的計(jì)算，因此影響到響到企業(yè)本錢(qián)費(fèi)用的計(jì)算，因此影響到企業(yè)的當(dāng)期損益，所以折舊方法的選擇企業(yè)的當(dāng)期損益，所以折舊方法的選擇應(yīng)遵照一向性原那么。也就是說(shuō)，折舊應(yīng)遵照一向性原那么。也就是說(shuō)，折舊方法一經(jīng)確認(rèn)不得隨意變卦；如需變卦，方法一經(jīng)確認(rèn)不得隨意變卦；如需變卦，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以闡明。應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以闡明。五、五、 固定資

18、產(chǎn)報(bào)廢清理的核算固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的核算29二固定資產(chǎn)處置的核算二固定資產(chǎn)處置的核算出賣出賣 業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：注銷原價(jià)和累計(jì)折舊注銷原價(jià)和累計(jì)折舊收到價(jià)款收入收到價(jià)款收入支付清理費(fèi)用支付清理費(fèi)用計(jì)算應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅結(jié)轉(zhuǎn)凈損益結(jié)轉(zhuǎn)凈損益30固定資產(chǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)報(bào)廢 業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)內(nèi)容包括： 注銷原價(jià)和累計(jì)折舊注銷原價(jià)和累計(jì)折舊 反映報(bào)廢殘值反映報(bào)廢殘值 支付清理費(fèi)用支付清理費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 上述相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處置方法的原理與出賣上述相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處置方法的原理與出賣時(shí)一樣。時(shí)一樣。31固定資產(chǎn)毀損固定資產(chǎn)毀損業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：注銷原價(jià)和累計(jì)折舊注銷原價(jià)和

19、累計(jì)折舊反映毀損殘值反映毀損殘值支付清理費(fèi)用支付清理費(fèi)用保險(xiǎn)賠款保險(xiǎn)賠款結(jié)轉(zhuǎn)凈損益結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 上述相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處置方法的原理與出賣時(shí)上述相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處置方法的原理與出賣時(shí)一樣。一樣。32 固定資產(chǎn)盤(pán)虧固定資產(chǎn)盤(pán)虧 盤(pán)虧固定資產(chǎn)經(jīng)過(guò)盤(pán)虧固定資產(chǎn)經(jīng)過(guò)“待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢待待處置固定資產(chǎn)損溢科目核算。處置固定資產(chǎn)損溢科目核算。 經(jīng)同意后盤(pán)虧固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。經(jīng)同意后盤(pán)虧固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 資料的入賬價(jià)值，按獲得時(shí)的本錢(qián)入賬。資料的入賬價(jià)值，按獲得時(shí)的本錢(qián)入賬。購(gòu)入資料的入賬價(jià)值：購(gòu)入資料的入賬價(jià)值： 支支付付的的買(mǎi)買(mǎi)價(jià)價(jià)按發(fā)票價(jià)按發(fā)票價(jià)錢(qián)支付的錢(qián)支付的貨款貨款指采購(gòu)資料過(guò)程中所

20、支付指采購(gòu)資料過(guò)程中所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗、入庫(kù)運(yùn)輸途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)、相關(guān)稅前的挑選整理費(fèi)、相關(guān)稅金等等金等等采采購(gòu)購(gòu)費(fèi)費(fèi)用用第三節(jié)第三節(jié) 資料采購(gòu)的核算資料采購(gòu)的核算 各資料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用各資料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=該種資料的分量體積、買(mǎi)價(jià)等該種資料的分量體積、買(mǎi)價(jià)等采購(gòu)費(fèi)用分配率采購(gòu)費(fèi)用分配率 供應(yīng)過(guò)程核算的主要內(nèi)容供應(yīng)過(guò)程核算的主要內(nèi)容供應(yīng)過(guò)程核供應(yīng)過(guò)程核算的賬戶算的賬戶原資料原資料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)付賬款預(yù)付賬款在途物資在途物資二、賬戶設(shè)置二、賬

21、戶設(shè)置借方借方 貸方貸方 在途物資在途物資購(gòu)入的尚未驗(yàn)購(gòu)入的尚未驗(yàn)收入庫(kù)的資料物收入庫(kù)的資料物資的采購(gòu)本錢(qián)資的采購(gòu)本錢(qián)尚未驗(yàn)收入庫(kù)尚未驗(yàn)收入庫(kù)在途物資本錢(qián)在途物資本錢(qián)已完成采購(gòu)手續(xù)、已完成采購(gòu)手續(xù)、驗(yàn)收入庫(kù)資料物驗(yàn)收入庫(kù)資料物資的采購(gòu)本錢(qián)資的采購(gòu)本錢(qián)借方借方 貸方貸方 驗(yàn)收入庫(kù)資料的本錢(qián)驗(yàn)收入庫(kù)資料的本錢(qián) 庫(kù)存資料的本錢(qián)庫(kù)存資料的本錢(qián)發(fā)出資料的本錢(qián)發(fā)出資料的本錢(qián)原資料原資料借方借方 貸方貸方 歸還的款項(xiàng)歸還的款項(xiàng)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)尚未歸還的款項(xiàng)尚未歸還的款項(xiàng)借方借方 貸方貸方 采購(gòu)物資時(shí)應(yīng)采購(gòu)物資時(shí)應(yīng)向供應(yīng)單位支向供應(yīng)單位支付的進(jìn)項(xiàng)稅額付的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)

22、應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)向購(gòu)貨單位收取向購(gòu)貨單位收取的銷項(xiàng)稅額的銷項(xiàng)稅額應(yīng)交而未交的增值稅應(yīng)交而未交的增值稅借方借方 貸方貸方 支付應(yīng)付票據(jù)款支付應(yīng)付票據(jù)款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)因購(gòu)貨或接受勞務(wù)而開(kāi)因購(gòu)貨或接受勞務(wù)而開(kāi)出的票據(jù)出的票據(jù)余額：尚未支付余額：尚未支付的應(yīng)付票據(jù)款的應(yīng)付票據(jù)款借方借方 貸方貸方 預(yù)付貨款預(yù)付貨款預(yù)付賬款預(yù)付賬款余額：尚未結(jié)算余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款的預(yù)付款沖銷預(yù)付貨款沖銷預(yù)付貨款獲得資料時(shí)獲得資料時(shí)4、資料未入庫(kù)、資料未入庫(kù), 貨款未支付貨款未支付1、資料已入庫(kù)、資料已入庫(kù), 貨款已支付貨款已支付 2、資料未入庫(kù)、資料未入庫(kù), 貨款已支付貨款已

23、支付3、資料已入庫(kù)、資料已入庫(kù), 貨款未支付貨款未支付供應(yīng)過(guò)程經(jīng)濟(jì)供應(yīng)過(guò)程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類業(yè)務(wù)的四種類型。型。借：原資料借：原資料白糖白糖 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3400 貸：銀行存款貸：銀行存款 234001、資料已入庫(kù)，貨款已支付、資料已入庫(kù)，貨款已支付上好佳公司從優(yōu)優(yōu)白糖廠購(gòu)入白糖上好佳公司從優(yōu)優(yōu)白糖廠購(gòu)入白糖5000千克，買(mǎi)價(jià)千克，買(mǎi)價(jià)20000元，增值進(jìn)項(xiàng)稅稅額元，增值進(jìn)項(xiàng)稅稅額3400元，款項(xiàng)用銀行存款支付，資料同元，款項(xiàng)用銀行存款支付，資料同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)。時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資借：在途物資白糖白糖 20000 應(yīng)交稅

24、費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3400 貸：銀行存款貸：銀行存款 234002、資料未入庫(kù)，貨款已支付、資料未入庫(kù)，貨款已支付上好佳公司從優(yōu)優(yōu)白糖廠購(gòu)入白糖上好佳公司從優(yōu)優(yōu)白糖廠購(gòu)入白糖5000千克，買(mǎi)價(jià)千克，買(mǎi)價(jià)20000元，增值進(jìn)項(xiàng)稅稅額元，增值進(jìn)項(xiàng)稅稅額3400元，款項(xiàng)用銀行存款支付，資料未元，款項(xiàng)用銀行存款支付，資料未驗(yàn)收入庫(kù)。驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：原資料借：原資料白糖白糖 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3400 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款優(yōu)優(yōu)工廠優(yōu)優(yōu)工廠 23400上好佳公司從優(yōu)優(yōu)白糖廠購(gòu)入白糖上好佳公司從優(yōu)優(yōu)白糖廠購(gòu)入

25、白糖5000千千克，買(mǎi)價(jià)克，買(mǎi)價(jià)20000元，增值進(jìn)項(xiàng)稅稅額元，增值進(jìn)項(xiàng)稅稅額3400元，貨款尚未支付，資料已驗(yàn)收入庫(kù)。元，貨款尚未支付，資料已驗(yàn)收入庫(kù)。3、資料已入庫(kù)，貨款未支付、資料已入庫(kù)，貨款未支付會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資借：在途物資白糖白糖 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3400 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款優(yōu)優(yōu)工廠優(yōu)優(yōu)工廠 23400上好佳公司從優(yōu)優(yōu)白糖廠購(gòu)入白糖上好佳公司從優(yōu)優(yōu)白糖廠購(gòu)入白糖5000千千克，買(mǎi)價(jià)克，買(mǎi)價(jià)20000元，增值進(jìn)項(xiàng)稅稅額元，增值進(jìn)項(xiàng)稅稅額3400元，貨款尚未支付，資料未驗(yàn)收入庫(kù)。元，貨款尚未支付，資料未驗(yàn)收入庫(kù)。4、

26、資料未入庫(kù)，貨款未支付、資料未入庫(kù)，貨款未支付會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：假設(shè)上例中所購(gòu)資料款項(xiàng)暫欠，假設(shè)上例中所購(gòu)資料款項(xiàng)暫欠，該如何處置？該如何處置？ 【例【例1 1】公司購(gòu)入甲資料】公司購(gòu)入甲資料7070噸，單價(jià)噸，單價(jià)6 0006 000元，購(gòu)入乙資元，購(gòu)入乙資料料3030噸，單價(jià)噸，單價(jià)5 0005 000元，資料的價(jià)款合計(jì)元，資料的價(jià)款合計(jì)570 000570 000元，增元，增值稅公用發(fā)票上注明的稅款為值稅公用發(fā)票上注明的稅款為96 90096 900元。上述款項(xiàng)已用元。上述款項(xiàng)已用銀行存款支付，資料尚未到達(dá)。銀行存款支付，資料尚未到達(dá)。 借：在途物資借：在途物資甲資料甲資料 420 0

27、00 420 000 乙資料乙資料 150 000 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 96 900 96 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 666 900 666 900想想想想看看供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例 1.1.外購(gòu)資料時(shí)外購(gòu)資料時(shí)2.2.購(gòu)資料發(fā)生共同性運(yùn)雜費(fèi)購(gòu)資料發(fā)生共同性運(yùn)雜費(fèi)【例【例2 2】假定上例中購(gòu)買(mǎi)的甲、乙資料共發(fā)生運(yùn)費(fèi)】假定上例中購(gòu)買(mǎi)的甲、乙資料共發(fā)生運(yùn)費(fèi)9 0009 000元，元，以銀行存款支付。暫不思索運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣以銀行存款支付。暫不思索運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣 共同發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)按照一定的規(guī)范分配，由受共同發(fā)

28、生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)按照一定的規(guī)范分配，由受害對(duì)象共同負(fù)擔(dān)，計(jì)入各自采購(gòu)本錢(qián)。害對(duì)象共同負(fù)擔(dān)，計(jì)入各自采購(gòu)本錢(qián)。 分配率分配率= =共同性采購(gòu)費(fèi)用共同性采購(gòu)費(fèi)用分配規(guī)范分配規(guī)范 各種資料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額各種資料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額= =分配規(guī)范分配規(guī)范分配率分配率買(mǎi)價(jià)或分買(mǎi)價(jià)或分量等量等 本例分配率本例分配率=9 000=9 00070+3070+30= 90= 90元元/ /噸噸 甲資料應(yīng)分配運(yùn)費(fèi)甲資料應(yīng)分配運(yùn)費(fèi)= 70= 7090 = 6 30090 = 6 300元元 乙資料應(yīng)分配運(yùn)費(fèi)乙資料應(yīng)分配運(yùn)費(fèi)= 30= 3090 = 2 70090 = 2 700元元借：在途物資借：在途物資甲資料甲資料 6 300 6 300 乙資料乙資料 2 700 2 700 貸：銀行存款貸：銀行存款 9 000 9 000稅法規(guī)定：進(jìn)項(xiàng)稅法規(guī)定：進(jìn)項(xiàng)稅扣除率稅扣除率7%7% 3.3.資料驗(yàn)收入庫(kù)資料驗(yàn)收入庫(kù)【例【例3 3】承】承 例例11和和 例例22，上述所購(gòu)甲、乙兩種資料均已到，上述所購(gòu)甲、乙兩種資料均已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)資料的實(shí)踐采購(gòu)本錢(qián)。達(dá)并驗(yàn)收