第九章財(cái)產(chǎn)清查概述

1、第第九九章章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述主講：曹隆平主講：曹隆平【考點(diǎn)考點(diǎn)1 1】財(cái)產(chǎn)清查的財(cái)產(chǎn)清查的概念概念【考點(diǎn)考點(diǎn)2 2】財(cái)產(chǎn)清查的財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)種類(lèi)【考點(diǎn)考點(diǎn)3 3】財(cái)產(chǎn)清查的財(cái)產(chǎn)清查的一般程序一般程序【考點(diǎn)考點(diǎn)1 1】財(cái)產(chǎn)清查的財(cái)產(chǎn)清查的概念概念 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)，查明，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。的一種專(zhuān)門(mén)方法。【考點(diǎn)考點(diǎn)2 2】財(cái)產(chǎn)清查的財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)種類(lèi)（一（一）按清查的）按清查的范圍范圍

2、：全面全面清查和清查和局部局部清查清查 （1 1）全面清查：）全面清查：全部全部財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查 特點(diǎn)特點(diǎn)：范圍大、內(nèi)容多、時(shí)間長(zhǎng)、參與人員多；：范圍大、內(nèi)容多、時(shí)間長(zhǎng)、參與人員多； 適用范圍：適用范圍：年終決算之前年終決算之前；單位撤銷(xiāo)、合并或改變隸單位撤銷(xiāo)、合并或改變隸屬關(guān)系前屬關(guān)系前；中外合資、國(guó)內(nèi)合資前中外合資、國(guó)內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前企業(yè)股份制改制前；開(kāi)開(kāi)展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等等。 （2 2）局部清查：）局部清查：部分部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查 特點(diǎn)特點(diǎn)：范圍小、內(nèi)

3、容少、時(shí)間短、參與人員少，但：范圍小、內(nèi)容少、時(shí)間短、參與人員少，但專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)。專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)。 適用范圍適用范圍：現(xiàn)金應(yīng)現(xiàn)金應(yīng)每日每日清點(diǎn)一次清點(diǎn)一次； 銀行存款銀行存款每月每月至少同銀行核對(duì)一次至少同銀行核對(duì)一次； 債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)每年每年至少核對(duì)至少核對(duì)一至兩次一至兩次； 各項(xiàng)存貨應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地各項(xiàng)存貨應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抽查抽查，貴重物品，貴重物品每月每月清查一次等清查一次等。 下列情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查的有下列情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查的有（ ）。）。A. 企業(yè)改變隸屬關(guān)系時(shí)企業(yè)改變隸屬關(guān)系時(shí)B. 賬簿漏記、重記時(shí)賬簿漏記、重記時(shí)C. 年終決算時(shí)年終決算時(shí)D. 清清產(chǎn)核產(chǎn)核資資時(shí)時(shí)

4、答案答案 【多選題【多選題】 財(cái)產(chǎn)局部清查的特點(diǎn)是范圍廣、內(nèi)容多、時(shí)間短、花財(cái)產(chǎn)局部清查的特點(diǎn)是范圍廣、內(nèi)容多、時(shí)間短、花費(fèi)小、參與人員少費(fèi)小、參與人員少，專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)（ ）。）。答案答案 【判斷題【判斷題】（二）按清查的（二）按清查的時(shí)間時(shí)間：定期定期清查和清查和不定期不定期清查清查 （1 1）定期清查：事先計(jì)劃安排時(shí)間）定期清查：事先計(jì)劃安排時(shí)間的清查的清查。 時(shí)間時(shí)間：一般在：一般在月末、季末、年末月末、季末、年末進(jìn)行。進(jìn)行。 適用范圍適用范圍：可以是：可以是全面全面清查，也可以是清查，也可以是局部局部清查清查（2 2）不定期清查：）不定期清查：臨時(shí)性臨時(shí)性清查清查 時(shí)間時(shí)間：事

5、先不知道（突發(fā)性）：事先不知道（突發(fā)性） 適用范圍適用范圍：可以是：可以是全面全面清查，也可以是清查，也可以是局部局部清查清查如：更換出納、倉(cāng)管等人員（局部）；如：更換出納、倉(cāng)管等人員（局部）；更換單位負(fù)責(zé)人（全面）；更換單位負(fù)責(zé)人（全面）； 發(fā)生自然災(zāi)害（局部）；發(fā)生自然災(zāi)害（局部）；政府部門(mén)對(duì)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查（局部）；政府部門(mén)對(duì)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查（局部）； 企業(yè)清產(chǎn)核資、合并重組等（全面）。企業(yè)清產(chǎn)核資、合并重組等（全面）。 下列各項(xiàng)中，屬于不定期并且全面財(cái)產(chǎn)清查的有下列各項(xiàng)中，屬于不定期并且全面財(cái)產(chǎn)清查的有（ ）。）。A. 年終結(jié)算之前年終結(jié)算之前B. 單位合并、撤銷(xiāo)以及改變隸屬關(guān)系單位合

6、并、撤銷(xiāo)以及改變隸屬關(guān)系C. 單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離前單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離前D. 企業(yè)股份制改制前企業(yè)股份制改制前答案答案 【多選題【多選題】（三）按清查的（三）按清查的執(zhí)行系統(tǒng)執(zhí)行系統(tǒng)：內(nèi)部?jī)?nèi)部清查和清查和外部外部清查清查（1 1）內(nèi)部?jī)?nèi)部清查：由清查：由本單位內(nèi)部本單位內(nèi)部自行組織清查小組所進(jìn)自行組織清查小組所進(jìn)行行的的財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清查清查工作。工作。大多數(shù)大多數(shù)都是內(nèi)部清查。都是內(nèi)部清查。（2 2）外部外部清查清查：是指由是指由上級(jí)主管部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、司上級(jí)主管部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門(mén)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法部門(mén)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定或情況需要對(duì)本單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定或情況需要對(duì)本單位所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。所

7、進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。一般來(lái)講，進(jìn)行外部清查時(shí)應(yīng)有本單位相關(guān)人員參加一般來(lái)講，進(jìn)行外部清查時(shí)應(yīng)有本單位相關(guān)人員參加。【考點(diǎn)考點(diǎn)3 3】財(cái)產(chǎn)清查的財(cái)產(chǎn)清查的一般程序一般程序（1 1）建立清查建立清查組織組織 （2 2）學(xué)習(xí)政策規(guī)定學(xué)習(xí)政策規(guī)定 （3 3）確定清查確定清查對(duì)象對(duì)象 （4 4）制定清查制定清查方案方案 （5 5）先先數(shù)量數(shù)量后后質(zhì)量質(zhì)量 （6 6）填制填制盤(pán)存清單盤(pán)存清單 （實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)） （7 7）填制填制清查報(bào)告表清查報(bào)告表（實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)+ +賬存數(shù)賬存數(shù)） 下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)產(chǎn)清查一般程序的有下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)產(chǎn)清查一般程序的有（ ）。）。A. 組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定組織清查人

8、員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定B. 填制盤(pán)存單和清查報(bào)告表填制盤(pán)存單和清查報(bào)告表C. 制定清查方案制定清查方案D. 確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)答案答案 【多選題【多選題】第第九九章章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法主講：曹隆平主講：曹隆平【考點(diǎn)考點(diǎn)1 1】庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的清查的清查【考點(diǎn)考點(diǎn)2 2】銀行存款銀行存款的清查的清查【考點(diǎn)考點(diǎn)3 3】實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)的清查的清查【考點(diǎn)考點(diǎn)4 4】往來(lái)款項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)的清查的清查【考點(diǎn)考點(diǎn)1 1】庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的清查的清查 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的的清查方法清查方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。是通過(guò)是通過(guò)盤(pán)點(diǎn)盤(pán)

9、點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金的金的實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)，然后再與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額，然后再與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額（賬存賬存數(shù)數(shù)）相核對(duì)，確定賬存與實(shí)存是否相核對(duì)，確定賬存與實(shí)存是否相符。相符。 主要包括兩種情況：主要包括兩種情況：（1 1）經(jīng)常性經(jīng)常性的現(xiàn)金清查的現(xiàn)金清查（自查）（自查）即由即由出納出納人員人員每日每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與庫(kù)存現(xiàn)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)。金日記賬的賬面余額核對(duì)。（2 2）清查小組清查小組進(jìn)行進(jìn)行清查清查 清查時(shí)，清查時(shí)，出納人員出納人員必須在場(chǎng)必須在場(chǎng)。 清查人員清查人員還要核查有無(wú)違反現(xiàn)金管理制度（如白還要核查有無(wú)違反現(xiàn)金管理制度（如白條

10、抵庫(kù)、挪用現(xiàn)金、超限額留存現(xiàn)金等）的情況等。條抵庫(kù)、挪用現(xiàn)金、超限額留存現(xiàn)金等）的情況等。 清查結(jié)束后清查結(jié)束后，應(yīng)填寫(xiě)應(yīng)填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，需要清查人員和出納人員共同簽字蓋章需要清查人員和出納人員共同簽字蓋章，并作為，并作為調(diào)整調(diào)整庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面記錄現(xiàn)金日記賬賬面記錄的的原始憑證原始憑證。 下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金清查的表述中，正確的有（下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金清查的表述中，正確的有（ ）。）。A. 庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)該采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)該采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法B. 庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)該每日清點(diǎn)一次庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)該每日清點(diǎn)一次C. 在清查過(guò)程中可以用借條、收據(jù)抵庫(kù)存現(xiàn)金在清查過(guò)程中可以用借條、收

11、據(jù)抵庫(kù)存現(xiàn)金D. 要根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果編制要根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果編制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”答案答案 【多選題【多選題】【考點(diǎn)考點(diǎn)2 2】銀行存款銀行存款的清查的清查 銀行存款清查銀行存款清查采用采用與與銀行銀行核對(duì)賬目核對(duì)賬目的方法的方法進(jìn)行進(jìn)行。 企業(yè)企業(yè)銀行存款日記賬銀行存款日記賬銀行銀行對(duì)賬單對(duì)賬單核對(duì)核對(duì) 但是經(jīng)常出現(xiàn)兩者余額但是經(jīng)常出現(xiàn)兩者余額不一致不一致，其主要原因有，其主要原因有2 2個(gè)：個(gè)： 一方或雙方記賬有錯(cuò)誤；一方或雙方記賬有錯(cuò)誤； 存在未達(dá)賬項(xiàng)。存在未達(dá)賬項(xiàng)。所謂所謂未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，遞上的時(shí)間差，一

12、方一方已登記入賬，而已登記入賬，而另一方另一方尚尚未登記入未登記入賬的款項(xiàng)賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種四種情況：情況： 銀行銀行的未達(dá)賬項(xiàng)：的未達(dá)賬項(xiàng)：（1 1）企業(yè)已收，）企業(yè)已收，銀行未收；銀行未收；（2 2）企業(yè)已付，）企業(yè)已付，銀行未付；銀行未付； 企業(yè)企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)：的未達(dá)賬項(xiàng)：（3 3）銀行已收，）銀行已收，企業(yè)未收；企業(yè)未收；（4 4）銀行已付，）銀行已付，企業(yè)未付。企業(yè)未付。調(diào)節(jié)方法：分別調(diào)節(jié)方法：分別補(bǔ)記自己補(bǔ)記自己的未達(dá)賬項(xiàng)。的未達(dá)賬項(xiàng)。企業(yè)企業(yè)銀行存款銀行存款日記賬余額日記賬余額加：銀行已收加：銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收減：銀行已付減：銀行已付企業(yè)未付

13、企業(yè)未付調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)后后的余額的余額銀行銀行對(duì)賬單對(duì)賬單余額余額加：企業(yè)已收加：企業(yè)已收銀行未收銀行未收減：企業(yè)已付減：企業(yè)已付銀行未付銀行未付調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)后后的余額的余額相相 等等企業(yè)未收；銀行未付。企業(yè)未收；銀行未付。企業(yè)日記賬余額企業(yè)日記賬余額小于小于銀行對(duì)賬單的余額銀行對(duì)賬單的余額銀行未收；企業(yè)未付。銀行未收；企業(yè)未付。企業(yè)日記賬余額企業(yè)日記賬余額大于大于銀行對(duì)賬單的余額銀行對(duì)賬單的余額 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目 金額金額 項(xiàng)目項(xiàng)目 金額金額 企業(yè)企業(yè)銀行存款日記銀行存款日記余額余額8177881778銀行銀行對(duì)賬單對(duì)賬單余額余額8933289332加：銀

14、行已收加：銀行已收 企業(yè)未收企業(yè)未收減減：銀行已：銀行已付付 企業(yè)未企業(yè)未付付加：企業(yè)已收加：企業(yè)已收 銀行未收銀行未收減：企業(yè)已付減：企業(yè)已付 銀行未付銀行未付 調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)后后存款余額存款余額 96966 96966 調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)后后存款余額存款余額 96966 96966 【解題思路解題思路】 分析收、付；分析收、付； *已已收收/付，付， *未未收收/付。付。【例題例題1】五一五一公司公司08年年11月月30日銀行存款日記賬為日銀行存款日記賬為128 600元，銀行對(duì)賬單的存款余額為元，銀行對(duì)賬單的存款余額為141420元，經(jīng)過(guò)雙方元，經(jīng)過(guò)雙方逐筆核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)各在以下未達(dá)賬項(xiàng)：逐筆核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)

15、各在以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）公司因購(gòu)買(mǎi)設(shè)備開(kāi)出）公司因購(gòu)買(mǎi)設(shè)備開(kāi)出205#轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為11 700元，公司已入賬，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。元，公司已入賬，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已付，銀行未付 11 700 （2 2）公司因銷(xiāo)售商品收到購(gòu)貨方開(kāi)來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票一）公司因銷(xiāo)售商品收到購(gòu)貨方開(kāi)來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為張，金額為9 3609 360元，將支票送存銀行后公司做收入入賬，元，將支票送存銀行后公司做收入入賬，但是銀行尚未辦理入賬手續(xù)。但是銀行尚未辦理入賬手續(xù)。 企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已收，銀行未收 9 3609 360 （3 3）

16、公司委托銀行代收外地銷(xiāo)貨款）公司委托銀行代收外地銷(xiāo)貨款14 04014 040元，銀行元，銀行已收款入賬，但公司尚未收到收款通知。已收款入賬，但公司尚未收到收款通知。 銀行已收，企業(yè)未收銀行已收，企業(yè)未收 14 04014 040 （4 4）計(jì)算借款利息）計(jì)算借款利息3 5603 560元，銀行已支付，但是公司元，銀行已支付，但是公司尚未收到付款通知。尚未收到付款通知。 銀行已付，企業(yè)未付銀行已付，企業(yè)未付 35603560 要求：完成以下要求：完成以下“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制。的編制。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目 金額金額 項(xiàng)目項(xiàng)目

17、金額金額 企業(yè)企業(yè)銀行存款日記銀行存款日記余額余額128 600128 600銀行銀行對(duì)賬單對(duì)賬單余額余額141 420141 420加：銀行已收加：銀行已收 企業(yè)未收企業(yè)未收減減：銀行已：銀行已付付 企業(yè)未企業(yè)未付付14 04014 04035603560加：企業(yè)已收加：企業(yè)已收 銀行未收銀行未收減：企業(yè)已付減：企業(yè)已付 銀行未付銀行未付 9360936011 70011 700調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)后后存款余額存款余額 139 080 139 080 調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)后后存款余額存款余額 139 080 139 080 【例題例題2 2】五一五一公司公司20132013年年1212月最后三天的銀行存款日月最后三

18、天的銀行存款日記賬和銀行記賬和銀行對(duì)對(duì)賬單的有關(guān)記錄如下：賬單的有關(guān)記錄如下：（1 1）五一五一公司銀行存款日記賬的記錄公司銀行存款日記賬的記錄日期日期摘要摘要金額金額1212月月2929日日銷(xiāo)售商品收到銷(xiāo)售商品收到98#98#轉(zhuǎn)賬支票一張轉(zhuǎn)賬支票一張25 00025 0001212月月2929日日開(kāi)出開(kāi)出78#78#現(xiàn)金支票一張現(xiàn)金支票一張8008001212月月3030日日收到收到A A公司交來(lái)的公司交來(lái)的355#355#轉(zhuǎn)賬支票一張轉(zhuǎn)賬支票一張4 8004 8001212月月3030日日開(kāi)出開(kāi)出105#105#轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款11 70011 7001212月月313

19、1日日開(kāi)出開(kāi)出106#106#轉(zhuǎn)賬支票支付明年報(bào)刊訂閱費(fèi)轉(zhuǎn)賬支票支付明年報(bào)刊訂閱費(fèi)700700月末余額月末余額147800147800（2 2）銀行對(duì)賬單的記錄（假定銀行記錄無(wú)誤）銀行對(duì)賬單的記錄（假定銀行記錄無(wú)誤）日期日期摘要摘要金額金額1212月月2929日日支付支付78#78#現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票8008001212月月2929日日收到收到98#98#轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票25 00025 0001212月月3030日日收到托收的貨款收到托收的貨款35 00035 0001212月月3030日日支付支付105#105#轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票11 70011 7001212月月3131日日結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù)

20、費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)100100月末余額月末余額178 600178 600請(qǐng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？請(qǐng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目 金額金額 項(xiàng)目項(xiàng)目 金額金額 企業(yè)企業(yè)銀行存款日記銀行存款日記余額余額147 800147 800銀行銀行對(duì)賬單對(duì)賬單余額余額178 600178 600加：銀行已收加：銀行已收 企業(yè)未收企業(yè)未收減減：銀行已：銀行已付付 企業(yè)未企業(yè)未付付35 00035 000100100加：企業(yè)已收加：企業(yè)已收 銀行未收銀行未收減：企業(yè)已付減：企業(yè)已付 銀行未付銀行未付 48004800700700調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)后后存款余

21、額存款余額 182 700 182 700 調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)后后存款余額存款余額 182 700 182 700（1 1）若若調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額相等相等，則則其金額表示企業(yè)其金額表示企業(yè)實(shí)實(shí)際際可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)；（2 2）若若不不相等相等，則表示本單位及開(kāi)戶(hù)銀行的一方或，則表示本單位及開(kāi)戶(hù)銀行的一方或雙方存在雙方存在記賬錯(cuò)誤記賬錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，應(yīng)進(jìn)一步查明原因；（3 3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表，）銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不能不能作為調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)作為調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)的原始憑證，而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的原始憑證后方可的原始憑證，而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的原始憑證后方可入賬。入賬

22、。 企業(yè)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，在調(diào)整銀行存款日企業(yè)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，在調(diào)整銀行存款日記賬余額時(shí)，應(yīng)考慮的情況有（記賬余額時(shí)，應(yīng)考慮的情況有（ ）。A. 企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已收銀行未收 B. 銀行已付企業(yè)未付銀行已付企業(yè)未付 C. 銀行已收企業(yè)未收銀行已收企業(yè)未收D. 企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已付銀行未付答案答案 【多選題【多選題】【考點(diǎn)考點(diǎn)3 3】實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)的清查的清查 （一）（一）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器（過(guò)（過(guò)磅）磅）確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。 特點(diǎn)特點(diǎn)：數(shù)字準(zhǔn)確可靠，但工作量

23、大。：數(shù)字準(zhǔn)確可靠，但工作量大。適用范圍適用范圍：大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的清查。：大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的清查。（二）技術(shù)推算法（二）技術(shù)推算法技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法（量方、計(jì)尺）（量方、計(jì)尺）推算推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。 特點(diǎn)特點(diǎn)：數(shù)字不夠可靠，但工作量小。：數(shù)字不夠可靠，但工作量小。適用范圍適用范圍：煤炭、砂石等大宗物資的清查：煤炭、砂石等大宗物資的清查。盤(pán)存單調(diào)整賬簿記錄的原始憑證調(diào)整賬簿記錄的原始憑證 下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)物資產(chǎn)清查常用方法有（下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)物資產(chǎn)清查常用方法有（ ）。A. 核對(duì)賬目法核對(duì)賬目法B. 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法C. 技術(shù)

24、推算法技術(shù)推算法D. 抽查法抽查法答案答案 【多選題【多選題】【考點(diǎn)考點(diǎn)4 4】往來(lái)款項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)的清查的清查（一）往來(lái)款項(xiàng)：（一）往來(lái)款項(xiàng)：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款。應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款。（二）清查方法：（二）清查方法：發(fā)函詢(xún)證發(fā)函詢(xún)證 往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單，一式往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單，一式兩聯(lián)兩聯(lián)；（1 1）對(duì)方單位經(jīng)核對(duì)）對(duì)方單位經(jīng)核對(duì)相符相符后，在回單聯(lián)上加蓋公章退回。后，在回單聯(lián)上加蓋公章退回。（2 2）如有數(shù)字）如有數(shù)字不符不符，應(yīng)在對(duì)賬單中注明情況退回，本單位，應(yīng)在對(duì)賬單中注明情況退回，本單位進(jìn)一步查明原因，再行核對(duì)。進(jìn)一步查明原因，再行核對(duì)。 1. 1. 往來(lái)款

25、項(xiàng)清查以后，將清查結(jié)果編制往來(lái)款項(xiàng)清查以后，將清查結(jié)果編制“往來(lái)款往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告單項(xiàng)清查報(bào)告單”，填列各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的余額。，填列各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的余額。 2. 2. 對(duì)于有爭(zhēng)執(zhí)的款項(xiàng)或無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)該在對(duì)于有爭(zhēng)執(zhí)的款項(xiàng)或無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)該在報(bào)告單詳細(xì)列明。報(bào)告單詳細(xì)列明。 3. 3. 往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告單，是往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告單，是調(diào)整賬簿的原始憑證。調(diào)整賬簿的原始憑證。 關(guān)于結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)清查的表述中，正確的是（關(guān)于結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)清查的表述中，正確的是（ ）。A. 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法B. 技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法C. 余額調(diào)節(jié)法余額調(diào)節(jié)法D. 函證核對(duì)法函證核對(duì)法答案答案 【單選題【單選題

26、】 下列各項(xiàng)關(guān)于往來(lái)款項(xiàng)清查的表述中，不正確的有（下列各項(xiàng)關(guān)于往來(lái)款項(xiàng)清查的表述中，不正確的有（ ） A. A.往來(lái)款項(xiàng)主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng) B. B.對(duì)方單位經(jīng)過(guò)核對(duì)相符后，在回單聯(lián)上加蓋公章退回，對(duì)方單位經(jīng)過(guò)核對(duì)相符后，在回單聯(lián)上加蓋公章退回，表示已核對(duì)表示已核對(duì) C. C.往來(lái)款項(xiàng)中如有數(shù)字不符，對(duì)方單位不作處理往來(lái)款項(xiàng)中如有數(shù)字不符，對(duì)方單位不作處理 D. D.清查單位應(yīng)按每一個(gè)經(jīng)濟(jì)往來(lái)單位填制往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單清查單位應(yīng)按每一個(gè)經(jīng)濟(jì)往來(lái)單位填制往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單一式兩聯(lián)一式兩聯(lián) 答案答案 【單選題【單選題】第第九九章章 財(cái)產(chǎn)清查

27、財(cái)產(chǎn)清查第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理主講：曹隆平主講：曹隆平【考點(diǎn)考點(diǎn)1 1】財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的結(jié)果結(jié)果【考點(diǎn)考點(diǎn)2 2】財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟步驟【考點(diǎn)考點(diǎn)3 3】庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理清查結(jié)果的賬務(wù)處理【考點(diǎn)考點(diǎn)4 4】存貨存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理清查結(jié)果的賬務(wù)處理【考點(diǎn)考點(diǎn)5 5】固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理清查結(jié)果的賬務(wù)處理【考點(diǎn)考點(diǎn)6 6】往來(lái)款項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理清查結(jié)果的賬務(wù)處理【考點(diǎn)考點(diǎn)1 1】財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的結(jié)果結(jié)果相符：實(shí)存數(shù)相符：實(shí)存數(shù)100 = 賬存數(shù)賬存數(shù)100盤(pán)盈：實(shí)存

28、數(shù)盤(pán)盈：實(shí)存數(shù)101 賬存數(shù)賬存數(shù)100盤(pán)虧：實(shí)存數(shù)盤(pán)虧：實(shí)存數(shù)99 賬存數(shù)賬存數(shù)100【考點(diǎn)考點(diǎn)2 2】財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟步驟（一）審批之（一）審批之前前的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理 調(diào)整賬簿記錄（調(diào)整賬簿記錄（調(diào)賬調(diào)賬），保證賬實(shí)相符。），保證賬實(shí)相符。（二）審批之（二）審批之后后的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理 經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議等類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議等類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。在期末結(jié)賬前處理完畢?！究键c(diǎn)考點(diǎn)3 3】庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）庫(kù)存現(xiàn)金的（一）庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)盈盤(pán)盈1. 審批之審批之前前的處理

29、的處理調(diào)賬調(diào)賬【例題例題】現(xiàn)金賬存數(shù)現(xiàn)金賬存數(shù)100元，實(shí)存數(shù)元，實(shí)存數(shù)101。盤(pán)盈。盤(pán)盈1元元 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 1貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12. 審批之審批之后后的處理的處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 1（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的現(xiàn)金）（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的現(xiàn)金） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 1（無(wú)法查明原因的）（無(wú)法查明原因的） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤(pán)盈盤(pán)盈 轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)盈轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)盈（二）庫(kù)存現(xiàn)金的（二）庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)虧盤(pán)虧1. 審批之審批之前前的處理的處理調(diào)賬調(diào)賬【例題例題】現(xiàn)金賬存數(shù)現(xiàn)金賬存數(shù)100元，實(shí)存數(shù)元，實(shí)存數(shù)

30、99。盤(pán)虧。盤(pán)虧1元元 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12. 審批之審批之后后的處理的處理 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 1（由責(zé)任人賠償）（由責(zé)任人賠償） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1（無(wú)法查明原因的（無(wú)法查明原因的 ） 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 1（自然災(zāi)害）（自然災(zāi)害） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤(pán)虧盤(pán)虧 轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)虧轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)虧待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 審批前審批前 盤(pán)虧盤(pán)虧 盤(pán)盈盤(pán)盈 審批后審批后 轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)盈轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)盈 轉(zhuǎn)銷(xiāo)的轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)虧盤(pán)虧待處理財(cái)產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)凈損失凈損失 待處理財(cái)產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)凈溢余凈溢余待處理財(cái)產(chǎn)

31、損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理待處理流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)損溢損溢 待處理待處理非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)損溢損溢 清查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺，經(jīng)核查后，應(yīng)由出清查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺，經(jīng)核查后，應(yīng)由出納人員賠償，但尚未收到賠款，則應(yīng)（納人員賠償，但尚未收到賠款，則應(yīng)（ ）。 A. 借記借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢”B. 貸記貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢”C. 借記借記“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”D. 貸記貸記“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”答案答案 【多選題【多選題】【考點(diǎn)考點(diǎn)4 4】存貨存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一

32、）存貨的（一）存貨的盤(pán)盈盤(pán)盈 1. 審批之審批之前前的處理的處理-調(diào)賬調(diào)賬【例題例題】原材料盤(pán)盈原材料盤(pán)盈10噸，單價(jià)噸，單價(jià)100元，計(jì)元，計(jì)1000元。元。借：原材料借：原材料 1000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000 2. 審批之審批之后后的處理的處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 1000（二）存貨的（二）存貨的盤(pán)虧盤(pán)虧1. 審批之審批之前前的處理的處理-調(diào)賬調(diào)賬【例題例題】原材料盤(pán)虧原材料盤(pán)虧10噸，單價(jià)噸，單價(jià)100元，計(jì)元，計(jì)1000元。元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000 貸：原材料貸：原材料 10002.

33、審批之審批之后后的處理的處理 借：借： 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 1000 （由責(zé)任人賠償）（由責(zé)任人賠償） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1000 （無(wú)法查明原因等其他情況）（無(wú)法查明原因等其他情況） 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 1000 （自然災(zāi)害）（自然災(zāi)害） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000 存貨的盤(pán)虧或毀損屬于自然災(zāi)害造成的，其凈存貨的盤(pán)虧或毀損屬于自然災(zāi)害造成的，其凈損失應(yīng)記入損失應(yīng)記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目科目（ ）。）。答案答案 【判斷題【判斷題】【考點(diǎn)考點(diǎn)5 5】固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)的（一）固定資產(chǎn)的盤(pán)盈盤(pán)盈 【例題例題】盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，其重置成本為盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，其重置成本為60 000元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 60 000貸：貸：以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整 60 000 （二）固定資產(chǎn)的（二）固定資產(chǎn)的盤(pán)