建筑業(yè)企業(yè)所得稅政策201407

1、建筑業(yè)企業(yè)所得稅相關(guān)政策閘北區(qū)稅務(wù)局 2014年7月1征收管理征收管理國(guó)稅發(fā)200830號(hào)：特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用上述規(guī)定。國(guó)稅函2009377號(hào)：“特定納稅人”包括匯總納稅企業(yè)匯總納稅企業(yè)。國(guó)稅函2010156號(hào)：實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)稅發(fā)200828號(hào)（注：此為關(guān)于匯總納稅企業(yè)的文件）文件規(guī)定。實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)不得核定征收。征收管理建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。建筑企業(yè)匯

2、算清繳時(shí)，項(xiàng)目部0.2%預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以作為已預(yù)繳稅額。2收入類收入企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：為收入總額。包括： （一）銷售貨物收入；（一）銷售貨物收入； （二）提供勞務(wù)收入；（二）提供勞務(wù)收入； （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （五）利息收入；（五）利息收入； （六）租金收入；（六）租金收入； （七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入； （八）接受捐贈(zèng)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入； （九）其他收入。（九）其他收入。 3扣

3、除扣除企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。配比原則 扣除企業(yè)預(yù)提的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加，但未實(shí)際繳納的，企業(yè)預(yù)提的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加，但未實(shí)際繳納的，不得在企業(yè)所得稅前扣除，需要做納稅調(diào)增；第二年實(shí)不得在企業(yè)所得稅前扣除，需要做納稅調(diào)增；第二年實(shí)際繳納之后，再做納稅調(diào)減。際繳納之后，再做納稅調(diào)減。 扣除類通用政策扣除扣除項(xiàng)目項(xiàng)目扣除內(nèi)容扣除內(nèi)容工資薪金 1.符合符合關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題通知關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題通知（國(guó)稅函（國(guó)稅函20093號(hào)）中對(duì)號(hào)）中對(duì)“合理工資薪金合理工資薪金”的五

4、項(xiàng)要求（制度、水平、調(diào)整、個(gè)稅、目的），并在當(dāng)年度實(shí)際的五項(xiàng)要求（制度、水平、調(diào)整、個(gè)稅、目的），并在當(dāng)年度實(shí)際發(fā)放的，可稅前扣除；發(fā)放的，可稅前扣除； 2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告（國(guó)家（國(guó)家稅務(wù)總局公告稅務(wù)總局公告2012年第年第15號(hào)），企業(yè)因雇用號(hào)），企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的稅前扣除問(wèn)題。所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的稅前扣除問(wèn)題。 3.在成本中列支的工資薪金額超過(guò)實(shí)際發(fā)放額的

5、差額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，在成本中列支的工資薪金額超過(guò)實(shí)際發(fā)放額的差額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，次年實(shí)際發(fā)放時(shí)，可作納稅調(diào)減處理。次年實(shí)際發(fā)放時(shí)，可作納稅調(diào)減處理。特殊：特殊：本市地方國(guó)有企業(yè)本市地方國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)國(guó)有控股企業(yè)（不含外商投資企業(yè)和臺(tái)港澳投資企業(yè)）、（不含外商投資企業(yè)和臺(tái)港澳投資企業(yè)）、央企央企，按照各級(jí)國(guó)資委、財(cái)政部門或人力資源和社會(huì)保障部門等政府部門核準(zhǔn)的工資按照各級(jí)國(guó)資委、財(cái)政部門或人力資源和社會(huì)保障部門等政府部門核準(zhǔn)的工資總額，在該額度內(nèi)實(shí)際發(fā)放的可稅前扣除；在成本中列支的工資薪金額超過(guò)實(shí)際發(fā)放總額，在該額度內(nèi)實(shí)際發(fā)放的可稅前扣除；在成本中列支的工資薪金額超過(guò)

6、實(shí)際發(fā)放額的差額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，次年實(shí)際發(fā)放時(shí)，可作納稅調(diào)減處理。額的差額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，次年實(shí)際發(fā)放時(shí)，可作納稅調(diào)減處理。 特殊：特殊：事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等三類單位事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等三類單位，除按規(guī)定應(yīng)由人力資源和，除按規(guī)定應(yīng)由人力資源和社會(huì)保障、社會(huì)團(tuán)體管理局等部門核定工資薪金限額的單位外，其他事業(yè)單位、民辦社會(huì)保障、社會(huì)團(tuán)體管理局等部門核定工資薪金限額的單位外，其他事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知通知（國(guó)稅

7、函（國(guó)稅函20093號(hào)）第一條有關(guān)號(hào)）第一條有關(guān)“合理工資薪金合理工資薪金”的規(guī)定稅前扣除工資薪金。的規(guī)定稅前扣除工資薪金。扣除項(xiàng)目扣除項(xiàng)目扣除內(nèi)容扣除內(nèi)容職工福利費(fèi) 1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣的部分，準(zhǔn)予扣除。不超過(guò)比例的部分可以扣除，超過(guò)比例的部分進(jìn)行納稅調(diào)增。除。不超過(guò)比例的部分可以扣除，超過(guò)比例的部分進(jìn)行納稅調(diào)增。 2、職工福利費(fèi)的具體內(nèi)容參考、職工福利費(fèi)的具體內(nèi)容參考關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題通知通知（國(guó)稅函（國(guó)稅函20093號(hào)）。號(hào)）。職工教育經(jīng)費(fèi)

8、1、除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支、除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 2、符合條件、符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額實(shí)際發(fā)生額在在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 3、經(jīng)認(rèn)定的經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資

9、薪金總額金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除結(jié)轉(zhuǎn)扣除。目前執(zhí)行至。目前執(zhí)行至2013年年12月到期。月到期。工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。的部分，準(zhǔn)予扣除?？鄢愅ㄓ谜呖鄢?xiàng)目扣除項(xiàng)目扣除內(nèi)容扣除內(nèi)容基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生

10、育繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。住房公積金 企業(yè)按省級(jí)政府有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)繳納的住房公積金和補(bǔ)充住房公積企業(yè)按省級(jí)政府有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)繳納的住房公積金和補(bǔ)充住房公積金

11、可在金可在2013年度稅前扣除。超過(guò)的部分不得稅前扣除。年度稅前扣除。超過(guò)的部分不得稅前扣除。 關(guān)于關(guān)于2013年度上海市調(diào)整住房公積金繳存基數(shù)和月繳存額上下限的通知年度上海市調(diào)整住房公積金繳存基數(shù)和月繳存額上下限的通知（滬公積金管委會(huì)（滬公積金管委會(huì)20138號(hào)）規(guī)定，號(hào)）規(guī)定，2013年度職工本人和單位住房公積年度職工本人和單位住房公積金、補(bǔ)充住房公積金繳存比例與金、補(bǔ)充住房公積金繳存比例與2012年度相同。即，住房公積金繳存比例仍年度相同。即，住房公積金繳存比例仍為各為各7%；補(bǔ)充住房公積金繳存比例仍為各；補(bǔ)充住房公積金繳存比例仍為各1%至至8%，具體比例由各單位根據(jù)，具體比例由各單位根

12、據(jù)實(shí)際情況確定。實(shí)際情況確定?？鄢愅ㄓ谜呖鄢?xiàng)目扣除項(xiàng)目扣除內(nèi)容扣除內(nèi)容“兩個(gè)補(bǔ)充” 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知稅政策問(wèn)題的通知財(cái)稅財(cái)稅200927號(hào)號(hào)規(guī)定：規(guī)定：“自自2008年年1月月1日起，企業(yè)根日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別分別在不超過(guò)職工工資總額在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，

13、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除；應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除；補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 企業(yè)按照勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布的企業(yè)按照勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布的企業(yè)年金試行辦法企業(yè)年金試行辦法(勞動(dòng)保障部令第勞動(dòng)保障部令第20號(hào)號(hào))、關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問(wèn)題的通知關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問(wèn)題的通知(勞社部發(fā)勞社部發(fā)200535號(hào)號(hào))規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金費(fèi)用企業(yè)年金費(fèi)用，在不超過(guò)職工工資總額在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算

14、應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 企業(yè)按照企業(yè)按照上海市市委、上海市人民政府關(guān)于貫徹上海市市委、上海市人民政府關(guān)于貫徹中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見(jiàn)深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見(jiàn)的實(shí)施意見(jiàn)的實(shí)施意見(jiàn)（滬府發(fā)（滬府發(fā)201118號(hào)）號(hào)） 規(guī)定，為規(guī)定，為職工繳納的職工繳納的“職工醫(yī)療互助保障計(jì)劃職工醫(yī)療互助保障計(jì)劃”等補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，在不超過(guò)職工工資總等補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，在不超過(guò)職工工資總額額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。扣除類通用政策扣除項(xiàng)目扣除項(xiàng)目扣除內(nèi)容扣除內(nèi)容業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活

15、動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。 2、用上述兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算取小作為可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，超過(guò)部分納稅、用上述兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算取小作為可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，超過(guò)部分納稅調(diào)整。附表三第調(diào)整。附表三第26行。行。 3、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函（國(guó)稅函2009202號(hào)）企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)號(hào)）企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用

16、扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括實(shí)施條例實(shí)施條例第二十五條規(guī)定第二十五條規(guī)定的的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 1、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 2、對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）對(duì)化

17、妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？鄢愅ㄓ谜呖鄢?xiàng)目扣除項(xiàng)目扣除內(nèi)容扣除內(nèi)容公益性捐贈(zèng)支出 1、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。的部分，

18、準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零大于零的數(shù)額。的數(shù)額。 2、公益事業(yè)的具體范圍請(qǐng)參考、公益事業(yè)的具體范圍請(qǐng)參考財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅2008160號(hào)）。號(hào)）。手續(xù)費(fèi)和傭金 1、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅200929號(hào)），針對(duì)其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)

19、構(gòu)或個(gè)號(hào)），針對(duì)其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的收入金額的5%計(jì)算限額。計(jì)算限額。 2、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通的通知知（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)200931號(hào)），企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)號(hào)），企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷售收入構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。除。 3、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于

20、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告（稅務(wù)總局公告（稅務(wù)總局公告2012年第年第15號(hào)），國(guó)家關(guān)于從事號(hào)），國(guó)家關(guān)于從事代理服務(wù)企業(yè)代理服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本稅前扣營(yíng)業(yè)成本稅前扣除問(wèn)題、關(guān)于除問(wèn)題、關(guān)于電信企業(yè)電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問(wèn)題。手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問(wèn)題?？鄢愅ㄓ谜?1 1、文件依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告、文件依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告20112011年第年第2525號(hào)號(hào) 、財(cái)稅、財(cái)稅200920095757號(hào)、號(hào)、滬國(guó)稅所滬國(guó)稅所20111012011101號(hào)號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告、國(guó)家稅務(wù)總局公告20142014

21、年第年第3 3號(hào)號(hào) 。 2 2、資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包、資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、生間往來(lái)款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。 3 3、下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以、下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)清單申報(bào)的

22、方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固非貨幣資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣

23、債券、股票、期貨、市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 4 4、前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以、前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。 5 5、企業(yè)、企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。資產(chǎn)損失稅前扣除問(wèn)題扣除類通用政策扣除類通用政策通過(guò)“上海稅務(wù)網(wǎng)（）納稅服務(wù)下載中心軟件下載”下載資產(chǎn)損失稅前扣除客戶端（ 2013版）。 資產(chǎn)損失稅

24、前扣除問(wèn)題1、除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，為20年； （二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年； （四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年； （五）電子設(shè)備，為3年。2、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： （一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年； （二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。3、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。 作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。折舊或攤銷的最低年限扣除類通

25、用政策扣除類通用政策國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告20122012年第年第1515號(hào)：號(hào)：八、關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題八、關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題根據(jù)根據(jù)企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)?shù)诙粭l規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)凡沒(méi)有超過(guò)企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣

26、除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。折舊或攤銷的最低年限扣除類通用政策國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告20142014年第年第2929號(hào)：號(hào)：五、固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理五、固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理 （一）企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年（一）企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿

27、且會(huì)計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折期滿且會(huì)計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。按規(guī)定扣除。 （二）企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年（二）企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除，稅法另有規(guī)定除外。限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除，稅法另有規(guī)定除外。 折舊或攤銷的最低年限扣除類通用政策國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告20142014年第年第2929號(hào)：號(hào)：五、固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理五、固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理 （三）企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得（三）企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。除。 （四）企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊（四）企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。 （五）石油天然氣開(kāi)采企業(yè)在計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗（折舊）（五）石油天然氣開(kāi)采企業(yè)在計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗（折舊）時(shí)，由于會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定計(jì)算方法不同導(dǎo)致的折