內部控制審計意見分析

1、LOGO內部控制審計意見分析一、13家公司總體情況二、主講的四家公司三、總結&思考目 錄一、總體情況請在此輸入您的文本。請在此輸入您的文本?？傮w情況概述總體情況概述財報和內控審計同時出具帶強調事項段的公司有三家：*ST星美、東方銀星、ST宜紙單財務報表審計出具帶強調事項段審計意見的公司有五家公司：天目藥業(yè)、大洲興業(yè)、中房股份、同花順（無內控審計報告）、*ST安泰單內部控制審計出具帶強調事項段的審計意見的公司有五家：高升控股、濱化股份、匹凸匹、儀電電子、*ST美利No.1星美聯(lián)合No.3東方銀星No.2美利紙業(yè)No.4ST宜紙財報審計意見財報審計意見出具非標的事項出具非標的事項內控審計意見內控審

2、計意見出具非標的事項出具非標的事項問題分析問題分析星美聯(lián)合帶強調事項段的無保留意見重大資產重組不確定；營業(yè)收入全部來源于子公司的關聯(lián)交易，可能影響持續(xù)經營能力帶強調事項段的無保留意見重大資產重組不確定；營業(yè)收入全部來源于子公司的關聯(lián)交易，可能影響持續(xù)經營能力1.財報與內部控制報告相同；2.內部控制報告強調事項段不恰當美利紙品標準無保留意見帶強調事項段的無保留意見連年虧損是否有以內控非標代替財報非標的嫌疑東方銀星帶強調事項段的無保留意見轉型階段，可能影響持續(xù)經營能力帶強調事項段的無保留意見未能對東方銀星公司的采購業(yè)務、銷售業(yè)務、房地產工程項目等內部控制活動的有效性進行測試未對采購、銷售、房地產工

3、程項目進行有效性測試，可能存在以強調事項代替無法表示審計意見ST宜紙帶強調事項段的無保留意見1.重大資產重組不確定，可能影響持續(xù)經營能力；2.搬遷損失7.08億屬于重大不確定事項帶強調事項段的無保留意見整體搬遷，對生產管理、原材料采購以及銷售管理內部控制活動的有效性進行測試未對生產管理、原材料采購以及銷售管理項目進行有效性測試，可能存在以強調事項代替無法表示審計意見聯(lián)想。美利紙品連年虧損，持續(xù)經營能力存在不確定性帶強調事項段的 無保留意見審計意見？2015年內控與年報2014年內控與年報 因連年虧損，2014年內控和年報審計都出具帶強調事項段的無保留意見，然而2015年連年虧損只導致內控審計出

4、具非標意見，而年報審計是標準意見呢？耐人尋味！思考避免退市？。虧損情況好轉？財務數(shù)據(jù)財務數(shù)據(jù) （萬（萬元）元）2015年年2014年年2013年年營業(yè)收入55,671.1462,201.3455,318.55營業(yè)利潤-13,173.17-40,061.80-26,167.75營業(yè)外收入41,346.746,853.982,843.53凈利潤14,807.93-64,909.73-24,138.46數(shù)據(jù)來源于公司歷年財務報告 2013年至2015年，美利紙品營業(yè)收入相差不很很大，營業(yè)利潤均為負數(shù)。雖然2015年凈利潤沒有虧損，但是完全是營業(yè)外收入扭轉了凈利潤連年虧損的狀況，營業(yè)外收入屬于非經常性

5、損益，故認為2015年企業(yè)的經營能力并沒有完全好轉，仍然屬于虧損狀態(tài)。來源于證監(jiān)會關于退市的若干意見來源于證監(jiān)會關于退市的若干意見 2014.11.16開始實行開始實行資料來源于深交所上市公司公告資料來源于深交所上市公司公告資料來源于深交所上市公司公告資料來源于深交所上市公司公告2015.4.15退市風險警示公告2016.3.11撤銷退市風險警示公告2016.3.9審計報告 經以上分析，得知美利紙品2013.2014年連年虧損，凈利潤和凈資產為負值，導致公司2015年4月有退市風險警示；而根據(jù)2014年11月新的退市制度，審計報告意見會影響上市公司的退市情況，故2015年的年報審計意見類型對美

6、利紙品影響重大。不出所料，2016年3月11日，美利紙品果然以2015年年報出具標準審計意見為由，撤銷了退市風險警示公告。 故，美利紙品2015年年報審計應當出具何種意見？標準或非標？值得同學們討論。 東方銀星 And ST宜紙1、兩者都是出具了帶強調事項段的無保留意見2、強調事項段：東方銀星處于轉型期，無法對采購業(yè)務、銷售業(yè)務等內部控制活動的有效性進行 測試。ST宜紙?zhí)幱谡w搬遷狀態(tài)，只有試運營，無法對生產管理、原材料采購和銷售業(yè)務控制活動進行有效測試。 兩家公司都以無法對內部控制活動實施有效的測試為由，出具了帶強兩家公司都以無法對內部控制活動實施有效的測試為由，出具了帶強調事項段的無保留意

7、見。思考：是應當帶強調事項還是應當無法表示意見調事項段的無保留意見。思考：是應當帶強調事項還是應當無法表示意見呢？呢？企業(yè)內部控制審計指引企業(yè)內部控制審計指引2011.1.1開始實行開始實行帶強調的無保留 OR 無法表示值得考慮。1、星美聯(lián)合的內控審計和財報審計意見的強調事項段完全一樣，同樣的強調事項段帶來的是信息重復，是否意味著對其他應當強調事項的遺漏？2、從美利的案例中發(fā)現(xiàn)，可能存在用內控的非標替代財務報表的非標？在內控審計中披露重要事項是否會減輕不在財報報審計中披露時CPA應當承擔的責任？3、從東方銀星和宜紙的案例發(fā)現(xiàn)，在內控審計中是否有帶強調事項段替代無法表示意見？2009年7月1日開始實行企業(yè)內部控制鑒證指引2011年1月1日開始實行企業(yè)內部控制審計指引有什么變化？ 發(fā)現(xiàn)一：指引的名稱有“鑒證”變?yōu)椤皩徲嫛保梢岳斫鉃閷徲嬍鸹蛘呤鞘袌鰧ζ髽I(yè)的內部控制審計工作提出了更高的要求。發(fā)現(xiàn)二：內控審計報告要素增加了非財務報告重大缺陷描述段，并且內控審計指引中也重新表述了注冊會計師的工作責任。這將增加內控審計的信息量，加大了注冊會計師的責任，也對注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德提出了更高的要求。（對于投資者而言更高的信息透明