實務系列課程--銀行業(yè)務.docx

1、實務系列課程銀行業(yè)務（一）主講老師劉榮麗銀行業(yè)務是指按照有關(guān)規(guī)定和制度， 辦理本單位的銀行結(jié)算及有關(guān)賬務， 保管銀行票據(jù)、財務印章等業(yè)務。在財務工作中，銀行業(yè)務一般由銀行出納負責辦理。其賬戶會計核算、銀行日記賬登記參照現(xiàn)金業(yè)務。一、支票的日常管理企業(yè)常用的銀行票據(jù)是支票，如下圖：支票的管理一般包括購買、保管、開具、使用、交存與退票、補救措施等。（一）購買支票1購買支票前準備前提：按單位內(nèi)部審批流程獲批（數(shù)量，安全份數(shù)）票證準備：經(jīng)辦人身份證、公司銀行預留印鑒、支票購買簿（視銀行情況有無）2辦理購買支票流程第一，填寫銀行單證；第二，銀行柜員受理；第三，領(lǐng)取支票。具體操作流程為： 在支票的申購憑證

2、上填寫單位名稱、 賬號、所購買支票的類型和數(shù)量，蓋上單位預留銀行印鑒， 在申購人欄簽名，填上身份證號碼， 交給銀行職員辦理即可（需出示身份證辦理）。【提示】一般一本支票為30 元。工本費25 元、手續(xù)費為5 元。不過每個銀行規(guī)定可能有差。通常購買支票時所產(chǎn)生的工本費及手續(xù)費由銀行直接從公司賬戶中扣除。各行價格有差異，辦前先咨詢。以免給自己的工作帶來不便。會計處理如下：借：管理費用辦公費（工本費部分）財務費用手續(xù)費（手續(xù)費部分）貸：銀行存款（二）保管支票1支票登記新購買的空白支票， 需按支票號順序依次登記在財務設(shè)立的“支票領(lǐng)用登記簿”中，支票領(lǐng)用時按順序使用并登記信息（如下圖）。（ 1）填寫說明

3、支票號碼：填寫支票號碼后四位簽發(fā)日期：支票出票日期領(lǐng)用人：支票領(lǐng)取人簽字收回日期：支票報銷或退回日期（領(lǐng)用人將支票的存根或未使用的支票交回時）（ 2）保管常識支票領(lǐng)用登記簿不必按月分頁，但必須載明簽發(fā)日期，也不必每年更換；作廢的支票要在登記簿中標明作廢， 可把作廢的支票右上角的支票號碼剪下貼在登記簿上。如有重新領(lǐng)用，備注可標明替換記錄；支票的領(lǐng)用有前置審批環(huán)節(jié)（如下圖），需要審核無誤后簽發(fā)，并據(jù)此登記；可以根據(jù)“支票領(lǐng)用登記簿”的結(jié)余，核對支票的結(jié)存。2保管原則（ 1）支票一般由出納部門設(shè)專人保管，并嚴格執(zhí)行“票、印分管”?？瞻字北仨氂蓪Ｈ送咨票９?，企業(yè)要貫徹票、印分管的原則，空白支票和印章

4、不得由一人負責保管。（ 2）支票領(lǐng)用后，出納應及時登記銀行存款日記賬。3支票領(lǐng)用及報銷程序（ 1）領(lǐng)取轉(zhuǎn)賬支票，要根據(jù)用款計劃填寫“支票領(lǐng)用審批單”，注明用途、金額，由部門或項目負責人批準簽字，再到財務處領(lǐng)取支票。（ 2）支票領(lǐng)用部門要填寫“支票領(lǐng)用登記簿”，財務部門對使用的支票要按號登記、定期核對、及時注銷。財務部門對簽發(fā)錯誤的支票應加蓋“作廢”章并與存根一并保存，逾期未用支票要及時收回。（ 3）支票領(lǐng)用部門要根據(jù)需用時間領(lǐng)取支票，支票從簽發(fā)之日起，有效期限為到期日遇節(jié)假日順延。財務部門在簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票時，必須填寫日期、用途和封簽額度，填寫收款單位和轉(zhuǎn)賬金額。10 天，盡量（ 4）支票報銷時必

5、須有部門或者項目負責人和經(jīng)辦人在發(fā)票上簽字。支票的，財務部不予辦理票據(jù)報銷手續(xù)。未按規(guī)定用途使用（三）開具支票1支票常識支票分為轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票和普通支票三種。支票只適合于同城的交易。轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬，不得提取現(xiàn)金；現(xiàn)金支票，只能用于提取現(xiàn)金，不得轉(zhuǎn)賬；普通支票，既能轉(zhuǎn)賬又可以提取現(xiàn)金，選擇轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)只需在支票角上進行選擇即可。目前使用普通支票的城市較少， 并不普遍，常用支票為現(xiàn)金支票、 轉(zhuǎn)賬支票。在支票正面上方有明確標注。2支票填寫（基本功）要求：落筆無悔, 一錘定音。（ 1）出票日期（大寫）數(shù)字必須大寫。大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。例如：2014 年

6、8 月 5 日寫作：貳零壹肆年捌月零伍日（捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫）。2020 年 10 月 13 日寫作：貳零貳零年零壹拾月壹拾叁日。【提示】支票日期的壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月（前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾月）。壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾X 日（前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾伍日，下同），貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾X 日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日至叁拾壹日。（ 2）收款人現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面“被背書人” 欄內(nèi)加蓋本單位的財務專用

7、章和法人章， 之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金 （由于有的銀行各營業(yè)點聯(lián)網(wǎng)，所以也可到聯(lián)網(wǎng)營業(yè)點取款，具體要看聯(lián)網(wǎng)覆蓋范圍而定）?，F(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名， 此時現(xiàn)金支票背面不蓋任何章， 收款在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。轉(zhuǎn)賬支票收款人應填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)賬支票后， 在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財務專用章和法人章，并填寫“委托收款”或蓋委托收款章，填寫好銀行進賬單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。（ 3）付款行名稱、出票人賬號即為本單位開戶銀行名稱及銀行賬號（賬號是小寫的

8、阿拉伯數(shù)字）。例如：付款行名稱：工行北京支行朝陽分理處出票人賬號： 12088888（ 4）金額大小寫要一致，小寫莫忘要封口。分位非零不言整，首位之前要封頂。數(shù)字填寫要完整，“零”字用時要注意。人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億。東奧會計在線版權(quán)所有實務系列課程銀行業(yè)務（二）【提示】“萬”字不帶單人旁例如： 289 546.72元寫作：貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元柒角貳分。（有分不寫“整”） 7 560.31元寫作：柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分。（個位“零”字隨便寫） 532.00 元寫作：伍佰叁拾貳元正。（“正”通“整”“零角零分”不能寫） 42

9、5.03 元寫作：肆佰貳拾伍元零叁分。 325.20 元寫作：叁佰貳拾伍元貳角正。（角后要寫“正”，不可出現(xiàn)“零分”）人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”封頭，數(shù)字填寫要求完整清楚。（ 5）用途現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”“差旅費”“工資”“勞務費”等。轉(zhuǎn)賬支票沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”“代理費”等。（ 6）蓋章支票正面蓋財務專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰；印章模糊，支票作廢，換張新支票填寫重新蓋章。反面蓋章與否參見“（2）收款人”講解。3開票常識（ 1）支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。（ 2）受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全， 可以補記，但不能涂改。

10、 支票上的金額可以由出票人授權(quán)補記，未補記前的支票不得使用。（ 3）支票有效期為 10 天，日期首尾算一天（節(jié)假日順延）。（ 4）支票見票即付，不記名。 （現(xiàn)金支票如發(fā)生丟失，可能會損失其票面金額，銀行不承擔責任； 現(xiàn)金支票一般要素填寫齊全， 且支票未被冒領(lǐng)，可在開戶銀行掛失；轉(zhuǎn)賬支票如支票要素填寫齊全，可在開戶銀行掛失；如要素填寫不齊，則到票據(jù)交換中心掛失。）（ 5）出票單位現(xiàn)金支票，如背面印章模糊，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。（ 6）收款單位轉(zhuǎn)賬支票，如背面印章模糊（指票據(jù)法中規(guī)定不能以重新蓋章方法來補救的情況） ，收款單位可帶轉(zhuǎn)賬支票及銀行進賬單到出票單位的開戶銀行去辦理收款手續(xù)（不

11、用付手續(xù)費），俗稱“倒打”，這樣出票單位就無需重開支票了。（ 7）背書，注意收款人名稱和背書章的名稱要一致。（ 8）開具支票容易出現(xiàn)的錯誤：日期填寫錯誤，收款單位與背書單位印鑒不符。（ 9）支票的出票人不得簽發(fā)與其預留本名的簽名式樣和印簽不符的支票。照簽發(fā)的支票金額承擔向該持票人付款的責任。出票人必須按【提示】不得開具空頭支票。 支票的出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過其付款時在付款賬戶中實有的存款金額， 否則為空頭支票?？疹^支票是指不能兌現(xiàn)，即取不到錢的支票，這樣的支票有名無實?，F(xiàn)在用來比喻不準備實現(xiàn)的諾言。是誠信問題還是操作失誤？所以開票需謹慎，先看兜里有沒有。票據(jù)管理實施辦法第三十一條 “簽

12、發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1 000元的罰款”的規(guī)定；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票2%的賠償金。中國人民銀行關(guān)于對簽發(fā)空頭支票行為實施行政處罰有關(guān)問題的通知明確空頭支票的罰款， 由出票人在規(guī)定期限內(nèi)到指定的罰款代收機構(gòu)主動繳納；逾期不繳納的， 人民銀行及其分支機構(gòu)可采取每日按罰款數(shù)額的 3%加處罰款、要求銀行停止其簽發(fā)支票、申請人民法院強制執(zhí)行等措施?！咎崾尽楷F(xiàn)代企業(yè)一般利用銀行發(fā)行的支付密碼器， 在簽發(fā)票據(jù)時將票據(jù)的開票日期、 金額等信息錄入密碼器， 生成密碼， 再在對應的支票上填寫支付密碼， 作為票據(jù)真?zhèn)蔚蔫b定手

13、段和安全支付保障之一。（四）支票使用1轉(zhuǎn)賬支票的使用一般使用規(guī)定：企業(yè)間支付使用技巧：控制時間或利用結(jié)算時間差在不了解對方的情況下， 為防止付款風險，最好使用轉(zhuǎn)賬支票，有效避免“款已付貨未收”的不利局面?？刂茣r間差：支票在結(jié)算過程，由于涉及銀行間票據(jù)結(jié)算，所以會形成時間差。例如銀行在下午4 點前遞交支票，那么，最好下午3 點后出票， 由于銀行結(jié)算系統(tǒng)工作需要，需要次日下午才能從企業(yè)賬戶劃走款項。這時還未考慮收款單位的交存時間。如需撤回該張支票，第二天上午去銀行辦理掛失，確保款項不被劃轉(zhuǎn)。操作方法： 直接開具轉(zhuǎn)賬支票，日期填寫對自己有利的時間，比如約定到貨日。如果對方未如約發(fā)貨， 可于出票日后次

14、日早上去銀行柜臺辦理掛失即可，掛失后該張轉(zhuǎn)賬支票作廢。2現(xiàn)金支票的使用簽發(fā)現(xiàn)金支票不得低于銀行規(guī)定的金額起點，起點以下的用庫存現(xiàn)金支付。支票金額起點為 100 元，但結(jié)清賬戶時，可不受其起點限制?，F(xiàn)金支票的收款人一般是個人或本單位（提取備用金），現(xiàn)金支票不能開給其他單位。收到現(xiàn)金支票后不用提現(xiàn)可以直接解繳銀行， 但要在現(xiàn)金支票收款人背書后才能解繳。 現(xiàn)金支票出票人，收款人和被背書人是同一個?！咎崾尽坑霉镜闹比″X且公司自用， 收款人是本公司的名稱， 大小寫要一致， 小寫處要封頂。用途欄要寫明用途，檢查完，在支票正反面蓋印鑒（即預留在銀行的公章和私章），寫上提款人的姓名、身份證號、年月日，銀行

15、驗完后付現(xiàn)。存根撕下留作記賬憑證的記賬憑據(jù)。第一，現(xiàn)金支票收款人，寫單位名稱；第二，現(xiàn)金支票其他的金額，日期和轉(zhuǎn)賬支票是一樣的；第三，現(xiàn)金支票僅限于在單位基本戶取款。其他一般戶不能取現(xiàn)金；第四，正面要蓋上預留印鑒，反面背書人也要蓋上，一般要寫上領(lǐng)款人的身份證號碼，及身份證證件人名，并攜帶身份證原件取款；第五， 一般單次取款金額不能超過五萬元人民幣，大額支取申請表，并加蓋公章后于預約日前去銀行取款；如果超過， 需提前與銀行預約，填寫第六，存根應撕下作憑證，同轉(zhuǎn)賬支票。3支票使用時的其他注意事項（ 1）單位撤銷、合并、結(jié)清賬戶時，應將剩余的空白支票填列一式兩聯(lián)清單，全部交同銀行注銷。清單一聯(lián)，銀行

16、蓋章后退交收款人，另外一聯(lián)作清戶傳票附件。（ 2）簽發(fā)支票的填寫要按照上述的憑證和賬簿的填寫規(guī)則進行；對于填寫錯誤的支票，不得擅自銷毀，要妥善保管。（ 3）若已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，要向銀行申請掛失。（ 4）不得向任何單位出借空白支票。（ 5）收款單位接受支票時應認真鑒別支票的真?zhèn)危?并注意支票的日期， 辨別是否為遠期、過期的支票，并檢查背書的連續(xù)性。（五）支票的交存與退票1交存收到支票先要檢查票面要素是否齊全，審核無誤后交存銀行。支票交存流程：（ 1）根據(jù)收到的支票填寫進賬單（如下圖）：（ 2）在轉(zhuǎn)賬支票的背書框中加蓋銀行預留印鑒。并加蓋“委托收款”章（如下圖）：（ 3）交付銀行查驗，收取回執(zhí)

17、辦理完畢。2退票退票是指銀行認為該支票的款項不能進入收款人賬戶而將支票退回。 按照規(guī)定， 銀行對于簽發(fā)人或收款人提交的支票必須進行嚴格的審查， 對于付款單位存款數(shù)額不足以支付票款（空頭支票）或者支票填寫不合格等情況，銀行將按規(guī)定予以退票。銀行將出具“退票理由書”，連同支票和進賬單一起退給簽發(fā)人或收款人。收款人收到銀行退回的支票后，應立即與付款人進行聯(lián)系，并作出相應的賬務處理?！咎崾尽砍銎比撕灠l(fā)空頭支票、 印章與銀行預留印鑒不符的支票、的支票，銀行除將支票做退票處理外，還要按票面金額處以使用支付密碼但支付密碼錯誤5%但不低于 1 000 元的處罰?！景咐?】9 月 5 日花果山公司收到高老莊公司

18、交來的50 000 元轉(zhuǎn)賬支票并認真審查，審查無誤后填制進賬單， 連同支票一并送開戶銀行，根據(jù)開戶銀行蓋章返回的進賬單第聯(lián)編制銀行存款收款憑證。9 月8 日，花果山公司收到銀行的退票，理由是高老莊公司存款不足。對此，花果山公司在立即與高老莊公司進行交涉的同時，應作會計分錄為：借：應收賬款50 000貸：銀行存款50 000如果銀行退票是由于簽發(fā)人簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)不規(guī)范，如缺少印鑒、 缺少密碼、 賬號錯誤、密碼錯誤、印鑒不符、賬號賬戶不符等，銀行按規(guī)定對簽發(fā)人給予處罰。付款人據(jù)此應編制銀行存款付款憑證?！景咐?2】高老莊公司因出納員朱朱工作失誤，簽發(fā)了金額50 000 元的空頭支票，銀行按規(guī)

19、定處以 2 500 元罰款，為此公司決定由出納朱朱承擔500 元，其余的由公司承擔。收到銀行罰款憑單后，編制憑證，其會計分錄為：借：營業(yè)外支出2000（公司承擔）其他應收款朱朱500（責任人承擔）貸：銀行存款2 500（六）支票補救措施已經(jīng)簽發(fā)的普通支票和現(xiàn)金支票， 如果遺失或者被盜， 應立即向銀行申請掛失， 采取補救措施。1掛失止付出票人將已經(jīng)簽發(fā)、內(nèi)容齊備、 可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜的，應當出具公函或有關(guān)證明， 填寫兩聯(lián)掛失申請書，加蓋預留銀行的簽名式樣和印鑒，向開戶銀行申請掛失止付。 銀行查明該支票確未支付，經(jīng)收取一定的掛失手續(xù)后受理掛失，在掛失人賬戶中用紅筆注明支票號碼及掛失的

20、日期。收款人將收受的可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜，也應當出具公函或有關(guān)證明，填寫兩聯(lián)掛失止付申請書，經(jīng)付款人簽章證明后，到收款人開戶銀行申請掛失止付。其他有關(guān)手續(xù)同上。2公示催告、提起訴訟依據(jù)票據(jù)法 第十五條第三款規(guī)定：失票人應當在通知掛失止付后的在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。3 日內(nèi)，也可以可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)的持票人在票據(jù)被盜、 遺失或滅失時， 須以書面形式向票據(jù)支付地（即付款地） 的基層人民法院提出公示催告申請。 在失票人向人民法院提交的申請書上，寫明票據(jù)類別、票面金額、出票人、付款人、背書人等票據(jù)主要內(nèi)容，并說明票據(jù)喪失的情形，同時提出有關(guān)證據(jù)，以

21、證明自己確屬喪失的票據(jù)的持票人，有權(quán)提出申請。應按照規(guī)定，已經(jīng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失或被盜等，由于這種支票可以直接持票購買商品，銀行不受理掛失。所以， 失票人不能向銀行申請掛失止付，但可以請求收款人及其開戶銀行協(xié)助防范。 如果喪失的支票超過有效期或者掛失之前已經(jīng)由付款銀行支付票款的，由此所造成的一切損失，均由失票人自行負責。二、銀行單證的管理銀行回單及對賬單要及時領(lǐng)取、記錄和保管。禁忌：長期不取回、 銀行日記賬與銀行對賬單未定期進行核對； 出現(xiàn)未達賬項未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，亦未跟蹤處理；直接憑銀行對賬單做賬。核算“銀行存款”的崗位人員，除應及時（必要時應要求逐日）向開戶銀行送交取回有關(guān)的憑證以

22、外， 還應對相關(guān)的憑證及時進行會計處理。 建議每月結(jié)賬前， 取回所有銀行的回單并及時進行賬務處理， 并且可將銀行對賬單 （含 POS單）、單獨打印的當月銀行日記賬 （業(yè)務比較少的單位）、銀行余額調(diào)節(jié)表附在一起，按年裝訂成冊，以免遺失。東奧會計在線版權(quán)所有實務系列課程銀行業(yè)務（三）三、編制銀行余額調(diào)節(jié)表（一）編寫說明列明余額一致否？逐筆核對找不同。差異之處要追蹤，確保安全與精準。1列明余額一致否每月結(jié)賬前應該先核對銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額是否一致，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對于有差異的，要查找原因；無差異的，逐筆核對。2逐筆核對找不同銀行存款的賬面余額應及時與取回的銀行對賬單進行逐筆核

23、對，核對后逐筆列出 “銀行已收企業(yè)未收” “銀行已付企業(yè)未付” “企業(yè)已收銀行未收”和“企業(yè)已付銀行未付”事項數(shù)額并經(jīng)調(diào)整核對相符，送交會計主管。3差異之處要追蹤不少企業(yè)銀行存款管理人員，僅僅滿足于核對編制上述“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”， 對查出的未達賬項未再進一步的逐項查證核實。 有的單位負責 “銀行存款” 核算的人員調(diào)動交接時，把“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為交接的內(nèi)容移交給接收人，而接收人對此也不要求移交人員逐項列示有關(guān)情況， 并與經(jīng)辦人員核實查對， 甚至多次經(jīng)歷人員變更， 也不作處理，因而形成呆賬、壞賬或爛賬。（二）預警提示內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金第十九條要求“單位應當指定專人定期核對銀行賬戶

24、，每月至少核對一次， 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理?！惫蚀藢τ谪撠煛般y行存款”核算的人員，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”以后，應逐項核查查明原因，聯(lián)系經(jīng)辦人員進行會計處理，履行作為“銀行存款”核算人員的崗位職責， 以避免長期不做會計處理，形成內(nèi)部管理的盲點和漏洞。清查單筆未達賬項長期掛賬。如果“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達事項數(shù)額較大、 時間較長， 可能會影響企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的反映。 （對數(shù)額過大時間較長， 影響企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的反映， 有些個別中介機構(gòu)的審計人員對此事項也未有必要關(guān)注， 出具“有保留意見的審計報告”）

25、余額調(diào)節(jié)表不要“只看結(jié)果，不問過程”，再次強調(diào)逐筆核對。嚴密要關(guān)注大額資金動向，特別是同等金額的一進一出交易?！景咐?】某公司 12 月對賬單與銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行日記賬的余額經(jīng)未達賬項調(diào)整一致，銀行詢證函銀行也已蓋印。種種跡象表明余額可以確認，但抽查銀行對賬單最后10 日的交易記錄與銀行日記賬逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)有1 000 萬元的銀行支出未入賬。通過追查發(fā)現(xiàn)在12 月同樣有一筆1 000 萬元的銀行進賬也未入賬。后經(jīng)詢問財務經(jīng)理，原是該公司向銀行進行貸款 1 000 萬元，準備用于下一年度的經(jīng)營活動。經(jīng)與銀行溝通，銀行認為在本年度的剩余貸款指標內(nèi)辦理方便 , 若在次年申請辦理難度較大，建議該公

26、司在本年度辦理貸款。但該公司因特殊原因，本年度不能體現(xiàn)貸款?！窘馕觥裤y行對賬單表明：公司于本年度貸款，銀行已將1 000 萬貸款打到公司賬戶；公司在12 月末以電匯的形式將1 000 萬元打到某一臨時賬戶（其實不存在）。這樣，該公司對12月末這筆 1 000 萬元的進出都不做賬，并不影響銀行余額調(diào)節(jié)表的平衡，賬面余額與銀行余額也必然相符，但漏記了1 000 萬元的一進一出，銀行貸款影響了對公司負債情況的判斷。這個公司的后續(xù)操作： 利用電匯的結(jié)算時間打一個時間差， 在下一年度以退票的形式再打回公司賬戶。 這樣游離資金有明顯的財報目的， 但如果是私人操作， 有缺乏監(jiān)管，難么后果可想而知。個人中飽私

27、囊，公司資產(chǎn)安全不保。四、其他銀行結(jié)算票據(jù)會計核算（一）銀行本票（如下圖）：1使用常識銀行本票是由銀行簽發(fā)，并于指定到期日由簽發(fā)銀行無條件支付，因而信譽度很高，一般不存在得不到正常支付的問題。其中定額銀行本票由中國人民銀行發(fā)行，各大國有商業(yè)銀行代理簽發(fā)， 不存在票款得不到兌付的問題。不定額銀行本票由各大國有商業(yè)銀行簽發(fā)，由于其資金力量雄厚，因而一般也不存在票款得不到兌付的問題。銀行本票的提示付款期限自出票之日起最長不得超過兩個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人（銀行）不予受理。銀行本票適用同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)單位和個人各種款項結(jié)算。申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。2會

28、計處理（ 1）將款項存入銀行以取得銀行本票借：其他貨幣資金銀行本票存款貸：銀行存款存入款項時對于銀行按規(guī)定收取的辦理銀行本票手續(xù)費，付款單位應編制付款憑證為：借：財務費用銀行手續(xù)費貸：銀行存款（ 2）使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證借：在途物資/ 材料 / 庫存商品應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金銀行本票存款（ 3）如有多余款或因超過付款期等原因而退回的款項借：銀行存款貸：其他貨幣資銀行本票存款（ 4）持票，即收到銀行本票借：其他貨幣資金銀行本票貸：其它業(yè)務收入應交稅金應交增值稅（銷項稅額）（ 5）存入銀行收款企業(yè)在收到銀行本票時， 應該在提示付款時在本票背面 “持票人向銀

29、行提示付款簽章”處加蓋預留銀行印鑒，同時填寫進賬單，連同銀行本票一并交開戶銀行轉(zhuǎn)賬。借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行本票【提示】第一，銀行本票存入銀行到賬用時較短，基本沒有在途時間，所以某些單位為了省事，做分錄時直接借記銀行存款。第二，申請人取得銀行本票后， 即可向填明的收款單位辦理結(jié)算。 收款單位可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓銀行本票。第三，應收票據(jù)核算的是商業(yè)匯票，不包括銀行本票。支票與銀行本票，兩者都被用于同城結(jié)算，但兩者有著明顯的區(qū)別：區(qū)別點支票銀行本票出票人除結(jié)算銀行以外的單位或個人銀行空頭風險有無委托收款有無提示付款期10 天2 個月東奧會計在線版權(quán)所有實務系列課程銀行業(yè)務（

30、四）（二）銀行承兌匯票（如下圖）：1銀行承兌匯票常識銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種，是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。銀行匯票的提示付款期限自出票日起1 個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，只能由持票人持匯票向出票銀行提示付款。2使用常識（ 1）申請人使用銀行匯票，應向出票銀行提交“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額及用途、申請人名稱及賬號、申請日期等事項并簽章，簽章為其預留銀行的簽章。（ 2

31、）單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。（ 3）收款人受理申請人交付銀行匯票時， 應在出票金額以內(nèi)， 根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。（ 4）收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。（ 5）在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時， 應在匯票背面 “持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預留銀行簽章相同， 并將銀行匯票和解訖通知、進賬單送交開戶銀行，銀行審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。3銀行承兌匯票申請、使用方法（ 1）承兌申請人持匯票和購銷合同及合法單證向

32、開戶銀行申請承兌，銀行應按照有關(guān)規(guī)定進行審查，符合承兌條件的，即與承兌申請人簽訂票據(jù)承兌契約，并在匯票正面簽章。（ 2）承兌銀行應按票面金額向承兌申請人收取千分之零點五至千分之一的承兌手續(xù)費，每筆手續(xù)費不足五元的，按五元計收。（ 3）承兌申請人應于匯票到期前將票款足額交存開戶銀行， 承兌銀行在到期日憑票據(jù)將款劃轉(zhuǎn)給收款人或貼現(xiàn)銀行。（ 4）匯票到期日， 如承兌申請人未存足票款， 承兌銀行除向收款人或貼現(xiàn)銀行無條件履行支付外， 還應根據(jù)承兌契約規(guī)定， 對承兌申請人執(zhí)行扣款， 并對尚未收回的承兌金額按每日萬分之五計利息。4貼現(xiàn)（ 1）收款單位需要資金時， 可持未到期承兌匯票向開戶銀行或其他銀行申請貼現(xiàn)。 銀行根據(jù)信貸資金的可能， 并經(jīng)審查確認為符合條件的， 按票面金額扣除從貼現(xiàn)日至到期日的利息后，予以貼現(xiàn)。（ 2）貼現(xiàn)期限一律從貼現(xiàn)日起到匯票到期日前約定的日期為限。（ 3）已貼現(xiàn)的銀行承兌匯票， 到期日付款人在開戶銀行的賬戶存款不足支付時， 開戶銀行應按票面金額處以百分之一的罰金。承兌銀行應按期將票款全數(shù)劃轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行。（ 4）貼現(xiàn)率按照人民銀行公布的利率計算。5會計處理對于會計人員，銀行承兌匯票的賬務處理時有發(fā)生，也非?；A(chǔ)。辦理銀行承兌匯票時， 根據(jù)與銀行之間