薩班斯法案404條款遵循工作ppt課件

1、薩班斯法案薩班斯法案404404條款遵照任務(wù)對(duì)企條款遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的影響業(yè)內(nèi)部控制建立的影響張俊薩班斯法案404條款引見一、薩班斯法案一、薩班斯法案404404條款引見條款引見 一一404404條款規(guī)定引見條款規(guī)定引見 1 1、相關(guān)法規(guī)及任務(wù)內(nèi)容、相關(guān)法規(guī)及任務(wù)內(nèi)容 2 2、適用范圍和生效時(shí)間、適用范圍和生效時(shí)間 3 3、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)內(nèi)容 4 4、報(bào)告時(shí)點(diǎn)、報(bào)告時(shí)點(diǎn) 5 5、報(bào)告結(jié)果、報(bào)告結(jié)果 6 6、與、與302302條款的聯(lián)絡(luò)條款的聯(lián)絡(luò) 二二404404條款遵照任務(wù)的本質(zhì)內(nèi)容條款遵照任務(wù)的本質(zhì)內(nèi)容 “一個(gè)中心、兩個(gè)重點(diǎn)、三個(gè)意見、四個(gè)一個(gè)中心、兩個(gè)重點(diǎn)、三個(gè)意見、四個(gè)步驟步驟

2、一、薩班斯法案404條款引見1 1、相關(guān)法規(guī)及任務(wù)內(nèi)容、相關(guān)法規(guī)及任務(wù)內(nèi)容我們通常所說(shuō)的我們通常所說(shuō)的 ，就是，就是20022002年年7 7月，月，美國(guó)國(guó)會(huì)簽署公布的美國(guó)國(guó)會(huì)簽署公布的2002 ，該法案很大程度上是針對(duì)美國(guó)幾家知名公，該法案很大程度上是針對(duì)美國(guó)幾家知名公司的財(cái)務(wù)丑聞而制定的。司的財(cái)務(wù)丑聞而制定的。安然、世通等公司的財(cái)務(wù)丑聞的發(fā)生引起了全球投資者的安然、世通等公司的財(cái)務(wù)丑聞的發(fā)生引起了全球投資者的恐慌，導(dǎo)致人們失去了對(duì)公司會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告活動(dòng)的信恐慌，導(dǎo)致人們失去了對(duì)公司會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告活動(dòng)的信任。為提高上市公司治理程度，恢復(fù)投資者自信心，維任。為提高上市公司治理程度，恢復(fù)投資者自

3、信心，維護(hù)投資者利益，護(hù)投資者利益，20022002年年7 7月月3030日美國(guó)國(guó)會(huì)經(jīng)過(guò)了日美國(guó)國(guó)會(huì)經(jīng)過(guò)了 。該法案在會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理等方面作出了許多新的該法案在會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理等方面作出了許多新的規(guī)定，該法案是繼規(guī)定，該法案是繼1933 和和1934 公布以來(lái)給美國(guó)金融市場(chǎng)帶來(lái)最深遠(yuǎn)的改革的法案。公布以來(lái)給美國(guó)金融市場(chǎng)帶來(lái)最深遠(yuǎn)的改革的法案。該法案的該法案的404404條款條款“管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)要求管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)要求管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)展自我評(píng)價(jià)，并在此根底管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)展自我評(píng)價(jià)，并在此根底上發(fā)表財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制能否有效的報(bào)告。此外，也要上發(fā)表財(cái)

4、務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制能否有效的報(bào)告。此外，也要求外部審計(jì)師對(duì)上述評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性進(jìn)展再評(píng)價(jià)。求外部審計(jì)師對(duì)上述評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性進(jìn)展再評(píng)價(jià)。 一、薩班斯法案404條款引見1 1、相關(guān)法規(guī)及任務(wù)內(nèi)容接上頁(yè)、相關(guān)法規(guī)及任務(wù)內(nèi)容接上頁(yè)根據(jù)根據(jù)404404條款的要求，隸屬于條款的要求，隸屬于SECSEC的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)簡(jiǎn)稱員會(huì)簡(jiǎn)稱“PCAOBPCAOB于于20042004年制定了審計(jì)準(zhǔn)那么第年制定了審計(jì)準(zhǔn)那么第2 2號(hào)號(hào) 。( (以下所稱以下所稱“404404條款均為條款均為SOXSOX法案第法案第404404條款與審計(jì)準(zhǔn)那么第條款與審計(jì)準(zhǔn)那么第2 2號(hào)的合稱。號(hào)的合稱。) )該準(zhǔn)該準(zhǔn)那么

5、進(jìn)一步要求外部審計(jì)師獨(dú)立測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控那么進(jìn)一步要求外部審計(jì)師獨(dú)立測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性，并出具意見。制的有效性，并出具意見。第第2 2號(hào)準(zhǔn)那么對(duì)管理層及外部審計(jì)師如何評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)號(hào)準(zhǔn)那么對(duì)管理層及外部審計(jì)師如何評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)展了框架性的規(guī)定。這是迄今為止部控制有效性進(jìn)展了框架性的規(guī)定。這是迄今為止SECSEC針對(duì)針對(duì)404404條款最為詳盡的法規(guī)性文件，是進(jìn)展條款最為詳盡的法規(guī)性文件，是進(jìn)展404404遵照遵照任務(wù)的根本標(biāo)尺。任務(wù)的根本標(biāo)尺。一、薩班斯法案404條款引見 2 2、適用范圍和生效時(shí)間、適用范圍和生效時(shí)間 的適用范圍涵蓋在美國(guó)上市的一切公司，的適用范圍涵

6、蓋在美國(guó)上市的一切公司，對(duì)在美國(guó)上市的外國(guó)公司并沒有豁免，但在生效時(shí)對(duì)在美國(guó)上市的外國(guó)公司并沒有豁免，但在生效時(shí)間上有所區(qū)別，對(duì)美國(guó)外鄉(xiāng)的上市公司，生效時(shí)間間上有所區(qū)別，對(duì)美國(guó)外鄉(xiāng)的上市公司，生效時(shí)間為為20042004年年1111月月1515日或之后終了的會(huì)計(jì)年度，而對(duì)在日或之后終了的會(huì)計(jì)年度，而對(duì)在美國(guó)上市的外國(guó)公司，此條款的生效日期延至美國(guó)上市的外國(guó)公司，此條款的生效日期延至20062006年年7 7月月1515日或之后終了的會(huì)計(jì)年度。日或之后終了的會(huì)計(jì)年度。 也就是說(shuō)，我國(guó)在美上市公司要從也就是說(shuō)，我國(guó)在美上市公司要從20062006年開場(chǎng)，在年開場(chǎng)，在出具年報(bào)時(shí)，同時(shí)提交管理層的內(nèi)部

7、控制自我評(píng)價(jià)出具年報(bào)時(shí)，同時(shí)提交管理層的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和外部審計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。報(bào)告和外部審計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。一、薩班斯法案404條款引見 3 3、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)內(nèi)容404404條款要求公司建立、健全包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)條款要求公司建立、健全包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)視、防備舞弊在內(nèi)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)視、防備舞弊在內(nèi)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并要求管理層及外部審計(jì)師在此的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并要求管理層及外部審計(jì)師在此根底上，遵照重要性原那么對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)根底上，遵照重要性原那么對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)展評(píng)價(jià)。展評(píng)價(jià)。404404條款下的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍僅包

8、含保條款下的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍僅包含保證財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性的內(nèi)部控制。證財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性的內(nèi)部控制。 4 4、報(bào)告時(shí)點(diǎn)、報(bào)告時(shí)點(diǎn)公司及外部審計(jì)師出具的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，是對(duì)會(huì)計(jì)年公司及外部審計(jì)師出具的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，是對(duì)會(huì)計(jì)年度終結(jié)點(diǎn)這一時(shí)點(diǎn)的公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)展評(píng)價(jià)，度終結(jié)點(diǎn)這一時(shí)點(diǎn)的公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)展評(píng)價(jià)，而不是對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)年度中內(nèi)部控制的有效性進(jìn)展評(píng)而不是對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)年度中內(nèi)部控制的有效性進(jìn)展評(píng)價(jià)。價(jià)。一、薩班斯法案404條款引見 5 5、報(bào)告結(jié)果、報(bào)告結(jié)果根據(jù)根據(jù)404404條款的要求，發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題被劃分為條款的要求，發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題被劃分為3 3類：缺陷類：缺陷deficiencydef

9、iciency、重要缺陷、重要缺陷(significant deficiency)(significant deficiency)和本和本質(zhì)性破綻質(zhì)性破綻(material weakness)(material weakness)。缺陷類內(nèi)控問(wèn)題，外部審計(jì)師不予關(guān)注，由公司的相關(guān)責(zé)任人缺陷類內(nèi)控問(wèn)題，外部審計(jì)師不予關(guān)注，由公司的相關(guān)責(zé)任人自行整改；重要缺陷類內(nèi)控問(wèn)題，外部審計(jì)師會(huì)與審計(jì)委員自行整改；重要缺陷類內(nèi)控問(wèn)題，外部審計(jì)師會(huì)與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)展談判，由公司內(nèi)部整改；本質(zhì)性破綻類內(nèi)控問(wèn)題，需會(huì)進(jìn)展談判，由公司內(nèi)部整改；本質(zhì)性破綻類內(nèi)控問(wèn)題，需求在求在20F20F和審計(jì)報(bào)告中披露。一旦出現(xiàn)本質(zhì)性

10、破綻類的內(nèi)控和審計(jì)報(bào)告中披露。一旦出現(xiàn)本質(zhì)性破綻類的內(nèi)控問(wèn)題，外部審計(jì)師將出具保管意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。問(wèn)題，外部審計(jì)師將出具保管意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。外部審計(jì)師強(qiáng)調(diào)重要缺陷類到本質(zhì)性破綻類的門檻很低，且重外部審計(jì)師強(qiáng)調(diào)重要缺陷類到本質(zhì)性破綻類的門檻很低，且重要缺陷類的各種問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生影響加總后，假設(shè)到達(dá)要缺陷類的各種問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生影響加總后，假設(shè)到達(dá)本質(zhì)性破綻的規(guī)范，那么外部審計(jì)師仍會(huì)出具保管意見的內(nèi)本質(zhì)性破綻的規(guī)范，那么外部審計(jì)師仍會(huì)出具保管意見的內(nèi)部控制報(bào)告。部控制報(bào)告。一、薩班斯法案404條款引見 6 6、與、與302302條款的聯(lián)絡(luò)條款的聯(lián)絡(luò)根據(jù)根據(jù)SOXSOX法案第法

11、案第302302條款的要求，在美上市條款的要求，在美上市公司曾經(jīng)在公司曾經(jīng)在 發(fā)布往年年報(bào)時(shí)，對(duì)與發(fā)布往年年報(bào)時(shí)，對(duì)與披露有關(guān)的內(nèi)部控制和程序的有效性進(jìn)披露有關(guān)的內(nèi)部控制和程序的有效性進(jìn)展了評(píng)價(jià)。由于展了評(píng)價(jià)。由于302302條款并未要求管理?xiàng)l款并未要求管理層及外部審計(jì)師進(jìn)展特別審計(jì)任務(wù)，因?qū)蛹巴獠繉徲?jì)師進(jìn)展特別審計(jì)任務(wù)，因此此20062006年年報(bào)中根據(jù)年年報(bào)中根據(jù)404404條款要求出具條款要求出具的評(píng)價(jià)意見，在一定程度上是在美上市的評(píng)價(jià)意見，在一定程度上是在美上市公司歷年來(lái)根據(jù)公司歷年來(lái)根據(jù)302302條款出具的評(píng)價(jià)意條款出具的評(píng)價(jià)意見的復(fù)核。見的復(fù)核。一、薩班斯法案404條款引見二二4

12、04404條款遵照任務(wù)的本質(zhì)內(nèi)容條款遵照任務(wù)的本質(zhì)內(nèi)容一、一個(gè)中心一、一個(gè)中心 一、薩班斯法案404條款引見二二404404條款遵照任務(wù)的本質(zhì)內(nèi)容條款遵照任務(wù)的本質(zhì)內(nèi)容2 2、兩個(gè)重點(diǎn)、兩個(gè)重點(diǎn) 一是文檔記錄。一是文檔記錄。 二是評(píng)價(jià)內(nèi)容。二是評(píng)價(jià)內(nèi)容。一、薩班斯法案404條款引見二二404404條款遵照任務(wù)的本質(zhì)內(nèi)容條款遵照任務(wù)的本質(zhì)內(nèi)容3 3、三個(gè)意見、三個(gè)意見 根據(jù)薩班斯法案的相關(guān)要求，上市公司在出具年度財(cái)務(wù)報(bào)根據(jù)薩班斯法案的相關(guān)要求，上市公司在出具年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)同時(shí)提供三個(gè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意見。告時(shí)應(yīng)同時(shí)提供三個(gè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意見。 一是，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)展自我評(píng)價(jià)，并在此根底一

13、是，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)展自我評(píng)價(jià)，并在此根底上發(fā)表財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制能否有效的意見；上發(fā)表財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制能否有效的意見；二是，外部審計(jì)師審核公司內(nèi)控評(píng)價(jià)的任務(wù)底稿，并對(duì)管理層二是，外部審計(jì)師審核公司內(nèi)控評(píng)價(jià)的任務(wù)底稿，并對(duì)管理層提交的內(nèi)控報(bào)告的準(zhǔn)確性出具意見；提交的內(nèi)控報(bào)告的準(zhǔn)確性出具意見；三是，外部審計(jì)師對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)展獨(dú)立三是，外部審計(jì)師對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)展獨(dú)立的評(píng)價(jià)，并出具相應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)意見。的評(píng)價(jià)，并出具相應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)意見。一、薩班斯法案404條款引見二二404404條款遵照任務(wù)的本質(zhì)內(nèi)容條款遵照任務(wù)的本質(zhì)內(nèi)容4 4、四個(gè)步驟、四個(gè)步驟

14、二、二、404404條款遵照任務(wù)的根本做法和閱歷條款遵照任務(wù)的根本做法和閱歷1 1、指點(diǎn)注重，精心組織。、指點(diǎn)注重，精心組織。2 2、分步實(shí)施，規(guī)范管理。、分步實(shí)施，規(guī)范管理。3 3、強(qiáng)化培訓(xùn)，提高素質(zhì)。、強(qiáng)化培訓(xùn)，提高素質(zhì)。4 4、注重溝通，提高效率。、注重溝通，提高效率。5 5、加強(qiáng)審核，確保質(zhì)量。、加強(qiáng)審核，確保質(zhì)量。6 6、建立機(jī)制，落實(shí)整改。、建立機(jī)制，落實(shí)整改。7 7、無(wú)私奉獻(xiàn)、頑強(qiáng)拚搏。、無(wú)私奉獻(xiàn)、頑強(qiáng)拚搏。三、三、404404遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示1 1、全員參與的、全員參與的404404遵照任務(wù)有助于對(duì)全員內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的提升。遵照任務(wù)

15、有助于對(duì)全員內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的提升。 一錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)一錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制就是建立內(nèi)控制度，搞好制度建立就建立了內(nèi)控機(jī)制；內(nèi)部控制就是建立內(nèi)控制度，搞好制度建立就建立了內(nèi)控機(jī)制；內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)展控制，抓內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)展控制，抓住幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)就行了；住幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)就行了；以為內(nèi)部控制其實(shí)就是某個(gè)部門的事情或者內(nèi)部控制只需控制以為內(nèi)部控制其實(shí)就是某個(gè)部門的事情或者內(nèi)部控制只需控制住普通員工就可以了等等，住普通員工就可以了等等， 這些認(rèn)識(shí)都是非常片面的，在實(shí)際中往往會(huì)導(dǎo)致步入內(nèi)控建立這些認(rèn)識(shí)都是非常片面的，在實(shí)際中往往會(huì)導(dǎo)致步入內(nèi)控建立的誤區(qū)。的誤區(qū)。

16、三、三、404404遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示1 1、全員參與的、全員參與的404404遵照任務(wù)有助于對(duì)全員內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的提遵照任務(wù)有助于對(duì)全員內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的提升。接上頁(yè)升。接上頁(yè) 二二404404實(shí)際實(shí)際按照按照404404遵照任務(wù)所根據(jù)的遵照任務(wù)所根據(jù)的COSOCOSO內(nèi)部控制框架的定義，企業(yè)內(nèi)部控制框架的定義，企業(yè)內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)涉及上至董事會(huì)、管理層，下至每一內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)涉及上至董事會(huì)、管理層，下至每一名普通員工的系統(tǒng)工程。名普通員工的系統(tǒng)工程。COSOCOSO內(nèi)部控制框架提供了一個(gè)重內(nèi)部控制框架提供了一個(gè)重新審視公司的現(xiàn)有治理構(gòu)造，組織構(gòu)

17、架的視角。新審視公司的現(xiàn)有治理構(gòu)造，組織構(gòu)架的視角。我公司在內(nèi)部控制體系的完善過(guò)程中，加強(qiáng)了董事會(huì)的建立，我公司在內(nèi)部控制體系的完善過(guò)程中，加強(qiáng)了董事會(huì)的建立，進(jìn)一步明確了審計(jì)委員會(huì)、各級(jí)運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)的管理層對(duì)內(nèi)部進(jìn)一步明確了審計(jì)委員會(huì)、各級(jí)運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)的管理層對(duì)內(nèi)部控制建立的角色和職責(zé)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和勝任控制建立的角色和職責(zé)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和勝任才干進(jìn)展了評(píng)價(jià)和強(qiáng)化。公司高管層對(duì)內(nèi)部控制建立的認(rèn)才干進(jìn)展了評(píng)價(jià)和強(qiáng)化。公司高管層對(duì)內(nèi)部控制建立的認(rèn)識(shí)提高到一個(gè)新的高度。識(shí)提高到一個(gè)新的高度。對(duì)于普通員工，我們根據(jù)對(duì)于普通員工，我們根據(jù)404 ，按照流程歸屬原那么對(duì)一切涉及財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的

18、業(yè)務(wù)、財(cái)按照流程歸屬原那么對(duì)一切涉及財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)流程進(jìn)展了劃分，確定每一個(gè)控制點(diǎn)的相應(yīng)擔(dān)任人，同務(wù)流程進(jìn)展了劃分，確定每一個(gè)控制點(diǎn)的相應(yīng)擔(dān)任人，同時(shí)人力資源部將時(shí)人力資源部將404404遵照任務(wù)的結(jié)果考核納入崗位職責(zé)和績(jī)遵照任務(wù)的結(jié)果考核納入崗位職責(zé)和績(jī)效考核之中，內(nèi)部控制的理念在普通員工中得以空前強(qiáng)化。效考核之中，內(nèi)部控制的理念在普通員工中得以空前強(qiáng)化。三、三、404404遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示1 1、全員參與的、全員參與的404404遵照任務(wù)有助于對(duì)全員內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的提遵照任務(wù)有助于對(duì)全員內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的提升。接上頁(yè)升。接上頁(yè) 三啟示三啟

19、示我們以為我們以為404404遵照任務(wù)的理念和方法有利于提高公司上下對(duì)遵照任務(wù)的理念和方法有利于提高公司上下對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，樹立依法合規(guī)運(yùn)營(yíng)的正確觀內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，樹立依法合規(guī)運(yùn)營(yíng)的正確觀念，有助于培育正確的公司內(nèi)控文化，并有助于將內(nèi)部控念，有助于培育正確的公司內(nèi)控文化，并有助于將內(nèi)部控制建立轉(zhuǎn)化為各級(jí)公司各部門各崗位的一種自覺行為。制建立轉(zhuǎn)化為各級(jí)公司各部門各崗位的一種自覺行為。三、三、404404遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示2 2、404404遵照任務(wù)方法有助于科學(xué)建立內(nèi)部控制體系。遵照任務(wù)方法有助于科學(xué)建立內(nèi)部控制體系。一文檔記錄

20、一文檔記錄404404條款特別強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制及自我評(píng)價(jià)過(guò)程應(yīng)有充分條款特別強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制及自我評(píng)價(jià)過(guò)程應(yīng)有充分有效的文檔記錄，以作為審計(jì)及出具評(píng)價(jià)意見的有效的文檔記錄，以作為審計(jì)及出具評(píng)價(jià)意見的根據(jù)。根據(jù)。根據(jù)目的不同，公司的文檔記錄可以分為根據(jù)目的不同，公司的文檔記錄可以分為2 2類：其一，類：其一，在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中生成的文件；其二，在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中生成的文件；其二， 在管理層在管理層自我評(píng)價(jià)過(guò)程中構(gòu)成的文件，即在管理層自我評(píng)自我評(píng)價(jià)過(guò)程中構(gòu)成的文件，即在管理層自我評(píng)價(jià)過(guò)程中構(gòu)成的流程對(duì)應(yīng)表、流程圖、風(fēng)險(xiǎn)矩陣價(jià)過(guò)程中構(gòu)成的流程對(duì)應(yīng)表、流程圖、風(fēng)險(xiǎn)矩陣等任務(wù)底稿，這些文件應(yīng)合理支持公司內(nèi)部控制等任

21、務(wù)底稿，這些文件應(yīng)合理支持公司內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)。有效性的評(píng)價(jià)。三、三、404404遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示2 2、404404遵照任務(wù)方法有助于科學(xué)建立內(nèi)部控制體系。遵照任務(wù)方法有助于科學(xué)建立內(nèi)部控制體系。一文檔記錄接上頁(yè)一文檔記錄接上頁(yè)建立并堅(jiān)持系統(tǒng)、透明、可驗(yàn)證的內(nèi)部控制文檔既是監(jiān)管部建立并堅(jiān)持系統(tǒng)、透明、可驗(yàn)證的內(nèi)部控制文檔既是監(jiān)管部門的明確要求，也便于管理層審閱內(nèi)控體系，促進(jìn)內(nèi)控體門的明確要求，也便于管理層審閱內(nèi)控體系，促進(jìn)內(nèi)控體系的一致和規(guī)范，同時(shí)詳細(xì)真實(shí)的內(nèi)部控制文檔也有利于系的一致和規(guī)范，同時(shí)詳細(xì)真實(shí)的內(nèi)部控制文檔也有利于及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)

22、控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行上的缺陷。及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行上的缺陷。內(nèi)控文檔記錄為內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和檢查提供了堅(jiān)實(shí)的內(nèi)控文檔記錄為內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和檢查提供了堅(jiān)實(shí)的根據(jù)，雖然根據(jù)，雖然404404遵照任務(wù)是緊緊圍繞與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的遵照任務(wù)是緊緊圍繞與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制，但其所要求的文檔記錄方法和規(guī)范也可以在確內(nèi)部控制，但其所要求的文檔記錄方法和規(guī)范也可以在確保運(yùn)營(yíng)效率效果和外部合規(guī)性遵照的內(nèi)部控制建立中得以保運(yùn)營(yíng)效率效果和外部合規(guī)性遵照的內(nèi)部控制建立中得以運(yùn)用。運(yùn)用。三、三、404404遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示2 2、404404遵照任務(wù)方

23、法有助于科學(xué)建立內(nèi)部控制體系。遵照任務(wù)方法有助于科學(xué)建立內(nèi)部控制體系。二評(píng)價(jià)的方法二評(píng)價(jià)的方法404404遵照任務(wù)對(duì)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)分為遵照任務(wù)對(duì)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)分為2 2個(gè)層個(gè)層次，一是公司層面評(píng)價(jià)，二是流層層面評(píng)價(jià)。次，一是公司層面評(píng)價(jià)，二是流層層面評(píng)價(jià)。公司層面評(píng)價(jià)的各個(gè)詳細(xì)方面也是內(nèi)部控制環(huán)境建公司層面評(píng)價(jià)的各個(gè)詳細(xì)方面也是內(nèi)部控制環(huán)境建立的框架。本公司在公司層面評(píng)價(jià)中采用立的框架。本公司在公司層面評(píng)價(jià)中采用COSOCOSO框框架。架。三、三、404404遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示2 2、404404遵照任務(wù)方法有助于科學(xué)建立內(nèi)部控制體

24、系。遵照任務(wù)方法有助于科學(xué)建立內(nèi)部控制體系。二評(píng)價(jià)的方法接上頁(yè)二評(píng)價(jià)的方法接上頁(yè)在流程評(píng)價(jià)方面，我們將影響會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流在流程評(píng)價(jià)方面，我們將影響會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流程劃分為假設(shè)干主流程。每一主流程下又分假設(shè)干子流程。程劃分為假設(shè)干主流程。每一主流程下又分假設(shè)干子流程。對(duì)每一流程首先疏理出流程涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后將此風(fēng)險(xiǎn)對(duì)每一流程首先疏理出流程涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后將此風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)同公司現(xiàn)有控制點(diǎn)相對(duì)應(yīng)，明確每個(gè)控制點(diǎn)應(yīng)構(gòu)成的文點(diǎn)同公司現(xiàn)有控制點(diǎn)相對(duì)應(yīng)，明確每個(gè)控制點(diǎn)應(yīng)構(gòu)成的文檔記錄，將這一分析結(jié)果構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)，各控制檔記錄，將這一分析結(jié)果構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)，各控制點(diǎn)詳細(xì)情況以

25、表格的方式記錄下來(lái)構(gòu)成控制矩陣。點(diǎn)詳細(xì)情況以表格的方式記錄下來(lái)構(gòu)成控制矩陣。將流程的詳細(xì)操作步驟記錄下來(lái)構(gòu)成流程描畫。將流程的詳細(xì)操作步驟記錄下來(lái)構(gòu)成流程描畫。流程描畫，風(fēng)險(xiǎn)矩陣是流程層面內(nèi)部控制建立的中心文檔，流程描畫，風(fēng)險(xiǎn)矩陣是流程層面內(nèi)部控制建立的中心文檔，也是執(zhí)行內(nèi)部控制穿行測(cè)試和控制測(cè)試的根據(jù)。也是執(zhí)行內(nèi)部控制穿行測(cè)試和控制測(cè)試的根據(jù)。三、三、404404遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示2 2、404404遵照任務(wù)方法有助于科學(xué)建立內(nèi)部控制體系。遵照任務(wù)方法有助于科學(xué)建立內(nèi)部控制體系。二評(píng)價(jià)的方法接上頁(yè)二評(píng)價(jià)的方法接上頁(yè)流程描畫、風(fēng)險(xiǎn)矩陣將隨公司運(yùn)營(yíng)環(huán)

26、境，詳細(xì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的流流程描畫、風(fēng)險(xiǎn)矩陣將隨公司運(yùn)營(yíng)環(huán)境，詳細(xì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的流程變化做及時(shí)更新。程變化做及時(shí)更新。隨后定期進(jìn)展的穿行測(cè)試是為了驗(yàn)證流程描畫的準(zhǔn)確性和控隨后定期進(jìn)展的穿行測(cè)試是為了驗(yàn)證流程描畫的準(zhǔn)確性和控制程序設(shè)計(jì)的有效性。制程序設(shè)計(jì)的有效性。為了科學(xué)驗(yàn)證各關(guān)鍵控制點(diǎn)能否有效執(zhí)行，我們根據(jù)一定的為了科學(xué)驗(yàn)證各關(guān)鍵控制點(diǎn)能否有效執(zhí)行，我們根據(jù)一定的抽樣規(guī)范科學(xué)選取樣本，實(shí)施控制測(cè)試。抽樣規(guī)范科學(xué)選取樣本，實(shí)施控制測(cè)試。為規(guī)范穿行測(cè)試和控制測(cè)試的詳細(xì)實(shí)施和記錄方法，我們制為規(guī)范穿行測(cè)試和控制測(cè)試的詳細(xì)實(shí)施和記錄方法，我們制定了穿行測(cè)試和控制測(cè)試模板，對(duì)每一關(guān)鍵控制點(diǎn)，按照定了穿行測(cè)試和控制

27、測(cè)試模板，對(duì)每一關(guān)鍵控制點(diǎn)，按照其發(fā)生頻率及出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)概率和風(fēng)險(xiǎn)影響的程度確定其抽樣其發(fā)生頻率及出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)概率和風(fēng)險(xiǎn)影響的程度確定其抽樣規(guī)范和數(shù)量，同時(shí)我們對(duì)缺陷的認(rèn)定規(guī)范進(jìn)展了規(guī)范。規(guī)范和數(shù)量，同時(shí)我們對(duì)缺陷的認(rèn)定規(guī)范進(jìn)展了規(guī)范。三、三、404404遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示2 2、404404遵照任務(wù)方法有助于科學(xué)建立內(nèi)部控制體系。遵照任務(wù)方法有助于科學(xué)建立內(nèi)部控制體系。二評(píng)價(jià)的方法接上頁(yè)二評(píng)價(jià)的方法接上頁(yè)404404遵照任務(wù)中運(yùn)用的內(nèi)控評(píng)價(jià)技術(shù)、方法、模板、缺陷評(píng)遵照任務(wù)中運(yùn)用的內(nèi)控評(píng)價(jià)技術(shù)、方法、模板、缺陷評(píng)價(jià)規(guī)范也可以很方便的移植到對(duì)公司內(nèi)控體系建立

28、的其他價(jià)規(guī)范也可以很方便的移植到對(duì)公司內(nèi)控體系建立的其他方面。方面。三、三、404404遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示3 3、404404遵照任務(wù)的思緒有助于內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)性建立遵照任務(wù)的思緒有助于內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)性建立一問(wèn)題一問(wèn)題國(guó)內(nèi)大多數(shù)公司的內(nèi)部控制沒有浸透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程國(guó)內(nèi)大多數(shù)公司的內(nèi)部控制沒有浸透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到一切的部門和崗位，許多關(guān)和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到一切的部門和崗位，許多關(guān)鍵控制點(diǎn)處在控制無(wú)效形狀，還沒有構(gòu)成系統(tǒng)、嚴(yán)密的風(fēng)鍵控制點(diǎn)處在控制無(wú)效形狀，還沒有構(gòu)成系統(tǒng)、嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)

29、控網(wǎng)絡(luò)。三、三、404404遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示3 3、404404遵照任務(wù)的思緒有助于內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)性建立遵照任務(wù)的思緒有助于內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)性建立二二404404實(shí)際實(shí)際在組織上在組織上在操作層面在操作層面內(nèi)控體系的后臺(tái)部門職責(zé)內(nèi)控體系的后臺(tái)部門職責(zé)三、三、404404遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示遵照任務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的啟示3 3、404404遵照任務(wù)的思緒有助于內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)性建立遵照任務(wù)的思緒有助于內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)性建立三啟示三啟示404404遵照任務(wù)保證會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的詳細(xì)實(shí)施思緒也可以運(yùn)用遵照任務(wù)保證會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的詳細(xì)實(shí)施思緒也可以運(yùn)用到內(nèi)部控制體系建立的其他方面，靈敏運(yùn)用到內(nèi)部控制體系建立的其他方面，靈敏運(yùn)用404404遵照任務(wù)的遵照任務(wù)的方法有助于內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)性建立。