美的集團(tuán)內(nèi)部控制分析

1、美的集團(tuán)內(nèi)部控制研究報(bào)告f09031114張毓灝目錄中文摘要第一部分 公司背景介紹 -1第二部分 美的集團(tuán)內(nèi)部控制五要素分析 - 12.1內(nèi)部環(huán)境分析 -1 2.1.1組織架構(gòu)-2 2.1.2發(fā)展戰(zhàn)略-32.1.3人力資源-42.1.4內(nèi)部審計(jì)-52.1.5社會(huì)責(zé)任-52.1.6企業(yè)文化-62.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析 -62.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別-62.2.2風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)對(duì)與把控分析-72.3控制活動(dòng) -72.3.1不相容職務(wù)分離控制-82.3.2授權(quán)審批控制-82.3.3會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制-92.3.4財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制-102.3.5預(yù)算控制-102.3.6運(yùn)營分析控制-112.3.7績效考評(píng)控制-132.3.8合同控

2、制-132.4信息與溝通 -142.4.1內(nèi)部信息傳遞-142.4.2信息系統(tǒng)-142.4.3溝通-142.5內(nèi)部監(jiān)督 -152.5.1內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)構(gòu)與職責(zé)-152.5.2內(nèi)部監(jiān)督的程序與方法-15第三部分 美的集團(tuán)內(nèi)部控制不足及相關(guān)建議 -163.1美的集團(tuán)內(nèi)部控制不足 -16 3.1.1戰(zhàn)略發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)-163.1.2缺少合同控制-16 3.1.3內(nèi)部控制執(zhí)行上的缺陷-163.2相關(guān)建議 -17 3.2.1發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)-17 3.2.2加強(qiáng)合同控制-173.1.3強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行與制度建設(shè)-17第四部分 總結(jié)- 17參考文獻(xiàn)- 18摘 要隨著我國改革開發(fā)的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷

3、完善，金融危機(jī)也隨之而來，在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競爭情況下，美的集團(tuán)不斷發(fā)展自身實(shí)力的同時(shí)，也要做好企業(yè)內(nèi)部的控制管理工作。做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的最有效途徑，也是企業(yè)盈利穩(wěn)定的最有效的基礎(chǔ)。本文從內(nèi)部控制著手，通過理論結(jié)合實(shí)際來分析美的集團(tuán)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀的內(nèi)部控制五個(gè)要素，進(jìn)一步深入分析美的集團(tuán)在內(nèi)部控制方面存在的問題，并提出積極有效的相應(yīng)意見與對(duì)策。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，內(nèi)控現(xiàn)狀，內(nèi)部控制五要素，存在問題及建議與對(duì)策第一部分 公司背景介紹美的集團(tuán)創(chuàng)業(yè)于1968年，是一家以家電制造業(yè)為主的大型綜合性企業(yè)集團(tuán)，旗下?lián)碛忻赖碾娖鳎╯z000527）、小天鵝（sz000418）、威靈控股（hk0

4、0382）等三家上市公司。1980年，美的正式進(jìn)入家電業(yè)，1981年注冊(cè)美的品牌。目前，美的集團(tuán)有員工15萬人，旗下?lián)碛忻赖?、小天鵝、威靈、華凌、安得、正力精工等十余個(gè)品牌。集團(tuán)在國內(nèi)建有廣東順德、廣州、中山及江門；安徽合肥及蕪湖；湖北武漢及荊州；江蘇無錫、淮安、蘇州及常州；重慶、山西臨汾、江西貴溪、河北邯鄲等16個(gè)生產(chǎn)基地，輻射華南、華東、華中、西南、華北五大區(qū)域；在越南、白俄羅斯、埃及、巴西、阿根廷、印度等6個(gè)國家建有生產(chǎn)基地。 主要家電產(chǎn)品有家用空調(diào)、商用空調(diào)、大型中央空調(diào)、冰箱、洗衣機(jī)、微波爐、風(fēng)扇、洗碗機(jī)、電磁爐、電飯煲、電壓力鍋、豆?jié){機(jī)、飲水機(jī)、熱水器、空氣能熱水機(jī)、吸塵器、取暖器

5、、電水壺、烤箱、抽油煙機(jī)、凈水設(shè)備、空氣清新機(jī)、加濕器、灶具、消毒柜、整體家居、照明等家電產(chǎn)品和空調(diào)壓縮機(jī)、冰箱壓縮機(jī)、電機(jī)、磁控管、變壓器等家電配件產(chǎn)品。現(xiàn)擁有中國最完整的空調(diào)產(chǎn)業(yè)鏈、冰箱產(chǎn)業(yè)鏈、洗衣機(jī)產(chǎn)業(yè)鏈、微波爐產(chǎn)業(yè)鏈和洗碗機(jī)產(chǎn)業(yè)鏈；擁有中國最完整的小家電產(chǎn)品群和廚房家電產(chǎn)品群；在全球設(shè)有60多個(gè)海外分支機(jī)構(gòu)，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷200多個(gè)國家和地區(qū)。2011年，美的集團(tuán)整體實(shí)現(xiàn)銷售收入達(dá)1400億元，其中外銷銷售收入達(dá)64億美元。2012年“中國最有價(jià)值品牌”評(píng)價(jià)中，美的品牌價(jià)值達(dá)到611.22億元，名列全國最有價(jià)值品牌第5位。2011年9月，中國企業(yè)聯(lián)合會(huì)、中國企業(yè)家協(xié)會(huì)評(píng)出的2011年“中國企

6、業(yè)500強(qiáng)”中，美的集團(tuán)名列第70位。截至2011年底，美的集團(tuán)為社會(huì)公益事業(yè)累計(jì)捐贈(zèng)超過5億元，2011全年納稅總額超過66億元。未來，美的將轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、推動(dòng)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)自主創(chuàng)新力度，積極推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提升全球競爭能力。集團(tuán)力爭到2015年成為世界級(jí)的、具有全球競爭力的友愛型企業(yè)集團(tuán)。第二部分 美的集團(tuán)內(nèi)部控制五要素分析 2.1 內(nèi)部環(huán)境分析內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互聯(lián)系又相互依存，內(nèi)部環(huán)境功能作用的有效發(fā)揮，需要以健全完善的內(nèi)部控制的有效運(yùn)行來推動(dòng)，唯有健全的制度才能彌補(bǔ)道德約束的不確定性。美的集團(tuán)作為上市公司，本著規(guī)范運(yùn)作的基本思想，積極地創(chuàng)造良好的內(nèi)部

7、環(huán)境，設(shè)立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，并分別明確了決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，為公司的規(guī)范運(yùn)作、長期健康發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)。2.1.1.組織架構(gòu)組織結(jié)構(gòu)分為治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)。（一）、治理結(jié)構(gòu)：美的集團(tuán)不斷完善和規(guī)范公司內(nèi)部控制的組織架構(gòu)，確保了公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)的操作規(guī)范、運(yùn)作有效，維護(hù)了投資者和公司利益。目前，本公司的內(nèi)部控制體系由公司決策層、綜合管理層、事業(yè)部、經(jīng)營單位等四級(jí)架構(gòu)構(gòu)成。決策層包括公司股東大會(huì)和董事會(huì)，股東大會(huì)是公司的決策機(jī)構(gòu)，是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，依法行使公司經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。董事局是公司的

8、常設(shè)決策機(jī)構(gòu)，向股東大會(huì)負(fù)責(zé)。董事局對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使公司的經(jīng)營決策權(quán)。董事局由九名董事組成，設(shè)董事長一人，副董事長二人，董事會(huì)負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，制定公司經(jīng)營計(jì)劃和投資方案、財(cái)務(wù)預(yù)決算方案，制定基本管理制度等。董事會(huì)內(nèi)部按照功能分別設(shè)立了戰(zhàn)略、提名、審計(jì)、薪酬考核等四個(gè)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)是公司內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)。審計(jì)委員會(huì)由三名董事組成，其中獨(dú)立董事 2 名，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。綜合管理層包括經(jīng)營管理部、財(cái)務(wù)管理部、人力資源部、海外市場(chǎng)部、審計(jì)監(jiān)察部、證券部、研究院、it 管理部

9、等八大功能性管理事務(wù)部門，負(fù)責(zé)配合公司首席執(zhí)行官（ceo）統(tǒng)籌指揮、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督公司的內(nèi)外綜合管理事務(wù)。公司下設(shè)中國營銷總部、國際事業(yè)部、家用空調(diào)國內(nèi)、海外事業(yè)部、冰箱事業(yè)部、洗衣機(jī)事業(yè)部、中央空調(diào)事業(yè)部、壓縮機(jī)事業(yè)部作為一線綜合管理平臺(tái)，具體指揮和控制各經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營、資源調(diào)配、渠道管理等工作，享有充分靈活的經(jīng)營管理權(quán)力，向公司董事會(huì)和首席執(zhí)行官負(fù)責(zé)，同時(shí)接受綜合管理層的監(jiān)督和控制。各經(jīng)營單位在事業(yè)部的直接指揮下運(yùn)作，其內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、財(cái)務(wù)、行政等管理部門和崗位，實(shí)施具體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，管理公司日常事務(wù)。公司職能部門對(duì)各事業(yè)部的相應(yīng)對(duì)口部門進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)、監(jiān)督及支持。（二

10、）、內(nèi)部機(jī)構(gòu)：從1968年至今，美的集團(tuán)經(jīng)歷了多次組織架構(gòu)變動(dòng)，根據(jù)不同時(shí)期階段的戰(zhàn)略目標(biāo)組織架構(gòu)也隨之變化，主要分為創(chuàng)業(yè)階段的不完善的組織結(jié)構(gòu)、單一業(yè)務(wù)時(shí)期的直線職能制結(jié)構(gòu)、相關(guān)多元化時(shí)期的事業(yè)部制結(jié)構(gòu)的創(chuàng)建和不相關(guān)多元化時(shí)期的事業(yè)部制的再度改造這四大組織架構(gòu)的變化。1997年美的進(jìn)行了事業(yè)部改造，成立了5個(gè)事業(yè)部:空調(diào)事業(yè)部、壓縮機(jī)事業(yè)部、家庭電器事業(yè)部、廚具事業(yè)部、電機(jī)事業(yè)部，而且各個(gè)事業(yè)部擁有其自己的產(chǎn)品和獨(dú)立的市場(chǎng)，享有很大的經(jīng)營自主權(quán)，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立核算，體現(xiàn)了事業(yè)部制的“集中決策，分散經(jīng)營“的原則。事業(yè)部制結(jié)構(gòu)體現(xiàn)了層級(jí)制與市場(chǎng)機(jī)制的有機(jī)結(jié)合，既有分散的事業(yè)部，又有負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、

11、監(jiān)督、戰(zhàn)略性決策的總部，從而保證了必要的協(xié)調(diào)與控制。事業(yè)部制改造初見成效，使得美的集團(tuán)在各個(gè)產(chǎn)品的銷售量上有明顯的增長。在不相關(guān)多元化時(shí)期的事業(yè)部制改革中，美的集團(tuán)對(duì)其現(xiàn)有的事業(yè)部制m型架構(gòu)進(jìn)行改造和提升，它將主要精力集中在總體戰(zhàn)略決策上、控制規(guī)模額度和投資額度、各事業(yè)部核心管理層任免的人事權(quán)以及市場(chǎng)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作上，領(lǐng)導(dǎo)層可以不直接參與具體的生產(chǎn)銷售工作，只對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營進(jìn)行規(guī)劃與控制。今年美的集團(tuán)再一次調(diào)整其組織架構(gòu)，將組織架構(gòu)進(jìn)行扁平化調(diào)整，“美的集團(tuán)-二級(jí)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)產(chǎn)品事業(yè)部-專業(yè)公司”的四級(jí)架構(gòu)，管理層已經(jīng)消減掉“二級(jí)集團(tuán)，決策層希望以組織結(jié)構(gòu)的扁平化來應(yīng)對(duì)環(huán)境的巨大挑戰(zhàn)。同時(shí)美的集

12、團(tuán)創(chuàng)始人何享健徹底交權(quán)于職業(yè)經(jīng)理人，這一組織架構(gòu)的調(diào)整意味著去除家族企業(yè)化為達(dá)到對(duì)企業(yè)公開公正透明的管理的目的，并在一定程度上有望促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的提升。數(shù)據(jù)來源：卓企網(wǎng)圖 2-1 美的集團(tuán)2012年組織架構(gòu)2.1.2.發(fā)展戰(zhàn)略依據(jù)公司修訂完善的2012年-2014年戰(zhàn)略規(guī)劃，未來三年公司將以“產(chǎn)品領(lǐng)先、效率驅(qū)動(dòng)、全球經(jīng)營”為戰(zhàn)略主軸，推動(dòng)經(jīng)營轉(zhuǎn)型，提升經(jīng)營質(zhì)量，打造可持續(xù)發(fā)展的組織能力。以提升盈利為核心，提高毛利率，由“規(guī)模導(dǎo)向”向“利潤導(dǎo)向”徹底轉(zhuǎn)型，通過產(chǎn)品力提升和經(jīng)營機(jī)制變革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的持續(xù)提升，成為世界級(jí)的白色家電企業(yè)。經(jīng)營利潤率將成為經(jīng)營和考核的核心指標(biāo)，不斷提升產(chǎn)品技術(shù)含

13、量和品質(zhì)可靠性，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提升產(chǎn)品的毛利水平；深入推進(jìn)組織機(jī)制變革，提升組織的經(jīng)營能力和管理效率，降低企業(yè)運(yùn)營成本，降低費(fèi)用率，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)盈利能力的持續(xù)提升。通過落實(shí)領(lǐng)先策略，提升產(chǎn)品力，建立產(chǎn)品競爭優(yōu)勢(shì)；通過推動(dòng)效率驅(qū)動(dòng)策略，構(gòu)建新的系統(tǒng)成本優(yōu)勢(shì)；堅(jiān)持全球經(jīng)營策略，加大自有品牌拓展，穩(wěn)步推進(jìn)國際化。美的集團(tuán)各業(yè)務(wù)部門在日常工作中注意整合內(nèi)外部信息、競爭情報(bào)資源，分析制冷家電各階段戰(zhàn)略與經(jīng)營的重點(diǎn)的影響，為決策層提供有價(jià)值的競爭戰(zhàn)略決策支持和企業(yè)贏利模式改進(jìn)建議。公司發(fā)展戰(zhàn)略確定后，成為公司戰(zhàn)略企劃項(xiàng)目下達(dá)、重要管理政策修訂的重要依據(jù)。美的集團(tuán)根據(jù)中長期戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營企劃的階段

14、性目標(biāo)與實(shí)施推進(jìn)計(jì)劃，對(duì)相關(guān)策略與行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)審，分析對(duì)整體經(jīng)營情況以及戰(zhàn)略實(shí)施的影響，以及是否需要進(jìn)行調(diào)整。除此之外，今年2012年美的集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略為實(shí)行家電產(chǎn)品規(guī)?；瘮U(kuò)張，并購其他互補(bǔ)家電企業(yè)；進(jìn)入汽車、房地產(chǎn)行業(yè)，探索產(chǎn)業(yè)多元化；推行國際化，進(jìn)行國際化擴(kuò)張。在實(shí)施方面，美的集團(tuán)是遇到一定的問題的，先是其多元化多品牌的發(fā)展并不明智存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，必須提出有效的方法防止多元化所帶來的一個(gè)遭殃全部遭殃的多米諾股牌效應(yīng)，對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略逐步細(xì)化，分解落實(shí)到每一步上去。2.1.3.人力資源美的前任總裁何享健提出的口號(hào)是：“寧愿放棄100萬銷售收入絕不放過一個(gè)有用的人才?！泵赖募瘓F(tuán)在人才選用

15、方面堅(jiān)持“唯才是舉、任人唯賢”的用人選人原則，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)；公司高度重視對(duì)員工的培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)員工與企業(yè)共同成長，同時(shí)綜合采用職位評(píng)價(jià)系統(tǒng)和360度考核等績效管理及考核體系作為人力資源評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，將員工的績效與其薪酬收入直接掛鉤；公司根據(jù)實(shí)際制定了一系列規(guī)章制度，對(duì)人員錄用、員工培訓(xùn)、辭退與辭職、工資薪酬、福利保障、績效考核、晉升與獎(jiǎng)懲等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，不斷提升員工素質(zhì)；公司制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策的同時(shí)，積極創(chuàng)造適合人才競爭和發(fā)展的企業(yè)文化氛圍，繼續(xù)堅(jiān)持“以人為本”的人才理念，為高素質(zhì)人才提供發(fā)揮才智、實(shí)現(xiàn)價(jià)值的平臺(tái)的機(jī)會(huì)，不斷

16、增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。同時(shí)美的做到對(duì)于人力資源控制制度設(shè)計(jì)，有具體詳細(xì)的人力資源開發(fā)與培訓(xùn)管理制度，分為總則、培訓(xùn)職責(zé)、人力資源開發(fā)與培訓(xùn)體系、培訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)施、培訓(xùn)計(jì)劃培訓(xùn)效果估計(jì)、培訓(xùn)費(fèi)用、培訓(xùn)講師管理、培訓(xùn)總結(jié)和培訓(xùn)紀(jì)律十個(gè)部分。建立“能者上，庸者下”的用人機(jī)制，做到不僅發(fā)揮人才的作用，還做到對(duì)于人才自身能力的培養(yǎng)。這樣避免了人才的流失、經(jīng)營效率的低下或關(guān)鍵技術(shù)的泄漏，降低了在人力資源管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。美的集團(tuán)全套的人力資源控制制度共114份文檔，為公司營造科學(xué)、健康、富有活力的人資源環(huán)境，其內(nèi)容包括招聘管理、薪酬管理、培訓(xùn)管理、休假管理和離職管理等，由公司人力資源部門負(fù)責(zé)制定相關(guān)細(xì)則并負(fù)責(zé)具體實(shí)

17、施和改善。2.1.4.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由公司董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)和管理，體現(xiàn)了審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按照內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。公司設(shè)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)查部門，配備專業(yè)人員 20 余人對(duì)公司及下屬單位的投資活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性、合規(guī)合法性、一致性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行調(diào)查處理。審計(jì)監(jiān)察工作實(shí)行獨(dú)立化、一體化管理，審計(jì)監(jiān)察部門設(shè)置了財(cái)務(wù)與績效審計(jì)

18、、管理審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)和監(jiān)察審計(jì)等職能模塊，制定了審計(jì)監(jiān)察管理制度、責(zé)任追究管理辦法、審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)作流程，明確了審計(jì)工作方向要逐步實(shí)現(xiàn)以事后評(píng)價(jià)、事中控制為主向事前預(yù)警為主的過渡，強(qiáng)調(diào)審計(jì)流程的規(guī)范性，強(qiáng)調(diào)審計(jì)方法的科學(xué)性，以增強(qiáng)審計(jì)的客觀、公平的評(píng)價(jià)能力。同時(shí)以項(xiàng)目為單元，從項(xiàng)目規(guī)劃、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目跟進(jìn)等方面加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的管理，保證項(xiàng)目按時(shí)、按質(zhì)完成，提升項(xiàng)目質(zhì)量，有效預(yù)示經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司整體管控能力的提升。2.1.5. 社會(huì)責(zé)任在國際金融危機(jī)的影響下，低碳經(jīng)濟(jì)公司承載了全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇期望，美的電器作為中國家電企業(yè)的龍頭企業(yè)在國內(nèi)大力推廣變頻空調(diào)普及，2009年美的變頻空調(diào)居政府節(jié)能采購的首位；同

19、時(shí)公司在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的情況下并未減少對(duì)節(jié)能科研等方面的投入，反而繼續(xù)加大對(duì)科研及科研人才方面的投入。除此之外，美的集團(tuán)以為人類創(chuàng)造美好活動(dòng)作為美的的社會(huì)責(zé)任價(jià)值觀，關(guān)注顧客、員工、股東、合作伙伴等各方面的需求和權(quán)益，為之提供創(chuàng)新科技和人性化的產(chǎn)品和服務(wù)，不斷改善生活質(zhì)量，為人類生活創(chuàng)造和諧美好環(huán)境。以綠色經(jīng)營、責(zé)任美的為美的的社會(huì)責(zé)任經(jīng)營方針，恪守誠信和承諾，為社會(huì)提供高質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)，專注于企業(yè)的環(huán)境友好發(fā)展和負(fù)責(zé)任發(fā)展。在美的集團(tuán)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中，對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)csr分為產(chǎn)品質(zhì)量保證、員工關(guān)懷、對(duì)經(jīng)濟(jì)就業(yè)的貢獻(xiàn)、致力于對(duì)人類生活的改善和社會(huì)公益五個(gè)部分，其中的社會(huì)公益部分美的集團(tuán)每年在各個(gè)項(xiàng)目上

20、的捐款額超過超過1000萬元，總額達(dá)到8500萬元，在家電企業(yè)保持前列。美的不僅僅積極參與社會(huì)公益捐款事業(yè)，還做到對(duì)消費(fèi)者、各個(gè)合作伙伴負(fù)責(zé)任，對(duì)環(huán)境保護(hù)負(fù)責(zé)任，對(duì)此有嚴(yán)格的管理控制，每年都有對(duì)于本年度的社會(huì)責(zé)任落實(shí)的規(guī)劃與預(yù)算。由此可見美的集團(tuán)做到了對(duì)于社會(huì)責(zé)任的控制。2.1.6. 企業(yè)文化公司以“為人類創(chuàng)造美好生活”為使命，關(guān)注顧客、股東、合作伙伴、環(huán)境、社會(huì)等各方面的需求和權(quán)益，并為之提供創(chuàng)新科技和人性化的產(chǎn)品和服務(wù)，將生命、安全、遵法、發(fā)展放在第一位，加強(qiáng)與相關(guān)利益方的溝通和協(xié)同，為社會(huì)和環(huán)境可持續(xù)發(fā)展而努力。公司追求為顧客提供100%滿意的產(chǎn)品和服務(wù)，預(yù)防和杜絕發(fā)生對(duì)顧客權(quán)益的重大損

21、害；公司致力成為員工100%滿意的最佳雇主，為員工生活和職業(yè)提供有競爭力的發(fā)展環(huán)境；公司推行生態(tài)設(shè)計(jì)和清潔生產(chǎn)，持續(xù)挑戰(zhàn)節(jié)能減排極限，致力創(chuàng)建綠色企業(yè)組織；公司積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，堅(jiān)持為社會(huì)、股東和合作伙伴創(chuàng)造價(jià)值。但是美的集團(tuán)在企業(yè)文化上還是有很大一部分缺失的，并且并沒有將企業(yè)文化灌輸?shù)矫恳粋€(gè)員工身上，導(dǎo)致這幾年的美的集團(tuán)核心技術(shù)不足，企業(yè)文化不夠健康，這樣也就導(dǎo)致了一系列的問題的出現(xiàn)。在最后的美的集團(tuán)內(nèi)控不足與相關(guān)建議中，我會(huì)再進(jìn)一步的分析其在內(nèi)部環(huán)境的企業(yè)文化中所存在的問題和應(yīng)該努力解決的方向。2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析企業(yè)內(nèi)部管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的可控風(fēng)險(xiǎn)的有效防范體系

22、，當(dāng)然對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把控也成為了企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。以下為近幾年的美的集團(tuán)對(duì)于其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別、分析及應(yīng)對(duì)。在coso模型中，它們之間的關(guān)系是相輔相成的。2.2.1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別美的集團(tuán)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系來開展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目，著重研究影響公司經(jīng)營發(fā)展的內(nèi)外部因素，定期上報(bào)行業(yè)分析數(shù)據(jù)、季度市場(chǎng)形勢(shì)分析和專題報(bào)告等，協(xié)助公司管理層對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)及其發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析判斷，公司據(jù)此對(duì)可能影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種內(nèi)部外部風(fēng)險(xiǎn)加以分析、識(shí)別、跟蹤、評(píng)估，及時(shí)提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)形勢(shì)變化的策略措施。公司內(nèi)審及相關(guān)職能部門對(duì)公司總部及各子公司的主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控測(cè)試，并針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控缺陷

23、提出改善建議。為達(dá)到在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前，認(rèn)識(shí)各種等閑事故、分析風(fēng)險(xiǎn)事故的潛在原因。美的集團(tuán)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系還通過對(duì)于通用預(yù)警指標(biāo)集、專用預(yù)警指標(biāo)集、部門級(jí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、崗位級(jí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)來將各個(gè)部門細(xì)化，同時(shí)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)到達(dá)一定的數(shù)值時(shí)就能夠及時(shí)提醒各部門其某個(gè)生產(chǎn)、銷售或財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)可能會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，需部分及時(shí)提出一定的解決方案來來降低風(fēng)險(xiǎn)。美的的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程為當(dāng)部門的業(yè)務(wù)指標(biāo)達(dá)到一定的預(yù)警指標(biāo)值時(shí)就發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)查造成風(fēng)險(xiǎn)的因素，同時(shí)減少風(fēng)險(xiǎn)因素增加的條件來降低風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加擴(kuò)大的可能性。美的集團(tuán)這種重視風(fēng)險(xiǎn)的措施是有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的前提，使得美的集團(tuán)各個(gè)環(huán)節(jié)和部門的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)有所控制。只有把風(fēng)

24、險(xiǎn)點(diǎn)都是別出來才能有解決或降低的這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，對(duì)此美的集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體現(xiàn)能夠做到對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別的作用。2.2.2.風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的應(yīng)對(duì)與把控分析公司采用定量及定性相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估，對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競爭、資源供給等外部風(fēng)險(xiǎn)因素以及財(cái)務(wù)狀況、資金狀況、資產(chǎn)管理、運(yùn)營管理等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行收集研究，為管理層制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供依據(jù)。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估后發(fā)現(xiàn)的不同風(fēng)險(xiǎn)，公司管理層按照既定戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營風(fēng)格，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力及風(fēng)險(xiǎn)偏好的不同，分別制定具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式。此外，公司組織專門人員參加風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，向全體員工普及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和相關(guān)管理方法，建立風(fēng)險(xiǎn)管控的文化氛圍，為公

25、司全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的深入開展打好基礎(chǔ)。目前美的電器的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要分布在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)包括多品牌戰(zhàn)略及產(chǎn)品高端化風(fēng)險(xiǎn)和國際化經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。在美的開展多品牌戰(zhàn)略的同時(shí)，美的防范各個(gè)品牌定位交叉或模糊不清的情況。其次就是由于擴(kuò)張各個(gè)產(chǎn)品系列的品牌而引起的資源共享與整合的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此美的集團(tuán)還未有具體的控制風(fēng)險(xiǎn)的措施存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。美的的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)在于原材料價(jià)格變動(dòng)和人民幣匯率的波動(dòng)。對(duì)于原材料和匯率的波動(dòng)引起的成本問題，美的通過進(jìn)一步完善供應(yīng)鏈整合與機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)資源協(xié)同，深化與關(guān)鍵性資源供應(yīng)商的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。在營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)把控上，美的集團(tuán)有風(fēng)險(xiǎn)控制制度來降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率

26、及風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響。從美的集團(tuán)與美的集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司之間有具體的關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)控制制度實(shí)施細(xì)則中，我發(fā)現(xiàn)有對(duì)于庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款有具體的風(fēng)險(xiǎn)控制條例，有效地做到對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上面的把控。因此對(duì)于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)把控對(duì)于美的集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展有著十分重大且重要的影響。2.3 控制活動(dòng)美的集團(tuán)在事業(yè)部制的管控模式下，以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，持續(xù)加強(qiáng)對(duì)控股子公司的專業(yè)化管理和內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)控管理制度，細(xì)化各業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制活動(dòng)的監(jiān)控。2.3.1.不相容職務(wù)分離控制美的集團(tuán)對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)進(jìn)行了必要的分析和梳理，并實(shí)施了相應(yīng)的分離措施，形成在各項(xiàng)業(yè)務(wù)的分工

27、及流程上各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。美的在經(jīng)營管理中，為防止錯(cuò)誤或舞弊的發(fā)生，在采購、銷售、財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)均進(jìn)行了職責(zé)劃分，交易的批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄以及維護(hù)，保管相關(guān)的資產(chǎn)及交易執(zhí)行的各個(gè)步驟分別指派給不同的個(gè)人或部門。在銷售過程中，授權(quán)與執(zhí)行、考核與基礎(chǔ)資料的提供、負(fù)責(zé)實(shí)物的部門與調(diào)撥實(shí)物的部門都由不同的部門執(zhí)行，有效地防止了銷售環(huán)節(jié)的舞弊和不法、不正當(dāng)、不合理行為的發(fā)生。不相容職務(wù)分離的控制的核心在于內(nèi)部牽制，在美的集團(tuán)中我們可以看到對(duì)于企業(yè)庫存材料上，美的嚴(yán)格要求庫存材料的采購人、保管人甚至是領(lǐng)用人絕對(duì)不能為同一人，以此來防范來自于企業(yè)內(nèi)部的隱患，避免實(shí)物與賬面不對(duì)的情況出現(xiàn)。

28、2.3.2.授權(quán)審批控制采用“事業(yè)部制”的管理模式，采取逐級(jí)授權(quán)、分權(quán)、權(quán)責(zé)利相結(jié)合的授權(quán)管理方法。通過公司制定的規(guī)范詳盡的分權(quán)手冊(cè)，公司各項(xiàng)需審批業(yè)務(wù)均有明確的審批權(quán)限及流程，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。由于美的集團(tuán)在創(chuàng)業(yè)至發(fā)展階段都是以家族成員來管理的，但是近幾年開始創(chuàng)始人何享健一步步的突出美的的管理決策層，開始由職業(yè)經(jīng)理人來打理美的集團(tuán)。美的的內(nèi)部也有著許多的變動(dòng)，在授權(quán)審批方面，在美的集團(tuán)制定了嚴(yán)格的分權(quán)手冊(cè)，在分權(quán)手冊(cè)中公司對(duì)戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理、投資管理、財(cái)務(wù)管理、品質(zhì)管理、營銷管理、人力資源管理、技術(shù)開發(fā)、生產(chǎn)制造、審計(jì)監(jiān)察、公關(guān)宣傳、行政后勤、對(duì)外合同

29、等方面的做了詳細(xì)的分化，充分的細(xì)化每一個(gè)業(yè)務(wù)的授權(quán)制度。分權(quán)手冊(cè)規(guī)定了美的權(quán)力運(yùn)作體系的具體分工，規(guī)定了集團(tuán)內(nèi)部事務(wù)的提案權(quán)、審核權(quán)、會(huì)見權(quán)、審批權(quán)和備案權(quán)等負(fù)責(zé)主體，都非常明確地制定了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門或負(fù)責(zé)人。任何一個(gè)級(jí)別的管理平臺(tái)對(duì)應(yīng)著相應(yīng)的權(quán)利，相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)職權(quán)范圍內(nèi)的事情有全部的決定權(quán)。這樣使得美的集團(tuán)將最重要的決策權(quán)保留在集團(tuán)總部，達(dá)到用權(quán)有度的目標(biāo)，設(shè)計(jì)好主要的運(yùn)營活動(dòng)、流程和負(fù)責(zé)人，不包羅萬象但十分清晰。在運(yùn)營層面，很多東西不需要報(bào)告給董事會(huì)和職能部門，在相應(yīng)的部門內(nèi)就可以了，省去了很多不必要的麻煩，節(jié)約了上通下達(dá)的繁瑣成程序。美的集團(tuán)主要業(yè)務(wù)分權(quán)手冊(cè)序號(hào)業(yè)務(wù)內(nèi)容提案審核會(huì)簽審批備案

30、備注一戰(zhàn)略管理1集團(tuán)經(jīng)營理念與經(jīng)營方針集綜集行總會(huì)總裁集綜2集團(tuán)中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃集綜集行總會(huì)總裁集綜3事業(yè)部中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃事集綜集會(huì)總裁集綜4子公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃子集綜集會(huì)總裁集綜二經(jīng)營管理1經(jīng)營計(jì)劃1)集團(tuán)年度經(jīng)營規(guī)劃集綜集行總會(huì)總裁集綜2)集團(tuán)年度經(jīng)營計(jì)劃的確定與調(diào)整集綜集行總會(huì)總裁集綜3)事業(yè)部年度經(jīng)營企劃書及經(jīng)營計(jì)劃事集綜三投資管理1集團(tuán)年度投資規(guī)劃集投財(cái)總總會(huì)總裁集投2事業(yè)部年度投資計(jì)劃事集投財(cái)總總裁集投3子公司年度投資計(jì)劃子集投財(cái)總總裁集投4生產(chǎn)經(jīng)營性項(xiàng)目投資可行性報(bào)告及項(xiàng)目申報(bào)審批50萬元及以上事、子集投財(cái)總總裁集投50萬元以下事、子集投財(cái)總集投圖 2-2 美的集團(tuán)分權(quán)

31、手冊(cè)的部分內(nèi)容除了分權(quán)手冊(cè)中提及的各項(xiàng)業(yè)務(wù)分權(quán)管理控制以外，公司還建立募集資金管理制度，對(duì)募集資金的審批做了嚴(yán)格的規(guī)定，制定了募集資金使用審批程序和管理流程，保證募集資金按照招股說明書所列資金用途使用，按項(xiàng)目預(yù)算投入募集資金項(xiàng)目。2.3.3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制公司設(shè)置了財(cái)務(wù)管理部，負(fù)責(zé)編制公司年度預(yù)算、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、資金管理等工作。財(cái)務(wù)管理部由財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納等人員組成，均具備相關(guān)專業(yè)素質(zhì)，崗位設(shè)置貫徹了“責(zé)任分離、相互制約”的原則。按照財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其有關(guān)的補(bǔ)充規(guī)定，制定了包括財(cái)務(wù)組織管理制度、資金結(jié)算管理辦法、內(nèi)部貸款管理辦法、商業(yè)匯票管理辦法、對(duì)外融資和擔(dān)保管理辦法、稅務(wù)

32、管理制度、會(huì)計(jì)政策、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理辦法、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、質(zhì)量成本管理辦法、期貨套期保值業(yè)務(wù)管理辦法、外匯資金業(yè)務(wù)管理辦法及資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度等專門的管理制度，會(huì)計(jì)核算和管理的內(nèi)部控制具備完整性、合理性、有效性。進(jìn)一步可以發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制分為會(huì)計(jì)核算控制和財(cái)務(wù)管理控制，由公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)制定，主要內(nèi)容包括：（一）公司依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)制定公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度會(huì)計(jì)工作操作流程、會(huì)計(jì)信息報(bào)送流程、和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)，作為公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的依據(jù)。（二）公司設(shè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，由公司董事局任免，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。公司本部和下屬

33、子公司、分公司等獨(dú)立核算單位均單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)部門。（三）公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)制訂完善的會(huì)計(jì)檔案保管和財(cái)務(wù)交接制度。會(huì)計(jì)檔案管理由專人負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。（四）公司在強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，應(yīng)建立計(jì)劃和預(yù)算管理體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)的事前和事中控制。（五）公司應(yīng)該建立完善的財(cái)務(wù)收支審批制度和費(fèi)用報(bào)銷管理辦法，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開支權(quán)限進(jìn)行明確的規(guī)定和劃分。（六）公司資金管理實(shí)行集中統(tǒng)一管理體系，財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定資金管理與融資管理等相關(guān)制度。（七）公司應(yīng)建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度，包括貨幣資金、票據(jù)、存貨、固定資產(chǎn)等管理制度。對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的購置、保管、處置等通過制度進(jìn)行約束，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)

34、庫存狀況的進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，定期、不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)，從中發(fā)現(xiàn)差異，找出差異產(chǎn)生的原因，不斷完善各項(xiàng)管理制度，確保資產(chǎn)的安全完整。2.3.4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制在美的集團(tuán)的辦公用品管理辦法中，美的對(duì)于財(cái)產(chǎn)檔案的建立和保管有細(xì)則的規(guī)定，有效的規(guī)范了公司財(cái)產(chǎn)的計(jì)劃、購買、領(lǐng)用、維護(hù)、報(bào)廢等管理控制。公司建立了財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)建立臺(tái)賬進(jìn)行記錄、管理，堅(jiān)持進(jìn)行定期盤點(diǎn)及賬實(shí)核對(duì)等措施，保障公司財(cái)產(chǎn)安全。2.3.5.預(yù)算控制本公司建立并實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確公司內(nèi)部各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，通過預(yù)算將公司未來的銷售、成本、現(xiàn)金流量等以計(jì)劃

35、的形式具體、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)全部的經(jīng)營活動(dòng)，完成公司的經(jīng)營目標(biāo)。公司預(yù)算的內(nèi)容包括：年度經(jīng)營目標(biāo)、年度經(jīng)營規(guī)劃方案、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、設(shè)備購置預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等。在預(yù)算執(zhí)行過程中，公司對(duì)預(yù)算達(dá)成進(jìn)度每月進(jìn)行跟蹤反饋，定期參加所屬公司的經(jīng)營分析會(huì)議，對(duì)于進(jìn)度不理想的單位，要求其提交專項(xiàng)分析報(bào)告和改善措施。圖 2-3美的集團(tuán)預(yù)算管理流程-1圖 2-4 美的集團(tuán)預(yù)算管理流程-22.3.6.運(yùn)營分析控制公司建立了運(yùn)營情況分析制度，并通過運(yùn)營管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)公司運(yùn)營的信息化管理。公司管理層通過月度經(jīng)營例會(huì)、季度經(jīng)營例會(huì)、半年度、年度經(jīng)營總結(jié)例會(huì)、首席執(zhí)行官辦公會(huì)等形式

36、，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)潛在問題，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略。償債能力分析：年份流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率2009年21,131,978.98018,859,423.4501.1204997352010年28,016,799.15025,188,118.2701.1123021912011年39,984,542.10032,932,364.7201.214141239圖 2-5 美的集團(tuán)三年流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、流動(dòng)比率由上表和上圖知美的電器股份有限公司流動(dòng)比率在1以上，前兩年徘回在1附近，說明美的電器股份有限公司以流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力稍微偏弱，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力偏低，與較為充足的2相差甚遠(yuǎn)，

37、表明美的償還短期債務(wù)的能力較弱，可能面臨流動(dòng)資產(chǎn)不夠償還流動(dòng)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)。但是，綜合來看有變強(qiáng)的趨勢(shì)。年份速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)比率2009年15304471.4600.8115026162010年17580550.4800.6979699832011年27621102.8800.838722123圖 2-6 美的集團(tuán)三年速動(dòng)資產(chǎn)、速動(dòng)比率由上圖和上表知美的電器股份有限公司的速動(dòng)比率圍繞0.7波動(dòng)，未能達(dá)到1，且低于行業(yè)平均水平（行業(yè)2010年：0.96），表明速動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力比較弱，償債的安全系數(shù)較低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。說明美的電器集團(tuán)有限公司以具有較強(qiáng)變現(xiàn)能力的流動(dòng)資產(chǎn)抵償流動(dòng)負(fù)債的能力稍微偏弱。

38、年份負(fù)債總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)負(fù)債率2009年18,929,753.1831,657,627.4759.80%2010年25,671,340.6842,054,037.5261.04%2011年34,392,010.0359,550,158.9560.82%圖 2-7 美的集團(tuán)三年負(fù)債總額、資產(chǎn)總額營運(yùn)能力分析：年份存貨周轉(zhuǎn)率2009年6.74422010年7.63842011年6.633圖 2-8 美的集團(tuán)三年存貨周轉(zhuǎn)率2009-2010年美的存貨周轉(zhuǎn)率保持平穩(wěn)，表明企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為銷售收入的時(shí)間很短，存貨周轉(zhuǎn)速度很快。2011年存貨周轉(zhuǎn)率下降主要是由于家電下鄉(xiāng)政策的變動(dòng)導(dǎo)致庫存增加。美的存貨周轉(zhuǎn)率

39、總體高于行業(yè)平均水平（行業(yè)2010年：5.43），表明企業(yè)存貨管理有效。年份應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2009年29.3493315212.43639912010年12.7840091928.551293622011年19.622118.3467圖 2-9 美的集團(tuán)三年存貨周轉(zhuǎn)率2009年后，周轉(zhuǎn)率逐年上升，美的加大應(yīng)收賬款管理力度，使得應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度加快，并高于行業(yè)平均水平（行業(yè)2010年：13.12），說明美的應(yīng)收賬款的管理有效。2.3.6.績效考評(píng)控制公司建立了績效考評(píng)制度和體系，實(shí)行責(zé)任制目標(biāo)管理，每年根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)與公司及下屬經(jīng)營單位簽訂生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任書，并成立了績效考評(píng)工作機(jī)構(gòu)，

40、制定了統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的考評(píng)流程，保證考評(píng)的空開、公平、公正。公司對(duì)各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬、職務(wù)任免、升降和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，強(qiáng)化了對(duì)員工的激勵(lì)與約束。美的由此制定了具體的績效考核細(xì)則，下次為其中的考核內(nèi)容：1、業(yè)績考核：類員工主要參照各部門月度工作計(jì)劃并依據(jù)工作目標(biāo)進(jìn)行考核；類員工依據(jù)職位說明書進(jìn)行考核。 2、能力考核：通過員工的工作行為，觀察、分析、評(píng)價(jià)其具備的工作能力。 3、態(tài)度考核：通過員工日常工作表現(xiàn)和行為，考察其工作責(zé)任感和工作態(tài)度。 考核內(nèi)容權(quán)重綜合考核得分業(yè)績考核70%業(yè)績70%+能力20%+態(tài)度10%能力考核20%態(tài)度考

41、核10%2.3.7.合同控制至今，美的集團(tuán)在合同控制方面是既沒有對(duì)于合同控制的管理，更加沒有對(duì)于合同管理的實(shí)施細(xì)則等具體措施。2.4 信息與溝通2.4.1.內(nèi)部信息傳遞公司信息披露工作由董事會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和管理：董事會(huì)長是公司信息披露的第一責(zé)任人，董事會(huì)全體成員負(fù)有連帶責(zé)任；董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和組織公司信息披露工作的具體事宜，負(fù)有直接責(zé)任；公司證券部為信息披露管理工作的日常工作部門，由董事會(huì)秘書直接領(lǐng)導(dǎo)。公司制定了信息披露管理制度，對(duì)信息披露的原則、內(nèi)容、程序、職責(zé)劃分、保密責(zé)任等作了詳盡規(guī)定；公司制訂了接待和推廣制度，對(duì)接待和推廣活動(dòng)的原則、人員配置、工作內(nèi)容和行為規(guī)范進(jìn)行了明確規(guī)定。公司制定了

42、內(nèi)部信息保密制度與重大信息內(nèi)部報(bào)告制度，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部信息報(bào)送與流程管理，杜絕與防范利用內(nèi)幕信息買賣公司股票及敏感期間內(nèi)短線買賣公司股票行為。本公司在信息處理方面充分利用電子計(jì)算機(jī)信息處理技術(shù)進(jìn)行信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。公司配有專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)對(duì)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。2010 年度，公司的信息披露均嚴(yán)格遵循了相關(guān)法律法規(guī)、深交所股票上市規(guī)則及本公司信息披露管理制度的規(guī)定，公司進(jìn)行信息披露能夠平等對(duì)待全體投資者，并保證信息披露的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)公平。2.4.2.信息系統(tǒng)

43、美的集團(tuán)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立了與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。美的在信息處理方面充分利用電子計(jì)算機(jī)信息處理技術(shù)進(jìn)行信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。公司配有專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)對(duì)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件存儲(chǔ)與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定的運(yùn)行。2.4.3.溝通美的集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)較扁平化，扁平化有利于信息更加迅速、準(zhǔn)確地傳播。企業(yè)規(guī)模過大，并設(shè)有分公司，分權(quán)管理，以避免因?qū)哟翁喽斐傻男畔⑹д婧蜏贤ㄟt緩現(xiàn)象。美的集團(tuán)內(nèi)部溝通方式采用的是

44、電子溝通與書面溝通的形式相結(jié)合的方法。電子信息化爆發(fā)猛增的今天，電子化的溝通方式越來越被企業(yè)所接受，美的也不例外也積極采用了電子溝通，既解決了及時(shí)性的問題，還降低了溝通成本的問題。美的除了電子化溝通方式就是通過口頭溝通來上傳下達(dá)。美的應(yīng)制定內(nèi)部信息傳遞規(guī)范和重要信息報(bào)送規(guī)范，建立內(nèi)部信息傳遞體系，規(guī)范公司內(nèi)部信息收集和傳遞流程，有效利用和共享信息，提高信息傳遞效率。除了內(nèi)部的信息與溝通外，對(duì)于外部投資者和債權(quán)人也要積極溝通，美的通過建立了各種信息披露制度來實(shí)現(xiàn)與外部的溝通。建立信息披露管理制度和重大信息報(bào)告制度，明確重大信息的范圍和內(nèi)容，指定董事局秘書為公司對(duì)外發(fā)布信息的主要聯(lián)系人，并明確各關(guān)

45、部門（包括公司控股子公司）的重大信息報(bào)告責(zé)任人。建立重大信息的內(nèi)部保密制度。因工作關(guān)系了解到相關(guān)信息的人員，在該信息尚未公開披露之前，負(fù)有保密義務(wù)。若信息不能保密或已經(jīng)泄漏，公司應(yīng)采取及時(shí)向監(jiān)管部門報(bào)告和對(duì)外披露的措施。建立投資者關(guān)系管理制度，遵守深圳證券交易所上市公司公平信息披露指引、深圳證券交易所上市公司投資者關(guān)系管理指引等規(guī)定，規(guī)范公司對(duì)外接待、網(wǎng)上路演等投資者關(guān)系活動(dòng)，確保信息披露的公平性。2.5 內(nèi)部監(jiān)督2.5.1.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)與職責(zé)美的集團(tuán)對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)有：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、獨(dú)立董事和審計(jì)監(jiān)察部組成。2.5.1.內(nèi)部監(jiān)督程序與方法公司監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)董事、經(jīng)理及其他高管人員的履職

46、情形及公司依法運(yùn)作情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作，審核公司財(cái)務(wù)信息及其披露情況，確保董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的有效監(jiān)督。薪酬與考核委員會(huì)是董事會(huì)的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)對(duì)公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的履職情況進(jìn)行檢查，同時(shí)審查公司績效考核、工資獎(jiǎng)金發(fā)放及福利發(fā)放情況。公司獨(dú)立董事勤勉盡職，積極參加各次董事會(huì)和股東大會(huì)，深入了解公司發(fā)展及經(jīng)營狀況，對(duì)公司對(duì)外擔(dān)保等重大事項(xiàng)發(fā)表了獨(dú)立意見。在年報(bào)的編制過程中，獨(dú)立董事與公司及會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行充分的溝通，切實(shí)履行監(jiān)督檢查職責(zé)，對(duì)公司決策的科學(xué)性、規(guī)范化起到了積極作用，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，維護(hù)公司的整體利益和全體投資者的合法權(quán)益。公司審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)對(duì)全公司及下屬分公司、子公司的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等，定期或不定期的對(duì)銷售、采購、重大工程項(xiàng)目、企業(yè)與部門財(cái)務(wù)賬目等重要經(jīng)營環(huán)節(jié)的情況進(jìn)行審核、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和不足，詳細(xì)分析問題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方式并監(jiān)督落實(shí)，并以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)報(bào)告董事會(huì)。第三部分 美的集團(tuán)內(nèi)部控制不足和相關(guān)建議 3.1 美的集團(tuán)內(nèi)部控制不足3.1.1. 發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)美的在發(fā)展戰(zhàn)略的制定與實(shí)施方面存在一定的缺陷。雖然企業(yè)規(guī)模處于