XXXX中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬一答案Word文檔

1、XXXX中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬一答案Word文檔2013年會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬 1 答案一、單項(xiàng)選擇題 （本題型共 16小題，每小題 15分，共 24分。每小 題只有一個(gè)正確答案， 請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確 的答案，涉及計(jì)算的保留兩位小數(shù) ）1.下列各項(xiàng)中，甲公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中不應(yīng)當(dāng)披露的信息是（ ）。A. 收入確認(rèn)政策B. 資產(chǎn)負(fù)債表日后財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前銷售退回C. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易D. 金融資產(chǎn)公允價(jià)值確定方法 答疑編號(hào) 5736120103正確答案 B答案解析選項(xiàng) B屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)， 不需要特殊說明2.下列選項(xiàng)中，不屬于利得或損失的是（ ）。A.處置固定資產(chǎn)

2、產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入B. 處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外支出C. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的資本公積 （其他資本公 積）D. 發(fā)行股票產(chǎn)生的資本公積（股本溢價(jià)）正確答案 D3. A 公司所得稅稅率為 25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 2012 年有關(guān) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2012年1月3日，取得可供出售金融資產(chǎn)， 初始投資成本為 600 萬元，年末公允價(jià)值為 700 萬元。（2）2012年1月 6日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)實(shí)行股份支付， A公司向 其員工授予股票期權(quán)，年末經(jīng)過計(jì)算確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用 100 萬元。（ 3）A公司對(duì) B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算， 2012 年 12月31日， A公司因 B公

3、司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資 本公積 400 萬元（已扣除所得稅影響）。 A公司擬長(zhǎng)期持有 B公司股 權(quán)。（ 4）2012年 12月 31日 A公司出售對(duì) C公司按照權(quán)益法核算的 長(zhǎng)期股權(quán)投資， 出售時(shí)賬面價(jià)值為 6 000萬元，其中成本 5 000萬元、 損益調(diào)整 700 萬元、其他權(quán)益變動(dòng) 300 萬元。5）A公司 2012年?duì)I業(yè)利潤(rùn) 10 000 萬元（6）A公司 2012年?duì)I業(yè)外收入 300 萬元。（7）A公司 2012年?duì)I業(yè)外支出 100 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）2012 年利潤(rùn)表“其他綜合收益”項(xiàng)目填列的金額為 （ ）A. 175 萬

4、元B. 200 萬元C. 7 750 萬元D. 250 萬元正確答案 D答案解析“其他綜合收益”項(xiàng)目（ 1）10075%（3）400（4）300（ 1 25%） 250（萬元）（ 2）2012 年利潤(rùn)表“綜合收益總額”項(xiàng)目填列金額為（）A. 7 750 萬元B. 7 850 萬元C. 7 825 萬元D. 7 900 萬元正確答案 D答案解析 “綜合收益總額”項(xiàng)目， 反映企業(yè)凈利潤(rùn) 與其他綜合收益的合計(jì)金額。所得稅費(fèi)用（ 10 000 300100）25%2 550（萬元）；凈利潤(rùn) 10 200 2 5507 650 （萬元）?！熬C合收益總額”項(xiàng)目 7 6502507 900 （萬元）。4.甲

5、公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）2012年1 月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司債券，支 付價(jià)款合計(jì) 208萬元，其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息為 4 萬元， 交易費(fèi)用為 2 萬元。該債券面值總額為 200萬元，剩余期限 3 年，年 利率為 4%，每半年付息一次，甲公司作為交易性金融資產(chǎn)核算。 1 月 10日，收到 2011年下半年丙公司債券的利息 4 萬元。（2）2012年 6月 30日，丙公司債券的公允價(jià)值為 230萬元（不 含利息）。 7月 10日收到丙公司債券 2012年上半年的利息。（3）2012年 12月31日，丙公司債券的公允價(jià)值為 220萬元（不 含利息）。 2013

6、年 1月 10日收到丙公司債券 2012年下半年的利息。（4）2013年6月 20日，通過二級(jí)市場(chǎng)出售丙公司債券，收到 價(jià)款 236 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）下列有關(guān)甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。A.2012 年 1月 1日取得該金融資產(chǎn)的初始成本為 202萬元B.2012 年 1月 1日取得該金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用 2萬元計(jì)入 投資收益C.2012年 6月 30日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為 28萬元D.2012年 6月 30日該金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為 0萬元正確答案 D答案解析選項(xiàng) D，2012年 6月 30日該交易性金 融資產(chǎn)應(yīng)

7、確認(rèn)投資收益 2004%6/12 4（萬 元）。（2）下列有關(guān)甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。A.2012年12月 31日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值損失為 10萬元B.2012 年累計(jì)計(jì)入投資收益的金額為 6 萬元C.2013年 6月 20日出售丙公司債券影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為 16 萬元D.2013年 6月 20日出售丙公司債券影響投資收益的金額為 16 萬元正確答案 D答案解析選項(xiàng) A，2012年12月 31日公允價(jià)值變動(dòng)22023010（萬元）；選項(xiàng) B，2012 年累計(jì) 計(jì)入投資收益的金額為 24 46（萬元）；選項(xiàng) C，2013年6月 20日出售丙公司債券影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的 金額

8、為 16萬元；選項(xiàng) D，2013年 6月20日出售丙公 司債券影響投資收益的金額應(yīng)為 34 萬元，所以不正確。5.甲公司 2012年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品 1 800 件，其 實(shí)際成本為 540萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 45 萬元。2012年甲 公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨， 甲產(chǎn)品當(dāng)期售出 600 件。2012 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)， 庫(kù)存甲產(chǎn)品均無不 可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件 0.26 萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn) 品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金 0.005 萬元。甲公司 2012 年年末對(duì) 甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）。A.9 萬元B

9、.24 萬元C.39 萬元D.54 萬元 答疑編號(hào) 5736030106正確答案 B答案解析存貨期末可變現(xiàn)凈值（1 800600）0.26 （ 1 800600）0.005 306（萬元）存貨期末余額（1 800600）（ 5401 800） 360（萬元） 期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額 360 30654（萬元） 期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5445 45（600/1 800 ） 24（萬元）（注意銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備）6. A 公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2012年 7月 2 日，A 公司將一項(xiàng)庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和投資 性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給 B 公司，作為

10、取得 B公司持有 C公司 70%股權(quán)的合并 對(duì)價(jià)。資料如下：（1）庫(kù)存商品的成本為 100 萬元，公允價(jià)值為 200 萬元；（2）該固定資產(chǎn)為生產(chǎn)設(shè)備且為 2012 年初購(gòu)入，賬面價(jià)值為 500萬元，公允價(jià)值為 800萬元；（ 3）交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值 為 2 000 萬元（其中成本為 2 100 萬元，公允價(jià)值變動(dòng)減少為 100 萬元），公允價(jià)值為 2 200 萬元；（ 4）投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為 3 000 萬元（其中成本為 2 600 萬元，公允價(jià)值變動(dòng)增加為 400 萬元）， 公允價(jià)值為 3 430萬元。（5）另發(fā)生評(píng)估費(fèi)、 律師咨詢費(fèi)等 30萬元， 已用銀行存款支付。（ 6）股

11、權(quán)購(gòu)買日 C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 為 9 000 萬元。假定 A 公司與 B 公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）非同一控制下的企業(yè)合并中，以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià) 取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的， 下列關(guān)于付出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額 處理中，不正確的是（ ）。A.合并對(duì)價(jià)為固定資產(chǎn)，不含稅的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額， 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出B.合并對(duì)價(jià)為金融資產(chǎn)的， 公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額， 計(jì)入 投資收益C. 合并對(duì)價(jià)為存貨的， 應(yīng)當(dāng)作為銷售處理， 按其公允價(jià)值確認(rèn)收 入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本D.合并對(duì)價(jià)為投資性房地產(chǎn)的， 公允價(jià)值與賬面價(jià)值的

12、差額， 計(jì) 入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出 答疑編號(hào) 5736040104正確答案 D答案解析 合并對(duì)價(jià)為投資性房地產(chǎn)的， 按其公允價(jià) 值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本。（2）下列關(guān)于 A 公司購(gòu)買日會(huì)計(jì)處理的表述中， 不正確的是（ ）A.購(gòu)買日的合并成本為 6 800 萬元B.購(gòu)買日固定資產(chǎn)的處置收益為 300 萬元C.購(gòu)買日交易性金融資產(chǎn)處置形成的投資收益為 100 萬元D.購(gòu)買日合并會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)為 100 萬元 答疑編號(hào) 5736040105正確答案 D答案解析 A 選項(xiàng)，購(gòu)買日的合并成本 2001.178001.172 2003 4306 800（萬元）； B選項(xiàng)， 購(gòu)買

13、日固定資產(chǎn)的處置收益 800 500300（萬元）； C選項(xiàng)，購(gòu)買日交易性金融資產(chǎn)處置形成的投資收益 2 200 2 100 100（萬元）； D選項(xiàng)，購(gòu)買日合并會(huì) 計(jì)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù) 6 8009 000 70% 500（萬 元）。7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。該公司 于 2012 年 3 月 31 日對(duì)某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。（ 1） 2012 年 3 月 31 日，該固定資產(chǎn)的成本為 5 000 萬元，已計(jì)提折舊為 3 000 萬元（其中 2012年前 3個(gè)月折舊額為 20萬元），未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 （2）改造中購(gòu)入工程用物資 1 210 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為

14、 205.7 萬元， 已全部用于改造；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 500 萬元，發(fā)生人工費(fèi)用 290萬元。（3）改造中被替換部分的賬面價(jià)值為 100 萬元。（4）該技術(shù) 改造工程于 2012年9月 25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用， 預(yù)計(jì)尚可使用年限為 15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。 （5）甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至 2012年 12月31日已經(jīng)全部對(duì)外銷售。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（ 1）更新改造后的固定資產(chǎn)成本為（）。A.3 900 萬元B.6 900 萬元C.4 105.7 萬元D.5 900 萬元 答疑編號(hào) 5736050104正確答案 A答案解析 更新改造

15、后的固定資產(chǎn)成本（ 5 0003000） 1 2105002901003 900 （萬元）（2）甲公司因該固定資產(chǎn)影響 2012 年度損益的金額為（ ）A.85 萬元B.65 萬元C.165 萬元D.185 萬元 答疑編號(hào) 5736050105正確答案 D答案解析影響損益的金額 20（2012年前 3 個(gè)月折舊額） 65 （2012年改造后 3 個(gè)月折舊額 3900/153/12 ） 100 （被替換部分的賬面價(jià)值） 185（萬元）8. A 房地產(chǎn)開發(fā)商（以下簡(jiǎn)稱 A公司）采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性 房地產(chǎn)，有關(guān)資料如下。（1）2011年6 月，將原準(zhǔn)備對(duì)外出售的 A商品房對(duì)外出租，轉(zhuǎn) 換日

16、A商品房的賬面余額為 1 000萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，該項(xiàng)房產(chǎn) 在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為 1 500 萬元。（2）2011年6 月，將原準(zhǔn)備對(duì)外出售的 B商品房對(duì)外出租，轉(zhuǎn) 換日B商品房的賬面價(jià)值為 10 000 萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，該項(xiàng)房 產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為 9 000 萬元。（3）2011年末上述兩項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值分別為 2 000 萬元、 8 900 萬元。（4）2012年6 月租賃期屆滿收回上述兩項(xiàng)房地產(chǎn)準(zhǔn)備對(duì)外銷售。 轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值分別為 2 600萬元、8 500 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（ 1）下列有關(guān)轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（ ）。A.

17、按公允價(jià)值 10 500 萬元確認(rèn)投資性房地產(chǎn)（成本）B.確認(rèn)資本公積（其他資本公積） 500 萬元C.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 500 萬元D.沖減開發(fā)產(chǎn)品的賬面價(jià)值 11 000 萬元 答疑編號(hào) 5736070105正確答案 C答案解析選項(xiàng) C，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 1 000 萬元。轉(zhuǎn)換日的賬務(wù)處理為：借：投資性房地產(chǎn)A（成本）1 500B（成本）9 000公允價(jià)值變動(dòng)損益1 000貸：開發(fā)產(chǎn)品A1 000B10000資本公積其他資本公積500（2）下列有關(guān)房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的表述，不正確的是（ ）A. 2011 年有關(guān)房地產(chǎn)累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為 600 萬B.2012 年 6 月

18、租賃期屆滿，房地產(chǎn) A轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)公允 價(jià)值變動(dòng)收益 600 萬元C.2012 年 6 月租賃期屆滿，房地產(chǎn) B轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)公允 價(jià)值變動(dòng)損失 400 萬元D.2012 年 6 月租賃期屆滿，房地產(chǎn) A和 B轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確 認(rèn)資本公積 200 萬元 答疑編號(hào) 5736070106正確答案 D答案解析 選項(xiàng) A，累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益（2 0001 500）（ 8 9009 000） 1 000 600 （萬元）。選項(xiàng) B，2012 年 6 月租賃期屆滿將房地產(chǎn) A 轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品，確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 600（1 500 500） 600（萬元）。選項(xiàng) C，2012 年

19、 6 月租賃期屆滿將房地產(chǎn) B 轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失（ 9 000 100） 8 500 400（萬元）。9.甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資及其合并報(bào)表有關(guān)資料如下：（1）2012年3月 31日甲公司以投資性房地產(chǎn)和生產(chǎn)設(shè)備作為 對(duì)價(jià)支付給乙公司的原股東取得乙公司的 60%股權(quán)，采用成本法核 算。甲公司與乙公司的原股東沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 作為合并對(duì)價(jià)的投資 性房地產(chǎn)公允價(jià)值為 2 610萬元，生產(chǎn)設(shè)備公允價(jià)值為 2 340萬元（含 增值稅 340 萬元）。（2）2012年3月 31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 7 470 萬元，可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。（3）

20、乙公司 2012年4月1日到 12月31日期間發(fā)生凈虧損 170 萬元。除實(shí)現(xiàn)的凈虧損外， 乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的 事項(xiàng)。（4）2012年 12月31日，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行 減值測(cè)試，可收回金額為 4 900 萬元。（5）2012年 12月 31日，甲公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。 在進(jìn)行商譽(yù)的減值測(cè)試時(shí)， 甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資 產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。 甲公司 估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為 7 380 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）2012年 12月31日，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)對(duì)乙公

21、司的長(zhǎng) 期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備（ ）。A.50 萬元B.0C.125 萬元D.175 萬元 答疑編號(hào) 5736080103正確答案 A答案解析 2012年 3月31日甲公司對(duì)乙公司投資的合并成本 2 6102 3404 950 （萬元）。 2012年12月 31日甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備4 9504 900 50（萬元）（2）2012年 12月31日，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的 商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備（ ）。A.0B.50 萬元C.420 萬元D.700 萬元 答疑編號(hào) 5736080104正確答案 C 答案解析甲公司取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商 譽(yù)4 950 7 470 60

22、% 468（萬元）；整體的商譽(yù)金額 468/60% 780（萬元）； 乙公司持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額 7 470 凈虧損 1707 300 （萬元）；甲公司確認(rèn)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組減值損失 0 【乙公司資產(chǎn)組（不包括商譽(yù)）的賬面價(jià)值 7 300萬元， 與可收回金額 7 380 萬元比較，說明可辨認(rèn)資產(chǎn)未發(fā)生 減值?！考坠敬_認(rèn)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組減值損失（ 7300 780） 7 380 700（萬元）； 甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提 減值準(zhǔn)備（ 7000） 60%420（萬元）。11. 下面關(guān)于營(yíng)改增的說法不正確的是（ ）。A.一般納稅人應(yīng)該在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè) “營(yíng)改

23、增抵減的銷項(xiàng)稅額”B.“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng) 性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)” 項(xiàng)目列示C.試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而申請(qǐng)取得 財(cái)政扶持資金的，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外收入”D. 納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控設(shè)備支付的費(fèi)用可以全額抵扣， 因 此會(huì)計(jì)上不需要確認(rèn)固定資產(chǎn) 答疑編號(hào) 5736090101正確答案 D答案解析選項(xiàng) D，企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控專用設(shè)備，按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目， 貸記“銀行存款”、 “應(yīng)付賬款”等科目， 按規(guī)定抵減 的增值稅應(yīng)納稅額， 借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （減 免稅額）”科目，貸記“

24、遞延收益”。二、多項(xiàng)選擇題【注：可能包括 4 個(gè)選項(xiàng)，也可能包括 5 個(gè)選項(xiàng)。 下同】1.合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的利潤(rùn)表為基礎(chǔ)， 在抵消母公司 與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并利潤(rùn)表的影響后， 由母公司合并編制 , 下列表述正確的有（ ）。A.母公司與子公司、 子公司相互之間銷售商品， 期末未實(shí)現(xiàn)對(duì)外 銷售而形成存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)等資產(chǎn) 的，在抵消銷售商品的營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)資產(chǎn) 所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵消B.在對(duì)母公司與子公司、 子公司相互之間銷售商品形成的固定資 產(chǎn)或無形資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益進(jìn)行抵消的同時(shí)，

25、 也應(yīng)當(dāng) 對(duì)固定資產(chǎn)的折舊額或無形資產(chǎn)的攤銷額與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益相 關(guān)的部分進(jìn)行抵消C.母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方債券所產(chǎn)生的投資 收益，應(yīng)當(dāng)與其相對(duì)應(yīng)的發(fā)行方利息費(fèi)用相互抵消。D.母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投 資收益應(yīng)當(dāng)?shù)窒_答案 ABCD2.甲公司所得稅率為 25%， 2012年的財(cái)務(wù)報(bào)告于 2013年4月 30 日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。 2012年所得稅匯算清繳于 2013年 4月30日完 成。（ 1）因被擔(dān)保人 A公司財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借 款， 2013年 1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù) 擔(dān)保責(zé)任 2 000 萬元。甲

26、公司于 2012年末已得知被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況 嚴(yán)重惡化，確認(rèn)了與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債 1 800萬元。稅法規(guī) 定擔(dān)保損失不得稅前扣除。（ 2）2013年 1月經(jīng)其貸款銀行同意，甲 公司一筆將于 2013年 3月到期的借款展期 2年。按照原借款合同規(guī) 定，甲公司可以自主對(duì)該借款展期 2 年。 2012年末甲公司尚未確定 是否展期。（ 3）2013年 2月 5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償 B公司專 利侵權(quán)損失 560 萬元，甲公司對(duì)判決結(jié)果不服提起上訴。該訴訟為 2012年 10月6日，B公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵 權(quán)損失 1 000 萬元。至 2012年12月 31日，法院尚未判決。

27、經(jīng)向律 師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于 2012 年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 400萬元。 （4）2012年 12月 31日，甲公司應(yīng)收 C公司賬款余額為 1 000萬元， 已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 100萬元。 2013年2月 26日， C公司發(fā)生火災(zāi) 造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款將無法收回。（ 5）2013年 1 月 5 日，甲公司向 D 公司銷售產(chǎn)品，價(jià)款 300 萬元，成本 200 萬元， 貨款已經(jīng)收到。 2013年 2月5 日，該批商品全部退貨，貨款未支付。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。（1）下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有 （ ）A.銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)

28、任B.銀行同意借款展期 2 年C.法院判決賠償專利侵權(quán)敗訴D. 無法收回應(yīng)收 C 公司賬款E.發(fā)生的商品銷售退回正確答案 AC答案解析選項(xiàng) B，由于可以自主對(duì)該借款展期2 年，但 2012 年末甲公司尚未確定是否展期，即使 2013年 1 月確定展期，也不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日 后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) D，無法收回應(yīng)收 C公司賬款， 是日后期間才發(fā)生的， 所以不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后 調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) E，發(fā)生的商品銷售退回屬于當(dāng)期 業(yè)務(wù)。（2）下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的 有（ ）。A.對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在 2012 年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債 200 萬元，同時(shí)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn) 5

29、0 萬元B.對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在 2012 年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流 動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債C.對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在 2012 年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債 160 萬元，同時(shí)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn) 40 萬元D.對(duì)于應(yīng)收 C公司款項(xiàng)，應(yīng)在 2012 年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減應(yīng)收賬 款 600 萬元，同時(shí)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn) 150 萬元E.銷售退回事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表正確答案 CE答案解析 A選項(xiàng)，在 2012 年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增預(yù) 計(jì)負(fù)債 200 萬元是正確的，但是不調(diào)增遞延所得稅， 所以不正確； B 選項(xiàng)，不需要進(jìn)行調(diào)整； D選項(xiàng)，對(duì) 于應(yīng)收 C公司款項(xiàng)損失，是日后期間才發(fā)生的，不屬

30、 于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì) 報(bào)表。3.列屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ）。A.因經(jīng)營(yíng)方向改變， 對(duì)周轉(zhuǎn)材料的需求增加， 周轉(zhuǎn)材料的攤銷方 法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為分次攤銷法B.以前固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)均為經(jīng)營(yíng)租賃， 本年度發(fā)生了融資租賃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)核算方法改變C.存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法E.對(duì)于有確鑿證據(jù)表明可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房 地產(chǎn)，在首次執(zhí)行日由按照成本計(jì)量改為按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量正確答案 CDE答案解析對(duì)于初次發(fā)生的或不重要的交易或者 事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策均不屬于會(huì)計(jì)政策變更。 選 項(xiàng) A，周轉(zhuǎn)材

31、料一般價(jià)值較小，對(duì)損益影響較小， 屬于不重要事項(xiàng)；選項(xiàng) B，屬于采用新政策，不屬 于會(huì)計(jì)政策變更。4.說法正確的有（ ）。A.租賃開始日與租賃期開始日相同B.一項(xiàng)租賃只有在實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn) 和報(bào)酬，才能認(rèn)定為融資租賃C.承租人應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中， 將與融資租賃相關(guān)的長(zhǎng)期應(yīng)付款 減去未確認(rèn)融資費(fèi)用的差額， 扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列示在“長(zhǎng) 期應(yīng)付款”項(xiàng)目D.出租人與承租人雙方判斷的租賃類型一般相同E.售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的， 售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延， 并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅?作為折舊費(fèi)用的調(diào)整正確答案 BCDE答案解析選項(xiàng) A，租賃

32、開始日需要判斷租賃類型 等，租賃期開始日才需作相關(guān)賬務(wù)處理，兩者不是一 個(gè)概念。5.列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。A.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的， 應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付 進(jìn)行處理B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日， 將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入 成本費(fèi)用C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所 有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付， 應(yīng)以所 授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量正確答案 ABD 答案解析對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付 , 在可行權(quán)日 之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn) 行調(diào)整。對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 , 企業(yè)在可行權(quán)日 之后不

33、再確認(rèn)成本費(fèi)用 , 公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng) 期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。6.列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)B.債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 答疑編號(hào) 5736150113正確答案 BCD答案解析 債務(wù)重組中， 對(duì)債權(quán)人而言， 若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額， 實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 ; 對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組 過程中涉及或有應(yīng)付金額， 且該或有應(yīng)付金額符合或有 事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)

34、負(fù)債的確認(rèn)條件的， 債務(wù)人應(yīng)將該或有 應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債， 以后沒有發(fā)生的， 轉(zhuǎn)入當(dāng)期 損益（營(yíng)業(yè)外收入）。7.司適用的所得稅稅率為 25%，企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所 得稅資產(chǎn)余額為零。各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為 1 000 萬元。（ 1） 2011 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款余額為 6 000 萬元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì) 提了 600 萬元的壞賬準(zhǔn)備。 稅法規(guī)定， 不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、 稅務(wù)主管 部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。 假定該公司應(yīng)收賬款 及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為 0。（ 2）A公司于 2011年 1月1日將其 某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為 1 000萬

35、元，預(yù)計(jì)使用年 限為 20 年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用 6年，企業(yè)按照年限平 均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為 1 300 萬元，賬面價(jià)值為 700 萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后， A公司采用 公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 假定稅法規(guī)定的折舊 方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同； 同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持 有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 待處置時(shí)一并計(jì)算確定 應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在 2011年12月 31 日的公允價(jià)值為 2 000萬元。（ 3）A公司 2012年12月31日應(yīng)收賬 款余額為 10 000萬元，期末對(duì)應(yīng)收

36、賬款計(jì)提了 400 萬元的壞賬準(zhǔn)備， 累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 1 000萬元。（ 4）A公司 2012年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 2 600 萬元要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。1）下列有關(guān) A公司 2011年所得稅的會(huì)計(jì)處理， 正確的有（ ）A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為 150 萬元B.遞延所得稅負(fù)債余額為 337.5 萬元C.遞延所得稅費(fèi)用為 46.875 萬元D. 應(yīng)交所得稅為 212.5 萬元E.所得稅費(fèi)用為 250 萬元正確答案 ABDE答案解析選項(xiàng) A，應(yīng)收賬款可抵扣暫時(shí)性差異 6 0005 400 600（萬元），年末遞延所得稅資產(chǎn)余 額及發(fā)生額 60025

37、% 150（萬元）。選項(xiàng) B，投資 性房地產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 2 000 （ 1 0001 000/20 7） 1 350（萬元）；年末遞延所得稅負(fù)債 余額1 35025% 337.5 （萬元）。選項(xiàng) C，遞延所 得稅費(fèi)用 150（337.560025%） 37.5 （萬 元），資本公積 60025% 150（萬元） , 所以選項(xiàng) C不正確。選項(xiàng) D，應(yīng)交所得稅（ 1 000 600700 1 000/20 ） 25% 212.5 （萬元）。選項(xiàng) E，所得稅費(fèi)用 212.5 37.5 250（萬元）。2）下列有關(guān) A公司 2012年所得稅的會(huì)計(jì)處理， 正確的有（ ）A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為

38、100 萬元B.遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為 162.5 萬元C.遞延所得稅費(fèi)用為 62.5 萬元D. 應(yīng)交所得稅為 187.5 萬元E.所得稅費(fèi)用為 250 萬元正確答案 ABCDE答案解析 A 選項(xiàng)，應(yīng)收賬款可抵扣暫時(shí)性差異累 計(jì)額10 0009 0001 000（萬元）， 2012年末遞 延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 1 000 25% 150100（萬 元）。 B選項(xiàng)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅累計(jì)暫時(shí)性差異 2 600（ 1 0001 000/20 8） 2 000（萬元）； 年末遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額 2 000 25% 337.5 162.5 （萬元）。 C選項(xiàng)，遞延所得稅費(fèi)用 100 162.562.5

39、（萬元）。D選項(xiàng)，應(yīng)交所得稅（ 1 000 400 600 1 000/20 ）25%187.5 （萬元）。 E 選項(xiàng)，所得稅費(fèi)用 187.5 62.5 250（萬元）。8.有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合準(zhǔn)則規(guī)定的有(A.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)， 在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā) 生時(shí)確認(rèn)收入B.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面 前時(shí)確認(rèn)收入C.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù) 時(shí)確認(rèn)D. 與 BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入， 若項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)， 將 基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)， 應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的

40、完 工進(jìn)度確認(rèn)收入 答疑編號(hào) 5736110123正確答案 ACDE答案解析 廣告的制作費(fèi)， 應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入； 宣傳媒介的收費(fèi)， 應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。9. 采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。 2009年 12月1日甲公司與 A公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給 A公司，租期為 3 年，年租 金為1 000 萬元，于每年年初收取， 2010年1月1日為租賃期開始 日， 2013年 12月31日到期。 2010年1月1日轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為 5 000 萬元，該辦公樓賬面原值為 4 000 萬元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為 1 000 萬元，未計(jì)

41、提減值準(zhǔn)備。 2010 年和 2012 年末該投資性房地產(chǎn) 的公允價(jià)值分別為 5 300 萬元和 5 500 萬元。 2013年 12月 31日租 賃協(xié)議到期，甲公司將辦公樓出售，該辦公樓的價(jià)款為 5 600 萬元。 則下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。A.2010 年 1月 1日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)時(shí)借記“投資性房地產(chǎn)成本” 5 000 萬元B.2010 年 1月 1日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)時(shí)貸記“資本公積” 2 000 萬元C.至 2012年 12月 31日公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額為 500萬元D.2013年12月 31日出售時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為 100萬元 答疑編號(hào) 5736070116正確答案

42、 ABC答案解析選項(xiàng) B，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值 5 000萬元大于 辦公樓的賬面價(jià)值 3 000萬元，差額貸記資本公積 2 000 萬元；選項(xiàng) C，公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額 5 5005 000 500（萬元）；選項(xiàng) D，2013年 12月 31日出售時(shí)影 響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額出售價(jià)款 5 600 賬面價(jià)值 5 500 轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生資本公積 2 0002 100 （萬元）。10.公司將持有的乙公司 20%有表決權(quán)的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并 采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司 2010 年購(gòu)入，取得投資當(dāng)日，乙 公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。 2011 年 12 月 25 日，甲公司以銀行存

43、款 1 000 萬元從乙公司購(gòu)入一批產(chǎn)品， 作為存貨核算， 至 12月 31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際5736040121成本為 800萬元， 2011年度利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為 3 000 萬元。甲公司在 2011 年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表， 假定不考慮其他因素， 下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中， 正確的有）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷存貨 40 萬元B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益 560 萬元C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)成本 160 萬元D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)收入 1 000 萬元 答疑編號(hào)正確答案 AB答案解析個(gè)別報(bào)表：調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額 3000 （ 100

44、0800） 20% 560（萬元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 560貸：投資收益 560 合并報(bào)表：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40貸：存貨 4011. 司 2012 年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下： （ 1）A公司 2012 年 起訴 B 公司侵犯其專利權(quán)，至年末法院尚未判決， A 公司預(yù)計(jì)很可能 勝訴并獲得賠償， A公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；（ 2）2012 年因違約被 C 公司起訴，至年末法院尚未判決， A 公司預(yù)計(jì)很可能敗訴并需要支付 賠償，因此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；（3）2012 年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用； （4） 2012 年末，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得 額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，

45、從而確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。 對(duì) A 公司下列會(huì)計(jì)處理所遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中， 正確的有 （ ）。A.2012 年起訴 B公司侵犯專利權(quán)， A公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理， 遵循 了謹(jǐn)慎性要求B.2012 年被 C公司起訴，A 公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債， 遵循了可比性要 求C.2012 年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用，遵循了謹(jǐn)慎性要求D.2012 年末確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，遵循了實(shí)質(zhì)重于形式 要求正確答案 AC答案解析選項(xiàng) BD，遵循謹(jǐn)慎性要求。12.有關(guān)資本公積核算的表述中，正確的有（）。A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、 傭金等交易費(fèi)用， 借記 “資本公積股本溢價(jià)”等科目，貸記“銀行存款”等科目

46、B.同一控制下控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 應(yīng)在合并日按取得 被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額與按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià) 值，按其貸方差額，貸記“資本公積資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”科 目C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下， 被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)， 企業(yè)按持股比例計(jì) 算應(yīng)享有的份額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)”科 目，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目D.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公 積的相關(guān)金額， 借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目， 貸記 或借記“投資收益”科目E.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供

47、服務(wù)的， 應(yīng)按照確定的金額， 借記“管理費(fèi)用”等科目， 貸記“資本公積其他資本公積”科目 答疑編號(hào) 5736100115正確答案 ABCDE13. 收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完 成后，對(duì)于形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分， 應(yīng)按實(shí)際成本， 借記“固定資產(chǎn)” 等科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（ ）。A.沖減專項(xiàng)應(yīng)付款B.轉(zhuǎn)入資本公積其他資本公積C.轉(zhuǎn)入資本公積資本溢價(jià)D.轉(zhuǎn)入實(shí)收資本E.轉(zhuǎn)入盈余公積 答疑編號(hào) 5736100121正確答案 AC 答案解析撥款轉(zhuǎn)入是指企業(yè)收到國(guó)家撥入的專門用 于技術(shù)改造、 技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后， 按規(guī)定轉(zhuǎn) 入資本公積的部分。 撥款項(xiàng)目

48、完成時(shí)， 對(duì)于形成各項(xiàng)資 產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目， 貸記有關(guān)科目； 同時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目， 貸記 “資本公積資本溢價(jià)”科目。14.公司 2012年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（ 1）購(gòu)入固定資產(chǎn)支付價(jià) 款 100 萬元；（2）購(gòu)入無形資產(chǎn)支付價(jià)款 200 萬元；（3）購(gòu)入投資 性房地產(chǎn)支付價(jià)款 300 萬元；（ 4）購(gòu)入工程物資支付價(jià)款 10萬元； （ 5）支付在建工程人員薪酬 20 萬元；（ 6）支付專門借款利息費(fèi)用 30萬元，其中資本化利息費(fèi)用為 10萬元；（ 7）出售固定資產(chǎn)收到 價(jià)款 200萬元，該固定資產(chǎn)原值為 300萬元，已計(jì)提折舊 200 萬元； （8）

49、出售投資性房地產(chǎn)收到價(jià)款 600 萬元，該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為 500 萬元。則下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的填列， 不正確的有（ ）A.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 330 萬元B.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額” 項(xiàng)目 200 萬元C.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為 300 萬元D. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量為 30 萬元 答疑編號(hào) 5736120119正確答案 ABC答案解析選項(xiàng) A，“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其 他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目1002003001020630（萬元）；選項(xiàng)B, “處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

50、200600800（萬元） ；選項(xiàng) C，“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為 0；選項(xiàng) D，籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量為 30 萬元。15.關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法，正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的， 無論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，只要換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不相同， 均應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益B.增值稅不會(huì)影響換入存貨入賬價(jià)值的確定C.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠 可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值 總額的比例， 對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配， 確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的 成本D.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)， 應(yīng)當(dāng)按照換入各

51、項(xiàng)資產(chǎn)的 原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例， 對(duì)換入資產(chǎn)的成本總 額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本E.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)， 應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的 公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例， 對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn) 行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本 答疑編號(hào) 5736140111正確答案 ACD三.綜合題（ 60分）1. 公司所得稅稅率為 25%，A公司與 B公司均為我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)， A公司各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為 5 000 萬元，不考慮其他納稅調(diào)整。 A公司于 2009 年 2013年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下。1）A公司于 2009年7月1日以銀行存款 5 000 萬元支付給 B公

52、司的原股東，取得 B 公司 30%的股權(quán)，改組后 B公司的董事會(huì)由 7 名董事組成，其中 A公司派出 2 名，其他股東派出 5名，A公司章程 規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過。 2009年 7月 1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 17 000萬元，取 得投資時(shí)被投資單位僅有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相 等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。 該固定資產(chǎn)原值為 2 000 萬元，已計(jì)提折舊 2年，已計(jì)提折舊 400 萬元， B公司預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊； A公司預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為 4 000 萬元，

53、A公司預(yù)計(jì)剩 余使用年限為 8年，凈殘值為零， 按照直線法計(jì)提折舊。 雙方采用的 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整不考慮所得稅因素。 A 公 司擬長(zhǎng)期持有對(duì) B 公司的投資?！疽蠹按鸢浮空f明 A 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用的方法， 并編制 2009年 7月1日投資時(shí)會(huì)計(jì)分錄。 答疑編號(hào) 5736040207正確答案A 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用的權(quán)益法， 因?yàn)锳 公司對(duì) B公司具有重大影響。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本5 100 (1700030%)100貸：銀行存款 5 000營(yíng)業(yè)外收入（2）2009 年 11 月 10 日 A公司將其成本為 180 萬元的商品以 300 萬元的價(jià)格出售

54、給 B公司 ,B 公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn) , 預(yù)計(jì) 使用年限為 10 年，凈殘值為零， 按照直線法計(jì)提折舊； 至 2009 年資 產(chǎn)負(fù)債表日 ,B 公司仍未對(duì)外出售該固定資產(chǎn)。 2009 年度 B公司發(fā)生 凈虧損 1 000 萬元，其中上半年發(fā)生凈虧損為 2 000 萬元?！疽蠹按鸢浮?編制 2009 年度 A公司確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。 計(jì)算 2009 年度 A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用和遞延所得稅的金額。 答疑編號(hào) 5736040208正確答案調(diào)整后的凈利潤(rùn) 1 000 （4 000/8 2 000/10 ） /2 （ 120120/10/12 ） 731（萬元）或 1 000

55、（4 000/8 1 600/8 ） /2 （120120/10/12 ）731 （萬元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整219.3（73130%）貸：投資收益 219.32009年度 A公司應(yīng)交所得稅（ 5 000 100219.3 ） 25% 1 170.18 （萬元） 所得稅費(fèi)用 1 170.18 （萬元） 不確認(rèn)遞延所得稅（ 3）2010年 2月 5日 B公司董事會(huì)提出 2009年利潤(rùn)分配方案， 按照 2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利 400 萬 元。2010年3月5日 B公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出的 2009年利潤(rùn) 分配方案，按照 2009 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10%提取

56、盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金 股利改為 500萬元。 2010年 B公司計(jì)入其他綜合收益的金額為 100 萬元。 2010年度 B公司發(fā)生凈虧損為 600萬元?！疽蠹按鸢浮烤幹?2010年 A公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。 答疑編號(hào) 5736040209正確答案B公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出的 2009 年利潤(rùn)分配方案借：應(yīng)收股利 150（50030%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 150 確認(rèn)資本公積的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng) 30（10030%）貸：資本公積其他資本公積 30B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn) 600（4 000/8 1 600/8 ） 120/10 888（萬元）借：投資收益 266.4 貸：

57、長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 266.4 （88830%）（4）2011年度 B公司發(fā)生凈虧損為 16 500 萬元。假定 A公司 應(yīng)收 B公司的長(zhǎng)期款項(xiàng) 50 萬元，此外投資合同約定 B公司發(fā)生虧損 A公司需要承擔(dān)的額外損失最大限額為 40 萬元。要求及答案】編制 2011年 A公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄50 答疑編號(hào) 5736040210正確答案2011年度 B公司發(fā)生凈虧損為 16 500萬元，調(diào)整 后的凈利潤(rùn)16 500 （ 4 000/8 1 600/18 ） 120/10 16 788 （萬元）應(yīng)承擔(dān)的虧損 16 78830% 5 036.4 （萬元） 實(shí)際承擔(dān)的虧損 4 932.950405

58、 022.9 （萬 元）未承擔(dān)的虧損 5 036.4 5 022.9 13.5 （萬元） 借：投資收益 5 022.9 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 4932.9長(zhǎng)期應(yīng)收款40預(yù)計(jì)負(fù)債5）2012年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 3 000 萬元。 要求及答案】編制 2012年 A公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄 答疑編號(hào) 5736040211正確答案調(diào)整后的凈利潤(rùn) 3 000 （4000/8 2 000/10 )120/102 712 （萬元）借：預(yù)計(jì)負(fù)債40長(zhǎng)期應(yīng)收款50長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整710.1貸：投資收益800.12 712 30% 13.5)6）2013年1月 10日A公司出售對(duì) B公司全部投資，出售價(jià)

59、款為 4 000 萬元?！疽蠹按鸢浮烤幹?A公司出售對(duì) B 公司投資的會(huì)計(jì)分錄 答疑編號(hào) 5736040212正確答案借：銀行存款4 000長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整4 419.9（219.3 150 266.44 932.9 710.1 ）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 5 100 其他權(quán)益變動(dòng) 30 投資收益 3 289.9借：資本公積其他資本公積 30貸：投資收益 302.2011 年 4月 1日，甲建筑公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）與 A公司簽 訂一項(xiàng)總金額為 9 000 萬元的固定造價(jià)合同，承建一條高速公路，工3 000程于 2011年 4月 1日開工，預(yù)計(jì) 2013年 3月31日完工，合同規(guī)定 如果該工

60、程質(zhì)量?jī)?yōu)異可獲得獎(jiǎng)勵(lì)款 300 萬元。該公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā) 生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度， 最初預(yù)計(jì)總成 本為 8 000 萬元。甲公司有關(guān)資料如下：（1）2011年甲公司實(shí)際發(fā)生施工成本 3 000萬元（均為原材料、 職工薪酬等費(fèi)用， 下同），為完成合同尚需發(fā)生成本 5 000萬元；2011 年末與 A公司已結(jié)算工程價(jià)款 3 800萬元，實(shí)際收到 A公司工程款項(xiàng) 3 500 萬元。要求及答案 2011 年與建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。說明會(huì)計(jì) 報(bào)表列示金額 答疑編號(hào) 5736110210甲公司發(fā)生各種成本借：工程施工合同成本 3 000 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等與 A 公司已