企業(yè)年度財務(wù)報表分析—以紅豆實(shí)業(yè)公司為例

1、畢業(yè)設(shè)計（論文）企業(yè)年度財務(wù)報表分析以紅豆實(shí)業(yè)公司為例Enterprise annual finanicial statements analysis and studyTaking Hongdou Industrial Co.Ltd as an example.班 級 會計與審計122學(xué)生姓名 姜曉盼 學(xué)號 指導(dǎo)教師 姜 猛 職稱 副教授導(dǎo)師單位 徐州工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院論文提交日期 2014年12月20日 徐州工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書課題名稱 企業(yè)年度財務(wù)報表分析 以紅豆實(shí)業(yè)公司為例課題性質(zhì) 工程設(shè)計類班 級 會計與審計122學(xué)生姓名 姜曉盼 學(xué) 號 指導(dǎo)教師 姜猛導(dǎo)師職稱 副教

2、授 一選題意義及背景隨著改革開放的深入，社會主義市場經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展與完善。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要 ,而財務(wù)報表作為會計的載體 ，全面、系統(tǒng)、綜合記錄了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，財務(wù)工作在企業(yè)日常工作中的作用越來越重要。企業(yè)高層管理人員、投資者 、債權(quán)人、政府等部門對企業(yè)財務(wù)信息越來越關(guān)注 、要求越來越高 。 一般情況下，對企業(yè)安全性威脅最大的是 “財務(wù)失敗” 現(xiàn)象，即企業(yè)無力償還到期債務(wù)，導(dǎo)致訴訟或破產(chǎn)。財務(wù)報表分析是一種非常實(shí)用的工具 ，也是一個非常值關(guān)注和研究的領(lǐng)域。下列對江蘇紅豆實(shí)業(yè)股份公司近兩年的財務(wù)會計報表進(jìn)行了資產(chǎn)負(fù)債比較、經(jīng)營效益比較現(xiàn)金流量比較等三大方面的對比分析，并給出綜合的業(yè)績評

3、價，得出相應(yīng)的分析評價，讓廣大投資者和公司經(jīng)營者正確評價的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來的報酬和風(fēng)險。二畢業(yè)設(shè)計（論文）主要內(nèi)容：第一章 概述1.1 紅豆實(shí)業(yè)股份有限公司背景1.2企業(yè)財務(wù)報表分析的概念及意義1.3財務(wù)報表基本分析方法1.3.1比率分析法1.3.2比較分析法1.3.3趨勢分析法1.3.4因素分析法第二章 紅豆實(shí)業(yè)公司財務(wù)報表分析2.1財務(wù)報表分析原則2.2財務(wù)報表分析指標(biāo)2.2.1企業(yè)償債能力分析2.2.2企業(yè)盈利能力分析2.2.3企業(yè)營運(yùn)能力分析第三章紅豆實(shí)業(yè)公司財務(wù)報表分析的結(jié)論與建議3.1財務(wù)報表分析結(jié)論3.2對財務(wù)報表自身的完善3.3合理配置企業(yè)資金3.

4、4重視企業(yè)資金的安全管理附錄參考文獻(xiàn)致謝三計劃進(jìn)度：1、11.08-11.15 了解財務(wù)報表的構(gòu)成，撰寫開題報告；2、11.16-12.19 了解財務(wù)報表的各項數(shù)據(jù)的構(gòu)成及來源；3、11.20-12.01 分析財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，編寫畢業(yè)論文；4、12.02-12.07 將論文給指導(dǎo)老師審查并修改；5、12.08-12.19 打印上交論文一式三份；6、12.20-12.26 準(zhǔn)備答辯；四畢業(yè)設(shè)計（論文）結(jié)束應(yīng)提交的材料： 1、畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書 2、畢業(yè)設(shè)計（論文）電子稿 3、畢業(yè)設(shè)計（論文）其他歸檔材料指導(dǎo)教師 姜猛 教研室主任 年 月 日 年 月 日論文真實(shí)性承諾及指導(dǎo)教師聲明學(xué)生論文真實(shí)

5、性承諾本人鄭重聲明：所提交的作品是本人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下，獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果，內(nèi)容真實(shí)可靠，不存在抄襲、造假等學(xué)術(shù)不端行為。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文不含其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果。對本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。如被發(fā)現(xiàn)論文中存在抄襲、造假等學(xué)術(shù)不端行為，本人愿承擔(dān)本聲明的法律責(zé)任和一切后果。畢業(yè)生簽名： 日 期： 指導(dǎo)教師關(guān)于學(xué)生論文真實(shí)性審核的聲明本人鄭重聲明：已經(jīng)對學(xué)生論文所涉及的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核，確定其內(nèi)容均由學(xué)生在本人指導(dǎo)下取得，對他人論文及成果的引用已經(jīng)明確注明，不存在抄襲等學(xué)術(shù)不端行為。指導(dǎo)教師簽名： 日 期： 摘

6、要財務(wù)分析不僅是企業(yè)內(nèi)部的一項基礎(chǔ)工作，而且對財政、稅務(wù)、銀行、審計及企業(yè)主管部門和廣大投資者全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確評價企業(yè)績效，從外部推動企業(yè)挖潛增效和改善管理起著不可替代的作用。隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)模的不斷發(fā)展，財務(wù)報表分析工作已經(jīng)成為了為財務(wù)會計報告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項管理工作。本文論述了財務(wù)報表分析的相關(guān)理論和指標(biāo)，以江蘇紅豆實(shí)業(yè)有限公司為例，對其財務(wù)報表進(jìn)行系統(tǒng)分析，通過對財務(wù)報表數(shù)據(jù)和財務(wù)比率的分析，償債和盈利能力分析，探討了江蘇紅豆實(shí)業(yè)有限公司財務(wù)報表中反映出的企業(yè)財務(wù)狀況。關(guān)鍵詞：財務(wù)報表分析 償債能力 盈利能力AbstractFinancial ana

7、lysis is not only a basic work of enterprise internal, but also a comprehensive understanding of enterprise production and management situation of public finace,tax administration,banking and business departments and the majority of investors,the correct evaluation of enterprise pertformance,from th

8、e outside to promote enterprise enhance the efficiency and improve management plays an irreplaceable role. With the continuous development of enterprise production and management actiivities of the scale,financial statement analysis has become a management decision and control based on the users of

9、financial reports.This paper discusses the theory and financial statement analysis of disconneting indicators,with JiangSu redbean Co.Ltd.as an example,its financial statements is system analysis,though the analysis of financial statement data and financial ratios,the analysis of solvency and profit

10、abibility ,Jiangsu red bean Co.Ltd.Is discussed in the financial statements reflect the enterprise financial condition.Keywords: financial statement analysis, solvency, profitabibity目錄摘要1Abstract2第一章概述41.1 紅豆實(shí)業(yè)股份有限公司背景41.2 企業(yè)財務(wù)報表分析的概念及意義41.3 財務(wù)報表基本分析方法51.3.1 比率分析法51.3.2 比較分析法51.3.3 趨勢分析法51.3.4因素分析法6

11、第二章 紅豆實(shí)業(yè)公司財務(wù)報表分析72.1財務(wù)報表分析原則72.2 財務(wù)報表分析指標(biāo)72.2.1 企業(yè)償債能力分析72.2.2 企業(yè)盈利能力分析102.2.3 企業(yè)營運(yùn)能力分析11第三章 紅豆實(shí)業(yè)公司財務(wù)報表分析的結(jié)論與建議143.1 財務(wù)報表分析結(jié)論143.2 對財務(wù)報表自身的完善143.3 合理配置企業(yè)資金153.4 重視企業(yè)資金的安全管理15附錄17一、資產(chǎn)負(fù)債表17二、利潤表19參考文獻(xiàn)20致謝21第一章 概述1.1 紅豆實(shí)業(yè)股份有限公司背景隨著改革開放的深入，社會主義市場經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展與完善。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要，而財務(wù)報表作為會計的載體，全面、系統(tǒng)、綜合記錄了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，財

12、務(wù)工作在企業(yè)日常工作中的作用越來越重要。企業(yè)高層管理人員、投資者、債權(quán)人、政府等部門對企業(yè)財務(wù)信息越來越關(guān)注、要求越來越高。江蘇紅豆實(shí)業(yè)股份有限公司是紅豆集團(tuán)（江蘇省重點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)，國務(wù)院120家深化改革試點(diǎn)企業(yè)之一）的核心子公司，前身是江蘇省無錫縣（現(xiàn)錫山區(qū)）紅豆實(shí)業(yè)有限公司，成立于1995年6月16日。紅豆股份于2001年1月8日在上海證交所掛牌上市。紅豆股份公司的主營業(yè)務(wù)為服裝、房地產(chǎn)、毛線紗線印染的生產(chǎn)與銷售，其中服裝業(yè)務(wù)分為紅豆男裝、團(tuán)購業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)銷售、成衣生產(chǎn)四大板塊，產(chǎn)品包括西服、襯衫、T恤、茄克、西褲、羊毛衫等。“紅豆”商標(biāo)被國家工商局認(rèn)定為“中國馳名商標(biāo)”，紅豆西服、襯衫、T恤

13、等五大主導(dǎo)產(chǎn)品通過ISO9002質(zhì)量體系認(rèn)證，紅豆襯衫、西服相繼被推舉為中國名牌產(chǎn)品，并雙獲“國家免檢產(chǎn)品”稱號。紅豆服裝持續(xù)發(fā)展，以優(yōu)異的銷售業(yè)績穩(wěn)居中國服裝業(yè)前列。企業(yè)的主要優(yōu)勢：紅豆實(shí)業(yè)股份公司作為多年的民營企業(yè)，一直是民營企業(yè)的領(lǐng)頭羊，多年的組織文化的積淀，逐漸擴(kuò)大的公司規(guī)模給公司以后繼續(xù)發(fā)展提供了有力的條件。近年來，由于市場對男士服裝的要求提高，公司又開發(fā)了對男裝的市場，并在加速成長，將大大增加公司的銷售收入。企業(yè)的主要劣勢：作為一個以服裝為主打內(nèi)容的企業(yè)品牌，紅豆將自己的市場定位在全國的中小城市，選擇收入中等偏下的群體作為消費(fèi)者，其特點(diǎn)是價格適中，基本排除前衛(wèi)，不引領(lǐng)服裝潮流，滿足

14、了大眾的日常需求。但這樣做最大的損失是失去了服裝行業(yè)中的貴族消費(fèi)、時尚消費(fèi)，而貴族消費(fèi)和時尚消費(fèi)最大的驅(qū)動力就是品牌。局面由此出現(xiàn)，在大城市，很少有白領(lǐng)層面的消費(fèi)者選擇紅豆服裝，紅豆品牌的價值在這些人群中的認(rèn)同度還存在相當(dāng)距離?？偟膩碚f紅豆服裝品牌古老，可能在追求時尚創(chuàng)新的服裝行業(yè)缺乏競爭力。在者公司營運(yùn)能力較差，這將影響公司的盈利能力。1.2 企業(yè)財務(wù)報表分析的概念及意義企業(yè)財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。其中，四張財務(wù)報表從不同角度反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流動狀況和所有者權(quán)益變動狀況；資產(chǎn)負(fù)債表從靜態(tài)角度反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況；利潤表

15、從動態(tài)角度反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果；現(xiàn)金流量表則反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入、流出及現(xiàn)金凈流量狀況；所有者權(quán)益變動表反映企業(yè)一定會計期間所有者權(quán)益各組成部分發(fā)生增減變動的狀況及變動結(jié)果。這四張財務(wù)報表既相互獨(dú)立，各自反映企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的某一方面，又相互配合，共同構(gòu)成一個反映企業(yè)資金運(yùn)行過程及運(yùn)行結(jié)果的報表體系。報表附注，是對財務(wù)報表各要素的補(bǔ)充說明，以及在財務(wù)報表中未能列報，但又需要說明的其他財務(wù)信息，如進(jìn)行不同交易或者事項會計核算、編制財務(wù)報表適用的會計假設(shè)，所采用的會計信息計量基礎(chǔ)，所采用的會計政策等的說明。企業(yè)財務(wù)報表分析可以評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，揭示

16、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的矛盾和問題，為改善經(jīng)營管理提供方法和線索；可以預(yù)測企業(yè)未來的報酬和風(fēng)險，為投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者的決策提供科學(xué)有效的幫助；可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考察經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為完善管理的經(jīng)營機(jī)制提供幫助。1.3 財務(wù)報表基本分析方法財務(wù)報告的分析方法有很多種。一般常用的方法有：比較分析法、比率分析法、趨勢分析法和因素分析法。1.3.1 比率分析法比率分析法是利用企業(yè)同一時期會計報表中兩個或兩個以上指標(biāo)之間的某種數(shù)據(jù)關(guān)系，計算出一系列財務(wù)比率，據(jù)以考察、分析和評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的分析方法。比率類型包括相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和效果比率。注意的問題：對比項目的相關(guān)性；對比

17、口徑一致性；衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。不可避免的局限性主要有：比率分析的僅僅是歷史上的狀況，并不代表未來；比率的計算基本上建立在財務(wù)報表的賬面價值而非現(xiàn)行價值或現(xiàn)行物價水平上，這使得比率指標(biāo)反映的信息的相關(guān)性削弱；會計政策的變更影響會計比率的計算。1.3.2 比較分析法比較分析法是將會計報表中的某些項目或財務(wù)指標(biāo)與另外的相關(guān)資料相比較，以揭示經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的數(shù)量關(guān)系和數(shù)量差異的一種方法。會計報表分析的方式有以下幾種：絕對數(shù)字比較分析；絕對數(shù)字增減變動比較分析；增減百分比變動比較；比率比較。1.3.3 趨勢分析法趨勢分析法是將兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報表中相同指標(biāo)進(jìn)行對比，采用這種方法可以揭示企業(yè)財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營

18、情況的變動，分析引起變化的主要原因、變動的性質(zhì)并預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展前景。趨勢分析法按照基期不同分為定比和環(huán)比，按目的不同可以分為發(fā)展速度分析和增長速度分析。應(yīng)注意的問題：選擇的基期應(yīng)有代表性；當(dāng)基期的某個項目為零或負(fù)數(shù)時，不應(yīng)計算趨勢百分比，否則會造成錯誤的計算結(jié)果與分析結(jié)論；在分析中應(yīng)研究各相關(guān)項目的增減的程度，以判斷發(fā)展趨勢的優(yōu)劣等。1.3.4因素分析法是指通過分析財務(wù)指標(biāo)的各個因素并由此計算出其對指標(biāo)的影響程度，并根據(jù)其來說明本期實(shí)際與計劃相比財務(wù)指標(biāo)的變動的主要原因的一種分析方法。因素分析法是統(tǒng)計學(xué)中一種非常重要而且很實(shí)用的方法。因素分析法可以是比較復(fù)雜的研究項目簡單化，并且保持基本的

19、信息量。運(yùn)用因素分析法時還應(yīng)該應(yīng)注意： 一是因素分解的關(guān)聯(lián)性，構(gòu)成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的因素要能夠反映造成該指標(biāo)差異的內(nèi)在原因。 二是因素替代的順序性，如處置不當(dāng)就會得出不同的計算結(jié)果。 三是順序替代的連環(huán)性，只有保持程序連環(huán)，才能使各因素影響匯總等于分析指標(biāo)變動的差異之和。 四是計算結(jié)果的假定性。因?yàn)樘娲捻樞驎绊懱娲Y(jié)的果，因此，計算的結(jié)果必須是在某一種假設(shè)的基礎(chǔ)之上。合乎邏的并且具有實(shí)際經(jīng)濟(jì)意義的假設(shè)，才能體現(xiàn)分析結(jié)果的有效性。 第二章 紅豆實(shí)業(yè)公司財務(wù)報表分析2.1財務(wù)報表分析原則財務(wù)報表分析的原則是指各類報表使用者在進(jìn)行財務(wù)分析時應(yīng)該遵循的一般規(guī)范，可以概括為：目的明確原則；實(shí)事求是原則；全面

20、分析原則；系統(tǒng)分析原則；動態(tài)分析原則；定量分析與定性分析結(jié)合原則；成本效益原則。財務(wù)報表信息披露的基本要求包括：應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則確認(rèn)和計量的結(jié)果進(jìn)行財務(wù)報表信息披露；財務(wù)報表列報前提，企業(yè)應(yīng)該以持續(xù)經(jīng)營為前提編制財務(wù)報表；會計信息重要性要求，關(guān)于項目在財務(wù)報表中是單獨(dú)列報還是合并列包，應(yīng)該根據(jù)重要性原則進(jìn)行判斷；會計信息可比性和一致性要求，有助于信息使用者對同一企業(yè)、不同企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行比較，同一企業(yè)不同時期的財務(wù)報表和不同企業(yè)的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)相互可比；財務(wù)報表項目金額間的相互抵消，有助于信息使用者更充分地獲取信息；比較信息披露，目的是向會計信息使用者提供對比數(shù)據(jù)等。2.2 財務(wù)報表分

21、析指標(biāo)2.2.1 企業(yè)償債能力分析1、短期償債能力短期償債能力是指企業(yè)在短期（一年）內(nèi)償還所欠債務(wù)的能力。短期償債能力的強(qiáng)弱對企業(yè)的生存與發(fā)展有著至關(guān)重要的意義，如果一個企業(yè)不能夠保持一定的償債能力，這不僅不能滿足短期債權(quán)人的要求，而且還會影響到長期債務(wù)的償還能力和企業(yè)的盈利能力。其分析指標(biāo)主要有以下幾項：（1） 流動比率的計算與分析：流動比率是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之間的比率，表示企業(yè)每1元流動負(fù)債中有多少的流動資產(chǎn)可以作為企業(yè)償還債務(wù)的保證，反映了企業(yè)所擁有的流動資產(chǎn)能夠用以償還流動負(fù)債的能力。其計算公式如下：流動比率=流動資產(chǎn)流動負(fù)債一般情況下，流動比率越高，表明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)

22、人能夠得到的償還保障就越高。因?yàn)樵摫嚷试礁?，不僅反映了企業(yè)擁有較多的營運(yùn)資金可以用以抵償短期債務(wù)，而且表明企業(yè)可以變現(xiàn)的資產(chǎn)數(shù)額較大，可以用以快速流轉(zhuǎn)的資金充足，債權(quán)人所負(fù)擔(dān)的風(fēng)險也越小。從理論上講，流動比率維持在2：1是比較合理的。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析如下:表1 流動比率表項目2013年2012年2011年流動資產(chǎn)5,591,807,914.455,257,998,716.464,473,803,177.59流動負(fù)債4,629,268,639.3,433,323,972.432,937,888,438.61流動比率1.211.531.52從表1可以看出，江蘇紅豆實(shí)業(yè)公司在2013年流動比率為1.

23、21，企業(yè)償債能力較弱，企業(yè)面臨的短期流動性分先較大，債權(quán)人安全程度較低，相比2012年和2011年都有所降低，企業(yè)短期償債能力面臨很大壓力。分析可知，盡管流動資產(chǎn)增長幅度很大，但流動負(fù)債增長更快從而導(dǎo)致流動比率下降幅度較大。(2)速動比率速動比率，又稱酸性測試比率，是指企業(yè)在一個特定的時點(diǎn)速動資產(chǎn)與流動負(fù)債之間的比值。其計算公式如下：速動比率=速動資產(chǎn)流動負(fù)債其中：速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)計算速動比率時，流動資產(chǎn)中應(yīng)該扣除掉存貨，是因?yàn)樵诹鲃淤Y產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)速度比較慢，有可能存在已經(jīng)損失報廢和尚未得到處理的不能變現(xiàn)的存貨，還有可能部分存貨已經(jīng)被企業(yè)抵押出去卻尚未

24、及時發(fā)現(xiàn)并作出處理，還有存貨的賬面價值可能較大區(qū)別于當(dāng)前的合理市價，需要作出合理變動。從理論上講，速動比率維持在1：1是比較正常的，它表明企業(yè)的每1元流動負(fù)債就可以有1元易于變現(xiàn)的流動資產(chǎn)用以抵償債務(wù)，短期償債能力有著可靠的保證。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析如下：表2 速動比率分析表項目2013年2012年2011年速動資產(chǎn)1,296,195,218.90995,663,952.00822,608,762.81流動負(fù)債4,629,268,639.003,433,323,972.432,937,888,438.61速動比率0.280.290.28從表2可以看出，江蘇紅豆實(shí)業(yè)有限公司2011年到2013年速動

25、比率基本保持不變，保持在0.28左右，表明該公司的短期償債能力較差，企業(yè)財務(wù)狀況可能面臨危險，分析得知，企業(yè)存在較多的存貨，存貨是流動資產(chǎn)中變現(xiàn)速度最慢的資產(chǎn)，在銷售時受市場價格非影響，變現(xiàn)價值具有不確定性。因此，該公司應(yīng)該重視這方面的問題。（3）現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率是指現(xiàn)金與交易性金融資產(chǎn)之和與流動負(fù)債之間的比值。它表示每1元的流動負(fù)債中有多少的現(xiàn)金資產(chǎn)可以吧作為償還的保證，反映了在面臨財務(wù)危機(jī)時企業(yè)對短期債務(wù)的應(yīng)變能力。其計算公式如下：現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+交易性金融資產(chǎn)）/流動負(fù)債現(xiàn)金比率是企業(yè)短期償債能力的一個相對指標(biāo)，一般情況下認(rèn)為，企業(yè)的現(xiàn)金比率越高，表明企業(yè)能夠立即用以支付債務(wù)的資產(chǎn)就越

26、多，對到期的流動負(fù)債的償還能力就越有保障?？傮w來說，現(xiàn)金比率保持在0.5左右是最好的，如果比率過高，表示企業(yè)通過負(fù)債方式籌資的流動資金未能得到充分的利用，未充分發(fā)揮資金的使用效率，企業(yè)需要進(jìn)一步作出改善。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析如下：表3 現(xiàn)金比率表項目2013年2012年2011年貨幣資金728,397,893.20451,077,507.29426,065,156.77流動負(fù)債4,629,268,639.003,433,323,972.432,937,888,438.61現(xiàn)金比率0.160.130.15從表3可以看出，江蘇紅豆實(shí)業(yè)有限公司在2011年到2013年的現(xiàn)金比率相差不多，保持在0.15左

27、右，由此可以看出這幾年，企業(yè)可以立即用于支付債務(wù)的現(xiàn)金類資產(chǎn)不多。分析得知，由于2010年擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模導(dǎo)致現(xiàn)金比率下降，但同時，企業(yè)的流動資金得到充分利用，而企業(yè)的支付能力也沒有太大問題。2、長期償債能力分析長期償債能力是指企業(yè)可以償付長期負(fù)債的能力。它的大小反映了企業(yè)財務(wù)狀況是否穩(wěn)定及安全程度的高低。其分析指標(biāo)主要有下面幾項：（1）資產(chǎn)負(fù)債率是指企業(yè)的負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之間的比率。它表示在企業(yè)的資產(chǎn)總額中，債權(quán)人可以提供資金的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度，資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)長期償債能力的核心指標(biāo)。其計算公式如下：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)負(fù)債率的高低對企業(yè)的債權(quán)人和所有者具有

28、不同的意義。對所有者來講，他們最關(guān)心的是他們投入資本的收益率。債權(quán)人則希望資產(chǎn)負(fù)債比率能夠越低越好，這樣，他們債權(quán)的保障程度才會越高。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析如下：表4 資產(chǎn)負(fù)債率分析表項目2013年2012年2011年負(fù)債總額5,316,031,972.335,174,894,403.144,455,021,659.02資產(chǎn)總額6,996,475,935.246,831,416,399.366,083,918,835.63資產(chǎn)負(fù)債率0.760.760.73從表4可以看出，江蘇紅豆實(shí)業(yè)有限公司2013年與2012年比2011年增加了0.03，企業(yè)的長期償債能力有所下降。（2）產(chǎn)權(quán)比率 產(chǎn)權(quán)比率也稱所有

29、者權(quán)益負(fù)債率，是指負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額之間的比率，是企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)健的重要標(biāo)志，它反映了企業(yè)所有者權(quán)益對債權(quán)人的保障程度。其計算公式如下：負(fù)債與所有者權(quán)益比率=負(fù)債總額所有者權(quán)益總額一般情況下，該指標(biāo)越低，表明企業(yè)長期償債的能力越強(qiáng)，債權(quán)人獲得的權(quán)益保障程度越高，相應(yīng)的債權(quán)人所需要承擔(dān)的風(fēng)險就越小，但是企業(yè)卻不能充分地發(fā)揮負(fù)債的財務(wù)杠桿效應(yīng)。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析如下：表5 產(chǎn)權(quán)比率分析表項目2013年2012年2011年負(fù)債總額5,316,031,972.335,174,894,403.144,455,021,659.02所有者權(quán)益總額1,680,443,962.911,656,521,9

30、96.221,628,897,176.61產(chǎn)權(quán)比率3.163.122.73從表5可以看出，江蘇紅豆實(shí)業(yè)公司的產(chǎn)權(quán)比率一直有所增長，表明企業(yè)的長期償債能力一直有所下降，企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險加大。（3）利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)亦稱已獲利息倍數(shù)，是指企業(yè)在一定時期內(nèi)息稅前利潤與利息費(fèi)用之間的比率，反映了企業(yè)的獲利能力對債務(wù)償付的保障倍數(shù)。其計算公式如下：利息保障倍數(shù)=（稅息前利潤利息費(fèi)用）100%一般情況下，利息保障倍數(shù)越高，說明企業(yè)支付利息費(fèi)用的能力就越強(qiáng)，該比率越低，說明企業(yè)難以用經(jīng)營所得及時并且足額地支付其負(fù)債利息。一般情況下，利息保障倍數(shù)不能低于1。2.2.2 企業(yè)盈利能力分析盈利能力是指企業(yè)獲得

31、利潤的能力，通常表現(xiàn)為一定時期內(nèi)企業(yè)收益數(shù)額的多少及其利潤水平的高低。其分析指標(biāo)主要有以下幾項：（1）毛利率銷售毛利率是指毛利與營業(yè)收入之間的百分比，其中毛利是指營業(yè)收入與營業(yè)成本之間的差額。其計算公式為：毛利率=（營業(yè)收入營業(yè)成本）營業(yè)收入毛利率表示每1元的營業(yè)收入扣除掉營業(yè)成本后，有多少錢可以用于各項期間費(fèi)用和形成利潤。一般情況下，毛利率越高則說明企業(yè)的盈利能力越高，控制成本的能力越強(qiáng)。但是對于不同規(guī)模和行業(yè)的企業(yè)，毛利率的可比性不強(qiáng)。注意：薄利多銷可能會使毛利率偏低：毛利率有明顯特點(diǎn)，營業(yè)周期短、固定費(fèi)用低的行業(yè)，如零售業(yè)，毛利率一般較低，而營業(yè)周期長、費(fèi)用較高的行業(yè)，如制造業(yè)，毛利率一

32、般較高。根據(jù)相關(guān)指標(biāo)分析如下：表6 毛利率分析表項目2013年2012年營業(yè)收入2,394,363,743.771,606,923,706,93營業(yè)成本1,819,151,780.961,114,507,419.59毛利率24.02%30.64%從表6以看出，江蘇紅豆實(shí)業(yè)公司2013年的毛利率比2012年降低了6.62%，表明企業(yè)的盈利能力降低，控制成本的能力降低，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視產(chǎn)品的銷售數(shù)量與銷售質(zhì)量。（2）營業(yè)利潤率是指企業(yè)的營業(yè)利潤與營業(yè)收入之間的比率，是企業(yè)用來衡量經(jīng)營效率的重要指標(biāo)，反映了在沒有考慮非營業(yè)成本的情況下，企業(yè)管理者通過經(jīng)營活動獲取利潤的能力。其計算公式如下：營業(yè)利潤率=營

33、業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)利潤越高，說明企業(yè)營業(yè)利潤越多，企業(yè)的盈利能力就越強(qiáng)，反之，企業(yè)的盈利能力就越弱。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析如下：表7 營業(yè)利潤率分析表項目2013年2012年營業(yè)利潤51,658,396.3848,544,982.79營業(yè)收入2,394,363,743.771,606,923,706.93營業(yè)利潤率2.16%3.02%從表7以看出，江蘇紅豆實(shí)業(yè)公司2013年的營業(yè)利潤率比2012年下降了0.86%，表明企業(yè)的盈利能力降低，企業(yè)商品銷售額提供的營業(yè)利潤減少。企業(yè)應(yīng)該注重考慮商品的銷售數(shù)量與單價和制造成本等。（3）凈利潤率是反映企業(yè)盈利能力的一項重要指標(biāo)，它是指扣除所有成本、費(fèi)用以及企業(yè)

34、所得稅后的凈利潤率。其計算公式如下：凈利潤率=凈利潤營業(yè)收入凈利潤越低，表明企業(yè)經(jīng)營者未能夠創(chuàng)造足夠多的營業(yè)收入或未能夠控制好企業(yè)的成本費(fèi)用，或兩者兼具。一般情況下認(rèn)為呢，該指標(biāo)數(shù)值越高越好，表明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析如下：表8 凈利潤率分析表項目2013年2012年凈利潤14,091,999.2437,272,877.12營業(yè)收入2,394,363,743.771,606,923,706.93凈利潤率1.83%1.36%從表8可以看出，江蘇紅豆實(shí)業(yè)公司的凈利潤率2013年比2012年增加了0.47%，表明企業(yè)的盈利能力增強(qiáng)，經(jīng)營狀況良好。（4）總資產(chǎn)報酬率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤

35、總額與資產(chǎn)平均總額之間的比率。該指標(biāo)是用以評價企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)的總體獲利能力，是用以評價企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效益的重要指標(biāo)。其計算公式如下：總資產(chǎn)報酬率= （利潤總額+利息支出）平均資產(chǎn)總額 =（凈利潤+所得稅+利息費(fèi)用）/（期初資產(chǎn)+期末資產(chǎn)）2一般情況下認(rèn)為，總資產(chǎn)報酬率越高，表明資產(chǎn)利用效率越高，企業(yè)投入產(chǎn)出的水平越好，企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營情況越有效，說明企業(yè)在增加收入、節(jié)約資金使用等方面都取得了良好的效果。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析如下：表9 總資產(chǎn)報酬率分析表項目2013年2012年息稅前利潤165,934,708.02167,253,591.30資產(chǎn)平均總額6,913,946,167.306,457,66

36、7,617.50總資產(chǎn)報酬率2.40%2.59%從表9可以看出，江蘇紅豆實(shí)業(yè)公司2013年的總資產(chǎn)利潤率比2012年下降了0.19，表明企業(yè)的總體獲利能力有所降低，資產(chǎn)的利用效率降低，企業(yè)應(yīng)該注重調(diào)解資金的使用狀況。2.2.3 企業(yè)營運(yùn)能力分析營運(yùn)能力是企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的效率與效益，是企業(yè)在生產(chǎn)過程中利用資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)資本增值的能力。營運(yùn)能力好壞與否，直接關(guān)系到資本增值的程度，關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成敗。其分析指標(biāo)主要有以下幾項：（1） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度。其計算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額應(yīng)收賬款平均余額一般情況下，企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快

37、。反之，說明營運(yùn)資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響資金的正常周轉(zhuǎn)和企業(yè)的償債能力。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析如下：表10 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析信息表項目2013年2012年2011年主營業(yè)務(wù)收入2,394,363,743.771,606,923,706.931,765,307,392.01應(yīng)收賬款平均余額.09.92.16應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率5.744.716.75從表10可以看出，公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2012年比2011年下降了2.04,2013年又增加了1.03，表明應(yīng)收賬款的收回速度先是下降后又得到了提高，分析可知，由于企業(yè)大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售或年末大量銷售導(dǎo)致。（2）存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)用以衡量和評價購入存貨

38、、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。其計算公式如下： 存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨余額=營業(yè)收入/存貨平均余額，其中：平均存貨余額 =（期初存貨+期末存貨）2,該指標(biāo)的好壞直接反映了企業(yè)存貨管理水平的高低，它影響著企業(yè)的短期償債能力。一般情況下，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平就越低，流動性就越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度就會越快。因此，提高存貨周轉(zhuǎn)率便可以提高企業(yè)資金的變現(xiàn)能力。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析如下：表11 存貨周轉(zhuǎn)率分析信息表項目2013年2012年2011年營業(yè)收入2,394,363,743.771,606,923,706.931,765,307,392.01存貨平

39、均余額.60.80.50存貨周轉(zhuǎn)率0.430.280.41由表11可以看出，江蘇紅豆實(shí)業(yè)有限公司2013年存貨周轉(zhuǎn)率比2012年增長了0.15，表明存貨的占用水平降低，流動性增強(qiáng)提高了企業(yè)的變現(xiàn)能力。（3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入與平均資產(chǎn)總額之間的比率。它反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。其計算公式如下：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入平均資產(chǎn)總額其中：平均資產(chǎn)總額=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)2 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。一般情況下，周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營效率越高，企業(yè)能夠取得的收入越多。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析如下：表12 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析信息表項目2013年

40、2012年2011年總資產(chǎn)平均余額6,913,946,167.30.50.00營業(yè)收入2,394,363,743.771,606,923,706.931,765,307,392.01總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)0.350.250.31由表12可以看出，江蘇紅豆實(shí)業(yè)有限公司2013年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比2012年快了0.1次，其原因是：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度上升，使總資產(chǎn)速度上升，流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比率下降，使總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率減速；而2012年比2011年下降了0.01次，原因是流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度下降的影響，其次是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動，由于提高了流動資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比率，是資產(chǎn)流動性增強(qiáng)了，使得在資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度加快。第三章 紅豆實(shí)業(yè)公司

41、財務(wù)報表分析的結(jié)論與建議財務(wù)分析的目的是為了滿足不同報表信息使用者的需求，從而正確的做出決策，因此，財務(wù)分析不能僅停留在數(shù)據(jù)表面，而要透過財務(wù)報表數(shù)據(jù)看到公司的資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營狀況、盈利能力，并且能夠準(zhǔn)確地把握其發(fā)展趨勢。3.1 財務(wù)報表分析結(jié)論1、從企業(yè)的償債能力分析來看，可以得出結(jié)論：，企業(yè)償債能力較弱，長期與短期償債能力都有所降低。企業(yè)面臨的短期流動性分先較大，債權(quán)人安全程度較低，相比2012年和2011年都有所降低，企業(yè)短期償債能力面臨很大壓力。盡管流動資產(chǎn)增長幅度很大，但流動負(fù)債增長更快從而導(dǎo)致流動比率下降幅度較大。另外，企業(yè)存在較多的存貨，存貨是流動資產(chǎn)中變現(xiàn)速度最慢的資產(chǎn)，在銷售時

42、受市場價格非影響，變現(xiàn)價值具有不確定性。因此，該公司應(yīng)該重視這方面的問題。2、從企業(yè)的盈利能力分析開看，可以得出結(jié)論：江蘇紅豆實(shí)業(yè)公司2013年的毛利率比2012年降低了6.62%，表明企業(yè)的盈利能力降低，控制成本的能力降低，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視產(chǎn)品的銷售數(shù)量與銷售質(zhì)量。另外，企業(yè)還應(yīng)該注重考慮商品的銷售數(shù)量與單價和制造成本。企業(yè)的總資產(chǎn)利潤率有所下降，表明企業(yè)的總體獲利能力有所降低，資產(chǎn)的利用效率降低，企業(yè)應(yīng)該注重調(diào)解資金的使用狀況。3、從企業(yè)的營運(yùn)能力分析來看，可以得出結(jié)論：公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2012年比2011年下降了2.04,2013年又增加了1.03，表明應(yīng)收賬款的收回速度先是下降后又得到

43、了提高，分析可知，由于企業(yè)大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售或年末大量銷售導(dǎo)致。企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率略為增長，表明存貨的占用水平降低，流動性增強(qiáng)提高了企業(yè)的變現(xiàn)能力?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有所增加，其原因是：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度上升，使總資產(chǎn)速度上升，流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比率下降，使總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率減速；而2012年比2011年下降了0.01次，原因是流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度下降的影響，其次是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動，由于提高了流動資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比率，是資產(chǎn)流動性增強(qiáng)了，使得在資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度加快。3.2 對財務(wù)報表自身的完善財務(wù)報表分析以財務(wù)會計核算的報表資料為依據(jù)，沒有財務(wù)報表資料的正確性就沒有財務(wù)報表分析的準(zhǔn)確性。只有完善財務(wù)報表自身才能做到財

44、務(wù)報表分析的準(zhǔn)確性。首先，要提高會計隊伍的整體素質(zhì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要，隨著會計隊伍的逐漸擴(kuò)大，從業(yè)人員額整體素質(zhì)也應(yīng)該相應(yīng)的提高；然后，確保匯總基礎(chǔ)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，依據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制的會計報告，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整是保證財務(wù)會計報告質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)；另外還要嚴(yán)格執(zhí)行會計法財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求；最后，嚴(yán)格遵循會計的一般原則，向不同的會計資料使用者提供財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致，即遵循一致性原則。3.3 合理配置企業(yè)資金資金是一個企業(yè)的血液，是企業(yè)用以生存和發(fā)展的基石，當(dāng)企業(yè)資金充沛時，企業(yè)不僅能夠及時的償還到期債務(wù)，還可以按時支付員工工資

45、，并且可以滿足本企業(yè)的日常經(jīng)營活動要求。反之，如果資金出現(xiàn)短缺，不僅會影響企業(yè)的日常經(jīng)營，還會危及企業(yè)的正常發(fā)展。企業(yè)的現(xiàn)金能否得到合理的管理，關(guān)乎著企業(yè)的生死存亡。目前，市場競爭愈演愈烈，企業(yè)的生存環(huán)境百變莫測，只有提高企業(yè)的現(xiàn)金管理水平才能合理控制運(yùn)營風(fēng)險，提高企業(yè)整體的資金利用效率，進(jìn)而加快企業(yè)的發(fā)展。開源節(jié)流，艱苦樸素，勤儉節(jié)約，是華夏5000年文明傳承下來的美德，做企業(yè)和持家一樣，好的企業(yè)掌頭人就像好的家庭主婦一樣，能用最少的錢過最好的生活，避免每一份不必要的浪費(fèi)，作為企業(yè)更是如此。提高企業(yè)資金獲利能力的方法主要有以下幾點(diǎn)：第一，降低企業(yè)生產(chǎn)過程中的各項成本和費(fèi)用支出，企業(yè)可以通過改

46、善產(chǎn)品的設(shè)計體系、加強(qiáng)采購渠道的改善、加強(qiáng)日常生產(chǎn)管理遇到的難題的解答實(shí)施、精簡精用，以達(dá)到提高資金的使用效率。第二，壓縮庫存，加快資金的流轉(zhuǎn)速度，存貨的周轉(zhuǎn)與資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的大小息息相關(guān)，存貨積壓的數(shù)量越小對企業(yè)的日常運(yùn)營越有利，零庫存就是我們的理想目標(biāo)，所以我們應(yīng)不斷地完善庫存管理。第三，壓縮應(yīng)收賬款的數(shù)額，減少壞賬的發(fā)生幾率，雖然在這個局勢貸款是無法避免的，但是貸款越多，對企業(yè)的經(jīng)營越是不利，所以企業(yè)應(yīng)從提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量方面入手，并健全信用管理體系等一系列方法來減少壞賬發(fā)生概率才能有效提高企業(yè)的資金使用效率。第四，嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部資源的浪費(fèi)。1、企業(yè)人力資源浪費(fèi)，這在絕大部分企業(yè)都是存在，只

47、是程度的輕重問題，一個人的事情三個人做，這在中國企業(yè)是常有的事情，這對于企業(yè)來說就是人員開銷導(dǎo)致企業(yè)增加不必要的浪費(fèi)，企業(yè)不是慈善機(jī)構(gòu)，多余的閑人，不能起作用的員工就當(dāng)果斷的清除出局。稍微有一點(diǎn)規(guī)模的公司就當(dāng)制定嚴(yán)厲的人事考評和錄用辭退制度，以使人力資源利用最大化。 2、辦公用品開銷，很多企業(yè)在辦公用品的領(lǐng)用上沒有健全的領(lǐng)用制度，導(dǎo)致任意領(lǐng)取使用，搞的辦公桌就像開雜貨店的，既浪費(fèi)資源也污染了辦公環(huán)境。 3、行為不規(guī)范導(dǎo)致浪費(fèi)，在一些制作加工型的企業(yè)，很多企業(yè)沒有嚴(yán)厲的4S 標(biāo)準(zhǔn)，也沒有品質(zhì)管理的監(jiān)控程序，導(dǎo)致人員加工產(chǎn)品的報費(fèi)率很高，即影響了生產(chǎn)速度，也嚴(yán)重導(dǎo)致生產(chǎn)成本的遞加。綜上所述，企業(yè)要

48、開源節(jié)流就要從管理入手，根據(jù)自身的情況，建立一套科學(xué)、完善的人事錄用管理制度，企業(yè)物料申請領(lǐng)用管理制度，辦公操作行為規(guī)范。 3.4 重視企業(yè)資金的安全管理任何一個企業(yè)都不能忽視企業(yè)的資金安全問題，合理配置資金、提高資金的使用效率都應(yīng)該建立在資金安全運(yùn)行的基礎(chǔ)之上。首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)的資金安全保障機(jī)制，無論何時都要具有資金安全防范意識，嚴(yán)格控制企業(yè)的資金進(jìn)出與變動，建立健全嚴(yán)格的審批授權(quán)機(jī)制和盤點(diǎn)機(jī)制，以此來保障企業(yè)資金的安全運(yùn)營。其次，實(shí)時監(jiān)測企業(yè)的保障機(jī)制是否得到有效運(yùn)行，這是企業(yè)能否保證資金安全的一個關(guān)鍵所在。企業(yè)可以使用多種手段來達(dá)到這一目的，列如不定期抽查安全制度的使用情況，如今

49、，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)越來越發(fā)達(dá)，企業(yè)可以實(shí)時對企業(yè)的每一項資金流動情況進(jìn)行監(jiān)督，對企業(yè)的成本價格進(jìn)行對比分析等，以此來保證機(jī)制的有效運(yùn)行。附錄一、資產(chǎn)負(fù)債表資 產(chǎn)行次2013年12月31日2012年12月31日負(fù)債和所有者權(quán)益行次2013年12月31日2012年12月31日流動資產(chǎn)流動負(fù)債：貨幣資金1728,397,893.20451,077,507.29短期借款32688,000,000.00563,000,000.00交易性金融資產(chǎn)2交易性金融負(fù)債33應(yīng)收票據(jù)316,726,733.0017,790,000.00應(yīng)付票據(jù)3437,436,772.0026,095,494.80應(yīng)收賬款4439,634

50、,974.44394,789,143.75應(yīng)付賬款35727,683,584.41289,017,807.75預(yù)付款項579,208,773.2488,755,970.16預(yù)收款項361,577,354,844.121,194,963,581.04應(yīng)收利息627,048,178.3314,513,656.67應(yīng)付職工薪酬3716,725,292.5917,668,016.30應(yīng)收股利73,890,312.58應(yīng)交稅費(fèi)38-82,814,467.21-29,421,150.47其他應(yīng)收款820,236,271.6128,022,175.39應(yīng)付利息392,938,781.943,765,971.

51、95存貨94,280,555,090.634,259,159,950.62應(yīng)付股利40 一年到期的非流動資產(chǎn)10其他應(yīng)付款41459,715,497.821,262,434,251.06其他流動資產(chǎn)11一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債421,202,228,333.33105,800,000.00流動資產(chǎn)合計125,591,807,914.455,257,998,716.46其他流動負(fù)債43非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計444,629,268,639.003,433,323,972.43可供出售金融資產(chǎn)13非流動負(fù)債：持有至到期投資14長期借款44685,390,000.001,235,900,000.00長

52、期應(yīng)收款15應(yīng)付債券45500,928,333.33 長期股權(quán)投資16262,313,020.96275,086,725.13長期應(yīng)付款46投資性房地產(chǎn)17540,281,191.43555,425,211.00專項應(yīng)付款47固定資產(chǎn)18437,223,342.10562,341,837.28 預(yù)計負(fù)債48在建工程191,064,000.003,238,225.14遞延所得稅負(fù)債49工程物資20其他非流動負(fù)債501,373,333.334,742,097.38固定資產(chǎn)清理21非流動負(fù)債合計51686,763,333.331,741,570,430.71生產(chǎn)性生物資產(chǎn)22負(fù)債合計525,316,031,972.335,174,894,403.