希益公司貨幣資金的財(cái)務(wù)核算分析畢業(yè)論文

1、經(jīng)濟(jì)系2014屆畢業(yè)設(shè)計(jì)題目：北京希益公司 2007年貨幣資金的財(cái)務(wù)核算分析作者姓名 安麗 專 業(yè) 會(huì)計(jì) 班 級(jí) 3班 學(xué) 號(hào) 指導(dǎo)教師 白軍克 2013 年 12月 25日畢業(yè)設(shè)計(jì)大綱選題背景及意義：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)效益成為企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的根本出發(fā)點(diǎn)。企業(yè)要想在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須不斷地提高企業(yè)管理水平，企業(yè)管理水平的高低決定著企業(yè)發(fā)展的方向與持續(xù)經(jīng)營(yíng)的時(shí)間，而在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動(dòng)性的資產(chǎn)，因此資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。在日前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變，通過(guò)提升企業(yè)資金的管理水平，才可以合理的控制營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，

2、提升企業(yè)整體資金的利用效率，從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展。因此，如何提升資金管理水平，是企業(yè)應(yīng)予以高度重視并亟待解決的問(wèn)題。本文根據(jù)希益公司貨幣資金財(cái)務(wù)核算的流程，以此來(lái)分析該公司貨幣資金管理方面存在的問(wèn)題，利用自己所學(xué)的知識(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出自己的建議。 論文結(jié)構(gòu)：本論文整體分四部分：第一部分是對(duì)希益公司的簡(jiǎn)單介紹；第二部分是公司涉及到的會(huì)計(jì)科目編碼及貨幣資金的管理制度、核算方法；第三部分是公司貨幣資金的核算流程；第四部分是公司貨幣資金管理方面存在的問(wèn)題以及對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制中存在問(wèn)題采取的對(duì)策。摘 要貨幣資金是企業(yè)在再生產(chǎn)過(guò)程中由于種種原因而持有的、停留在貨幣形態(tài)上的資金。它是企業(yè)中最活躍的資金

3、，流動(dòng)性強(qiáng)，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段。一個(gè)企業(yè)貨幣資金擁有量的多少，在企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過(guò)程中起著連接和紐帶的作用。因此，加強(qiáng)貨幣資金的核算及管理，對(duì)保證希益公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)效益意義重大。本文針對(duì)希益公司貨幣資金日常業(yè)務(wù)的核算以及對(duì)公司貨幣資金的分析，以此來(lái)對(duì)希益公司的貨幣資金管理方面存在的問(wèn)題及對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題采取的對(duì)策。關(guān)鍵字：希益公司 貨幣資金核算 資金管理ABSTRACTMonetary fund is the enterprise in the process of reproduction for various reasons, the amount of m

4、oney, stay in monetary form. It is the most active funds in enterprise, liquidity, of the enterprise is an important means of payment and circulation means. A enterprise monetary capital of the ownership of how many, in the enterprise capital circulation turnover in the process to play the role of t

5、he connection and the link. Therefore, strengthening the monetary fund of accounting and management, to ensure the normal operation of the xi yi company and the management benefit is of great significance. In this paper the monetary fund day-to-day business accounting and the analysis of the monetar

6、y funds of the company and the countermeasures, in order to to benefit the companys monetary fund management problems and the problems existing in the internal control of monetary fund to take countermeasures.Key words: the xi yi company monetary fund calculation capital management目 錄1、 希益公司的基本概況1二、

7、希益公司適用的會(huì)計(jì)制度1（一）希益公司涉及的會(huì)計(jì)科目及其編碼1（二）希益公司貨幣資金管理制度及核算方法2三、希益公司2007年貨幣資金的核算分析4 （一）希益公司的賬務(wù)處理流程4（二）希益公司的典型業(yè)務(wù)核算分析4四、希益公司貨幣資金管理方面存在的問(wèn)題及采取的對(duì)策9（一）希益公司貨幣資金管理中存在的問(wèn)題分析9（二）希益公司貨幣資金管理采取的對(duì)策10 參考文獻(xiàn)12 致謝13北京希益公司2007年貨幣資金的財(cái)務(wù)核算分析經(jīng)濟(jì)系 會(huì)計(jì)專業(yè) 學(xué)號(hào) 姓名 安麗貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最基本要素，也是企業(yè)流動(dòng)性較強(qiáng)、控制難度較高的資產(chǎn)。貨幣資金按其存放地點(diǎn)和用途不同分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其

8、它貨幣資金。如果企業(yè)貨幣資金管理不善，就會(huì)造成現(xiàn)金閑置或不足，甚至造成資金回收困難、呆滯，影響企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。因此，加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理，對(duì)保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、提高經(jīng)營(yíng)效益顯得尤為重要。一、希益公司基本概況希益發(fā)展有限責(zé)任公司創(chuàng)立于2001年7月1日，注冊(cè)名稱為“北京希益發(fā)展有限責(zé)任公司”，本公司位于北京市宣武區(qū)26號(hào)，公司注冊(cè)資本200萬(wàn)元，至2007年11月底，公司股本已達(dá)464萬(wàn)余元。公司的開(kāi)戶銀行是“工商銀行永達(dá)分理處”，賬號(hào)為010-，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加3%，納稅人登記號(hào)為6099，主要從事日

9、用百貨的生產(chǎn)，電話。希益公司是一家以制造為主，集開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)為一體的專業(yè)生產(chǎn)廠家，主要生產(chǎn)A產(chǎn)品、B產(chǎn)品，款式多多，顏色各異，類型奇特，可來(lái)圖來(lái)樣訂做! 其下屬設(shè)有生產(chǎn)工廠，分別在廣東陽(yáng)江和浙江臺(tái)州。公司本著“誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、創(chuàng)新求異”的經(jīng)營(yíng)理念，在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中“無(wú)畏強(qiáng)手、拼搏向上” 產(chǎn)品適合禮品公司、精品店、網(wǎng)店、外貿(mào)公司及各級(jí)批發(fā)商。本公司先后通過(guò)IS9001:2000國(guó)際質(zhì)量管理體系和良好生產(chǎn)規(guī)范認(rèn)證，廠房面積約10000平方米，全自動(dòng)生產(chǎn)線，并按國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)建成高等級(jí)凈化生產(chǎn)車間及設(shè)備先進(jìn)的科研實(shí)驗(yàn)中心。生產(chǎn)基地?fù)碛邢冗M(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備、一流的生產(chǎn)環(huán)境及精湛的科研隊(duì)伍。在國(guó)內(nèi)已建立起

10、完善的市場(chǎng)營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)拓展、企業(yè)管理上不斷進(jìn)步和發(fā)展，憑借一流的信譽(yù)，一流的品質(zhì)，贏得了市場(chǎng)。二、希益公司適用的會(huì)計(jì)制度（一）希益公司涉及的會(huì)計(jì)科目及其編碼科目編碼科目編碼庫(kù)存現(xiàn)金1001長(zhǎng)期股權(quán)投資1511銀行存款1002主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6001其他貨幣資金1012在途物資1401應(yīng)付職工薪酬2221工程物資1605應(yīng)收賬款6601無(wú)形資產(chǎn)1701銷售費(fèi)用1123應(yīng)付賬款2202其他應(yīng)收款1221預(yù)收賬款2203應(yīng)收股利1131應(yīng)交稅費(fèi)2222壞賬準(zhǔn)備1231短期借款2001材料采購(gòu)1401管理費(fèi)用6602 待處理財(cái)產(chǎn)損益1901制造費(fèi)用5101固定資產(chǎn)1601表1 希益公司涉及的

11、會(huì)計(jì)科目及其編碼(二)希益公司貨幣資金的管理制度及核算方法1.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)會(huì)計(jì)部門，由出納員保管的作為日常零星開(kāi)支用的現(xiàn)款，包括庫(kù)存的人民幣和外幣。在管理方面必須遵守國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理原則。(1)錢賬分管，會(huì)計(jì)、出納分開(kāi)。要實(shí)行管錢的不管帳，管賬不管錢，出納員和會(huì)計(jì)員互相牽制，互相配合，互相監(jiān)督，可以保證少出差錯(cuò)，堵塞漏洞。(2)建立現(xiàn)金交接手續(xù)，堅(jiān)持查庫(kù)制度。凡有現(xiàn)金收付必須堅(jiān)持復(fù)核，在款項(xiàng)轉(zhuǎn)移或出納人員調(diào)換時(shí)，必須辦理交接手續(xù)，做到責(zé)任清楚。要經(jīng)常檢查庫(kù)存現(xiàn)金與賬面記錄是否一致，以保證錢柜安全。(3)遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額。企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金金額由開(kāi)戶銀行根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小，每日現(xiàn)金

12、收付金額的多少，以及企業(yè)距離銀行的遠(yuǎn)近，同個(gè)企業(yè)協(xié)商確定，一般以不超過(guò)三至五天零星開(kāi)支的正常需要為限額（原則上最高數(shù)額不得超過(guò)10000元）。當(dāng)日超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)及時(shí)送存開(kāi)戶銀行，以保證資金安全。(4)嚴(yán)格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金。開(kāi)戶單位收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。有關(guān)現(xiàn)金的支出，除了限額內(nèi)的零星開(kāi)支可以從庫(kù)存現(xiàn)金支付以外，其余的開(kāi)支必須從銀行提取，不得從本單位現(xiàn)金收入直接支付。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的應(yīng)事先報(bào)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。在核算方面，希益公司采用了總分類核算與序時(shí)核算相結(jié)合的方法。為了詳細(xì)的掌握企

13、業(yè)現(xiàn)金收支的動(dòng)態(tài)和結(jié)存情況，企業(yè)除進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金總分類核算外，還設(shè)置了“現(xiàn)金日記賬”，進(jìn)行序時(shí)核算。2.銀行存款我國(guó)的銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。銀行存款管理有下面基本內(nèi)容： （1）按銀行賬戶管理辦法及銀行結(jié)算辦法規(guī)定，開(kāi)設(shè)銀行存賬戶，辦理存款、取款及轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，接受銀行的管理和監(jiān)督。 （2）企業(yè)必須按與銀行核定的限額保留庫(kù)存現(xiàn)金，超過(guò)限額的部分應(yīng)全部存入銀行。 （3）企業(yè)除按規(guī)定范圍進(jìn)行現(xiàn)金支付款項(xiàng)外，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的全部貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （4）企業(yè)必須遵守結(jié)算紀(jì)律，定期與銀行核對(duì)賬目，監(jiān)督貨幣資金使用的合法性。在

14、核算方面，希益公司采用總分類核算與序時(shí)核算相結(jié)合的方法，為了及時(shí)核算銀行存款的收款、付款和結(jié)存情況，加強(qiáng)本公司對(duì)銀行存款的管理，企業(yè)除了進(jìn)行銀行存款的總分類核算外，還設(shè)置了“銀行存款日記賬”，進(jìn)行序時(shí)核算，以便公司的賬目清晰易查。3.其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、外埠存款等。為了核算和監(jiān)督其他貨幣資金的增減變化和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類科目。該科目下應(yīng)分別設(shè)置“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)

15、分類核算?！捌渌泿刨Y金”科目屬于資產(chǎn)類科目，借方登記其他貨幣資金的增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，期末余額在借方，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。應(yīng)該注意的是，在月末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“其他貨幣資金”賬戶余額應(yīng)列入流動(dòng)資產(chǎn)中的“貨幣資金”項(xiàng)目中反映。三、希益公司2007年貨幣資金的核算分析（一）希益公司的賬務(wù)處理流程該公司的賬務(wù)處理程序如下:1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)記賬憑證，按月逐筆匯總科目匯總表；6.根據(jù)科目匯總表及各賬簿登記總分類賬；7.

16、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。原始憑證科目匯總表記賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)以上賬務(wù)處理程序,做出流程圖如下: 圖1 希益公司的賬務(wù)處理流程（二）希益公司的典型業(yè)務(wù)核算分析根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)財(cái)經(jīng)、稅收法規(guī)制度，為加強(qiáng)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況，編制以下會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行分析。希益公司貨幣資金案例：1.2007年12月1日，本企業(yè)的投資方南方公司，按照公司關(guān)于增資擴(kuò)股的決議，投入資本金元已經(jīng)到位，存入銀行。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：銀行存款 貸：股本南方公司 2.2007年12月1日，辦公室李云報(bào)銷從

17、文化用品商店為公司購(gòu)買的辦公用品款，以現(xiàn)金付訖。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：管理費(fèi)用 185 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1853.2007年12月1日，接到開(kāi)戶銀行通知，期限2年的一筆元的借款，款項(xiàng)已劃存企業(yè)銀行存款賬戶。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款 4.2007年12月2日向北京群勝公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，購(gòu)買A材料400千克，單價(jià)65元，價(jià)款26000元，增值稅4420元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)300元，共計(jì)30720元。材料已到達(dá)企業(yè)，并驗(yàn)收入庫(kù)。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：材料采構(gòu)材料 26279 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 4441 貸：銀行存款 307205.2

18、007年12月4日在北京證券交易營(yíng)業(yè)所賣出本年購(gòu)入的全部“0580”公司債券。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：其它貨幣資金存出投資款 6140.10 貸：交易性金融資產(chǎn) 6000 投資收益 140.106.2007年12月4日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，從大全批發(fā)公司購(gòu)入工作服20套，單價(jià)150元，貨款及增值稅款3150，已驗(yàn)收入庫(kù)。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：周轉(zhuǎn)材料 3000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值說(shuō)（進(jìn)) 510 貸：銀行存款 35107.2007年12月4日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，向希望工程基金會(huì)捐款10000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出捐款 10000 貸：銀行存款

19、100008.2007年12月4日，采用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算方式向北京東興公司銷售甲產(chǎn)品20箱，單價(jià)3500元，價(jià)款70000元，增值說(shuō)11900元，已辦理進(jìn)賬手續(xù)。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：銀行存款 81900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 70000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷） 119009.2007年12月4日，開(kāi)出5000元現(xiàn)金支票，支付銷售科趙偉出差借款。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：其他應(yīng)收款趙偉 5000 貸：銀行存款 500010. 2007年12月5日，購(gòu)入聯(lián)想奔騰III850微機(jī)31臺(tái)，價(jià)款共計(jì)元，增值稅44795元，共計(jì)元，款項(xiàng)用轉(zhuǎn)賬支票付訖。計(jì)算機(jī)已交付科研中心使用。根據(jù)上

20、述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 11.2007年12月6日，接到商業(yè)承兌匯票付款通知，本企業(yè)向山東天南公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票到期，已兌現(xiàn)。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：應(yīng)付票據(jù) 46800 貸：銀行存款 4680012.2007年12月6日，以電匯結(jié)算方式償還所欠河北永和公司部分購(gòu)貨款8000元。另支付銀行手續(xù)費(fèi)50元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：應(yīng)付賬款 8000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 貸：銀行存款 805013.2007年12月6日，以轉(zhuǎn)賬支票方式支付創(chuàng)美廣告公司的廣告費(fèi)3200元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：銷售費(fèi)用 3200 貸：銀行存款 3200

21、14.2007年12月6日，銷售部趙偉以轉(zhuǎn)賬支票的方式支付產(chǎn)品展銷費(fèi)2500元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：銷售費(fèi)用 2500 貸：銀行存款 250015.2007年12月10日，交納上月增值稅。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅24500 貸：銀行存款 2450016.2007年12月10日，交納上月城建稅、教育費(fèi)附加、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 2100 營(yíng)業(yè)稅 5500 個(gè)人所得稅 7325教育費(fèi)附加 900 貸：銀行存款 1582517.2007年12月10日，與北京開(kāi)元公司簽訂B材料購(gòu)貨合同，以轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付

22、訂金17600元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：預(yù)付賬款 17600 貸：銀行存款 1760018.2007年12月12日，將美佳公司11月12日簽發(fā)的3個(gè)月期無(wú)息商業(yè)承兌匯票20000元向銀行貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)利率0.5%。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借: 銀行存款 19800 貸：應(yīng)收票據(jù) 1980019.2007年12月12日，用銀行轉(zhuǎn)賬支票支付下半年度雜志費(fèi)1200元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：預(yù)付賬款 1200 貸:銀行存款 120020.2007年12月12日，職工林雪報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)240元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：應(yīng)付職工薪酬醫(yī)療費(fèi) 240 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2

23、4021.2007年12月12日，接委托收款通知，山東新華公司的貨款已收到。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：銀行存款 87750 貸：應(yīng)收賬款新華公司 8775022.2007年12月15日，接到委托收賬通知書，支付水費(fèi)4746元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：應(yīng)付賬款自來(lái)水公司 4200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 546 貸：銀行存款 474623.2007年12月16日，因質(zhì)量問(wèn)題，北京東興公司退回本月所購(gòu)的甲產(chǎn)品2箱，計(jì)價(jià)款7000元和增值稅1190，均已通過(guò)轉(zhuǎn)賬支票退款。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 1190 貸：銀行存

24、款 819024.2007年12月16日，轉(zhuǎn)讓001#專利權(quán)的所有權(quán)，收取價(jià)款元，已辦理進(jìn)賬手續(xù)。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入處置無(wú)形資產(chǎn)收益 25.2007年12月20日，以每股45元的價(jià)格從證券市場(chǎng)購(gòu)買祥發(fā)公司的普通股股票3000股，價(jià)格內(nèi)含有已宣告分派每股1元的現(xiàn)金股利，支付傭金計(jì)1120.5元，已確認(rèn)買進(jìn)。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：交易性金融資產(chǎn)祥發(fā)股票 .5 應(yīng)收股利 3000 貸：其它貨幣資金存出投資款 .526.2007年12月21日，行政科李云到財(cái)務(wù)部門預(yù)借定額備用金800元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：其它應(yīng)收款備用金 800

25、 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 80027.2007年12月23日，從銀行提取現(xiàn)金元，備發(fā)工資。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 28.2007年12月23日，支付本月應(yīng)付職工工資元，代扣個(gè)人所得稅7275元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 29.2007年12月27日，購(gòu)買祥發(fā)公司股票價(jià)款中的應(yīng)收股利3000元，現(xiàn)已收到?？铐?xiàng)已劃存證券資金賬戶。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：其它貨幣資金存出投資款 3000 貸：應(yīng)收股利 300030.2007年12月31日，收到職工馬聰違章操作罰款1812.39元。罰款收入當(dāng)天送存銀行。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制

26、如下分錄：借：銀行存款 1812.39 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1812.3931.2007年12月31日，向宏發(fā)公司發(fā)出乙產(chǎn)品120箱，單價(jià)2500元，增值稅51000元，貨稅款以轉(zhuǎn)賬支票結(jié)清，已辦妥進(jìn)賬手續(xù)。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下分錄：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 510004、 希益公司貨幣資金管理方面存在的問(wèn)題及采取的對(duì)策 （一）希益公司貨幣資金管理中存在的問(wèn)題分析以上所談的關(guān)于加強(qiáng)貨幣資金核算管理工作，是公司財(cái)務(wù)管理最基本的工作，也是最基礎(chǔ)的工作。希益公司是由出納管理貨幣資金，公司的付款方式主要有：現(xiàn)金支付、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和匯票。目前希益公司在貨幣資金管理

27、方面存在以下問(wèn)題： 1.貨幣資金內(nèi)部控制制度不完善。管理的崗位設(shè)置，職責(zé)規(guī)定不符合規(guī)范要求。在公司里出納會(huì)計(jì)一人兼管，既管錢又管賬，在貨幣資金內(nèi)部控制控制的每個(gè)環(huán)節(jié)，崗位沒(méi)有處在相互牽制和制約之中，造成某一環(huán)節(jié)或崗位出現(xiàn)錯(cuò)弊，均可以導(dǎo)致控制失效。 2.資金分散，使用效率低下在使用過(guò)程中，集中管理與內(nèi)部多層次管理機(jī)構(gòu)分散占用的矛盾突出，導(dǎo)致資金使用率低下、有的中小企業(yè)各個(gè)部門多頭開(kāi)戶，資金失控。 3.手續(xù)不全，疏于防范。有的出納員填寫支票、收據(jù)等不規(guī)范，被少數(shù)別有用心的人鉆了空子。有的借款無(wú)借據(jù)或領(lǐng)款不簽字、不蓋章，時(shí)間一長(zhǎng)，借款人、領(lǐng)款人遺忘，或有意賴賬，或者意外身亡，事后清查賬務(wù)，出納員又找

28、不出對(duì)方借款、領(lǐng)款的其他證據(jù)，只得自己賠錢了事。有的對(duì)現(xiàn)金、支票、存折、印鑒等的保管不善，一旦遺失或被盜，就會(huì)釀成禍患。 4.制度不嚴(yán)，無(wú)章可循。有些企業(yè)不按帳、款分管的原則行事，單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員隨意經(jīng)手現(xiàn)金，且長(zhǎng)期不與出納結(jié)算，出納對(duì)現(xiàn)金收支情況不明，因常出現(xiàn)差錯(cuò)。有的企業(yè)為了逃避上級(jí)或有關(guān)部門的審計(jì)、檢查、監(jiān)督，采取隱瞞收入的手段，私設(shè)“小金庫(kù)”，搞“賬外賬”，這樣不僅會(huì)造成帳內(nèi)資金與帳外資金相互交錯(cuò)，而且由于這部分資金在收支上存在的不合理性和不合法性，加上長(zhǎng)期缺乏正常監(jiān)督，因此，常常出現(xiàn)亂批、亂支、亂花現(xiàn)象，這也是導(dǎo)致資金出現(xiàn)差錯(cuò)的重要原因。 （二）希益公司貨幣資金管理采取的對(duì)策希益公

29、司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和一切交易活動(dòng)都必須借助貨幣資金作為支付和交換手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。因此，公司除應(yīng)擁有以各種實(shí)物形態(tài)存在的資金外，也要擁有純貨幣資金形態(tài)的資金，它們是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠順利進(jìn)行的必要條件。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、涉及面最廣的資產(chǎn)，也就最容易被不法分子貪污、盜竊、挪用。因此我認(rèn)為建立和健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度既是貫徹國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行和獲取贏利的需要。鑒于當(dāng)前貨幣資金內(nèi)部控制中存在的諸多問(wèn)題，希益公司應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)際有效的控制措施和方法，建立各項(xiàng)主要貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制基本程序及控制關(guān)節(jié)點(diǎn)，以保證貨幣資金的安全、完整以及合理有效運(yùn)用，保證企業(yè)各

30、項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利、高效進(jìn)行，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題很多，而任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都離不開(kāi)貨幣資金。針對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，希益公司可以采取的對(duì)策主要有： 1.單位領(lǐng)導(dǎo)重視，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。領(lǐng)導(dǎo)重視是嚴(yán)格有效執(zhí)行內(nèi)部控制的保證。內(nèi)部控制能否落到實(shí)處，最重要的在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能否統(tǒng)一思想，力排干擾。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要重視會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作，在經(jīng)營(yíng)管理的一切過(guò)程和環(huán)節(jié)中，都堅(jiān)持和督促照章辦事。 2.公司要提高貨幣資金的利用率，加速貨幣周轉(zhuǎn)。必須加強(qiáng)貨幣資金回收管理，主要包括對(duì)商品銷售收入，應(yīng)收賬款回收，存款利息收入，租金收入，對(duì)外投資收益的管理。其中最重要是對(duì)應(yīng)收賬款回收時(shí)

31、間，在工作中可以有多種方法可以采用。 3.采用銀行業(yè)務(wù)集中法。即通過(guò)建立多個(gè)收款中心來(lái)加速貨幣資金流轉(zhuǎn)的方法。具體做法是企業(yè)以總部所在地開(kāi)戶行為集中銀行，并在收款額較集中的地區(qū)開(kāi)立若干個(gè)收款中心，客戶收到賬單后直接將款項(xiàng)匯給當(dāng)?shù)厥湛钪行?，中心收款后立即存入?dāng)?shù)劂y行，當(dāng)?shù)劂y行立即轉(zhuǎn)給企業(yè)總部所在地銀行，這樣就縮短了貨幣資金從客戶到企業(yè)的中間時(shí)間。 4.改進(jìn)工資的支付方式。取消直接以現(xiàn)金支付工資的方式，在銀行單獨(dú)開(kāi)設(shè)一個(gè)專供支付工資的賬戶，預(yù)先估計(jì)出職工到銀行兌現(xiàn)的時(shí)間、比例，企業(yè)就可以分次將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入工資賬戶，而不需要將工資在開(kāi)資日全額支付，企業(yè)可以將節(jié)余的資金用于其他投資。 5.實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。要嚴(yán)格執(zhí)行一個(gè)單位只能設(shè)置一個(gè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定，統(tǒng)一管理本單位的全部賬簿，全部收入和支出一律納入本單位