會計(jì)準(zhǔn)則核算規(guī)范

1、XX 有限公司核算規(guī)范集團(tuán)財(cái)務(wù)中心2014年 12 月1、適用范圍適用XX集團(tuán)有限公司及子公司2、會計(jì)科目設(shè)置總賬科目二級明細(xì)三級明細(xì)輔助核算類型備注銀行存款XX銀行基本戶一般戶貸款戶其他貨幣資金XX銀行保證金戶承兌保證金應(yīng)收票據(jù)學(xué)L品款客戶往來核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、 提供勞務(wù)等，收到客戶支付的 銀承等商業(yè)匯票回款。營銷公 司應(yīng)收乳品款設(shè)項(xiàng)目 核算，分 南仔、加比力和長沙 賣場。營養(yǎng)品款應(yīng)收賬款集團(tuán)外乳L品款客戶往來核算應(yīng)向購貨單位收 取的款項(xiàng) 營銷公司應(yīng)收乳品款 設(shè)項(xiàng)目核。算，分南仔、加比力和長沙賣 場。營養(yǎng)品款集團(tuán)內(nèi)乳L品款營養(yǎng)品款預(yù)付賬款原料款供應(yīng)商往來核算預(yù)付供應(yīng)商貨款輔料款包材款

2、設(shè)備款其他應(yīng)收款個(gè)人借支個(gè)人往來核算公司發(fā)生的非購 銷活動(dòng)的 應(yīng)收債權(quán)備用金個(gè)人往來集團(tuán)外押金客戶往來定金客戶往來集團(tuán)內(nèi)押金客戶往來核算公司發(fā)生的非購 銷活動(dòng)的 應(yīng)收債權(quán)定金客戶往來壞賬準(zhǔn)備可采用備抵法核算應(yīng)收款項(xiàng)的 壞賬損失。在實(shí)際使用中，如何 具體使用 此科目，應(yīng)根據(jù)稅務(wù) 的具體政 策，需要準(zhǔn)備的資料，壞賬核 銷的難易程度。總賬科目二級明細(xì)三級明細(xì)輔助核算類型備注原材料乳品原料存貨分類核算公司直接原料營養(yǎng)素原料存貨分類營養(yǎng)品原料存貨分類庫存商品乳制品存貨分類本科目核算公司乳品庫存營養(yǎng)品存貨分類本科目核算公司營養(yǎng)粉庫存委托加工物資營養(yǎng)品存貨分類本科目核算要公司委 托加存放 于公司倉庫的物資包

3、裝物及低值易耗 品包裝物存貨分類本科目核算公司的各 類包材投資性房地產(chǎn)房屋建筑物核算公司持有升值出售或已出 租的各類土地房屋長期股權(quán)投資XX公司本科核算對子公司或?qū)ν馔顿Y固定資產(chǎn)房屋需辦理房產(chǎn)權(quán)證的工程項(xiàng)目建筑物不需辦理房產(chǎn)權(quán)證的有獨(dú)立實(shí) 物形態(tài)的建筑物運(yùn)輸設(shè)備非生產(chǎn)用且使用年限 1年以上 的運(yùn)輸及交通工具機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)和維修的設(shè)備電子設(shè)備非生產(chǎn)用的使用年限 一年以上 的IT設(shè)備，如電腦打印機(jī)復(fù) 印機(jī)傳真機(jī)等其他設(shè)備非生產(chǎn)用的行政設(shè)備 及其他,如 家具廚具辦公設(shè)備等行政資 產(chǎn)累計(jì)折舊房屋與固疋資產(chǎn)科目一一 對應(yīng)建筑物運(yùn)輸設(shè)備機(jī)器設(shè)備電子設(shè)備其他設(shè)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程按資產(chǎn)名稱作為項(xiàng)目固

4、定資產(chǎn)清理房屋需要時(shí)設(shè)置，與固定 資產(chǎn)科目對應(yīng)建筑物運(yùn)輸設(shè)備總賬科目二級明細(xì)三級明細(xì)輔助核算類型備注固定資產(chǎn)清理機(jī)器設(shè)備電子設(shè)備其他設(shè)備無形資產(chǎn)土地使用權(quán)取得土地使用權(quán)證或已支付款 項(xiàng)且簽訂國有土地轉(zhuǎn) 讓合同時(shí) 確認(rèn)軟件應(yīng)用系統(tǒng)為管理目的而持有的、沒有實(shí) 物形態(tài)的可辨認(rèn)軟件 應(yīng)用系統(tǒng)。 如用友軟件稅務(wù)認(rèn)證軟件等累計(jì)攤銷土地使用權(quán)軟件應(yīng)用系統(tǒng)遞延所得稅資產(chǎn)核算公司根據(jù)所得稅 準(zhǔn)則確認(rèn) 的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所 得稅資產(chǎn)。根據(jù)稅法 規(guī)定可用 以后年度稅前利潤彌 補(bǔ)的虧損 及稅款抵減產(chǎn)生的所 得稅資產(chǎn)。待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益核算公司在清查財(cái)產(chǎn) 過程中查 明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀 損的價(jià)

5、值。待處理固定資產(chǎn)損益短期借款農(nóng)業(yè)銀行XX分行本科目主要核算銀行 等金融機(jī) 構(gòu)流動(dòng)資金貸款等建設(shè)銀行XX分行應(yīng)付票據(jù)銀行承兌貸款XX銀行核算公司銀行承兌匯票的貸款單位往來客商核算公司業(yè)務(wù)往來中的票據(jù)核 算應(yīng)付賬款原料款供應(yīng)商往來本科目貸方核算公司 因購買商 品應(yīng)支付的貨款；營養(yǎng)品款包材款預(yù)收賬款乳制品款客戶往來本科目核算公司按照 合同規(guī)定 預(yù)收單位的款項(xiàng)。營 銷公司增 加項(xiàng)目核算營養(yǎng)品款應(yīng)付職工薪酬工資本科目核算公司根據(jù) 有關(guān)規(guī)定 應(yīng)付給職工的各種薪酬。職工 薪酬，是指公司為獲 得職工提 供的服務(wù)而給予各種 形式的報(bào) 酬以及其他相關(guān)支岀。社會保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn)核算員工應(yīng)交的社保,含企業(yè)總賬科目二級明

6、細(xì)二級明細(xì)輔助核算類型備注與個(gè)人部分醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)付職工薪酬社會保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)職工福利核算應(yīng)付員工房租、職工食堂 等職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付職工培訓(xùn)學(xué)習(xí)經(jīng)費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)員工工資中扣取的部分及企業(yè) 計(jì)提部分其他應(yīng)付款個(gè)人往來個(gè)人往來本科目核算公司除經(jīng) 營活動(dòng)以 外的應(yīng)付、代收代付 其他單位 或個(gè)人的款項(xiàng)。單位往來供應(yīng)商往來應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額本科目核算公司按照 稅法規(guī)定 計(jì)算的增值稅。銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出未交增值 稅已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值 稅未交增值稅應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)營業(yè)稅、增增值稅計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交所得稅應(yīng)交個(gè)人所得 稅工資中扣除應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用 稅根據(jù)土地面積及土地等級

7、計(jì)算印花稅按合同等計(jì)算應(yīng)交車船使用 稅應(yīng)交防洪保安 費(fèi)殘疾人保障基 金總賬科目二級明細(xì)三級明細(xì)輔助核算類型備注長期借款XX銀行本科目主要核算銀行 等金融機(jī) 構(gòu)長期貸款等遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款本科目核算公司根據(jù) 所得稅準(zhǔn) 則確認(rèn)的，由于應(yīng)收賬 款或其他 應(yīng)收款導(dǎo)致的應(yīng)納稅暫時(shí)性差 異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。其他應(yīng)收款實(shí)收資本法人單位往來本科目核算按照公司 章程規(guī)定， 投資者投入公司的資本。自然人個(gè)人往來資本公積其他資本公積本科目核算公司收到投資者出 資超岀其在注冊資本 或股本中 所占的份額以及直接計(jì)入所有 者權(quán)益的利得和損失等。資本溢價(jià)盈余公積利潤分配其他轉(zhuǎn)入提取法定盈余 公積提取法定公益 金提取任意

8、盈余 公積未分配利潤本年利潤生產(chǎn)成本直接生產(chǎn)成本工資部門核算生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接原料和人 工社保部門核算原料存貨分類核算間接生產(chǎn)成本乳品存貨分類核算按月分品種結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用營養(yǎng)粉制造費(fèi)用工資部門核算生產(chǎn)車間管理人員、輔助后勤 人員等非一線直接從事生產(chǎn)的 人員工資總賬科冃一級明細(xì)二級明細(xì)輔助杉算類型備注制造費(fèi)用社會保險(xiǎn)部門核算三級明細(xì)下設(shè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療 保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生 育保險(xiǎn)、 工傷保險(xiǎn)，核算企業(yè) 應(yīng)負(fù)擔(dān)的 部分。職工福利費(fèi)部門核算核算員工節(jié)日、食宿 等福利開 支交通費(fèi)部門核算為車間職工上下班而 發(fā)生的交 通車輛費(fèi)用，包括其辦公用車 輛的養(yǎng)路費(fèi)、管理費(fèi)、耗用燃 料及其他材料等費(fèi)用。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)部門

9、核算按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付給車 間職工的勞動(dòng)保護(hù)用品，防暑 降溫、保健飲食品（ 含外購礦 泉水）的費(fèi)用折舊費(fèi)部門核算車間所使用固定資產(chǎn) 按規(guī)定計(jì) 提的折舊費(fèi)修理費(fèi)部門核算生產(chǎn)車間所用固定資 產(chǎn)的修理 費(fèi)用，包括大修理費(fèi) 用支岀物料消耗部門核算車間管理部門耗用的 一般消耗 材料，不包括固定資 產(chǎn)修理和 勞動(dòng)保護(hù)用材料低值易耗品攤 銷部門核算車間所使用的低值易 耗品的攤 銷生產(chǎn)用工具費(fèi)部門核算車間生產(chǎn)耗用的生產(chǎn) 用工具費(fèi) 用質(zhì)檢費(fèi)部門核算車間發(fā)生的對原料、半成品、 成品的質(zhì)量檢測費(fèi)用季節(jié)性修理期 間的停工損失部門核算因生產(chǎn)的季節(jié)性需要而必須停 工，生產(chǎn)車間停工期 間所發(fā)生 的各項(xiàng)費(fèi)用取暖費(fèi)部門核算

10、車間管理部門所支付 的取暖費(fèi)， 包括取暖用燃料、蒸汽、熱水、 爐具等支出水電費(fèi)部門核算指車間管理部門由于 消耗水、 電和照明用材料等而 支付的非 直接生產(chǎn)費(fèi)用辦公費(fèi)部門核算指車間生產(chǎn)管理部門的文具、 印刷、辦公用品等辦公費(fèi)用； 政府部門的宣傳經(jīng)費(fèi)，包括學(xué) 習(xí)資料、照相洗印費(fèi)以及按規(guī) 定開支的報(bào)刊訂閱費(fèi)等總賬科日一級明細(xì)二級明細(xì)輔助核算類型備注制造費(fèi)用郵電費(fèi)部門核算指車間生產(chǎn)管理部門的通訊、 郵寄費(fèi)用差旅費(fèi)部門核算指按照規(guī)定報(bào)銷生產(chǎn)車間職工 因公外出的各種差旅 費(fèi)、住宿 費(fèi)、助勤費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)部門核算生產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的廠內(nèi)運(yùn) 輸部門和 廠外運(yùn)輸機(jī)構(gòu)所提供的運(yùn)輸費(fèi) 用技術(shù)組織措施 費(fèi)部門核算指生產(chǎn)工藝布局調(diào)整

11、 等原因發(fā) 生的費(fèi)用。主營業(yè)務(wù)收入集團(tuán)外乳制品項(xiàng)目核算營養(yǎng)品項(xiàng)目核算集團(tuán)內(nèi)乳制品項(xiàng)目核算營養(yǎng)品項(xiàng)目核算其他業(yè)務(wù)收入主業(yè)外的收入主營業(yè)務(wù)成本集團(tuán)外乳制品項(xiàng)目核算設(shè)置對應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入營養(yǎng)品項(xiàng)目核算設(shè)置對應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入集團(tuán)內(nèi)乳制品項(xiàng)目核算營養(yǎng)品項(xiàng)目核算其他業(yè)務(wù)支岀營業(yè)稅金及附加核算公司經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè) 稅、消費(fèi)稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅、 資源稅和教育費(fèi)附加 等相關(guān)稅 費(fèi)。銷售費(fèi)用工資基本工資部門核算此科目包銷售部門基 本工資、 績效工資、績效獎(jiǎng)金績效工資績效獎(jiǎng)金職工福利費(fèi)部門核算職工教育經(jīng)費(fèi)部門核算銷售員工培訓(xùn)、教育經(jīng)費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)部門核算員工活動(dòng)及上交給工會的費(fèi)用社會保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)部門核算此科目核算企業(yè)

12、銷售 部門員工 的社會保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)部門核算失業(yè)保險(xiǎn)部門核算工傷保險(xiǎn)部門核算生育保險(xiǎn)部門核算租賃費(fèi)房屋租賃費(fèi)部門核算銷售部門的費(fèi)用車輛租賃費(fèi)辦公設(shè)備租賃 費(fèi)總賬科日二級明細(xì)二級明細(xì)輔助核算類型備注銷售費(fèi)用倉庫租賃費(fèi)辦公費(fèi)辦公用品銷售部門發(fā)生的零星辦公用品、 郵寄、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用郵寄費(fèi)部門核算車輛使用費(fèi)油費(fèi)部門核算本科目核算銷售人員 報(bào)銷的車 輛相關(guān)費(fèi)用過路費(fèi)部門核算修理費(fèi)部門核算年檢費(fèi)部門核算保險(xiǎn)費(fèi)部門核算差旅費(fèi)長途交通費(fèi)部門核算銷售人員出差的費(fèi)用食宿費(fèi)岀差補(bǔ)貼市內(nèi)交通費(fèi)廣告宣傳費(fèi)媒體廣告費(fèi)部門核算本科目核算各類媒體 宣傳費(fèi)平面廣告部門核算戶外廣告費(fèi)部門核算終端宣傳費(fèi)部門核算報(bào)刊雜志廣告部門核

13、算路演費(fèi)用部門核算促銷員費(fèi)用促銷員服裝費(fèi)部門核算本科目核算促銷員的相關(guān)費(fèi)用促銷員管理費(fèi)部門核算臨時(shí)促銷員費(fèi)部門核算賣場費(fèi)用基礎(chǔ)陳列費(fèi)部門核算本科目核算發(fā)生在賣 場的相關(guān) 費(fèi)用特殊陳列費(fèi)部門核算進(jìn)場費(fèi)部門核算扣點(diǎn)部門核算返利部門核算合同費(fèi)用部門核算抽檢費(fèi)部門核算樣品抽查檢測費(fèi)用中轉(zhuǎn)費(fèi)用產(chǎn)品部門核算本科目核算商品中轉(zhuǎn)發(fā)生的相 關(guān)費(fèi)用贈(zèng)品部門核算會費(fèi)會議費(fèi)部門核算召開會議、參加展會發(fā)生的費(fèi) 用展會費(fèi)部門核算通訊費(fèi)手機(jī)費(fèi)部門核算固定話費(fèi)部門核算業(yè)務(wù)費(fèi)部門核算開展銷售的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)銷售傭金部門核算營銷人員提成提獎(jiǎng)能源消耗部門核算可根據(jù)需要設(shè)二級和 三級明細(xì)， 水、電煤氣費(fèi)總賬科目二級明細(xì)三級明細(xì)輔助核算類型

14、備注銷售費(fèi)用折舊攤銷費(fèi)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)部門核算銷售部門固定資產(chǎn)折 舊費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷部門核算其他費(fèi)用部門核算部門核算管理費(fèi)用工資基本工資績效工資績效獎(jiǎng)金部門核算此科目包管理部門基 本工資、 績效工資、績效獎(jiǎng)金職工福利費(fèi)部門核算核算員工節(jié)日、員工食堂、住 房補(bǔ)貼等福利開支工會經(jīng)費(fèi)部門核算員工活動(dòng)及上交給工會的費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi)部門核算行政管理部門員工培 訓(xùn)、教育 經(jīng)費(fèi)社會保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)部門核算此科目核算企業(yè)管理部門員工 的社會保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)部門核算失業(yè)保險(xiǎn)部門核算工傷保險(xiǎn)部門核算生育保險(xiǎn)部門核算租賃費(fèi)房屋租賃費(fèi)車輛租賃費(fèi) 辦公設(shè)備租賃 費(fèi)部門核算管理部門的費(fèi)用辦公費(fèi)辦公用品部門核算網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用部門核算管理

15、部門發(fā)生的零星辦公用品、 郵寄、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用郵寄費(fèi)部門核算車輛使用費(fèi)油費(fèi)部門核算本科目核算行政管理 人員報(bào)銷 的車輛相關(guān)費(fèi)用過路費(fèi)部門核算修理費(fèi)部門核算年檢費(fèi)部門核算保險(xiǎn)費(fèi)部門核算差旅費(fèi)長途交通費(fèi)食宿費(fèi)岀差補(bǔ)貼 市內(nèi)交通費(fèi)部門核算管理人員出差的費(fèi)用審計(jì)費(fèi)部門核算可根據(jù)需要設(shè)二級和 三級明細(xì)品牌建設(shè)費(fèi)部門核算可根據(jù)需要設(shè)二級和 三級明細(xì)企業(yè)文化建設(shè) 費(fèi)部門核算可根據(jù)需要設(shè)二級和 三級明細(xì)修理費(fèi)部門核算門鎖、電腦等修理費(fèi)總賬科目一級明細(xì)二級明細(xì)輔助核算類型備注咨詢費(fèi)部門核算代理、咨詢、公證能源消耗部門核算此科目三級設(shè)置明細(xì)如下：水費(fèi)、電費(fèi)、氣費(fèi)低值易耗品攤 銷部門核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)部門核算可根據(jù)需要設(shè)二級

16、和 三級明細(xì)會費(fèi)會議費(fèi)部門核算召開會議、參加展會發(fā)生的費(fèi)用管理費(fèi)用展會費(fèi)部門核算通訊費(fèi)手機(jī)費(fèi)部門核算核算管理人員的話費(fèi)固定話費(fèi)部門核算董事會費(fèi)部門核算董事會開支的各類費(fèi)用新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)部門核算開發(fā)新產(chǎn)品的費(fèi)用稅費(fèi)房產(chǎn)稅土地使用稅印花稅車輛使用稅折舊攤銷費(fèi)固定資產(chǎn)折舊部門核算無形資產(chǎn)攤銷部門核算壞賬準(zhǔn)備部門核算其他費(fèi)用部門核算財(cái)務(wù)費(fèi)用融資費(fèi)用利息收入利息支出貸款利息貸款利息其他銀行手續(xù)費(fèi)現(xiàn)金折扣核算客戶提前回款的 現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)匯兌損溢外幣折算產(chǎn)生的差異資產(chǎn)減值損失核算公司計(jì)提的各項(xiàng) 資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備所形成的損失營業(yè)外收入核算公司發(fā)生的各項(xiàng) 營業(yè)外收 入，主要包括非流動(dòng) 資產(chǎn)處置 利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利

17、得、 債務(wù)重組利得、政府 補(bǔ)助、盤 盈利得、捐贈(zèng)利得等營業(yè)外支岀核算公司發(fā)生的與生 產(chǎn)經(jīng)營無 直接關(guān)系的各項(xiàng)支出所得稅費(fèi)用應(yīng)交所得稅核算公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤 總額中扣除的所得稅費(fèi)用。遞延所得稅總賬科目一級明細(xì)三級明細(xì)輔助核算類型備注，丿八 1 J 11所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅n ij 七r I/、丿1以前年度損益調(diào)整核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以 前年度損益的事項(xiàng)。3、注資成立公司3.1公司收到投資款公司收到股東匯入的投資款時(shí)，應(yīng)審核銀行匯款單是否注明“投資款” 字樣。?摘要：XX股東投入資本借：銀行存款-*賬戶貸：實(shí)收資本一XX股東?標(biāo)準(zhǔn)附件：銀行回單、投資協(xié)議3.2實(shí)物（土地、固定資產(chǎn)等作價(jià)投資

18、）根據(jù)投資協(xié)議、章程、資產(chǎn)評估手續(xù)，資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告、土地使用權(quán)及房 產(chǎn)權(quán)證等，作以下賬務(wù)下理：?摘要：XX股東投入XX資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)一土地使用權(quán)借：固定資產(chǎn)一XX類別貸：實(shí)收資本一XX股東?標(biāo)準(zhǔn)附件：資產(chǎn)驗(yàn)收單、出資證明復(fù)印件（包括資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告、 土地使用權(quán)證、房產(chǎn)權(quán)證）4、米購業(yè)務(wù)4.1先收貨、后付款根據(jù)合同約定采購原輔料和包材，作以下賬務(wù)處理：4.1.1貨到驗(yàn)收，暫未收到增值稅專用發(fā)票? 摘要：*月購進(jìn)*公司*原料，增值稅票未到暫估借：原材料一XX-存貨分類輔助核算其他應(yīng)付款一未回稅票款（供應(yīng)商往來）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付原料款-供應(yīng)商往來輔助核算? 標(biāo)準(zhǔn)附件：發(fā)貨表、發(fā)貨清單、倉庫驗(yàn)收單，同

19、時(shí)要備查 登記未 收到增值稅票。收到增值稅專用發(fā)票?摘要：*月*采購收到發(fā)票 若價(jià)格不同，紅字沖銷*號憑證：借：原材料一XX-存貨分類輔助核算其他應(yīng)付款一未回稅票款（供應(yīng)商往來）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付原料款-供應(yīng)商往來輔助核算?摘要：若價(jià)格相同，*月*采購收到發(fā)票 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他應(yīng)付款一未回稅票款（供應(yīng)商往來）標(biāo)準(zhǔn)附件：發(fā)票，同時(shí)核銷稅票備查登記4.1.2貨到驗(yàn)收，同時(shí)收到增值稅專用發(fā)票，作如下賬務(wù) 處理：? 摘要：*月購進(jìn)*公司*原料借：原材料一XX-存貨分類輔助核算應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付原料款-供應(yīng)商往來輔助核算? 標(biāo)準(zhǔn)附件：發(fā)貨表、發(fā)貨清

20、單、發(fā)票、倉庫驗(yàn)收單4.2先付款、后收貨預(yù)付*供應(yīng)商貨款或貨到后結(jié)算補(bǔ)付差額貨款：借：預(yù)付帳款一預(yù)付原料款一供應(yīng)商往來輔助核算貨：銀行存款? 標(biāo)準(zhǔn)附件：請款單、銀行回單4.2.1未收到發(fā)票：收貨驗(yàn)收入庫：借：原材料一XX-存貨分類輔助核算其他應(yīng)付款一未回稅票款（供應(yīng)商往來）貸：預(yù)付賬款-應(yīng)付原料款-供應(yīng)商往來輔助核算? 標(biāo)準(zhǔn)附件：發(fā)貨表、發(fā)貨清單、倉庫驗(yàn)收單，同時(shí)要備查 登記未收到增值稅票。 次月收到發(fā)票：價(jià)格不同，紅字沖銷借：原材料一XI存貨分類輔助核算其他應(yīng)付款一未回稅票款（供應(yīng)商往來）貸：預(yù)付賬款-應(yīng)付原料款-供應(yīng)商往來輔助核算 次月收到發(fā)票：價(jià)格相同? 摘要：*月*采購收到發(fā)票借：應(yīng)交

21、稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他應(yīng)付款一未回稅票款（供應(yīng)商往來）? 標(biāo)準(zhǔn)附件：發(fā)票，同時(shí)核銷稅票備查登記。422當(dāng)月收到增值稅專用發(fā)票，作如下賬務(wù)處理：? 摘要：*月購進(jìn)*公司*原料借：原材料一XX-存貨分類輔助核算應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬款一預(yù)付原料款一供應(yīng)商往來輔助核算? 標(biāo)準(zhǔn)附件：發(fā)貨表、發(fā)貨清單、發(fā)票、倉庫驗(yàn)收單5、產(chǎn)品生產(chǎn)5.1領(lǐng)用原料? 摘要：*月生產(chǎn)*領(lǐng)用原料借：生產(chǎn)成本一一直接生產(chǎn)成本一一原料（部門、存貨分類輔助核算）貸：原材料一XX-存貨分類輔助核算? 標(biāo)準(zhǔn)附件：原料調(diào)拔單。5.2車間一線員工工資? 摘要：*月生產(chǎn)*發(fā)生的直接人工 借：生產(chǎn)成本一一直接生產(chǎn)成

22、本一一人工（部門輔助核算）生產(chǎn)成本直接生產(chǎn)成本社保（部門輔助核算 ）（計(jì)算企業(yè)計(jì)提部分）貸：應(yīng)付職工新酬一一工資應(yīng)付職工新酬社會保險(xiǎn)（分養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等）（含企業(yè)和個(gè)人部分）應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅發(fā)放工資時(shí)? 摘要：發(fā)放 *月工資借：應(yīng)付職工新酬工資貸：銀行存款XX銀行XX賬號? 標(biāo)準(zhǔn)附件： 工資計(jì)算表、銀行回單5.3 發(fā)生的輔助 生產(chǎn)成本（含車間管理人員的工資、職工福利、社保、 辦公 費(fèi)、水電費(fèi)、低值易耗品等）? 摘要： *月生產(chǎn)* 發(fā)生的車間管理部的工資 借：制造費(fèi)用工資（部門輔助核算）制造費(fèi)用社會保險(xiǎn)（部門輔助核算 ）（計(jì)提企業(yè)負(fù)擔(dān)部 分）貸：應(yīng)付職工新酬工資 應(yīng)付職工新酬社會保險(xiǎn)（三級明

23、細(xì)分類 ）（含個(gè)人 和企業(yè)）應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅發(fā)放工資時(shí)? 摘要：發(fā)放 *月工資借：應(yīng)付職工新酬工資貸：銀行存款 XX 銀行 XX 賬號? 標(biāo)準(zhǔn)附件： 工資計(jì)算表、銀行回單發(fā)生其他制造費(fèi)用? 摘要： * 月發(fā)生辦公費(fèi)用（其他制造費(fèi)用的發(fā)生同樣）借：制造費(fèi)用辦公費(fèi)貸：銀行存款XX銀行XX賬號? 標(biāo)準(zhǔn)附件： 采購單、費(fèi)用審批單 、發(fā)票、銀行回單5.4 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi) 用? 摘要： 結(jié)轉(zhuǎn)*月* 制造費(fèi)用借： 生產(chǎn)成本間接生產(chǎn)成本乳品（存貨分類輔助核算）生產(chǎn)成本間接生產(chǎn)成本營養(yǎng)粉（存貨分類輔助核算）貸：制造費(fèi)用工資制造費(fèi)用社會保險(xiǎn)制造費(fèi)用職工福利制造費(fèi)用交通費(fèi)用? 標(biāo)準(zhǔn)附件： 根據(jù)月產(chǎn)量自制附件將費(fèi)用分配

24、到各產(chǎn)品5.5 產(chǎn)成 品入庫? 摘要:*月產(chǎn)成 品入庫（營養(yǎng)粉的結(jié)轉(zhuǎn)同樣） 借:庫存商品乳制品（存貨分類輔助核算）貸： 生產(chǎn)成本直接生產(chǎn)成本人工（部門輔助核算）生產(chǎn)成本直接生產(chǎn)成本社保（部門輔助核算）生產(chǎn)成本直接生產(chǎn)成本原料（存貨分類核算）生產(chǎn)成本間接生產(chǎn)成本乳粉（存貨分類核算）? 標(biāo)準(zhǔn)附件： 根據(jù)月產(chǎn)量自制附件將人工、社保分配到各產(chǎn) 品6、產(chǎn)品銷售6.1 先發(fā)貨、后收款? 摘要：*月銷售* 客戶* 借：應(yīng)收賬款集團(tuán)外應(yīng)收乳品款（客戶往來輔助核算）（營銷公司增設(shè)項(xiàng)目核算）貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 集團(tuán)外乳制品（ 項(xiàng)目核算） 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額? 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)銷售 * 產(chǎn)品成本 借

25、：主營業(yè)務(wù)成本集團(tuán)外乳制品（項(xiàng)目核算） 貸：庫存商品乳制品（存貨分類核算）? 標(biāo)準(zhǔn)附件： 開具給客戶的發(fā)票存根、發(fā)貨表 客戶回款：借：銀行存款一一XX銀行XX賬號貸：應(yīng)收賬款集團(tuán)外應(yīng)收乳品款（客戶往來輔助 核算）（營銷公司增設(shè)項(xiàng)目核算）? 標(biāo)準(zhǔn)附件：銀行回單、票據(jù)復(fù)印件6.2先收款、后發(fā)貨?摘要：預(yù)收*客戶*款或提貨后結(jié)算補(bǔ)收差額貨款借：銀行存款一一XX銀行XX賬號貸：預(yù)收帳款預(yù)收乳制品款（客戶往來輔助核算）（營銷公司增加項(xiàng)目核算）標(biāo)準(zhǔn)附件：銀行回單、票據(jù)復(fù)印件?摘要：客戶提貨確定收入借：預(yù)收帳款一一預(yù)收乳制品款（客戶往來輔助核算）（營銷公司 增加項(xiàng)目核算）貸：主營業(yè)務(wù)收入一集團(tuán)外一乳制品（項(xiàng)

26、目核算）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額? 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本一集團(tuán)外一乳制品（項(xiàng)目核算）貸：庫存商品一庫存商品一乳制品（存貨分類核算）? 標(biāo)準(zhǔn)附件：開具給客戶的發(fā)票存根、發(fā)貨表6.3同步收款、發(fā)貨?摘要：客戶提貨并收款確定收入借：銀行存款XX銀行XX賬號貸：應(yīng)收賬款一一集團(tuán)外一一應(yīng)收乳品款（客戶往來輔助 核算）（營銷公司增設(shè)項(xiàng)目核算）借：應(yīng)收賬款集團(tuán)外應(yīng)收乳品款（客戶往來輔助核算）（營銷公司增設(shè)項(xiàng)目核算）貸：主營業(yè)務(wù)收入一集團(tuán)外一乳制品（項(xiàng)目核算）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額? 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本一集團(tuán)外一乳制品（項(xiàng)目核算）貸：庫存商品一庫存商品一乳制品（存貨分類核算

27、）? 標(biāo)準(zhǔn)附件：開具給客戶的發(fā)票存根、發(fā)貨表、銀行回單7、倉庫盤點(diǎn)時(shí) 發(fā)生盤盈、盤虧：報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批后，作如下賬務(wù)處理：、盤虧賬務(wù)處理如下：摘要：X月XX倉庫盤虧*商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款應(yīng)收個(gè)人款貸：庫存商品乳制品（存貨分類輔助核算）借：營業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、盤盈賬務(wù)處理如下：摘要：X月XX倉庫*盤盈借：庫存商品乳制品（存貨分類輔助核算）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資 產(chǎn)盤盈? 標(biāo)準(zhǔn)附件： 資產(chǎn)盤點(diǎn)表、領(lǐng)導(dǎo)批示的處理報(bào)告8、費(fèi)用核算8.1 員工借支? 摘要：*月XXX借支*費(fèi)用

28、借：其他應(yīng)收款 - 個(gè)人借支貸：銀行存款? 標(biāo)準(zhǔn) 附件： 借支單、銀行回單? 注意事 項(xiàng)： 根據(jù)借款報(bào)賬制度，審核借款、欠款 額度以及審批人權(quán)限8.2 員工報(bào)賬?摘要：*月XXXB*月*日-*月*日*費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 /管理費(fèi)用 XX貸：其他應(yīng)收款 -個(gè)人借支? 標(biāo)準(zhǔn) 附件：報(bào)賬單、發(fā)票? 注意事 項(xiàng)： 替代票報(bào)賬應(yīng)計(jì)入發(fā)票相應(yīng)的科目里 ，分析時(shí)在還原成真實(shí)費(fèi)用8.3發(fā)放工資福利摘要：發(fā)放*月*部門*人員工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款XX銀行一XX賬號借：管理費(fèi)用一職工福利（部門核算 ）貸：銀行存款一XX銀行一XX賬號？標(biāo)準(zhǔn)附件：工資表、福利明細(xì)表、銀行回單8.4業(yè)務(wù)員銷售獎(jiǎng)勵(lì)?摘要：

29、*月銷售獎(jiǎng)勵(lì) 借：銷售費(fèi)用-銷售傭金貸：應(yīng)付職工薪酬-工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)收款-個(gè)人往來銀仃存款一XX銀行一XX賬號標(biāo)準(zhǔn)附件：銷售獎(jiǎng)勵(lì)分配明細(xì)表8.5計(jì)提折舊及壞賬準(zhǔn)備8.5.1固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提資產(chǎn)折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的 固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊，作以下賬務(wù)處理：?摘要：計(jì)提*月固定資產(chǎn)折舊借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊? 標(biāo)準(zhǔn)附件：固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表8.5.2應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提61個(gè)月以上應(yīng)對應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和長期應(yīng)收款）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?？刹捎脗涞址ê怂悖喊促Y產(chǎn)負(fù)債表日的賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:收款項(xiàng)2

30、%1年）5% 1-2年（含2年）10%|3年（含3年）20% 3年以上50%。? 摘要：計(jì)提XX壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備 - 應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 -其他應(yīng)收款? 標(biāo)準(zhǔn)附件： 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提 明細(xì)8.6 稅費(fèi)繳納8.6.1 增值稅 繳納? 摘要： X 月繳納增值稅金借：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅 貸：銀行存款一XX銀行一XX賬號 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 已交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅 ? 標(biāo)準(zhǔn)附件： 應(yīng)繳稅費(fèi)明細(xì)表、銀行回單 8.6.2 所得稅 繳納? 摘要： 計(jì)提 XX 季度所得稅借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款? 標(biāo)準(zhǔn)附件： 所得稅繳納明

31、細(xì)表，銀行回單8.6.3 其他稅 費(fèi)繳納根據(jù)當(dāng)期應(yīng)繳納或?qū)嶋H交納增值稅 （根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r ）計(jì)提城建稅、教育 費(fèi)附加，作以下賬務(wù)處理：?摘要：計(jì)提XX月營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市建設(shè)稅等等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加? 摘要：X月繳納營業(yè)稅/城建稅/教育費(fèi)用及附加 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營業(yè)稅、城建、教 育等等 貸：銀行存款一XX銀行一XX賬號? 標(biāo)準(zhǔn)附件 ：稅費(fèi)繳納清單、銀行回單9、資產(chǎn)購置9.1固定資產(chǎn)購置9.1.1購入不需要安裝的固定資產(chǎn)? 摘要：*月* （員工）采購XX資產(chǎn)（合同）借：固定資產(chǎn)-二級科目應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款一XX銀

32、行一XX賬號? 標(biāo)準(zhǔn)附件：合同、發(fā)票、固定資產(chǎn)交接證9.1.2購入需用安裝的固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)安裝所耗費(fèi)用材料、費(fèi)用? 摘要：XX （員工）報(bào)*設(shè)備采購款借：在建工程一設(shè)備安裝工程一XX工程應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬款-預(yù)付設(shè)備款-XX供應(yīng)商原材料應(yīng)付職工薪酬? 標(biāo)準(zhǔn)附件：合同、發(fā)票、材料領(lǐng)用單、工資分配表在建工程安裝完畢后轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，作以下賬務(wù)處理：?摘要：在建工程XX資產(chǎn)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)一機(jī)器設(shè)備一XX設(shè)備貸：在建工程一設(shè)備安裝工程一XX工程? 標(biāo)準(zhǔn)附件：合同、結(jié)算報(bào)告、驗(yàn)收9.1.3固定資產(chǎn)已驗(yàn)收和交接，但當(dāng)月無法收到銷售發(fā)票? 摘要：XX經(jīng)辦人員購*資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

33、一*類別其他應(yīng)收款-暫估進(jìn)項(xiàng)稅貸：預(yù)付賬款-設(shè)備款-XX供應(yīng)商?標(biāo)準(zhǔn)附件：固定資產(chǎn)交接證，固定資產(chǎn)采購合同收到已暫估入賬的固定資產(chǎn)采購發(fā)票：? 摘要：收到XX合同*資產(chǎn)發(fā)票? 紅字沖銷：借：固定資產(chǎn)一*類別其他應(yīng)收款-暫估進(jìn)項(xiàng)稅貸：預(yù)付賬款-設(shè)備款-XX供應(yīng)商按發(fā)票金額：借：固定資產(chǎn)一*類別借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：預(yù)付賬款-預(yù)付設(shè)備款-XX供應(yīng)商?標(biāo)準(zhǔn)附件：發(fā)票、合同復(fù)印件9.2固定資產(chǎn)清理921經(jīng)辦人提交固定資產(chǎn)處理（清理）報(bào)告，由主管審核、單位負(fù)責(zé)人審 批；報(bào)告應(yīng)作到項(xiàng)目齊全，要素完整：統(tǒng)一編號、資產(chǎn)名稱、型號規(guī)格、 資產(chǎn)原值、已提折舊、凈值、報(bào)廢時(shí)存放地點(diǎn)、報(bào)廢原因填列完

34、整。作以 下賬務(wù)處理：? 摘要：*月*固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理一XX資產(chǎn)累計(jì)折舊一XX資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)一XX資產(chǎn)?標(biāo)準(zhǔn)附件：固定資產(chǎn)清理報(bào)告?摘要：清理XX固定資產(chǎn)支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理一XX資產(chǎn)貸：銀行存款一 XX銀行一X賬號?標(biāo)準(zhǔn)附件：銀行回單?摘要：固定資產(chǎn)殘料變賣收入借：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)貸：固定資產(chǎn)清理一XX資產(chǎn)?標(biāo)準(zhǔn)附件：銀行回單、發(fā)票存根、合同復(fù)印件、資產(chǎn)殘值評估報(bào)9.2.2 根據(jù)固定資產(chǎn)清理結(jié)果，確認(rèn)營業(yè)外收入 / 支出? 摘要 ：*固定資產(chǎn)清理確認(rèn)收入 / 支出借：固定資產(chǎn)清理一XX資產(chǎn) 貸：營 業(yè)外收入處置資產(chǎn)或：借：營業(yè)外支出處置資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理

35、 XX 資產(chǎn)10、損益結(jié)轉(zhuǎn)* 月底結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月月度損益，作如下賬務(wù) 處理：? 摘要： 結(jié)轉(zhuǎn)* 月月度損益借:主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入 其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤? 摘要： 結(jié)轉(zhuǎn)* 月月度損益借: 本年利潤貸: 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)稅金及附加 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 營業(yè)外支出11、報(bào)表的編制資產(chǎn)負(fù)責(zé)表年 月曰編制單位：單位：人民幣元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及股東權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收帳款應(yīng)付帳款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期 的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其

36、他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及股東權(quán)益非流動(dòng)負(fù)債期初數(shù)期末數(shù)其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)-流動(dòng)負(fù)債合計(jì)-非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：投資性房地產(chǎn)-長期借款-持有至到期投資應(yīng)付債券長期應(yīng)收款長期應(yīng)付款長期股權(quán)投資專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資遞延收益固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)無形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)開發(fā)支岀所有者權(quán)益（或股 東權(quán)益）商譽(yù)實(shí)收資本（或股本）長期待攤費(fèi)用資本公積遞延所得稅資產(chǎn)減:庫存股其他非流動(dòng)資產(chǎn)盈余公積未分配利潤外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)少數(shù)股東權(quán)益資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)期初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)

37、 益（或股東權(quán)益）利潤表年 月編制單位：單位：人民幣項(xiàng)目本月數(shù)累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入其中：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入減:營業(yè)成本其中：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本減:營業(yè)稅金及附加減:銷售費(fèi)用減:管理費(fèi)用減:財(cái)務(wù)費(fèi)用減:資產(chǎn)減值損失加:公允價(jià)值變動(dòng) 收益投資收益其中：聯(lián)營和合營企業(yè)投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以-”號填列）加:營業(yè)外收入項(xiàng)目減:營業(yè)外支岀本月數(shù)累計(jì)數(shù)其中:非流動(dòng)資產(chǎn) 處置損失三、利潤總額（虧損以-”號填列）減:所得稅費(fèi)用四、凈利潤（虧損以-”號填列）被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤少數(shù)股東損益五、歸屬于母公司股東 的凈利潤單位:元所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表編制單位:本年金額上年金額實(shí)收資本未分配利潤庫存所有股者權(quán)（減益項(xiàng)）合計(jì)實(shí)收資本資 本 公 積盈 余 公 積未分配利潤庫存股所有者權(quán)（減 益合計(jì)項(xiàng)）12345671112一、上年年末余 額1 .會計(jì)政策變更2.前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金 額（減少以號填列）（一）本年凈利潤（二）直接計(jì)入所有者