銀行（信用社）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督操作規(guī)程

1、銀行（信用社）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督操作規(guī)程第一章 總 則第一條 為防范操作風(fēng)險(xiǎn)，健全內(nèi)部制約和監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作管理，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，規(guī)范事后監(jiān)督業(yè)務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、有效制止業(yè)務(wù)差錯(cuò)和違規(guī)行為。根據(jù)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)、出納基本制度（銀發(fā)1998524號(hào)）及省農(nóng)村信用社聯(lián)合社(以下簡稱省聯(lián)社)相關(guān)規(guī)章制度，結(jié)合省農(nóng)村信用社綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的特點(diǎn)，制定本規(guī)程。第二條 本規(guī)程適用于省聯(lián)社所轄的所有機(jī)構(gòu)，包括市聯(lián)社、辦事處（市級(jí)農(nóng)合行、農(nóng)商行，下同）、縣級(jí)聯(lián)社（含農(nóng)合行、農(nóng)商行、機(jī)關(guān)本級(jí)、清算中心，下同）、信用社、信用分社、儲(chǔ)蓄所。第三條 事后監(jiān)督是指由專業(yè)人員按照規(guī)定的程序和方法，對(duì)已經(jīng)完成的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行

2、全面復(fù)審的管理活動(dòng)。省聯(lián)社所屬各級(jí)機(jī)構(gòu)發(fā)生的所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。第四條 各縣級(jí)聯(lián)社或信用社應(yīng)成立相對(duì)獨(dú)立的事后監(jiān)督部門，隸屬會(huì)計(jì)部門管理。第五條 事后監(jiān)督的主要任務(wù)（一）審查業(yè)務(wù)處理依據(jù)是否合法有效，監(jiān)督處理結(jié)果是否真實(shí)可靠，審查資金流動(dòng)是否合法合規(guī)；監(jiān)督會(huì)計(jì)信息披露是否合法合規(guī)、真實(shí)、可靠、完整。（二）揭露業(yè)務(wù)核算中發(fā)生的各種違章、違紀(jì)、違法行為，發(fā)現(xiàn)并糾正各種核算差錯(cuò)事故，防范案件的發(fā)生。 （三）考核業(yè)務(wù)核算質(zhì)量和業(yè)務(wù)制度執(zhí)行情況，積極提出整改建議，督促各網(wǎng)點(diǎn)、部門提高防范重大差錯(cuò)事故和經(jīng)濟(jì)案件的能力。第六條 事后監(jiān)督應(yīng)遵循的基本原則（一）合規(guī)性原則。事后監(jiān)督必須依據(jù)法律法規(guī)及省

3、聯(lián)社各項(xiàng)規(guī)章制度實(shí)施監(jiān)督。（二）獨(dú)立性原則。事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)處理部門，人員應(yīng)獨(dú)立于日常業(yè)務(wù)處理人員。（三）連續(xù)性原則。事后監(jiān)督必須依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間，在規(guī)定的工作時(shí)限內(nèi)完成。（四）及時(shí)性原則。事后監(jiān)督必須及時(shí)實(shí)施監(jiān)督，及時(shí)反饋監(jiān)督結(jié)果，及時(shí)督促整改。（五）全面性原則。事后監(jiān)督必須對(duì)信用社發(fā)生的所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。（六）重要性原則。事后監(jiān)督必須在全面復(fù)核的基礎(chǔ)上，以防范資金風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)為監(jiān)督重點(diǎn)。第七條 事后監(jiān)督的方式省農(nóng)村信用社事后監(jiān)督實(shí)行集中監(jiān)督和本級(jí)監(jiān)督方式。集中監(jiān)督是指以市、縣為單位對(duì)所轄機(jī)構(gòu)發(fā)生各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)督的方式，集中監(jiān)督分為全部集中和區(qū)域集中兩種方式。本級(jí)監(jiān)督是指

4、以基層信用社為單位，對(duì)本機(jī)構(gòu)及所屬分社、儲(chǔ)蓄所發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的方式。各縣區(qū)聯(lián)社應(yīng)盡量采取集中監(jiān)督方式，以保證事后監(jiān)督的效果。第八條 事后監(jiān)督的方法事后監(jiān)督采取手工監(jiān)督和計(jì)算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合的方法。手工監(jiān)督是指事后監(jiān)督操作員對(duì)所有的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行手工復(fù)核審查，并相互核對(duì)的監(jiān)督方法，是事后監(jiān)督的主要工作方法。計(jì)算機(jī)監(jiān)督是指事后監(jiān)督操作人員將會(huì)計(jì)資料的重點(diǎn)要素（主機(jī)流水號(hào)、發(fā)生額等信息）錄入綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的事后監(jiān)督系統(tǒng)（或通過查詢系統(tǒng)，查詢相關(guān)業(yè)務(wù)信息），并將系統(tǒng)反顯或?qū)⒉樵兊降男畔⑼瑫?huì)計(jì)資料進(jìn)行核對(duì)的監(jiān)督方法。第九條 事后監(jiān)督的時(shí)限事后監(jiān)督工作必須于次日,即（t+1）方式，節(jié)假日仍然執(zhí)行上述方式。

5、第十條 事后監(jiān)督人員負(fù)責(zé)整理、裝訂和歸檔會(huì)計(jì)資料。第十一條 事后監(jiān)督人員對(duì)所監(jiān)督的業(yè)務(wù)實(shí)行終身責(zé)任制。第二章 崗位設(shè)置及人員配備第十二條 事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)按照相互制約和分工負(fù)責(zé)的原則合理設(shè)置崗位，并根據(jù)業(yè)務(wù)量多少配備事后監(jiān)督人員。原則上應(yīng)設(shè)置以下崗位：（一）業(yè)務(wù)主管崗：負(fù)責(zé)事后監(jiān)督部門的全面管理工作，督促本部門人員履行崗位職責(zé)，完成各項(xiàng)事后監(jiān)督任務(wù)；對(duì)事后監(jiān)督人員進(jìn)行輔導(dǎo)、檢查和考核；負(fù)責(zé)接收、分配會(huì)計(jì)資料；負(fù)責(zé)審批會(huì)計(jì)資料的查詢、調(diào)閱。（二）綜合崗：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)資料的整理、裝訂及歸檔等工作，負(fù)責(zé)按照有關(guān)規(guī)定保管、調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案。 （三）業(yè)務(wù)監(jiān)督崗：負(fù)責(zé)按照相關(guān)規(guī)定對(duì)日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。第十三條 事

6、后監(jiān)督工作實(shí)行“定崗、定責(zé)、定人”制度，應(yīng)科學(xué)合理地安排勞動(dòng)組合，可實(shí)行一人一崗、一人多崗或一崗多人。第十四條 事后監(jiān)督人員應(yīng)具備以下條件：（一）遵紀(jì)守法，具備良好的政治素質(zhì)和思想覺悟，堅(jiān)持原則，忠于職守，認(rèn)真負(fù)責(zé)，敢于揭露一切違法違紀(jì)違規(guī)行為。（二）熟悉相關(guān)的政策法規(guī)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度，具有檢查和分析問題的能力。（三）具備較高的業(yè)務(wù)水平，熟練掌握農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)、出納基本制度、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法、支付結(jié)算辦法及會(huì)計(jì)核算手續(xù)等規(guī)章制度；有較豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)操作技能；持有事后監(jiān)督人員上崗資格證。（四）熱愛事后監(jiān)督工作，從事會(huì)計(jì)專業(yè)工作3年以上，具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，掌握一定的業(yè)務(wù)監(jiān)督

7、技能，未發(fā)生過重大業(yè)務(wù)差錯(cuò)，無不良記錄。第十五條 各級(jí)管理機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)本轄事后監(jiān)督日常管理，并根據(jù)省聯(lián)社的有關(guān)規(guī)章制度建立健全事后監(jiān)督管理制度。（一）重大差錯(cuò)和事故報(bào)告制度。事后監(jiān)督人員在監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)或事故，必須及時(shí)向事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)主管報(bào)告，由事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)主管向聯(lián)社主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。（二）監(jiān)督工作情況反饋制度。事后監(jiān)督部門應(yīng)定期總結(jié)監(jiān)督工作情況，針對(duì)存在的問題提出意見和建議，并向被監(jiān)督單位反饋。（三）主管授權(quán)審批制度。對(duì)簽發(fā)“差錯(cuò)查詢書”等重要事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)事后監(jiān)督部門主管審批或授權(quán)審批后辦理。（四）會(huì)計(jì)資料傳遞交接制度。事后監(jiān)督部門應(yīng)制定會(huì)計(jì)資料傳遞交接制度，嚴(yán)密會(huì)計(jì)資料在事后監(jiān)督部

8、門內(nèi)部和外部的傳遞交接手續(xù)，明確各方責(zé)任，防止會(huì)計(jì)資料丟失、泄密。（五）崗位責(zé)任制度。事后監(jiān)督部門應(yīng)建立健全崗位責(zé)任制度，明確各崗位的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)。（六）崗位輪換制度。事后監(jiān)督部門重要崗位要實(shí)行輪換，崗位輪換時(shí)要認(rèn)真辦理交接手續(xù)。重要崗位是指業(yè)務(wù)主管崗、綜合崗及連續(xù)一年（含）以上監(jiān)督固定范圍的監(jiān)督人員。第十六條 事后監(jiān)督工作實(shí)行考核獎(jiǎng)懲制度對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則、成績突出的事后監(jiān)督人員，要給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)不認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，工作嚴(yán)重失職造成損失的，應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任；對(duì)發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)或袒護(hù)差錯(cuò)責(zé)任人的，按省聯(lián)社相關(guān)制度要求進(jìn)行處理。第十七條 事后監(jiān)督人員的權(quán)力（一）有權(quán)依法合規(guī)，獨(dú)立實(shí)施業(yè)務(wù)監(jiān)督

9、。（二）有權(quán)要求被監(jiān)督單位和人員提供必要的會(huì)計(jì)資料；有權(quán)要求業(yè)務(wù)人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)及問題做出解釋。（三）有權(quán)對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)疑問或差錯(cuò)，下發(fā)差錯(cuò)查詢書；有權(quán)督促業(yè)務(wù)人員按期完成查詢反饋及整改。（四）有權(quán)向相關(guān)部門反映發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)、事故、舞弊及違法違規(guī)行為。相關(guān)部門是指同級(jí)會(huì)計(jì)管理部門、稽核部門登部門。上級(jí)的會(huì)計(jì)管理部門、稽核部門等部門。（五）有權(quán)提出完善會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部控制的措施、建議。（六）無權(quán)代替被監(jiān)督單位更改差錯(cuò)。（七）無權(quán)隱瞞、遲報(bào)差錯(cuò)、事故、舞弊及違規(guī)違紀(jì)行為。（八）無權(quán)向無關(guān)人員泄露會(huì)計(jì)資料的有關(guān)內(nèi)容。第三章 事后監(jiān)督的范圍及流程第十八條 事后監(jiān)督的范圍（一）現(xiàn)金出納、重要空白憑證（含印章

10、）、存貸款業(yè)務(wù)、內(nèi)部賬業(yè)務(wù)、支付結(jié)算、聯(lián)行往來、同城票據(jù)交換、表外等常規(guī)業(yè)務(wù)。（二）特殊業(yè)務(wù)：包括沖正業(yè)務(wù)，賬戶管理、單證管理、客戶管理等業(yè)務(wù)。（三）卡業(yè)務(wù)管理。（四）中間業(yè)務(wù)。（五）日常監(jiān)控錄像的抽查，原則上一季度內(nèi)每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)至少抽查一次。抽查時(shí)間區(qū)間由事后監(jiān)督隨機(jī)控制，每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)抽查時(shí)間區(qū)間至少1小時(shí)。（六）其他需要監(jiān)督的事項(xiàng)。第十九條 會(huì)計(jì)出納業(yè)務(wù)的監(jiān)督（一）監(jiān)督范圍現(xiàn)金、重要空白憑證、存款、貸款、內(nèi)部賬、支付結(jié)算、聯(lián)行往來、同城票據(jù)交換、賬務(wù)沖銷、表外等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。1.余額、發(fā)生額的監(jiān)督（1）審核會(huì)計(jì)憑證，核對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)憑證的張數(shù)及憑證借、貸方發(fā)生額是否與科目日結(jié)單的借、貸發(fā)生額相符，附

11、件張數(shù)與實(shí)際附件張數(shù)是否相符；核對(duì)表內(nèi)、表外科目日結(jié)單借、貸發(fā)生額與日計(jì)表、表外日計(jì)表借、貸發(fā)生額是否相符。（2）核對(duì)柜員軋賬單、機(jī)構(gòu)軋賬單中的表內(nèi)借貸方發(fā)生額、表外收付方發(fā)生額與實(shí)際傳票張數(shù)、累計(jì)發(fā)生額是否一致。（3）核對(duì)科目統(tǒng)馭單中的上期余額、本期余額是否銜接一致；核對(duì)現(xiàn)金科目發(fā)生額的筆數(shù)、借貸方發(fā)生額與實(shí)際傳票的張數(shù)及累計(jì)發(fā)生額是否一致；核對(duì)各現(xiàn)金科目發(fā)生額的筆數(shù)、借貸方發(fā)生額與實(shí)際傳票張數(shù)及累計(jì)發(fā)生額是否一致；核對(duì)各科目轉(zhuǎn)賬發(fā)生額的筆數(shù)、借貸方發(fā)生額與實(shí)際傳票張數(shù)及累計(jì)發(fā)生額是否一致；勾挑核對(duì)各科目傳票與日終流水賬是否一致。2.現(xiàn)金、出納業(yè)務(wù)的監(jiān)督（1）現(xiàn)金出、入庫業(yè)務(wù)監(jiān)督根據(jù)現(xiàn)金出、

12、入庫登記簿與現(xiàn)金出、入庫憑證進(jìn)行核對(duì)。監(jiān)督審核現(xiàn)金調(diào)撥的領(lǐng)取、使用及上繳情況，手續(xù)是否齊全，操作是否合規(guī)。核對(duì)內(nèi)容：交易日期、流水號(hào)、出（入）庫柜員、出（入）庫金額等。（2）現(xiàn)金調(diào)劑業(yè)務(wù)監(jiān)督根據(jù)柜員現(xiàn)金調(diào)劑登記簿與現(xiàn)金調(diào)出、調(diào)入單進(jìn)行核對(duì)。監(jiān)督審核現(xiàn)金調(diào)劑手續(xù)是否齊全，操作是否合規(guī)。核對(duì)內(nèi)容：交易日期、流水號(hào)、調(diào)出（入）柜員、調(diào)出（入）金額等。3.內(nèi)部賬業(yè)務(wù)的監(jiān)督（1）內(nèi)部賬轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)監(jiān)督根據(jù)手工傳票與其背面打印的信息進(jìn)行核對(duì)，認(rèn)真及時(shí)審核是否有大小寫金額不符、串記科目等現(xiàn)象。核對(duì)內(nèi)容：交易日期、賬號(hào)、戶名、借貸方向、發(fā)生額、余額、憑證號(hào)碼、利率等。（2）內(nèi)部賬現(xiàn)金業(yè)務(wù)監(jiān)督根據(jù)會(huì)計(jì)手工傳票與其背

13、面打印的信息進(jìn)行核對(duì)，認(rèn)真及時(shí)審核是否有大小寫金額不符、串記科目等現(xiàn)象。核對(duì)內(nèi)容：交易日期、賬號(hào)、戶名、借貸方向、發(fā)生額、余額、憑證號(hào)碼、利率等。（3）公共收費(fèi)監(jiān)督根據(jù)客戶手工填寫的公共手工收費(fèi)憑證內(nèi)容對(duì)打印的信息進(jìn)行核對(duì)，認(rèn)真及時(shí)審核是否有大小寫金額不符、串記科目等現(xiàn)象。核對(duì)內(nèi)容：交易日期、賬號(hào)、戶名、借貸方向、發(fā)生額、余額、憑證號(hào)碼、利率等。（4）通用記賬根據(jù)通用記賬依據(jù)的傳票與通用記賬打印信息進(jìn)行核對(duì)，認(rèn)真及時(shí)審核是否有大小寫金額不符、串記科目等現(xiàn)象。核對(duì)內(nèi)容：交易日期、賬號(hào)、戶名、交易機(jī)構(gòu)、交易金額、借貸標(biāo)志、起始憑證號(hào)、終止憑證號(hào)等要素。4.重要空白憑證的監(jiān)督（1）重要空白憑證的出、

14、入庫憑證出、入庫時(shí)根據(jù)重要空白憑證領(lǐng)用單，與打印的入庫單進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)內(nèi)容：憑證種類、日期、數(shù)量、批次、起止號(hào)碼交易時(shí)間、業(yè)務(wù)章、領(lǐng)用人章、負(fù)責(zé)人章等事項(xiàng)。（2）柜員間重要空白憑證的調(diào)劑審核主機(jī)流水號(hào)、操作方式、交易日期、憑證種類、批次、起始憑證號(hào)、終止憑證號(hào)等。（3）重要空白憑證的使用監(jiān)督柜員根據(jù)使用的重要憑證與自動(dòng)銷號(hào)信息及手工銷號(hào)憑證進(jìn)行核對(duì)：憑證種類、批次、起始憑證號(hào)、終止憑證號(hào)。（4）重要空白憑證的出售根據(jù)憑證收費(fèi)單與打印信息進(jìn)行核對(duì)，審核交易日期、主機(jī)流水號(hào)、科目控制字、借貸標(biāo)志、發(fā)生額、憑證種類、批次、起始憑證號(hào)、終止憑證號(hào)等。（5）售出重要空白憑證的掛失售出重要空白憑證掛失時(shí)，

15、審核營業(yè)機(jī)構(gòu)出具的掛失止付通知書（申請(qǐng)書）第二聯(lián)，查看公示催告等掛失手續(xù)是否合規(guī)，各項(xiàng)掛失內(nèi)容和章戳是否完整、齊全、清楚, 審核掛失票據(jù)通知書（申請(qǐng)書）上記載的主要內(nèi)容與錄入信息是否一致。并及時(shí)登記掛失登記簿并專夾保管。（6）售出重要空白憑證的解掛售出重要空白憑證解掛時(shí)，審核營業(yè)機(jī)構(gòu)送來的解掛手續(xù)及提供的相關(guān)信息與掛失票據(jù)通知書（申請(qǐng)書）第三聯(lián)信息是否一致，客戶是否確認(rèn)簽字，并登記掛失登記簿后專夾保管。（7）售出憑證的收回作廢處理售出憑證收回作廢信息與實(shí)際收回的作廢憑證批次、憑證號(hào)、數(shù)量等進(jìn)行核對(duì)。（8）重要空白憑證作廢的處理審核交來的作廢重要空白憑證是否賬實(shí)相符，并將作廢的重要空白憑證與傳票

16、一起裝訂。（9）機(jī)構(gòu)憑證銷毀處理機(jī)構(gòu)銷毀明細(xì)表與銷毀單內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容：交易日期、處理標(biāo)志、憑證種類、批次、起始憑證號(hào)、終止憑證號(hào)等。5.表外業(yè)務(wù)的監(jiān)督表外記賬業(yè)務(wù)根據(jù)手工填寫的憑證與打印出的信息進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容：表外賬號(hào)、核算機(jī)構(gòu)、戶名、借貸標(biāo)志、發(fā)生額、摘要等要素。認(rèn)真及時(shí)審核是否有大小寫金額不符、串記科目等現(xiàn)象。6.沖賬業(yè)務(wù)的監(jiān)督（必須重點(diǎn)監(jiān)督）（1）當(dāng)日沖消監(jiān)督核對(duì)主機(jī)（錯(cuò)賬）流水號(hào)，對(duì)沖銷憑證、被沖銷憑證的沖銷內(nèi)容進(jìn)行審核，察看是否有錯(cuò)記現(xiàn)象。（2）表內(nèi)沖賬監(jiān)督根據(jù)手工填寫的沖銷憑證審核沖銷及被沖銷內(nèi)容是否正確，并根據(jù)手工沖賬傳票與打印信息內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，并審核授權(quán)是否完整。核

17、對(duì)內(nèi)容：交易日期、流水號(hào)、借貸方向、賬號(hào)、發(fā)生額、余額、憑證號(hào)碼、利率、戶名等。（3）表外沖賬監(jiān)督根據(jù)手工填寫的沖銷憑證審核沖銷及被沖銷內(nèi)容是否正確，并根據(jù)手工填寫的沖賬傳票與打印信息內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)并審核授權(quán)是否完整。核對(duì)內(nèi)容：表外賬號(hào)、核算機(jī)構(gòu)、戶名、借貸標(biāo)志、發(fā)生額、摘要等。（4）貸款隔日沖賬根據(jù)貸款隔日沖賬打印憑證核對(duì)沖銷及被沖銷內(nèi)容是否正確，并審核授權(quán)是否完整。核對(duì)內(nèi)容：貸款賬號(hào)、貸款戶名、沖賬金額、對(duì)方賬號(hào)（內(nèi)部賬賬號(hào)）、對(duì)方戶名（內(nèi)部賬賬號(hào)戶名），并審核沖賬原因是否合規(guī)。（5）活期存款隔日沖賬根據(jù)活期存款隔日沖賬打印憑證核對(duì)沖銷及被沖銷內(nèi)容是否正確，并審核授權(quán)是否完整。核對(duì)內(nèi)容：活期

18、存款賬號(hào)、活期存款戶名、借貸標(biāo)志、沖賬金額、對(duì)方賬號(hào)（內(nèi)部賬賬號(hào)）、對(duì)方戶名（內(nèi)部賬賬號(hào)戶名），并審核沖賬原因是否合規(guī)。（二）監(jiān)督對(duì)象監(jiān)督對(duì)象：會(huì)計(jì)憑證及附件、日終流水賬、日計(jì)表、等會(huì)計(jì)賬表，綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的賬務(wù)數(shù)據(jù)及其他需要監(jiān)督的會(huì)計(jì)資料。（三）監(jiān)督要素1.審核各項(xiàng)業(yè)務(wù)憑證使用是否正確，要素是否填寫完整、齊全、正確。審核原始憑證填寫是否正確。如：原始憑證的賬戶名稱填寫是否正確，憑證號(hào)是否銜接；日期、金額、存期、利率等是否正確；有預(yù)留印鑒的，取款時(shí)所蓋印章與預(yù)留印鑒是否相符；業(yè)務(wù)印章使用是否正確。2.審核核算自制憑證使用是否正確。要素填寫是否正確、完整；科目使用是否正確。如：使用的憑證種類、科目

19、、賬戶名稱是否正確；填寫的日期、戶名、金額、業(yè)務(wù)印章等是否正確。3.審核憑證的真實(shí)性、正確性、合法性。注意辨別憑證是否真實(shí)、正確、合法；要素有無異常跡象。4.審核表內(nèi)、表外日計(jì)表是否連續(xù)，各科目余額是否銜接。5.審核各機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金出入庫、調(diào)劑業(yè)務(wù)手續(xù)是否齊全，操作是否合規(guī)，審核營業(yè)日?qǐng)?bào)表的庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定庫存限額。6.審核營業(yè)日?qǐng)?bào)表的重要空白憑證、有價(jià)單證及內(nèi)部往來憑證的使用及作廢的張數(shù)與表內(nèi)、外科目傳票是否相符。7.監(jiān)督審核憑證出、入庫；憑證調(diào)劑的手續(xù)是否齊全，操作是否合規(guī)。8.負(fù)責(zé)其它新增業(yè)務(wù)品種的監(jiān)督核算工作。第二十條 貸款業(yè)務(wù)的監(jiān)督（一）監(jiān)督范圍貸款的發(fā)放、收回、轉(zhuǎn)列、核銷、置換、收

20、回抵貸資產(chǎn)、貼現(xiàn)的買入、賣出等與信貸業(yè)務(wù)相關(guān)的一切業(yè)務(wù)的核算。1.貸款業(yè)務(wù)（1）貸款發(fā)放。核對(duì)貸款客戶名稱、發(fā)放金額、期限、產(chǎn)品組別、貸款方式、合同種類、計(jì)息方式、貸款投向、貸款用途、貸款發(fā)放日、貸款到期日、貸款起息日、利率類型、正常利率、逾期利率、擠占利率。（2）歸還貸款。核對(duì)貸款客戶名稱、歸還金額、付款人戶名、歸還本金科目、歸還貸款本金、歸還表內(nèi)當(dāng)期、歸還表外當(dāng)期、歸還復(fù)利當(dāng)期、歸還表內(nèi)應(yīng)收、歸還表外應(yīng)收、歸還復(fù)利、歸還表內(nèi)待核銷、歸還呆賬應(yīng)收、歸還利息合計(jì)、歸還本息合計(jì)。利隨本清貸款余額為零后貸款是否銷戶，并進(jìn)行貸款合同注銷。（3）核銷置換本金、核銷置換利息。要與相關(guān)批件核對(duì)金額、分戶明

21、細(xì)等。（4）貸款管理維護(hù)。核對(duì)調(diào)整、修改內(nèi)容是否符合制度規(guī)定，操作手續(xù)要件是否齊全，是否改變?cè)匈J款利率檔次等。2.貼現(xiàn)業(yè)務(wù)（1）貼現(xiàn)買入。核對(duì)客戶名稱、幣種、票據(jù)號(hào)碼、票據(jù)類型、簽發(fā)日期、到期日期、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)到期（回購）日期、交易類別、貼現(xiàn)金額等（2）貼現(xiàn)賣出。核對(duì)客戶名稱、幣種、票據(jù)號(hào)碼、票據(jù)類型、簽發(fā)日期、到期日期、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)到期（回購）日期、交易類別、貼現(xiàn)金額等，確認(rèn)資金是否入賬。（3）貼現(xiàn)收回。核對(duì)客戶名稱、幣種、票據(jù)號(hào)碼、票據(jù)類型、簽發(fā)日期、到期日期、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)到期（回購）日期、交易類別、貼現(xiàn)金額等，確認(rèn)資金是否入賬。（4）再、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)期限變更。核對(duì)客戶名稱、幣種、匯票號(hào)

22、碼、票據(jù)類型、貼現(xiàn)日期、原回購日期、變更后回購日期、匯票金額、變更期間執(zhí)行月利率、原貼現(xiàn)利息金額、變更后利息金額、補(bǔ)收利息金額、退回利息金額、摘要。3.銀行承兌匯票業(yè)務(wù)（1）銀行承兌匯票簽發(fā)。核對(duì)匯票金額、幣種、簽發(fā)日期、到期日期、出票人賬號(hào)、出票人行號(hào)、出票人戶名、收款人行號(hào)、收款人戶名、交易類別、手續(xù)費(fèi)費(fèi)率、墊款利率、反擔(dān)保方式、反擔(dān)保編號(hào)、保證金賬號(hào)、摘要。（2）銀行承兌匯票到期轉(zhuǎn)款。核對(duì)匯票金額、幣種、簽發(fā)日期、到期日期、出票人賬號(hào)、出票人行號(hào)、出票人戶名、收款人行號(hào)、收款人戶名、交易類別、摘要。（3）銀行承兌匯票注銷。核對(duì)匯票金額、幣種、簽發(fā)日期、到期日期交易類別、摘要。（4）銀行承

23、兌匯票掛失、解掛。核對(duì)機(jī)構(gòu)號(hào)、機(jī)構(gòu)名稱、掛失日期、掛失標(biāo)志、匯票號(hào)碼、匯票金額、簽發(fā)日期、到期日、出票人結(jié)算賬號(hào)、出票人戶名、摘要。（5）銀行承兌匯票維護(hù)。核對(duì)匯票號(hào)碼、原結(jié)算賬號(hào)、新結(jié)算賬號(hào)、原收款人名稱、原收款人賬號(hào)、新收款人名稱、新收款人賬號(hào)、原收款行行名、原收款行行號(hào)、新收款行行名、新收款行行號(hào)、原執(zhí)行利率、新執(zhí)行利率。4.保函業(yè)務(wù)（1）開出保函。核對(duì)客戶名稱、幣種、申請(qǐng)人賬號(hào)、受益人、保函合同號(hào)、保函種類、幣種、保函類別、保函金額、開立日期、到期日期、反擔(dān)保形式、反擔(dān)保編號(hào)、保證金賬號(hào)、保證金余額、銷掛賬編號(hào)、保函墊款罰息利率、收費(fèi)支付方式保函種類、手續(xù)費(fèi)費(fèi)率、擔(dān)保費(fèi)費(fèi)率、收費(fèi)賬號(hào)、

24、摘要，反擔(dān)保形式為抵質(zhì)押的，核對(duì)抵押品入賬情況。（2）注銷保函。核對(duì)申請(qǐng)人戶名、申請(qǐng)人賬號(hào)、幣種、保函協(xié)議號(hào)、保函種類、保函類別、交易類別、保函金額、賠款轉(zhuǎn)入賬戶、金額、摘要。5.承諾業(yè)務(wù)（1）開立承諾。核對(duì)申請(qǐng)人戶名、申請(qǐng)人賬號(hào)、幣種、現(xiàn)轉(zhuǎn)標(biāo)志、摘要、金額、承諾開立日、承諾到期日（2）注銷承諾。核對(duì)付款人賬號(hào)、收款人賬號(hào)、幣種、業(yè)務(wù)種類、摘要、金額。6.抵、質(zhì)押品管理抵、質(zhì)押品出入庫。核對(duì)客戶姓名、收付標(biāo)志、科目號(hào)、抵質(zhì)押品編號(hào)、抵質(zhì)押品類型、抵質(zhì)押品種類、存單賬號(hào)、編號(hào)、入賬金額、抵質(zhì)押品描述、所有權(quán)人名稱、評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估機(jī)構(gòu)代碼、評(píng)估日期、登記機(jī)關(guān)、登記日期。（二）監(jiān)督對(duì)象會(huì)計(jì)憑證及附件

25、、日終流水賬、日計(jì)表等會(huì)計(jì)賬表，綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的賬務(wù)數(shù)據(jù)及其他需要監(jiān)督的會(huì)計(jì)資料。（三）監(jiān)督要素1.憑證要素是否齊全，填寫是否準(zhǔn)確，使用是否正確，對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金來源、用途是否異常，是否超出有效期。2.印章是否齊全，使用是否正確。3.自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實(shí)，授權(quán)和審批手續(xù)是否合規(guī)。4.需通過計(jì)算產(chǎn)生憑證金額的，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確。5.各類會(huì)計(jì)憑證（或清單）與綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)是否一致。6.憑證與附件是否完整、對(duì)應(yīng)。第二十一條 存款業(yè)務(wù)的監(jiān)督（一）監(jiān)督范圍客戶存款的存入、支取、掛失、凍結(jié)、扣劃、特殊業(yè)務(wù)、憑證使用等交易及與存款業(yè)務(wù)相關(guān)的一切業(yè)務(wù)的核算。1.余額、發(fā)生額監(jiān)督（1）核對(duì)

26、科目日結(jié)單注明的附件張數(shù)與憑證張數(shù)是否一致。（2）核對(duì)科目日結(jié)單的借、貸發(fā)生額與憑證累計(jì)借、貸發(fā)生額是否相符。2.憑證要素監(jiān)督（1）審核憑證使用是否正確，要素是否填寫完整、齊全。如：使用的憑證種類、科目、賬戶名稱是否正確，憑證號(hào)是否銜接，日期、戶名、金額、存期、利率等是否正確；有預(yù)留印鑒的，取款時(shí)所蓋印章與預(yù)留印鑒是否相符等。（2）審核憑證的真實(shí)性、正確性、合法性。注意辨別憑證要素有無異常跡象。如：刀刮、皮擦、涂改、挖補(bǔ)、藥水消蝕、侵蝕等。（3）憑證上印章是否使用正確，是否齊全。3.業(yè)務(wù)手續(xù)監(jiān)督（1）各種存款的開戶、續(xù)存、支取、銷戶數(shù)與傳票是否相符，營業(yè)日?qǐng)?bào)表結(jié)存戶數(shù)前后銜接是否正確。（2）提

27、前支取的，取款人或代理人身份證件要素是否摘錄齊全，是否有客戶簽字。（3）銷戶的存單（折）是否本營業(yè)機(jī)構(gòu)簽發(fā)，其憑證號(hào)碼是否與開戶時(shí)的號(hào)碼一致，所蓋的業(yè)務(wù)印章是否偽造或已經(jīng)注銷作廢。（4）教育儲(chǔ)蓄清戶時(shí)，享受優(yōu)惠利率及免征利息稅的，需有符合規(guī)定的證明作附件。（5）監(jiān)督審核現(xiàn)金和憑證出、入庫手續(xù)是否齊全，操作是否合規(guī)。4.重要空白憑證的監(jiān)督（1）重要空白憑證的出、入庫事后監(jiān)督人員審核重要空白憑證領(lǐng)用（交回）單，與打印的重要空白憑證出、入庫單是否相等，并與報(bào)表核對(duì)確認(rèn)無誤后加蓋事后監(jiān)督名章。（2）重要空白憑證的使用營業(yè)機(jī)構(gòu)使用重要空白憑證交易成功后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對(duì)賬簿內(nèi)的憑證進(jìn)行銷號(hào)處理，并更新最小使

28、用號(hào)碼，日終營業(yè)日?qǐng)?bào)表會(huì)生成累計(jì)發(fā)生額和余額。事后監(jiān)督應(yīng)審核營業(yè)機(jī)構(gòu)日?qǐng)?bào)表重要空白憑證欄的昨日結(jié)存、本日收、付發(fā)生額和本日結(jié)存是否相符。營業(yè)日?qǐng)?bào)表的本日付出欄與各種科目日結(jié)單的使用、作廢、出售、其他等發(fā)生額是否相符，營業(yè)日?qǐng)?bào)表上結(jié)存數(shù)與表外科目余額是否相符，保證賬實(shí)相符。（3）重要空白憑證作廢的處理審核營業(yè)機(jī)構(gòu)日?qǐng)?bào)表當(dāng)日作廢欄與交來的作廢重要空白憑證數(shù)量、種類是否相符，并將作廢的重要空白憑證與傳票一起裝訂。5.存款掛失業(yè)務(wù)的監(jiān)督（1）掛失申請(qǐng)。審核營業(yè)機(jī)構(gòu)送來的掛失申請(qǐng)書第二聯(lián)，審核操作是否符合掛失手續(xù)規(guī)定，查看掛失申請(qǐng)書客戶填寫的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，簽字、印章是否齊全和清楚，手工登記掛失登記

29、簿，并將掛失申請(qǐng)書第二聯(lián)專夾保管。（2）掛失到期處理?？蛻魬{第三聯(lián)辦理掛失結(jié)清、密碼重置或憑證補(bǔ)發(fā)時(shí)，事后監(jiān)督核對(duì)手續(xù)、操作無誤后，在掛失登記簿、掛失申請(qǐng)書第二聯(lián)登記處理結(jié)果及處理日期后，將掛失申請(qǐng)書第二聯(lián)隨當(dāng)日傳票裝訂，第三聯(lián)事后監(jiān)督專夾裝訂永久保管。（3）撤銷掛失業(yè)務(wù)。事后監(jiān)督審核撤掛手續(xù)是否符合規(guī)定，在掛失登記簿、掛失申請(qǐng)書第二聯(lián)登記處理結(jié)果及處理日期后，將掛失申請(qǐng)書二、三聯(lián)一起專夾裝訂永久保管。（4）掛失手續(xù)費(fèi)的收取是否合規(guī)。密碼掛失手續(xù)費(fèi)2元，憑證掛失手續(xù)費(fèi)5元，密碼+憑證掛失手續(xù)費(fèi)5元。6.活期存款業(yè)務(wù)的監(jiān)督（1）活期存款的開戶、存入、支取、銷戶交易在“現(xiàn)金（轉(zhuǎn)賬）交易”中監(jiān)督，監(jiān)

30、督要素有：主機(jī)流水號(hào)、戶名、客戶賬號(hào)、借貸標(biāo)志、發(fā)生額、余額、憑證號(hào)碼、會(huì)計(jì)分錄等。（2）“單位活期開戶”，監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)、戶名、賬號(hào)、賬戶性質(zhì)。（3）活期單戶結(jié)息在“現(xiàn)金（轉(zhuǎn)賬）交易”中監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)、賬號(hào)、戶名、利率、利息金額、計(jì)息期間。（4）活期存款隔日沖賬在“沖正管理”交易中監(jiān)督，監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)，客戶賬號(hào)，戶名，借貸標(biāo)志，發(fā)生額，錯(cuò)賬日期，沖正日期，沖正錯(cuò)賬流水號(hào)。7.定期存款業(yè)務(wù)的監(jiān)督（1）定期存款的開戶、續(xù)存、支取、取息、銷戶交易在“現(xiàn)金(轉(zhuǎn)賬)交易”中監(jiān)督，監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)、戶名、客戶賬號(hào)、借貸標(biāo)志、發(fā)生額、余額、利息金額、憑證號(hào)碼、會(huì)計(jì)分錄等。（2

31、）通知存款通知/撤銷交易在“賬戶管理”中監(jiān)督，監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)，賬號(hào)，戶名，約定支取日期，通知書號(hào)碼，通知金額。（3） 定期一本通開總戶、移入/移出、銷總戶交易在“賬戶管理”中監(jiān)督，監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)，戶名，定期一本通總賬號(hào)，移入前賬號(hào)，移出后賬號(hào)，移入/移出金額、憑證批次號(hào)碼等。（4）數(shù)據(jù)移植前存入的教育儲(chǔ)蓄存款、辦理銷戶時(shí)需要手工計(jì)算利息的存款，需由事后監(jiān)督人員逐筆復(fù)核。對(duì)上線后存入的教育儲(chǔ)蓄存款，參照定期存款監(jiān)督辦法實(shí)施監(jiān)督。8.存款單證管理監(jiān)督（1）“換折（單）交易”監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)、賬號(hào)、戶名、更換前憑證號(hào)碼、更換后憑證號(hào)碼。（2）“存款掛失/解掛”監(jiān)督要素有：主機(jī)流

32、水號(hào)，掛失編號(hào)、賬號(hào)，客戶名稱，掛失憑證號(hào)，證件號(hào)碼，賬戶余額，掛失/解掛標(biāo)志，掛失種類。（3）“密碼掛失重置交易”監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)、掛失編號(hào)、賬號(hào)、戶名、身份證件。（包括賬戶密碼重置和卡密碼重置）（4）“憑證掛失結(jié)清交易”監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)、掛失編號(hào)、賬號(hào)、戶名、交易金額。（5）“憑證掛失補(bǔ)發(fā)交易”監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)、掛失編號(hào)、賬號(hào)、賬戶名稱、舊憑證號(hào)碼、新憑證號(hào)碼。（6）“扣劃憑證補(bǔ)發(fā)交易”監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)、戶名、原扣劃賬號(hào)、原批次、原憑證號(hào)碼、原賬戶余額、新賬號(hào)、新批次、新憑證號(hào)碼、現(xiàn)賬戶余額。（7）“證實(shí)書與存單互換交易”監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)，賬號(hào)，戶名，更換前憑

33、證號(hào)碼、更換后憑證號(hào)碼，金額。9.存款賬戶管理監(jiān)督（1）“賬戶支取方式修改交易”監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)，客戶賬號(hào)，戶名，修改前內(nèi)容，修改后內(nèi)容。（2）“賬戶密碼修改交易”監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)、賬號(hào)、賬戶名稱、證件號(hào)碼（包括賬戶密碼修改和卡密碼修改）。（3）“賬戶信息修改交易”監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)、賬號(hào)、賬戶名稱、修改信息、修改前內(nèi)容，修改后內(nèi)容。（4）“賬戶凍結(jié)/止付交易”監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)，賬號(hào)，客戶名稱，凍結(jié)編號(hào)，凍結(jié)/止付類型，凍結(jié)/止付方式，凍結(jié)/止付金額，凍結(jié)日期、凍結(jié)到期日。（5）“賬戶解凍/解止付交易”監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)，賬號(hào)，客戶名稱，原凍結(jié)/止付編號(hào)，凍結(jié)/止付日

34、期，凍結(jié)/止付到期日期解凍狀態(tài)，凍結(jié)/止付方式，解凍/止付金額。（6）“協(xié)助扣劃存款交易”監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)、扣劃客戶賬號(hào)、被扣劃人、通知書編號(hào)、沒收或扣劃金額、經(jīng)辦人證件號(hào)碼。（7）“協(xié)定約定/取消交易”監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)、客戶名稱、客戶賬號(hào)、協(xié)定/取消金額、協(xié)議編號(hào)等。（8）“單位賬戶戶名修改交易”監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)，客戶賬號(hào)，修改前戶名，修改后戶名、法定代表人簽字或經(jīng)法定代表人授權(quán)的經(jīng)辦人簽字。（9）“臨時(shí)存款賬戶展期交易”監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)，賬號(hào)，戶名，展期前有效日期，展期后有效日期。（10）“久懸戶轉(zhuǎn)入/出交易”監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)、賬號(hào)、戶名、交易金額。（11）“

35、開具存款證明交易”監(jiān)督要素有：交易流水號(hào)，申請(qǐng)人姓名，凍結(jié)賬號(hào)，證明金額，起證明書編號(hào)，尾證明書編號(hào)。（12）“撤銷存款證明交易”監(jiān)督要素有：交易流水號(hào)，申請(qǐng)人姓名，凍結(jié)賬號(hào)，證明金額，起證明書編號(hào)，尾證明書編號(hào)。（13）“轉(zhuǎn)存約定/撤銷/修改”交易監(jiān)督要素有：主機(jī)流水號(hào)、戶名、轉(zhuǎn)出賬號(hào)、轉(zhuǎn)入賬號(hào)、轉(zhuǎn)存金額、預(yù)約編號(hào)。（二）監(jiān)督對(duì)象及監(jiān)督要素參照存款業(yè)務(wù)。第二十二條 客戶管理監(jiān)督（一）監(jiān)督范圍客戶號(hào)合并變動(dòng)、客戶賬號(hào)調(diào)整、客戶信息維護(hù)。（二）監(jiān)督要素1.主機(jī)流水號(hào)、主客戶號(hào)、輔客戶號(hào)、客戶名稱、證件類型、證件號(hào)碼等。2.憑證要素是否齊全，使用是否正確，印章是否齊全。3.對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，是否與

36、客戶提供的有效證明和變更申請(qǐng)相符，手續(xù)是否齊全，是否經(jīng)客戶簽字確認(rèn)。4.是否經(jīng)過授權(quán)。第二十三條 事后監(jiān)督登記簿的設(shè)置事后監(jiān)督應(yīng)設(shè)置的手工登記簿：差錯(cuò)事故登記簿、事后監(jiān)督工作日志、工作交接登記簿、掛失登記簿、凍結(jié)止付登記簿（含查詢查復(fù)、凍結(jié)、解凍、扣劃等業(yè)務(wù)登記）、檔案調(diào)閱登記簿、重要空白憑證登記簿等。第四章事后監(jiān)督工作程序第二十四條 各機(jī)構(gòu)必須本著“安全、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整”的原則傳遞會(huì)計(jì)資料。被監(jiān)督機(jī)構(gòu)、事后監(jiān)督部門的業(yè)務(wù)主管人員為會(huì)計(jì)資料傳遞的第一負(fù)責(zé)人，相關(guān)人員必須嚴(yán)格履行程序，真正做到資料完整、傳遞及時(shí)、交接清楚、責(zé)任明確，確保會(huì)計(jì)資料傳遞安全。第二十五條 被監(jiān)督單位必須于當(dāng)日將需要監(jiān)督的會(huì)計(jì)資料傳遞至事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)，事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須及時(shí)接收被監(jiān)督單位送達(dá)的會(huì)計(jì)資料，核打無誤后在會(huì)計(jì)傳票交接明細(xì)表上簽字確