審計(jì)學(xué)習(xí)題及答案課后習(xí)題答案

1、審計(jì)學(xué)習(xí)題及答案注冊(cè)會(huì)計(jì)師王先生帶一名助理小李到一家公司審計(jì)，王先生調(diào)來(lái)該公司的科目余額表粗看了一下，對(duì)助理說(shuō)：“小李，我們審計(jì)外勤時(shí)間緊，把精力放在重大項(xiàng)目上。貨幣資金的余額很小，不重要，不用花太多時(shí)間去調(diào)查。你認(rèn)為王先生的說(shuō)法是否正確？請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明理由。答：王先生說(shuō)法錯(cuò)誤。每個(gè)會(huì)計(jì)科目的審計(jì)并非依據(jù)科目的余額大小來(lái)判斷是否重要。貨幣資金是購(gòu)買(mǎi)、銷售循環(huán)的重要科目。余額小并不代表發(fā)生額小。尤其是銀行存款的大額的發(fā)生數(shù)，必須逐筆核實(shí)，否則無(wú)法判斷購(gòu)買(mǎi)和銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性，導(dǎo)致審計(jì)失敗。對(duì)七月存貨價(jià)值高估或低估，是否影響當(dāng)期利潤(rùn)水平，請(qǐng)予以詳細(xì)說(shuō)明。答：存貨7月價(jià)值高估會(huì)導(dǎo)致7月結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本少計(jì)，

2、也可能導(dǎo)致以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備在7月份沖回。均會(huì)導(dǎo)致7月利潤(rùn)虛增。存貨7月價(jià)值低估會(huì)導(dǎo)致7月結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本多計(jì)，也可能導(dǎo)致在7月份多計(jì)提減值準(zhǔn)備。均會(huì)導(dǎo)致7月利潤(rùn)虛減。3、某公司經(jīng)審計(jì)查出下列各項(xiàng)不符合準(zhǔn)則要求：（1）多計(jì)辦公設(shè)備折舊5000元（2）多轉(zhuǎn)存貨成本10000元（3）多計(jì)應(yīng)付管理人員獎(jiǎng)金50000元問(wèn)以上各項(xiàng)對(duì)bs is 報(bào)表哪些具體項(xiàng)目有影響，對(duì)兩個(gè)報(bào)表的總金額有多大影響？答：（1）多計(jì)辦公室折舊5000元： 累計(jì)折舊（屬于資產(chǎn)類）對(duì)bs表有影響，使資產(chǎn)金額虛減5 000，管理費(fèi)用（屬于損益類）對(duì)is表有影響，使利潤(rùn)虛減5 000。（2）多轉(zhuǎn)存貨成本10000元 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（屬于

3、損益類）對(duì)is表有影響，使利潤(rùn)虛減10000元，庫(kù)存商品（屬于資產(chǎn)類）對(duì)bs表有影響，使資產(chǎn)額虛減10000元。（3）多計(jì)應(yīng)付管理人員獎(jiǎng)金50000元 管理費(fèi)用（屬于損益類）對(duì)is表有影響，使利潤(rùn)虛減50000，應(yīng)付職工薪酬（屬于負(fù)債類）對(duì)bs表有影響，使負(fù)債需增50000。4、a公司4月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):（1）投資者投資80 000元,存入銀行.（2）用銀行存款償還應(yīng)付賬款23 000元.（3）購(gòu)買(mǎi)原材料1 200元,用存款支付.（4）購(gòu)買(mǎi)設(shè)備50 000元,用存款支付30 000元,余款尚欠.（5）收到投資者投入機(jī)器一臺(tái)56 000元,原材料一批25 000元.（6）購(gòu)進(jìn)原材料5 000

4、元,款未付要求:(1)根據(jù)4月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作會(huì)計(jì)分錄，登記丁字賬戶; (2)審計(jì)盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)5項(xiàng)列示的收到投資者投入機(jī)器一臺(tái)56 000元,原材料一批25 000元.，實(shí)物并不存在，屬于虛構(gòu)出資。請(qǐng)予以糾正，并編制簡(jiǎn)易審計(jì)后資產(chǎn)負(fù)債表。答：一、 （1）借：銀行存款 30 000 貸：實(shí)收資本 30 000 （2）借：應(yīng)付賬款 23 000 貸：銀行存款 23 000 （3）借：原材料 1 200 貸：銀行存款 1 200 （4）借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 30 000 應(yīng)付賬款 20 000 （5）借：固定資產(chǎn) 56 000 原材料 25 000 貸：實(shí)收資本 81 000 （

5、6）借：原材料 5 000 貸：應(yīng)付賬款 5 000 銀行存款 應(yīng)付賬款 （1） 80000 （2）23000 （2）23 000 （4）20000 （3） 1200 （6） 5000 （4）30 000 發(fā)生額 80000 發(fā)生額 54200 發(fā)生額 23000 發(fā)生額 25000 余額 25800 余額 2000 原材料 實(shí)收資本（3）1200 （1） 80000（5）25000 （5） 81000（6）5000 發(fā)生額 0 發(fā)生額 161000發(fā)生額 31200 發(fā)生額 0 固定資產(chǎn) （4） 50000 （5） 56000發(fā)生額 106000 發(fā)生額 0二、審計(jì)糾正： 借：實(shí)收資本 81

6、 000 貸：固定資產(chǎn) 56 000 原材料 25 000 簡(jiǎn)易審計(jì)后資產(chǎn)負(fù)債表資 產(chǎn)未審數(shù)審定數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益未審數(shù)審定數(shù)流動(dòng)資產(chǎn):流動(dòng)負(fù)債:貨幣資金2580025800短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付帳款20002000應(yīng)收帳款應(yīng)交稅金存貨312006200流動(dòng)負(fù)債合計(jì)20002000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)5700032000長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期投資其他長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn):長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)原價(jià)10600050000所有者權(quán)益：減:累計(jì)折舊實(shí)收資本16100080000固定資產(chǎn)凈值資本公積固定資產(chǎn)清理留存收益遞延稅款借項(xiàng)所有者權(quán)益總計(jì)16100080000資產(chǎn)總計(jì)16300082000負(fù)債及所有者權(quán)

7、益總計(jì)163000820005、三星公司2002年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以前(2002年6月底)的資產(chǎn)總額為956, 000元,其中銀行存款為:120,000元.該公司2002年7月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)從銀行提取現(xiàn)金2 000元,作為備用金.(2)收到投資者投入資本210 000元,存入銀行.(3)以銀行存款32 500元,支付前欠大眾工廠的購(gòu)料款.(4)從銀行取得借款23 000元,歸還前欠東方工廠的購(gòu)料款(5)以銀行存款上繳所欠稅金8 500元.(6)向mn公司購(gòu)買(mǎi)材料14000元,貨款尚未支付(7)采購(gòu)員李平出差,預(yù)支差旅費(fèi)3 000元,以銀行存款支付.(8)生產(chǎn)領(lǐng)用材料12 00

8、0元.(9)向銀行借入資金150 000元,存入銀行.(10)收回a企業(yè)前欠的銷貨款35 000元,存入銀行.要求:(1)分析每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目增減變動(dòng)情況,指出屬于何種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).銀行存款減少，現(xiàn)金增加（資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減）銀行存款增加，實(shí)收資本增加（資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加）銀行存款減少，應(yīng)付賬款減少（資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少）銀行借款增加，應(yīng)付賬款減少（權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減）銀行存款減少，應(yīng)交稅金減少（資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少）原材料或材料采購(gòu)增加，應(yīng)付賬款增加（資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加）銀行存款減少，其他應(yīng)收款增加（資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減）原材料減少，生

9、產(chǎn)成本增加（資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減）銀行存款增加，銀行借款增加（資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加）銀行存款增加，應(yīng)收賬款減少（資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減）(2)計(jì)算資產(chǎn)和權(quán)益增減凈額,驗(yàn)證兩者是否相等 210 00032 5008 500+14 000+150 000=+533 000元（增加）(3)計(jì)算三星公司2002年7月發(fā)生上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以后的資產(chǎn)和權(quán)益總額,驗(yàn)證兩者是否相等 956 000元+533 000元=1489 000元（4）假如12公司沒(méi)入帳;35銀行沒(méi)及時(shí)入帳.請(qǐng)編制銀行調(diào)節(jié)表.企業(yè)日記帳帳面數(shù); 261000 銀行對(duì)帳單數(shù): 510000 +210000 -32500 -2000 -85

10、00 =469000 =4690006、麥科特公司欺詐上市案公安部將麥科特欺詐上市稱為“2001年十大經(jīng)濟(jì)犯罪案件”之一；2000年7月21日，麥科特光電股份有限公司在深圳證券交易所發(fā)行股票，并于8月7日上市；當(dāng)年11月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)麥科特利潤(rùn)虛假問(wèn)題立案調(diào)查。涉案的28人被逮捕。 2001年9月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)宣布調(diào)查結(jié)果：麥科特光電股份有限公司通過(guò)偽造進(jìn)口設(shè)備融資租賃合同，虛構(gòu)固定資產(chǎn)9074萬(wàn)港元；采用偽造材料和產(chǎn)品的購(gòu)銷合同、虛開(kāi)進(jìn)出口發(fā)票、偽造海關(guān)印章等手段，虛構(gòu)收入30118萬(wàn)港元，虛構(gòu)成本20798萬(wàn)港元，虛構(gòu)利潤(rùn)9320萬(wàn)港元；在麥科特發(fā)行上市過(guò)程中，深圳華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其出具了

11、嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告2001年5月17日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)即將此案移交公安部，在廣東省公安機(jī)關(guān)初查后于7月15日立案?jìng)刹?。?wèn)題：涉案人至少需包括哪些人？深圳華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所(提供審計(jì)報(bào)告)所長(zhǎng)，簽字會(huì)計(jì)師,麥科特光電股份有限公司負(fù)責(zé)偽造進(jìn)口設(shè)備融資租賃合同的人偽造材料和產(chǎn)品的購(gòu)銷合同、虛開(kāi)進(jìn)出口發(fā)票、偽造海關(guān)印章的人，麥科特光電股份有限公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理，財(cái)務(wù)等高層管理人員;負(fù)責(zé)麥科特光電股份有限公司在深圳證券交易所發(fā)行股票的證券公司和律師事務(wù)所的法人及直接參與者.麥科特公司偽造進(jìn)口設(shè)備融資租賃合同，虛構(gòu)固定資產(chǎn)9074萬(wàn)港元；偽造材料和產(chǎn)品的購(gòu)銷合同、虛開(kāi)進(jìn)出口發(fā)票、偽造海關(guān)印章等手段，虛構(gòu)收入30

12、118萬(wàn)港元，虛構(gòu)成本20798萬(wàn)港元，請(qǐng)問(wèn)審計(jì)師如何通過(guò)有效途徑查出以上重大問(wèn)題？1、核實(shí)購(gòu)銷循環(huán)的各項(xiàng)單據(jù)是否具有對(duì)應(yīng)關(guān)系 , 購(gòu)、產(chǎn)、銷循環(huán)的各項(xiàng)單據(jù)是否能形成鏈條關(guān)系；2、對(duì)固定資產(chǎn)、存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)；3、到相關(guān)交易對(duì)方查證。3、你認(rèn)為該公司夸大利潤(rùn)除了上市申請(qǐng)更容易獲批外,還有哪些好處?有利于抬高股票發(fā)行價(jià)格，籌集更多資金；公司財(cái)務(wù)狀況好，更容易吸收外來(lái)投資，更容易從銀行取得貸款?？浯罄麧?rùn)可以虛報(bào)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，為他們向股東謀取更高的薪酬待遇提供條件。7、 （1）、某公司a、b兩個(gè)股東2005年1月1日出資新設(shè)一家貿(mào)易公司，a出資4000萬(wàn)元，b出資1000萬(wàn)元，資金均一次到位，存入市工商

13、銀行人民路支行。（2）、公司出資200萬(wàn)元收購(gòu)一家貿(mào)易公司公司60%的股權(quán)（3）、公司貸款（2年期）400萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)設(shè)備， 年利率5%，設(shè)備折舊年限20年.到期一次還本付息.（4）、公司賒銷一批庫(kù)存商品價(jià)值100萬(wàn)元，售價(jià)130萬(wàn)元（不計(jì)進(jìn)貨、銷貨稅）其中80萬(wàn)元收到貨款（5）、全年發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用20萬(wàn)元，全部以銀行存款支付（）、年公司年度利潤(rùn)表上顯示凈利潤(rùn)萬(wàn)。(公司所得稅為0)（7）、該公司按15%計(jì)所得稅問(wèn)：（1）、以上業(yè)務(wù)分別屬哪種業(yè)務(wù)循環(huán)？ 投資循環(huán) 投資循環(huán)購(gòu)貨與付款循環(huán)銷售與收款循環(huán)籌資與投資循環(huán)投資循環(huán)籌資與投資循環(huán)（2）、編制全部會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 5 000萬(wàn) 貸：實(shí)收資本

14、 5 000萬(wàn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 200萬(wàn) 貸：銀行存款 200萬(wàn)借：銀行存款 400萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期借款 400萬(wàn)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20萬(wàn) 貸：應(yīng)計(jì)利息 20萬(wàn)借：固定資產(chǎn) 400萬(wàn) 貸：銀行存款 400萬(wàn)借：應(yīng)收賬款 50萬(wàn) 銀行存款 80萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 130萬(wàn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 100萬(wàn)借：管理費(fèi)用 20萬(wàn) 貸：銀行存款 20萬(wàn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 60萬(wàn) 貸：投資收益 60萬(wàn)借：所得稅費(fèi) 貸：應(yīng)交所得稅 （3）、編制該公司年度bs、is報(bào)表（4）、至少為每個(gè)業(yè)務(wù)列出兩種相應(yīng)的原始單據(jù)名稱投資協(xié)議、 銀行對(duì)帳單、銀行進(jìn)帳單。銀行對(duì)帳單、銀行付款通知單。借款合同或協(xié)議 發(fā)票

15、、銀行轉(zhuǎn)款通知單、設(shè)備入庫(kù)單。銷售發(fā)票 入庫(kù)單付款憑單 銀行對(duì)帳單、發(fā)票投資協(xié)議 、 對(duì)方報(bào)表 稅收文件、所得稅申報(bào)表編制該公司年度bs資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)（或股東權(quán)益）流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金14,860.00短期借款68短期投資2應(yīng)付票據(jù)69應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款70100.00應(yīng)收股利4預(yù)收賬款71應(yīng)收利息5應(yīng)付工資72應(yīng)收賬款650.00應(yīng)付福利費(fèi)73其他應(yīng)收款7應(yīng)付股利74預(yù)付賬款8應(yīng)交稅金754.50應(yīng)收補(bǔ)貼款9其他應(yīng)付款80存貨10其他應(yīng)付款81待攤費(fèi)用11預(yù)提費(fèi)用82 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資21預(yù)計(jì)負(fù)債83其他流動(dòng)資產(chǎn)24

16、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債86流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)314,910.00其他流動(dòng)負(fù)債90長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資32260.00流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100104.50長(zhǎng)期債權(quán)投資34長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資合計(jì)38260.00長(zhǎng)期借款101420.00固定資產(chǎn)：應(yīng)付債券102固定資產(chǎn)原價(jià)39400.00長(zhǎng)期應(yīng)付款103減：累計(jì)折舊4020.00專項(xiàng)應(yīng)付款106固定資產(chǎn)凈值41380.00其他長(zhǎng)期負(fù)債108減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)110420.00固定資產(chǎn)凈額43遞延稅項(xiàng)：工程物資44遞延稅款貸項(xiàng)111在建工程45負(fù)債合計(jì)114524.50固定資產(chǎn)清理46固定資產(chǎn)合計(jì)50380.00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：實(shí)收資本（或股本）1155,000.00無(wú)形資產(chǎn)51減：已歸還投資116長(zhǎng)期待攤費(fèi)用52 實(shí)收資本（或股本）凈額117其他長(zhǎng)期資產(chǎn)53資本公積118無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)60盈余公積119其中：法定公益金120遞延稅項(xiàng)：未分配利潤(rùn)12125.50遞延稅款借項(xiàng)61 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)1225,025.50資產(chǎn)總計(jì)675,550.00