《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》形成性考核冊(cè)作業(yè)答案

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)答案第一次作業(yè)第1題：如何理解內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系。答：內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系，相互制約的一種管理制度。內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)合理分工原則(例如一項(xiàng)現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)，不能由一人既開票又收款還兼發(fā)貨，應(yīng)由不同人員分別完成，不得一人包攬)內(nèi)部牽制原則(會(huì)計(jì)工作中的內(nèi)部牽制原則就是帳務(wù)與事務(wù)分離原則，會(huì)計(jì)人員和財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)管人員要獨(dú)立開來，會(huì)計(jì)不能既管帳又管物，會(huì)計(jì)不得兼任出納等)審核檢查原則(如收款人對(duì)開票人開出的銷貨發(fā)票的檢查，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的制證，必須經(jīng)過另一會(huì)計(jì)人員審核后才能轉(zhuǎn)給出納收款或付款等)經(jīng)濟(jì)

2、責(zé)任原則(通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制對(duì)經(jīng)管人員實(shí)施制約，增強(qiáng)辦事責(zé)任心，強(qiáng)化企業(yè)管理)成本效益原則(重視控制成本費(fèi)用與產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益之間的比較，規(guī)范管理，防止損失，提高工作效益)。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，一般有以下幾部分內(nèi)部控制制度構(gòu)成。組織機(jī)構(gòu)控制制度不相容職務(wù)分離制度授權(quán)批準(zhǔn)控制制度信息質(zhì)量控制制度預(yù)算控制制度實(shí)物安全控制制度文件記錄控制制度業(yè)績報(bào)告控制制度內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)具有密切的關(guān)系。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制的內(nèi)容，內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的有效的保護(hù)性措施。例如：作為內(nèi)部控制的銷售環(huán)節(jié)的控制就會(huì)涉及到會(huì)

3、計(jì)制度的方方面面，會(huì)計(jì)收款、存貨的核算的制度的規(guī)定，應(yīng)該在內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督下進(jìn)行。又如：負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)形成企業(yè)的負(fù)債會(huì)計(jì)制度，企業(yè)按照負(fù)債會(huì)計(jì)制度提供負(fù)債信息。通過負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)，制定負(fù)債核算制度和控制方法，從而為準(zhǔn)確地揭示企業(yè)某一特定日期的負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)情況，為正確評(píng)價(jià)企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)提供制度保證。第2題：試說明會(huì)計(jì)科目和賬戶之間的關(guān)系。答：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類而形成的項(xiàng)目，是填制會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置賬戶和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)目標(biāo)應(yīng)滿足的要求：符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和加強(qiáng)經(jīng)營管理提供

4、所需的信息和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。簡單明確，便于記憶和使用。會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容是指在制定會(huì)計(jì)制度時(shí)要規(guī)定會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和登記方法，要依據(jù)會(huì)計(jì)要素各組成內(nèi)容的客觀性質(zhì)劃分，并要適應(yīng)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。會(huì)計(jì)科目內(nèi)容反映各科目之間的橫向關(guān)系。會(huì)計(jì)科目的確定，只是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)的分類，確定和某個(gè)項(xiàng)目的名稱。但是，如果只用分類的名稱，而沒有一定的格式，還不能把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)的記錄下來，以取得有用的會(huì)計(jì)信息。為了序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，提供各種有用的會(huì)計(jì)信息，還必須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開設(shè)相應(yīng)的賬戶。賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式

5、的結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具?？梢姡瑫?huì)計(jì)科目與賬戶之間是兩個(gè)不同的概念，二者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。它們的聯(lián)系是：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容，兩者共同完整地構(gòu)成可分類核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的專門方法，缺一不可。它們的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，沒有具體的結(jié)構(gòu)；而賬戶除了名稱之外，還具有一定的結(jié)構(gòu)，可以連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果，因此，賬戶比會(huì)計(jì)科目有更豐富的內(nèi)涵。會(huì)計(jì)科目只解決了核算什么內(nèi)容的問題，而賬戶還解決了如何進(jìn)行具體核算的問題。第3題：請(qǐng)指出下面

6、是什么報(bào)表?并說明完整的該種報(bào)表還應(yīng)增加什么內(nèi)容?答：(1)是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表。(2)完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱、編號(hào)、編制的時(shí)間、金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財(cái)務(wù)主管簽字等。第4題：請(qǐng)指出下列圖示(圖略)是哪一種賬務(wù)處理程序?并用文字說明其程序內(nèi)容。答：科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。(2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。(4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。(5)期(

7、月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。(6)根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二次作業(yè)第1題、請(qǐng)指出下面的現(xiàn)金日記賬問題所在。年憑證摘要科目借方貸方余額月日字號(hào)11上年結(jié)余500 1付1提取備用金銀行存款1300 2付6付市內(nèi)交通費(fèi)管理費(fèi)用600 14付13丁洋借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款-丁洋280 15收14張亮交回現(xiàn)金其他應(yīng)收款-張亮118 16付20領(lǐng)用備用金300 16付20領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款-儲(chǔ)備科400 20付36領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款-營業(yè)部200138 24收45伍紅

8、交回現(xiàn)金310 29付85支付差旅費(fèi)管理費(fèi)用70 30付90提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款20 000付125發(fā)放工資應(yīng)付工資20 000本日合計(jì)20 000378月結(jié)21 27821 580378答：存在問題1.沒有本日合計(jì)。2.月結(jié)借貸合計(jì)計(jì)算有誤。3.部分欄目沒有對(duì)方科4.月結(jié)欄目沒有登記日期。5.沒有結(jié)算憑證的種類和號(hào)數(shù)。6.沒有注明記賬的年份。第2題舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在應(yīng)付賬款賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款項(xiàng)目。答：1.預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款賬戶，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入應(yīng)付賬款賬戶的借方。2.應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企

9、業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的期末借方余額及預(yù)收賬款明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款項(xiàng)目；3.根據(jù)預(yù)付賬款明細(xì)賬戶的期末借方余額及應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)付賬款項(xiàng)目。第3題珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對(duì)珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查組對(duì)珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中，檢查組對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：檢查組對(duì)倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)倉庫發(fā)貨聯(lián)進(jìn)行了檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，證實(shí)賬單核對(duì)相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量

10、與銷售部門統(tǒng)計(jì)的銷售數(shù)量核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計(jì)算的銷售數(shù)量與倉庫計(jì)算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門與倉庫堅(jiān)持進(jìn)行發(fā)貨單第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時(shí)留存的第1聯(lián)存根與第6聯(lián)貨物放行聯(lián)進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)貨單第6聯(lián)貨物放行聯(lián)是公司大門口的保安在貨物放行時(shí)收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張貨物放行聯(lián)沒有編號(hào)，與第1聯(lián)存根核對(duì)時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)與之對(duì)應(yīng)的存根，檢查組認(rèn)為可能存在重大問題

11、，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的貨物放行聯(lián)上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號(hào)碼；有一張貨物放行聯(lián)上沒有加蓋銷售部門的印章(已與存根核對(duì)無誤)，按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。要求：指出珠江公司與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根據(jù)上述資料，說明發(fā)貨單的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對(duì)關(guān)系為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。答：從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄

12、控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯(cuò)誤做法可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。在內(nèi)部核查程序上，除會(huì)計(jì)部門與倉庫堅(jiān)持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)外，其他的核對(duì)沒有進(jìn)行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對(duì)；第6聯(lián)貨物放行聯(lián)沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不合規(guī)定的發(fā)出貨物(未蓋章的)放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號(hào)的發(fā)貨單說明沒有對(duì)開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)

13、上存在問題，沒有對(duì)第6聯(lián)貨物放行聯(lián)蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號(hào)碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對(duì)的線索；沒有預(yù)先編號(hào)的憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。由銷售部門開出發(fā)貨單，一式6聯(lián)，第1聯(lián)存根由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計(jì)銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)發(fā)貨聯(lián)交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對(duì)貨物放行。應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對(duì)；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對(duì)。從上述資料可以

14、看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉庫保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào)，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的貨物放行聯(lián)放行，并登記車輛號(hào)牌。銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對(duì)開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。第三次作業(yè)1.現(xiàn)有一家新成立的單件小批多步驟生產(chǎn)船舶的企業(yè)，現(xiàn)委托你設(shè)計(jì)該企業(yè)的成本計(jì)算方法。要求：(1)根據(jù)實(shí)際情況，說明該企業(yè)應(yīng)以什么作為成本計(jì)算對(duì)象?適合采用哪一種成本計(jì)算方法?(2)根據(jù)使用的成本計(jì)算方法設(shè)計(jì)其核算程序的流程答：(1)企業(yè)應(yīng)以船舶批別或定單作為成本計(jì)

15、算對(duì)象；適合采用的成本計(jì)算方法是分批法。(2)核算流程參考教材相關(guān)內(nèi)容。2.請(qǐng)為企業(yè)設(shè)計(jì)短期債券購入和處置業(yè)務(wù)處理程序。短期債券購入業(yè)務(wù)處理程序：1.由投資業(yè)務(wù)部門編制股票或債券的投資計(jì)劃書，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制證券購入通知單一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門審批后交出納部門。2.出納根據(jù)證券購入通知單開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。3.出納收到證券公司的有價(jià)證券后，根據(jù)證券、支票存根及證券購入通知單編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。4.會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。短期債券處置業(yè)務(wù)處理程序：1.投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的

16、實(shí)現(xiàn)程度，提出證券出售申請(qǐng)，經(jīng)審批后編制證券出售通知單辦理證券的賣出手續(xù)。2.會(huì)計(jì)部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的證券出售通知單后進(jìn)行審核，并交出納部門。3.出納部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來的證券出售通知單及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制付款憑證，并登記銀行存款日記賬。4.會(huì)計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的付款憑證及有關(guān)原始憑證，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。3.現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè),最近固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)較多.請(qǐng)為該企業(yè)設(shè)計(jì)一套固定資產(chǎn)核算所需的帳戶,并對(duì)這些帳戶的核算用途作簡要說明.答1)固定資產(chǎn)帳戶.凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本帳戶核算,本帳戶只核算固定資產(chǎn)的原值.企業(yè)應(yīng)按固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)卡片設(shè)置的固定資產(chǎn)類

17、別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn),應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記,不在本帳戶核算.(2)在建工程帳戶.凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程,包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等發(fā)生的實(shí)際支出,以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值,均通過本帳戶核算.本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬.(3)工程物資帳戶設(shè)置.本帳戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)物資的實(shí)際成本.本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬.(4)累計(jì)折舊帳戶設(shè)置.為提供固定資產(chǎn)的原值信息,固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)帳戶,而通過本帳戶

18、來專門核算,它是固定資產(chǎn)帳戶的備抵帳戶.本帳戶只進(jìn)行總分類核算,不進(jìn)行明細(xì)分類核算.需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊,可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算.(5)固定資產(chǎn)清理帳戶.因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置,包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等,均通過本帳戶核算.本帳戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳.(6)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備帳戶.它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況.該帳戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵帳戶.(7)在建工程減值準(zhǔn)備帳戶.它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況.該帳戶是在建工程帳戶的備抵帳戶.8|