公司財務(wù)會計管理及內(nèi)控制度(范本).doc

1、公司財務(wù)會計管理及內(nèi)控制度(范本)公司財務(wù)會計管理及內(nèi)控制度第一章總則第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要，加強內(nèi)部財務(wù)管理， 規(guī)范公司的財務(wù)行為， 依據(jù)會計法、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則及其他有關(guān)規(guī)定， 結(jié)合本公司的經(jīng)營特點和內(nèi)部管理要求，制訂本制度。第二條 本制度適用于公司本部和控股子公司，由本公司投資的其它子公司可參照本制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三條 公司財務(wù)管理的目標， 是實現(xiàn)公司利潤的最大化和股東權(quán)益的最大化。第四條 公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是， 做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用公司資源，加強資金日常管理， 合理分配各方收益， 依法實

2、施財務(wù)監(jiān)督，確保公司財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。第二章公司內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)及職責第五條公司按統(tǒng)一管理、 分級核算的原則， 設(shè)置和健全財務(wù)會計管理機構(gòu)， 配備相應(yīng)的財會人員，并按崗位責任制從事財會工作。第六條 公司設(shè)財務(wù)負責人。 負責公司董事會交辦的任務(wù)并報告工作， 在公司總經(jīng)理領(lǐng)導下主管公司財務(wù)與會計工作； 負責宣傳貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)政策；建立健全內(nèi)部財務(wù)會計管理制度；審核同意財務(wù)會計機構(gòu)的設(shè)置和會計人員崗位的安排，協(xié)調(diào)財務(wù)會計機構(gòu)與其他部門的關(guān)系；組織制定財務(wù)預(yù)算、監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的實施；審核重要財務(wù)事項；組織成本費用預(yù)測、控制、核算、分析和考核，組織綜合經(jīng)濟活動分析；檢查公司財務(wù)核算、 審核財務(wù)決

3、算； 參與公司重大經(jīng)濟事項的決策和重大經(jīng)濟合同 （或協(xié)議）的研究、審查。財務(wù)負責人由總經(jīng)理提名，董事會聘任。第七條 公司設(shè)置資產(chǎn)財務(wù)部。 具體負責公司財務(wù)管理及會計核算工作。 負責資金籌集、 營運資金的管理；利潤的分配、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃和財務(wù)檢查分析；組織編制公司年度、季度、月度財務(wù)預(yù)算；組織編制公司年度、季度、月度的會計報表；參與固定資產(chǎn)投資、 證券和長期投資的投資與管理的決策分析， 并對既有的投資項目實施后續(xù)跟蹤管理； 指導、監(jiān)督控股子公司財務(wù)會計工作。資產(chǎn)財務(wù)部設(shè)經(jīng)理和副經(jīng)理各壹名， 由總經(jīng)理聘任。資產(chǎn)財務(wù)部副經(jīng)理對經(jīng)理負責； 資產(chǎn)財務(wù)部經(jīng)理向公司財務(wù)負責人報告工作。第八條 公司對各項

4、資產(chǎn)實行價值和實物的雙重管理。公司資產(chǎn)財務(wù)部是公司各項資產(chǎn)價值管理的歸口管理部門。公司各部門（或分廠）負責對其各類資產(chǎn)實物形態(tài)的維護和管理。 公司各部門（或分廠）有責任保證公司資產(chǎn)的保值增值。第九條 資產(chǎn)財務(wù)部的崗位設(shè)置及崗位職責資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備財務(wù)會計人員， 并建立崗位責任制。 上崗會計人員必須持有會計從業(yè)資格證書。 公司資產(chǎn)財務(wù)部設(shè)置以下崗位： 部經(jīng)理崗位、部副經(jīng)理崗位、管理會計師崗位、投資及預(yù)算崗位、出納員崗位、資金管理崗位、往來核算崗位、材料核算崗位、成本核算崗位、稅務(wù)管理崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、總賬分析崗位、會計稽核崗位。 (具體崗位職責另行規(guī)定 )第三章會計核算辦法第十條

5、公司主要會計政策1、執(zhí)行的會計準則和會計制度本公司執(zhí)行企業(yè)會計準則 和企業(yè)會計制度及其補充規(guī)定。2、會計年度本公司會計年度自公歷每年1 月1 日起至12 月31 日止為一會計年度。3、記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。4、記賬基礎(chǔ)和計價原則本公司以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)， 以歷史成本為計價原則。5、外幣核算方法本公司年度內(nèi)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)， 按業(yè)務(wù)發(fā)生當日中國人民銀行公布的外匯基準價折合為人民幣記賬。月份終了，外幣賬戶的余額均按當日中國人民銀行公布的外匯基準價進行調(diào)整， 由此產(chǎn)生的匯兌損益屬于資本性支出的計入相應(yīng)的資產(chǎn)價值，屬于收益性支出的計入當期損益。6、現(xiàn)金等價物的確認標準本公司持有的時間

6、短 （一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。7、短期投資核算方法（ 1）本公司將能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的股票、債券等投資確認為短期投資，短期投資在取得時按實際投資成本計價， 短期投資持有期間所收到的股利、 利息等收益， 除已計入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息外， 均沖減投資成本。（ 2）本公司對期末短期投資采用成本與市價孰低計價，按單項投資成本高于市價的差額計提短期投資跌價準備，并計入當期損益。8、壞賬核算方法（1）壞帳確認標準：1）、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡， 以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的款項。2）、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)

7、超過三年仍不能收回，且具有明顯特征表明無法收回的款項。以上不能收回的應(yīng)收款項報經(jīng)董事會批準后作為壞帳損失，并沖銷已提取的壞賬準備。（ 2）壞帳損失的核算方法：本公司對壞賬損失采用備抵法核算， 壞帳準備按期末應(yīng)收款項余額 （除應(yīng)收出口退稅外） 的賬齡分析計算，具體比例為： 1 年以內(nèi)的計提 5% ；1-2 年的計提 10%；2-3 年的計提 30% ；3-4 年的計提 50% ；4-5 年計提 80% ；5 年以上的計提100% 。但期末應(yīng)收款項余額中的應(yīng)收出口退稅款，不計提壞賬準備金。9、存貨核算方法（ 1）本公司存貨包括原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、包裝物、產(chǎn)成品、低值易耗品、外購商品等。（

8、2）公司所有存貨均采用實際成本計價，發(fā)出存貨的成本以月末加權(quán)平均法計算確定； 包裝物于生產(chǎn)領(lǐng)用時一次性計入成本； 低值易耗品于領(lǐng)用時一次攤銷。（ 3）存貨盤點實行永續(xù)盤存制。（ 4）本公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準備，并計入當期損益。存貨的可變現(xiàn)凈值按正常經(jīng)營過程中， 以估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的估計費用后的價值確定。10、長期投資核算方法（1）長期股權(quán)投資1）、按投資時實際支付的價款或確定的價值記賬；2）、本公司對其他單位股權(quán)投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額 20% 以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占被投資單位有表決權(quán)

9、資本總額 20% 或 20% 以上，但不具有重大影響，采用成本法核算；對其他單位投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額 20% 或 20% 以上，或雖投資不足 20% ，但有重大影響時， 采用權(quán)益法核算； 對其他單位投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額 50% 以上，或雖投資不足 50% ，但具有實質(zhì)控制權(quán)的，采用權(quán)益法核算并編制合并會計報表。3）、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時， 長期股權(quán)投資的初始投資成本與本公司應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額， 在“股權(quán)投資差額”核算，采用直線法按 10 年攤銷。（2）長期債權(quán)投資本公司將購入的在 1 年內(nèi)（不含 1 年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券和其他

10、債權(quán)投資確認為長期債權(quán)投資。 長期債權(quán)投資在取得時， 應(yīng)按取得時的實際成本作為初始投資成本。 發(fā)生的溢價或折價在債券存續(xù)期內(nèi)采用直線法攤銷； 債券投資按期計算應(yīng)計利息， 應(yīng)計利息減債券投資溢價（或加折價）攤銷額后的金額，計入當期投資收益。（ 3）長期投資減值準備本公司期末對長期投資逐項進行檢查， 對由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導致其可收回金額低于賬面價值， 并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)， 期末按長期投資單個項目的可收回金額低于長期投資帳面價值的差額計提長期投資減值準備。11、委托貸款核算方法(1)委托金融機構(gòu)貸出的款項， 按實際委托的貸款金額入賬。(2)

11、委托貸款利息按期計提， 計入損益；按期計提的利息到期不能收回的， 停止計提利息， 并沖回原已計提的利息。(3)期末，按委托貸款本金與可收回金額孰低計量，可收回金額低于委托貸款本金的差額， 計提委托貸款減值準備。12、固定資產(chǎn)計價及其折舊方法（1）固定資產(chǎn)標準為單位價值在人民幣2,000元以上，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的，但單位價值在人民幣 2,000 元以上，并且使用年限在兩年以上的資產(chǎn)。（ 2）購建或新建的固定資產(chǎn)按取得時的實際成本作入賬價值。對本公司在改制時進行資產(chǎn)評估的固定資產(chǎn)，按其經(jīng)國有

12、資產(chǎn)管理部門確認后的評估值作為價值。（ 3）固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計算。按固定資產(chǎn)類別、 估計經(jīng)濟使用年限和預(yù)計殘值 （原值的 3% ）確定其折舊率如下：固定資產(chǎn)折舊年限年折舊類別（年）率%房屋及建 10409.702.43筑物機器設(shè)備81512.136.47電器設(shè)備81512.136.47儀器及儀 51219.40表8.08交通運輸61216.17設(shè)備8.08機修車間51519.40用及保全6.47設(shè)備通信類設(shè)51219.40備8.08家具用具51019.40及其他9.70（4）本公司期末對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，對市價持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、 損壞、長期閑置等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于賬面價值的

13、， 按單項固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的部分計提固定資產(chǎn)減值準備。13、在建工程核算方法（ 1）在建工程按實際支出確定其工程成本。成本的計價包括建筑費用其他直接費用、 機器設(shè)備原價、安裝費用，以及在達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前為該項目專門借款所發(fā)生的借款費用。 在建工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（ 2）本公司期末對在建工程逐項進行檢查，當工程長期停建并且預(yù)計在未來 3 年內(nèi)不會重新開工的在建工程， 或所建項目無論在性能上、 還是技術(shù)上已經(jīng)落后且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性時， 按單項在建工程可收回金額低于賬面價值的差額，計提在建工程減值準備。14、無形資產(chǎn)核算方法（ 1）無形資

14、產(chǎn)按實際成本計價，按合同或法律規(guī)定的受益期或有效年限，或按不超過 10 年的期限平均攤銷。（ 2）本公司年末對無形資產(chǎn)逐項進行檢查，出現(xiàn)以下情況時，按單項無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備。1）、已被其他新技術(shù)等所替代， 使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響的無形資產(chǎn)；2）、市價在當期大幅下跌， 在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)的無形資產(chǎn)；3）、已經(jīng)超過法律保護期， 但仍然具有部分使用價值的無形資產(chǎn)；4）、其他足以證明實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值情形。15、長期待攤費用核算方法長期待攤費用按實際成本計價， 在受益年限內(nèi)采用直線法平均攤銷。16、借款費用核算方法（ 1）為購建固定資產(chǎn)而

15、借入的專門借款所發(fā)生的利息、折溢價攤銷、 輔助費用及外幣匯兌差額等借款費用，在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前， 予以資本化， 計入固定資產(chǎn)的購建成本；在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，計入當期財務(wù)費用。 借款費用中的每期包括折溢價攤銷的利息費用， 按當期購建固定資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)與相關(guān)借款的加權(quán)平均利率，在不超過當期實際發(fā)生的利息和折溢價攤銷范圍內(nèi)，確定資本化金額； 外幣專門借款的匯兌差額和較大的專門借款輔助費用等借款費用按實際發(fā)生額確認為資本化金額。（ 2）本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的借款費用，計入財務(wù)費用。17、應(yīng)付債券核算方法應(yīng)付債券按實際收到的款項入賬， 債券溢價

16、或折價，在債券的存續(xù)期間內(nèi)按直線法于計提利息時攤銷，并按借款費用的處理原則處理。18、收入確認原則（1）商品（房）銷售：本公司以已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方， 公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)， 相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得收取貨款的依據(jù)， 并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時確認收入的實現(xiàn)。（ 2）提供勞務(wù)：勞務(wù)合同在一年以上的，按照完工百分比法確認相關(guān)的勞務(wù)收入。 在同一會計年度開始并完成的勞務(wù)， 在完成并收取勞務(wù)報酬時確認收入。（ 3）他人使用本公司資產(chǎn)發(fā)生的使用費收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法確定， 并同時滿足與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入本公司和收入

17、的金額能夠可靠計量時，確認收入實現(xiàn)。19、所得稅會計處理方法本公司所得稅會計處理采用應(yīng)付稅款法。20、合并報表的編制方法合并會計報表是以母公司、 納入合并范圍的子公司的會計報表和其他有關(guān)資料為依據(jù)， 按照合并會計報表暫行規(guī)定 編制而成。子公司采用的主要會計政策按照母公司統(tǒng)一選用的會計政策厘定，合并報表范圍內(nèi)各公司間的重大交易和資金往來均在合并時抵銷。第十一條公司會計檔案管理制度公司會計憑證、 賬簿和會計報表， 以及會計工作有關(guān)的專業(yè)資料， 均應(yīng)存入會計檔案。 按照歸檔的要求，整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案，在會計年度終了后由資產(chǎn)財務(wù)部保管一年， 期滿后編造清冊移交公司檔案室保管。會計憑證不準

18、隨意復(fù)制、 出借或帶出本單位， 如有特殊需要，須經(jīng)部門副經(jīng)理以上負責人同意。會計賬簿不準隨意借閱或帶出本單位， 如因工作需要查閱時，經(jīng)部門副經(jīng)理以上負責人批準后，在會計部門內(nèi)查閱；外單位需要查閱會計賬簿的，需憑單位介紹信經(jīng)部門副經(jīng)理以上負責人同意，單位領(lǐng)導批準，可在會計部門內(nèi)查閱。會計報表屬于重要經(jīng)濟資料， 一切內(nèi)部報表， 未經(jīng)部門副經(jīng)理以上人員批準，不得外借或抄錄。第十二條 會計核算1、會計核算的基礎(chǔ)工作。（ 1）做好完善的原始記錄， 健全財務(wù)核算資料，必須建立對供應(yīng)、生產(chǎn)、存儲、銷售各環(huán)節(jié)消耗的管理制度，確保各種原始記錄的及時、準確、真實。（ 2）對公司產(chǎn)成品，購入商品建立專人保管制度，并

19、制定出入庫管理辦法， 建立健全審批制度。（ 3）公司必須定期和不定期對各種財產(chǎn)物資進行盤點清查， 月末對存貨進行清查盤點， 年終對所有財產(chǎn)物資進行一次全面清查盤點， 及時對所有物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢按照審批權(quán)限，上報后處理，確保賬、卡、物相符。（ 4）會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容，公司加強會計稽核工作， 通過稽核，對日常核算中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤或不法行為及時加以糾正制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量。日常稽核的主要工作內(nèi)容： 審核財務(wù)計劃、 費用預(yù)算、成本計劃等， 對經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支進行審核，審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否合法、合理，根據(jù)審核結(jié)果提出意見和建議， 對違法行為及時向本單位領(lǐng)導和公

20、司總部報吉， 以便及時處理。對會計憑證、 賬簿和會計報表的內(nèi)容進行審核，審核其內(nèi)容是否齊全，數(shù)據(jù)是否真實，手續(xù)是否完備， 并查明其合法性和合理性， 對庫存現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)余情況進行審核， 檢查財產(chǎn)物資的收發(fā)、 保管和結(jié)存情況， 并與賬面記錄核對，確保賬、證、卡、物相符。2、原始憑證的基本要求。公司發(fā)生每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須取得或填制合法的原始憑證， 取得或者填制的原始憑證不得涂改、 挖補，內(nèi)容必須真實、完整、準確、清晰，并做到及時傳遞、匯集。3、會計憑證的基本要求。公司財會人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證， 填制證賬憑證。 對性質(zhì)相同而又不需要逐筆記賬的原始憑證， 可以匯總編制原始憑證匯總表

21、， 根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證匯總表，編制記賬憑證。4、會計賬簿。公司財會部門設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿。 會計賬簿啟用后， 財會人員必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。賬簿記錄發(fā)生鍺誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡， 不準重新抄寫， 必須按照規(guī)范的方法進行更正。5、會計報表(1)公司應(yīng)當按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的格式和要求，定期編制財務(wù)報告，并報送當?shù)刎斦C關(guān)、 開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門， 因特殊原因需向有關(guān)政府和機構(gòu)報送報表者須經(jīng)總經(jīng)理批準， 并在報表上注明“僅供參考”字樣。(2)公同向外提供的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)， 加具封面，裝訂

22、成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、 財務(wù)負責人和會計經(jīng)辦人簽名和蓋章。第四章資金籌集管理第十三條 資本金 (股本 )是公司設(shè)立時，股東各方按協(xié)議或章程規(guī)定認繳的資金。 公司股本，若需要增加或減少，按公司章程的規(guī)定由董事會制定議案， 提交股東大會審議批準后實施。 公司所屬子公司的資本金， 在設(shè)立時由發(fā)起單位共同協(xié)商確定，公司投資證券部參與新公司資本金的商定，并按對外投資權(quán)限， 報董事會或股東大會批準。子公司資本金需要增加或減少時， 應(yīng)由公司派出董事向公司報告，按投資權(quán)限規(guī)定審批。第十四條公司及各子公司的資本金， 應(yīng)聘請中國注冊會計師驗資，

23、出具驗資報告。經(jīng)營期間，投資各方對投入公司的資本金，除按公司章程的有關(guān)規(guī)定依法減資或轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。第十五條 公司應(yīng)根據(jù)對外投資及生產(chǎn)經(jīng)營的需要確定合理的資金需要量， 考慮資金成本效益原則，確定合理的資本結(jié)構(gòu)， 采用向社會公眾發(fā)行股份、向現(xiàn)有股東配售股份、 發(fā)行債券以及適當?shù)慕鹑跈C構(gòu)貸款等不同的資金籌集方式， 籌集所需資金。公司資產(chǎn)負債率應(yīng)穩(wěn)定保持在一個合適的比例，杜絕不必要的籌資，每期期末，資產(chǎn)負債率一般應(yīng)保持低于 65% 。第十六條 公司向社會公眾發(fā)行新股、 向現(xiàn)有股東配售股份及發(fā)行債券， 應(yīng)由資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展及生產(chǎn)經(jīng)營的需要， 充分考慮籌資后公司的凈資產(chǎn)收益率等相關(guān)

24、指標， 提出可行性研究報告，組織有關(guān)部門或?qū)＜疫M行分析， 報經(jīng)董事會審議由股東大會特別決議通過后實施。第十七條 公司向金融機構(gòu)借款由資產(chǎn)財務(wù)部集中統(tǒng)一管理。資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)股東大會通過的經(jīng)營計劃和投資計劃， 進行資金需要量的預(yù)測和資金成本的分析， 在合理的負債比例和債務(wù)結(jié)構(gòu)情況下，擬定資金籌措方案。每月 (每季 )編制資金收支變動分析表 (含現(xiàn)金流量表 )、信貸計劃，報財務(wù)負責人審核、總經(jīng)理批準后執(zhí)行。子公司向銀行組織借款由子公司參照公司的規(guī)定自主辦理， 但應(yīng)報公司資產(chǎn)財務(wù)部備案， 子公司的對外借款的安排， 應(yīng)考慮公司整體報表的結(jié)構(gòu)性影響，子公司的年末資產(chǎn)負債率一般應(yīng)控制在 60% 以下，特殊情

25、況應(yīng)報經(jīng)公司資產(chǎn)財務(wù)部批準。第十八條 公司對外借款，在確定需要量的同時，還應(yīng)綜合考慮及必要分析宏觀經(jīng)濟形勢， 合理確定短期借款與長期借款的比例。第十九條 向金融機構(gòu)的借款由公司及其成員單位的財務(wù)部門指定專人負責管理和核算。 對外借款應(yīng)遵守銀行借款的規(guī)定，接受銀行的監(jiān)督。借款應(yīng)按期歸還，如遇特殊情況不能按期歸還的，應(yīng)及時向銀行申請展期，避免逾期罰息。支付借款利息， 應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定逐筆進行復(fù)核， 避免多付損失。第二十條 其他負債 (包括應(yīng)付賬款、 應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款等 )是在結(jié)算過程中占用其他單位或個人的資金， 也是公司資金的一項來源，應(yīng)充分加以利用，但應(yīng)避免借故拖欠，損傷信譽。第二十

26、一條 公司若發(fā)行債券， 應(yīng)由公司資產(chǎn)財務(wù)部提出方案、 財務(wù)負責人審核， 提交總經(jīng)理批準、董事會審議并經(jīng)股東大會通過后， 并報經(jīng)當?shù)厝嗣胥y行審查批準后，委托金融機構(gòu)代理發(fā)行，并與受托的金融機構(gòu)簽訂代理發(fā)行債券合同。債券到期應(yīng)恪守信用，按期足額支付本息。第五章流動資金管理第二十二條貨幣資產(chǎn)管理1、現(xiàn)金管理(1)現(xiàn)金使用范圍。嚴格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度，現(xiàn)金只能用于：支付職工工資、津貼；支付個人勞務(wù)報酬； 支付各種勞保、 福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點 (一般為 1,000 元)以下的零星支出；中國人民銀行規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的其他支出。(2)庫存

27、現(xiàn)金管理。 庫存現(xiàn)金實行限額管理， 公司本部按國家規(guī)定保留一定數(shù)額的庫存現(xiàn)金。 庫存現(xiàn)金限額一般為三天的日常零星開支需要。庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額， 超過部分必須于當日存入銀行， 最遲不得超過次日中午。 每日下班前結(jié)余現(xiàn)金都要放入保險箱。(3)現(xiàn)金收付管理1)、現(xiàn)金收付由專職出納員負責?，F(xiàn)金收付必須根據(jù)合法的憑證由出納人員認真審核后辦理。 對于顯然違反規(guī)定的收支， 應(yīng)當拒絕辦理； 對于內(nèi)容不詳、手續(xù)不全、數(shù)字差錯的憑證，應(yīng)當予以退回，要求補辦手續(xù)，更正錯誤；遇有偽造、涂改憑證等虛報冒領(lǐng)的， 應(yīng)及時向領(lǐng)導反映。 出納人員收付現(xiàn)金后， 應(yīng)在原始憑證上加蓋 “現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記。2)、不得

28、坐支現(xiàn)金。對銷售時收取的現(xiàn)金，及時送存銀行，不得用來直接支付公司和企業(yè)自身的支出。需支付現(xiàn)金的， 從現(xiàn)金庫存中支付或從開戶銀行中提取。3)、從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當寫明用途，由公司資產(chǎn)財務(wù)部經(jīng)理簽字蓋章， 經(jīng)開戶銀行審核后才能提取。4)、派人到外地采購，應(yīng)通過銀行簽發(fā)匯票或?qū)⒖铐梾R往采購地銀行開立采購戶， 由銀行監(jiān)督支付，不讓采購人員攜帶大量現(xiàn)金。(4)現(xiàn)金賬務(wù)管理。 建立健全現(xiàn)金日記賬， 由出納員逐筆登記現(xiàn)金收付， 以結(jié)出當日余額。 庫存現(xiàn)金應(yīng)每日盤點、核對和檢查，保證做到賬款相符，如有不符，出納員應(yīng)于當天報告部門經(jīng)理。 每月月末出納員應(yīng)將現(xiàn)金日記賬與總賬核對相符。 財務(wù)負責人應(yīng)定期或不定期

29、抽盤庫存現(xiàn)金。(5)不準私自挪用現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存取現(xiàn)金； 不準白條抵庫； 不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行； 不準保留賬外公款，私設(shè)小金庫；不準套取庫存現(xiàn)金。2、銀行存款管理(1)開戶。公司本部應(yīng)根據(jù)中國人民銀行規(guī)定，確定一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，同時可根據(jù)實際需要在其他銀行開立必要的存款賬戶，但現(xiàn)金的提取只能通過基本存款賬戶，其他賬戶只能進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 開設(shè)的銀行賬戶由公司財務(wù)部門管理。 各下屬分廠不得開設(shè)銀行賬戶。(2)使用。嚴格遵守銀行結(jié)算紀律， 除根據(jù)現(xiàn)金使用范圍中所指可通過現(xiàn)金收付結(jié)算外， 其余一律通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 出納人員辦理銀行存

30、款收付業(yè)務(wù)，必須經(jīng)常掌握各個銀行賬戶的收支和結(jié)余情況，并按照規(guī)定正確使用匯票、本票、支票等各種結(jié)算方式， 對日常銀行存款的收付事項， 都必須由經(jīng)辦人員簽字和有關(guān)領(lǐng)導審核批準， 手續(xù)齊全；財務(wù)人員應(yīng)認真審核有關(guān)單證、 合同文件等的真實性、 手續(xù)的完備性后再予以辦理， 對于一切違反法律、 法規(guī)和制度規(guī)定的收支， 應(yīng)當拒絕辦理并及時報告總經(jīng)理進行處理。(3)建賬。按銀行名稱和賬號分別開設(shè)銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收付，逐日結(jié)出余額，逐月與銀行對賬單核對，如出現(xiàn)差異，應(yīng)逐筆核對，查出原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” ，調(diào)節(jié)后達到賬賬相符。(4)不準出租、出借賬戶，不準簽發(fā)空頭支票， 不準套取銀行信用

31、。3、其他貨幣資金其他貨幣資金包括外埠存款、 銀行匯票存款、 銀行本票存款、 在途貨幣資金等， 可按照本制度中銀行存款的有關(guān)規(guī)定進行管理。第二十三條應(yīng)收款項的管理1、應(yīng)收款項系指公司對外銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收賬款及除應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的各種應(yīng)收、暫付款項，如日常一般資金往來、 暫付款、備用金等形成的其他應(yīng)收款。2、市場營銷部作為公司對外銷售的直接責任部門，應(yīng)認真落實公司銷售控制制度并督促相關(guān)業(yè)務(wù)員認真執(zhí)行。3、公司對外銷售，市場營銷部應(yīng)嚴格按照合同管理制度，建立健全銷售合同的管理制度， 充分分析客戶的信用狀況、定期對常年主要債務(wù) (客戶)單位索取相關(guān)經(jīng)營信息 (

32、如索取經(jīng)注冊會計師審計的會計報表等 )，分析、判斷其經(jīng)營、現(xiàn)金流量情況，必要時由財務(wù)部門參與分析， 審慎經(jīng)營。4、市場營銷部應(yīng)對新生客戶索取相關(guān)資料，取得該公司的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、 最近一期經(jīng)注冊會計師審計的會計報表及該公司的稅務(wù)登記證等相關(guān)法律及財務(wù)資料， 并經(jīng)初步分析報資產(chǎn)財務(wù)部審核后， 報分管副總經(jīng)理批準后實施。 成為常年主要客戶后，參照本條第 7 款進行管理。5、業(yè)務(wù)員為應(yīng)收賬款的第一直接責任人，有責任對其所轄單位進行全面的了解和分析， 并有義務(wù)及時反饋對方的經(jīng)營狀況， 按月向營銷部門經(jīng)理上報分析報告， 并由營銷經(jīng)理負責匯總評價客戶資信情況，會同財務(wù)部門合署意見后上報分管副總，以利公司

33、合理確定下一步銷售計劃。6、資產(chǎn)財務(wù)部作為債權(quán)保證職能的歸口部門，主要職責是參與對主要客戶的資信分析、 與各客戶單位的應(yīng)收賬款余額的核對、 向營銷部門反饋各客戶的貨款結(jié)算情況， 督促營銷部門對未決款項的催討，在了解客戶單位資信狀況的基礎(chǔ)上，作好銷售安全性分析及初步?jīng)Q策， 并對風險單位協(xié)助業(yè)務(wù)員落實催討債務(wù)， 必要時對重大風險單位通過法律途徑予以解決， 力求公司損失的最小化。7、財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合實際情況成立相應(yīng)清債組織，建立日常貨款往來的賬賬核對工作， 并建立對賬記錄制度，對形成的差異落實業(yè)務(wù)人員協(xié)同核對，可根據(jù)客戶采購規(guī)模分類進行， 做到大額客戶一月一對，一般客戶一季一對，年度終了，全面核對，使

34、財務(wù)部門能在事后監(jiān)督上對公司資產(chǎn)的安全性實施有效監(jiān)督和管理， 必要時建議對相關(guān)責任人作出相應(yīng)處理。8、財務(wù)部門應(yīng)會同營銷部門建立銷售考核制度，嚴格按照公司銷售管理制度對相關(guān)業(yè)務(wù)人員進行考核。9、在債務(wù)單位資信困難時， 經(jīng)多次催討無效的，允許業(yè)務(wù)人員以物資抵債方式收回貨款， 但決定進行收取抵回物資前， 需經(jīng)資產(chǎn)財務(wù)部、 市場營銷部進行會審，初步審核后報財務(wù)負責人批準，大額的還應(yīng)再報總經(jīng)理審批后實施。 抵回物資處理后，應(yīng)按其實際收回金額， 嚴格按照銷售考核制度，要求相關(guān)業(yè)務(wù)員進行損失賠償。10、經(jīng)多次債權(quán)保證無效， 且債務(wù)單位確因停產(chǎn)、破產(chǎn)等因素無力償還債務(wù)的， 營銷部門可以申請壞賬，沖減壞賬準備

35、， 但營銷部門應(yīng)會同財務(wù)部門對該等壞賬進行時間段分析， 明確壞賬形成的時間、由相關(guān)業(yè)務(wù)人員或營銷部門對此項壞賬的成因作出詳盡的分析， 區(qū)別、落實責任段及責任人，并對相關(guān)責任人給予必要的處罰。11、公司對發(fā)往各地中轉(zhuǎn)庫的貨物， 在嚴格賬戶記錄的同時，由資產(chǎn)財務(wù)部落實專人每月核對往來及銷售情況。12、公司對出口業(yè)務(wù)，嚴格控制出口風險，做好賬賬核對，一般應(yīng)遵循按批次清款后再發(fā)貨的原則，控制國外單位的多頭現(xiàn)象。 對非常年客戶單位，應(yīng)事先通過對其的論證分析， 并能尋求一定的保證措施后實施。13、公司對其他應(yīng)收款的控制， 由財務(wù)部門具體落實。建立健全資金控制， 對因部份緊密關(guān)系客戶的臨時資金短缺而需公司出

36、資短期周轉(zhuǎn)的情況，應(yīng)尋求必要的保證， 并盡量回避不必要的資金援助。資產(chǎn)財務(wù)部建立健全合理的備用金制度，嚴格控制備用金領(lǐng)用及報銷制度， 必要時根據(jù)需要，從應(yīng)付給對方報酬中適當扣減其未能及時歸還的備用金。 對各項暫付款， 各相關(guān)請用部門應(yīng)嚴格申請審批制度，并落實責任人負責收回，財務(wù)部門應(yīng)嚴格按照相關(guān)合同、 協(xié)議進行支付。14、壞賬損失的確認。 壞賬損失是指公司因無法收回應(yīng)收款項而產(chǎn)生的損失， 具體包括 :(一 )債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的應(yīng)收款項； (二)債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項。15、壞賬的審批程序。由業(yè)務(wù)員提出報損請求，經(jīng)有

37、關(guān)業(yè)務(wù)部門提交損失報告 (詳細說明壞賬形成的原因、過程有相關(guān)責任的認定 )，資產(chǎn)財務(wù)部核實會簽。年損失累計金額在 200 萬元以下報財務(wù)負責人、總經(jīng)理審批，并報董事會備案； 200 萬元以上的報董事會批準， 并按規(guī)定報主管財稅部門備案或?qū)徟?6、壞賬核銷的處理。壞賬一經(jīng)確認，財務(wù)部門即采用備抵法進行會計處理， 對需報稅務(wù)部門批準的，及時辦理報批手續(xù)。 財務(wù)部門同時做好賬銷案存的記錄，并保留繼續(xù)要求相關(guān)業(yè)務(wù)員作出進一步催討的努力權(quán)利。如已核銷的壞賬收回，則相應(yīng)沖回已計提的壞賬準各。17、建立壞帳準備制度。 年末按應(yīng)收款項余額的賬齡分析法計提，提取比例分別為： 1 年以內(nèi)的計提 5% ；1-2

38、年的計提 10% ；2-3 年的計提 30% ；3-4 年的計提 50% ；4-5 年計提 80% ；5 年以上的計提 100% 。但期末應(yīng)收款項余額中的應(yīng)收出口退稅款，不計提壞賬準備金。第二十四條 存貨的管理存貨是指公司在經(jīng)營過程中為銷售、 生產(chǎn)、耗用等而儲備的原材料、 燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產(chǎn)品、庫存商品、自制半成品及產(chǎn)成品等。1、存貨的計價按照取得時的實際成本入賬，不采用計劃成本核算。（ 1）購入存貨按照買入價加上應(yīng)負擔的各項雜費等計價。（ 2）自制存貨按實際制造過程中支出的料、 工、費計價。（ 3）投資者投入存貨，按投資各方確認的價值計價。（ 4）盤盈的存貨按同類或

39、類似存貨的市場價格計價。2、公司設(shè)專人對存貨進行管理，并建立、健全相應(yīng)的出入庫管理制度， 出入庫時要有嚴格的手續(xù)，凡領(lǐng)用時，須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導簽字批準。應(yīng)按品種設(shè)立存貨明細賬，賬實分管，互相牽制。3、建立嚴格的存貨盤點制度，倉庫管理員每月末應(yīng)對所管理的材料物資進行核對檢查，使賬、卡、物一致。并將盤點結(jié)果填表交財務(wù)部門進行核算。每年末進行一次全面清點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、報廢等情況及時查明原因，報告有關(guān)領(lǐng)導，經(jīng)批準后及時處理。 盤盈的存貨沖減當年管理費用，盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除責任人或保險公司的賠款和殘料價值后， 計入管理費用。4、物資采購應(yīng)遵循嚴格的合理儲備需求指標合理確定采購進度， 減少因

40、盲目采購而導致材料的積壓。5、物資入庫后倉庫保管員應(yīng)嚴格貨物保管制度，嚴格領(lǐng)用制度，材料出庫需憑經(jīng)批準的領(lǐng)料單，核對數(shù)量、品名、規(guī)格后發(fā)料，并完善簽字制度。倉庫保管員應(yīng)按月向采購部門上報本月各類材料的收發(fā)存情況。6、倉庫保管員應(yīng)做好倉庫的日常環(huán)境衛(wèi)生管理，充分檢查周邊環(huán)境對庫存物資的安全性， 消除安全隱患。發(fā)現(xiàn)情況及時匯報， 以利于及時落實措施予以解決。對由于倉庫保管員工作失責而導致的貨物毀損等情況，應(yīng)由相關(guān)責任人作出賠償。7、公司的產(chǎn)成品 (庫存商品 )，應(yīng)建立出入庫管理制度。由生產(chǎn)部門與倉庫辦理全面的入庫手續(xù)，入庫時應(yīng)由質(zhì)檢部門分批認定， 蓋具生產(chǎn)批號日期標簽，雙方核對一致后交接入庫。 產(chǎn)

41、成品發(fā)出時，倉庫應(yīng)憑營銷部門經(jīng)會簽的發(fā)貨指令嚴格按照指令所列品名、 規(guī)格、數(shù)量及發(fā)貨單位發(fā)貨并由領(lǐng)出人簽字認可。對于貨發(fā)對方公司或倉庫的，則倉庫出倉時應(yīng)由業(yè)務(wù)員簽收， 并由業(yè)務(wù)員在貨物到庫后取得對方出具收貨確認書， 回倉庫核銷。8、倉庫保管員應(yīng)按月上報倉庫進銷存月報，按月盤點，年末由財務(wù)部門組織全面盤點， 分清庫齡，對批號過期、盤虧、毀損的存貨予以報損，并區(qū)別情況，落實責任。年損失累計金額在100 萬元以下由倉儲部門申請，報財務(wù)負責人、總經(jīng)理審批，并報董事會備案； 100 萬元以上報董事會審批，并按規(guī)定報有關(guān)財稅部門備案或?qū)徟?、公司年末對存貨進行全面盤點。對剔除有問題庫存后的存貨余額進行按

42、類別單個存貨項目分析。對產(chǎn)成品，結(jié)合公司期末市場可銷售價格與庫存單價進行比較， 按期末成本超過期末市價部份計提存貨跌價準備； 在產(chǎn)品，按對應(yīng)的產(chǎn)成品期末成本與市價孰低情況， 考慮計提存貨跌價準備的產(chǎn)成品其在產(chǎn)品的單位成本與產(chǎn)成品的市價比較，如在產(chǎn)品單位成本高于對應(yīng)產(chǎn)成品的市價，則按其差額計提跌價準備；對于原材料，則應(yīng)區(qū)分該項材料的通用性， 如專一產(chǎn)品的原材料，則應(yīng)按在產(chǎn)品的損失考慮方式進行分析， 但如是通用類材料， 則可不考慮因產(chǎn)成品市價低而引起的跌價損失。10、存貨跌價準備的處理。 存貨跌價損失的處理，同壞賬準備的處理，采用備抵法進行。第六章長期資產(chǎn)的管理第二十五條固定資產(chǎn)管理1、固定資產(chǎn)是

43、指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械設(shè)備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在 2000 元以上，并且使用期限超過兩年的， 也作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)由公司財務(wù)部門會同歸口管理部門編制目錄，公司本部、子公同的固定資產(chǎn)分別由公司、子公司財務(wù)部門組織核算。2、固定資產(chǎn)按實際成本計價。公司購入、建造和融資租入固定資產(chǎn)按實際發(fā)生的全部支出計價，接受投資固定資產(chǎn)按評估確認的價值或合同、協(xié)議約定的價值計價，改、擴建同定資產(chǎn)按原價值加上改、 擴建支出減改、 擴建過程中變價收入計價，盤盈固定資產(chǎn)按重置完全價值計價，接受捐贈固定資產(chǎn)按同類資產(chǎn)市場

44、價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)計價， 接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。3、固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法，預(yù)計殘值率為原值的 3% 。固定資產(chǎn)折舊年限由公司資產(chǎn)財務(wù)部編制目錄， 報主管財政稅務(wù)部門備案。 固定資產(chǎn)折舊按月提取，計入當月成本費用。4、固定資產(chǎn)的購建和零星購置應(yīng)編制年度計劃，由使用部門對年度擬購置的固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)算、新增或更新原因等提出書面報告，由相關(guān)部門會同財務(wù)部門調(diào)研決定， 納入公司年度財務(wù)預(yù)算。編制的年度固定資產(chǎn)購置計劃，報財務(wù)負責人或分管副總經(jīng)理審核、 公司總經(jīng)理批準后執(zhí)行。 計劃外購置固定資產(chǎn)， 應(yīng)按原程序補辦計劃追加手續(xù)后，方可購置。子公

45、司相關(guān)購建參照公司的規(guī)定辦理， 報公司資產(chǎn)財務(wù)部備案。5、固定資產(chǎn)采用分級歸口管理的辦法。財務(wù)部門登記固定資產(chǎn)的總賬、分類賬、明細賬，并設(shè)固定資產(chǎn)卡片。公司固定資產(chǎn)由生產(chǎn)管理部的設(shè)備部門歸口管理， 電器歸口電器工程隊管理， 管理用具及職工住宅由綜合管理部管理。 公司按固定資產(chǎn)使用地點， 由各歸口部門登記固定資產(chǎn)卡片，詳細登記每項資產(chǎn)的名稱、類別、編號、預(yù)計使用年限、原始價值、建造單位及大修理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、停用等情況， 并落實具體每項資產(chǎn)保管的使用部門和人員， 使用部門設(shè)保管賬， 做到分級分廠管理， 責任落實到部門和個人， 做到賬賬一致、賬卡一致、卡實一致。6、固定資產(chǎn)的購入、售出、調(diào)入、調(diào)出、租

46、入、租出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移，均需報經(jīng)歸口管理部門同意，經(jīng)公司分管副總經(jīng)理批準后， 報資產(chǎn)財務(wù)部作賬務(wù)處理。7、固定資產(chǎn)平?？筛鶕?jù)需要進行盤查，年度終了，由資產(chǎn)財務(wù)部和歸口管理部門組織進行一次全面的盤點清查。 固定資產(chǎn)的盤盈、 盤虧、失竊、報廢，均由使用部門書面說明原因， 及時上報歸口管理部門和資產(chǎn)財務(wù)部。 對報廢的財產(chǎn)， 歸口管理部門應(yīng)組織有關(guān)人員進行鑒定， 對確無使用價值的固定資產(chǎn)報公司分管副總經(jīng)理批準， 辦理批準手續(xù)后，必須報資產(chǎn)財務(wù)部；對盤虧、失竊的固定資產(chǎn)，要查明原因，落實責任，由相關(guān)責任人承擔，責任人不明確的由使用、 歸口管理部門承擔，并按公司財產(chǎn)管理辦法賠償損失。8、固定資產(chǎn)的大修理，每年

47、由使用部門提出修理計劃和費用預(yù)算， 歸口管理部門審核、 公司分管副總經(jīng)理同意后， 報資產(chǎn)財務(wù)部匯總后報財務(wù)負責人、總經(jīng)理批準后執(zhí)行。9、固定資產(chǎn)及在建工程均應(yīng)進行財產(chǎn)保險，由資產(chǎn)財務(wù)部報財務(wù)負責人審核、 總經(jīng)理批準后辦理。第二十六條在建工程管理1、在建工程是指通過可行性分析、按固定資產(chǎn)購建審批權(quán)限批準投資建設(shè)， 經(jīng)立項審批處于前期準備和施工期間的各項工程， 房屋、建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。2、在建工程按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程分別管理。1)、出包工程應(yīng)組織好招、投標工作，公司資產(chǎn)財務(wù)部參與招標、投標、預(yù)算審核、工程合同簽訂的全過程。2)、非招標工程和自營工程應(yīng)由承建方和有關(guān)職

48、能部門編制工程預(yù)算， 該預(yù)算經(jīng)財務(wù)部門審核確認后，方能簽訂工程合同或動工。 財務(wù)負責人參與重大合同的會簽。3)、設(shè)備安裝工程中自購的材料、物資、設(shè)備應(yīng)建立采購審批制度和實物保管制度。 大宗材料及機器設(shè)備的訂購，應(yīng)在產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、性能比較后，確定供貨單位、簽訂購貨合同。單價在 10 萬元以上、總金額在 50 萬元以上的購貨合同經(jīng)分管副總經(jīng)理審核、報公司總經(jīng)理批準。3、資產(chǎn)財務(wù)部對在建工程采用按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程、 零星工程分類的基礎(chǔ)上再分工程項目、 內(nèi)容進行明細核算。 工程物資應(yīng)建立數(shù)量、金額明細賬進行核算， 工程部門應(yīng)指定專人做好工程物資的入庫驗收、領(lǐng)發(fā)、保管、盤存、賬簿登記

49、工作，按月與財務(wù)核對，做到賬賬、賬實相符。4、財務(wù)部門應(yīng)嚴格按合同支付工程款項，工程施工單位應(yīng)接月報送形象進度表和工程價款單，經(jīng)項目負責人審核、 公司財務(wù)部門復(fù)核、 報公司總經(jīng)理批準后， 支付工程進度款。 工程進度款的支付，按以下的原則掌握：工程竣工后，應(yīng)保留 10-20% 的工程款；待工程全面驗收合格、決算審計后，應(yīng)保留 5% 質(zhì)量保證金，質(zhì)保期后使用部門與資產(chǎn)歸口部門共同認定確無質(zhì)量問題后，全部付清。5、工程管理部門必須按月根據(jù)工程進度編制資金投放預(yù)算， 報公司財務(wù)部門， 由財務(wù)部門審核和調(diào)度資金。 財務(wù)部門實際付款時， 嚴格控制各項支出，按批準后的金額支付工程進度款。6、在建工程在達到固

50、定資產(chǎn)投資項目批準文件所規(guī)定的內(nèi)容、 具備使用和投產(chǎn)條件的， 工程管理部門應(yīng)及時組織竣工驗收。 同時與資產(chǎn)歸口管理部門及時辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。交接驗收時， 須做好文字記載， 并由有關(guān)人員簽字，財務(wù)部門同時做好資產(chǎn)估價入賬和計提折舊的工作。工程竣工驗收中，發(fā)現(xiàn)因施工單位原因，工程的工期、質(zhì)量或功能未能達到合同規(guī)定要求時，應(yīng)扣付工程款或要求賠償， 如預(yù)留保證金不足抵扣時，由項目負責人負責追回。7、工程決算的審計歸口公司審計部門管理，工程決算審計應(yīng)在開工時便確定審計單位， 以便審計單位跟蹤工程建設(shè)的全過程； 大型工程項目應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的會計師事務(wù)所或其他專業(yè)機構(gòu)進行審計。經(jīng)審計后的工

51、程決算作為財務(wù)部門支付工程余款和調(diào)整固定資產(chǎn)原值與已提折舊的依據(jù)。8、工程竣工決算辦理后，若需辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明的，工程管理部門應(yīng)負責及時辦理， 并將固定資產(chǎn)清冊，連同可行性研究報告、 項目評價報告、設(shè)計圖紙、工程預(yù)決算及土地使用證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件，造具清冊一并移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長期保管。第二十七條 無形資產(chǎn)、長期待攤費用管理l、無形資產(chǎn)是指公司所擁有的沒有物質(zhì)實體、可使公司長期獲得超額收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、 非專利技術(shù)、商譽等。2、無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。投資者投入的，按評估確認的價值或合同、 協(xié)議約定的金額計價；外部購

52、入的，按實際支付的價款計價；自行開發(fā)的，按開發(fā)過程中發(fā)生的實際凈支出計價；接受捐贈的， 按發(fā)票賬單所列金額或同類無形資產(chǎn)的評估價值計價。商譽只有在公司合并、改組、變賣、投資或接受投資時，經(jīng)法定評估機構(gòu)評估后，才能確認其價值。3、無形資產(chǎn)的增加，必須結(jié)合公司實際發(fā)展的需要，進行充分的可行性研究， 并比照公司對外投資的管理辦法按審批權(quán)限分別報公司財務(wù)負責人審核后， 經(jīng)公司總經(jīng)理、 董事會直至股東大會批準。公司接受投資者投入的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán) )的出資額，一般不得超過公司注冊資本的20% ，以高新技術(shù)成果出資的，報經(jīng)批準，不得超過 35% 。4、公司增加無形資產(chǎn)時，必須辦理合法手續(xù)，根據(jù)有關(guān)

53、法律和合同取得有關(guān)權(quán)證， 財務(wù)部門收到權(quán)證后，辦理付款或入賬手續(xù)， 有關(guān)檔案資料要立卷存檔，長期保管。5、無形資產(chǎn)自開始取得之日起，按國家法律規(guī)定的有效年限、合同或協(xié)議規(guī)定的受益年限和經(jīng)營年限孰短的原則平均攤銷，計入公司管理費用。無法確定使用年限的無形資產(chǎn)，按不超過10 年的期限進行攤銷。6、公司轉(zhuǎn)讓或出售無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外， 計入公司的其他業(yè)務(wù)收入。7、長期待攤費用是指公司已經(jīng)支出、但攤銷期限在一年以上的各項費用， 包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費用。 列入長期待攤的費用應(yīng)報公司資產(chǎn)財務(wù)部經(jīng)理審核后確定。 要嚴格區(qū)分當期費用、待攤費用和長期待攤費用的界限， 不得人為地采取多攤或少攤的辦法， 調(diào)節(jié)盈虧。長期待攤費用按以下規(guī)定攤銷：固定資產(chǎn)修理支出，按受益年限分期平均攤銷，攤銷期最長不超過五年 ;租入固定資產(chǎn)改良支出， 應(yīng)當在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限