應收賬款存在的風險及其管理措施探討

1、應收賬款存在的風險及其管理措施探討【摘要】應收賬款是企業(yè)運營資金管理的重要環(huán)節(jié)之 一，對于應收賬款的管理是直接影響資金周轉(zhuǎn)率和企業(yè)的管 理的重要內(nèi)容。面對我國目前日益激烈的市場競爭，大部分 企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷售量，提高市場份額，加速企業(yè)發(fā)展， 大多數(shù)都采取了賒銷的方式進行銷售。在一方面，賒銷的確 增加了企業(yè)的銷量，但是另一方面隨之而來產(chǎn)生的應收賬款 存在著一定的風險。本文首先分析了應收賬款在企業(yè)發(fā)展和 市場競爭中存在的意義，再分析了應收賬款風險形成的原因 以及主要風險，最后針對存在的風險和風險的成因提出了相 應的管理措施?！娟P(guān)鍵詞】應收賬款；風險；成因；措施1. 引言企業(yè)必須加強管理應收賬款，

2、信貸和信用風險成本的正 確衡量，以此建立健全合理的信貸政策，及時收回賬款，這 樣不僅有利于加強資金的回籠，提高資金利用率，降低企業(yè) 經(jīng)營風險，而且關(guān)系到企業(yè)長遠發(fā)展，對提高經(jīng)濟效益有重 要作用。由此，研究應收賬款存在的風險，并進行相應的管 理措施探討對于企業(yè)經(jīng)營與長期發(fā)展有著重要的作用。2. 應收賬款存在的意義2.1 市場供求關(guān)系的必然結(jié)果市場供求關(guān)系是應收賬款存在的根本原因。從宏觀上看， 在市場經(jīng)濟中，供求關(guān)系決定產(chǎn)品市場價格，直接決定企業(yè) 的市場銷售地位。當企業(yè)和客戶處于供應大于需求的情況下， 企業(yè)在市場上處于優(yōu)勢地位，所以不會采取賒銷方式，但是 當可替代商品在市場上充斥時，供貨方必須犧牲

3、自己自身利 益換取銷售市場，此時采取賒銷政策是有利的，因此產(chǎn)生了 應收賬款。由此可見，應收賬款的存在是市場供求關(guān)系調(diào)節(jié) 的必然產(chǎn)物。2.2 企業(yè)提升競爭力，占領(lǐng)市場份額 隨著市場經(jīng)濟的不斷蓬勃發(fā)展，市場競爭壓力不斷增加。 各企業(yè)如果仍舊采用現(xiàn)銷的方式已經(jīng)不能更好地吸引顧客。 激烈的商業(yè)競爭中在一定程度上迫使大量企業(yè)采用賒銷的 方式。當產(chǎn)品銷售不暢，市場萎縮，競爭不利的情況下，企 業(yè)利用賒銷而產(chǎn)生的應收賬款使得企業(yè)有更強的市場競爭 力。2.3 減少企業(yè)庫存商品，降低相關(guān)成本 第一，庫存商品會占用企業(yè)的資金，引起企業(yè)的現(xiàn)金流 緊張，增加企業(yè)的利息支出；第二，庫存商品會增加倉儲費 用、管理費用；第三

4、，庫存將增加企業(yè)的經(jīng)營風險。根據(jù)市 場發(fā)展的總體趨勢來看，隨著科技進步以及不斷提高的生產(chǎn) 水平，大多數(shù)產(chǎn)品價格都在下降，若商品投放市場后過長時 間未能銷售可能面臨其他產(chǎn)品的競爭力越來越強以及價格 戰(zhàn)的威脅。2.4 應收賬款的融資功能根據(jù)應收賬款所具備的流動性、貿(mào)易背景真實性和可質(zhì) 押性，銀行以及其他金融機構(gòu)設(shè)計了許多與其相關(guān)的信貸產(chǎn) 品。應收賬款具備一定的融資功能，有利于中小企業(yè)緩解資 金壓力。3. 應收賬款風險的成因分析3.1 企業(yè)風險意識薄弱，社會整體信譽差 企業(yè)沒有建立一套完善的賒銷制度，沒有系統(tǒng)評估到底 能收回多少已超過期限的應收賬款和是否能夠?qū)召~款 收回。沒有利用自身人員專業(yè)素養(yǎng)

5、、知識技能和實踐經(jīng)驗對 應收賬款進行有效評估，而只是為了搶占市場不斷擴大銷售， 在沒有對賒銷對象的資信度作深入了解和對其應收賬款的 風險進行正確評估的情況下，便利用賒銷手段吸引顧客，從 而導致大量賬面利潤，而又不能及時有效轉(zhuǎn)化為企業(yè)可用現(xiàn) 金流。同時，我國信用管理體系仍處于起步階段，相關(guān)制度體 系還不健全，信用管理往往局限于銀行、證券等金融機構(gòu)。 相應的社會信用監(jiān)督機制也較為缺乏。3.2 企業(yè)內(nèi)部控制機制不健全，制度落實不到位 在市場經(jīng)濟條件下，市場對于企業(yè)的產(chǎn)、供、銷起著決 定性的作用，市場的不確定性加大了企業(yè)經(jīng)營的風險。而在當前激烈的市場竟爭中，為了擴大市場份額，增加銷售量， 許多經(jīng)營者采

6、取了降價銷售，賒銷產(chǎn)品的策略。另外還有賬 齡沒有正確分析等原因。4. 企業(yè)應收賬款存在的風險4.1 機會成本應收賬款如果不能按時收回，企業(yè)虧損的不僅僅是反映 在賬面上的價值，而更多的是在投資機會中的損失。這種損 失保守估計一般不低于銀行貸款的利率水平，而且由此造成 的損失是很難直接由數(shù)字反映，企業(yè)的機會成本增加。4.2 壞賬成本 應收賬款形成壞賬的可能性隨數(shù)額的增加和時間的推 移不斷加大，一旦大量應收賬款長期被無償占用或無法收回， 不僅對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營造成不利影響，并且會制約企業(yè)的 發(fā)展。4.3 資金占用多，資產(chǎn)負債率高，從賒銷的賬務(wù)處理來看，賒銷雖然能夠為企業(yè)帶來更多 的收入和利潤，但是實

7、際上并未為企業(yè)立刻帶來真實的現(xiàn)金 流入，反而使得企業(yè)不得不用資金來繳納相關(guān)稅金和支付催 繳應付賬款產(chǎn)生的費用，加速了企業(yè)自身的現(xiàn)金流出，占用 企業(yè)原本的資金，使得可支配資金減少。5. 企業(yè)應收賬款風險控制的措施5.1 提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強產(chǎn)品競爭力企業(yè)應加強市場調(diào)研，完善經(jīng)營管理，同時還要注重提 高產(chǎn)品質(zhì)量及服務(wù)質(zhì)量。企業(yè)可在產(chǎn)品質(zhì)量上引進先進的低 壓電器生產(chǎn)設(shè)備，聘用先進的技術(shù)人員；在產(chǎn)品服務(wù)上，應 形成售前、售中、售后一整套服務(wù)體系。由此企業(yè)可以在交 易中把握主動性，根據(jù)自身需要有目的地進行訂單，減少資 金在應收賬款上的占用，控制應收賬款的發(fā)生額度，從而降 低企業(yè)的經(jīng)驗風險，提高經(jīng)濟效益。5

8、.2 賬齡分析科學合理地劃分賬齡，不僅能為企業(yè)決策者提供決策依 據(jù)，同時也為企業(yè)降低損失提供可靠依據(jù)，對于賬齡的劃分 應當密切關(guān)注應收賬款的回收情況，這是提高應收賬款回收 率的重要方法。5.3 積極收回應收賬款，采取靈活措施 當每筆應收賬款發(fā)生以后，企業(yè)不應消極對待拖欠的貨 款，銀行當采取積極主動的方式，對于應收賬款進行日常監(jiān) 督和管理，及時了解到企業(yè)應收賬款的動態(tài)信息，并根據(jù)變 化的具體情況作出科學調(diào)整和決策。建立收款預警系統(tǒng)，對可能出現(xiàn)難收回、收不（下轉(zhuǎn)第53 頁）（上接第 50 頁）回的應收賬款予以呈報。同時采取合 理有效的收賬程序。5.4 完善客戶信用控制機制，加強監(jiān)督審計為了更有效地

9、對應收賬款進行管理，企業(yè)應當完善客戶信用制度體系，加強各個部門間聯(lián)動關(guān)系，加強審計監(jiān)督。由于信用管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性要求較高的企業(yè)， 企業(yè)應當設(shè)立專門的信用管理部門，并配備專業(yè)的技術(shù)人員 來確保信用管理職能的實現(xiàn)。5.5 多種形式保障應收賬款，降低風險 注重合同管理，企業(yè)除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務(wù)都必須 簽訂合同，當銷售部門受到經(jīng)信用部分和企業(yè)的法定代表審 核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成 一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全并且 符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的據(jù) 日違約責任都應清楚，準確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范 本。采用商業(yè)票據(jù)相比與電匯、信匯、委托收款等結(jié)算方式 更有利于維護債權(quán)人的利益，并對債權(quán)人的貼現(xiàn)提供了便利， 尤其以銀行承兌匯票更為上策。為激勵客戶能夠早日還款，降低應收賬款的風險，可以 采取銷售折讓，按照不同客戶的還款期限，給予不同比例的 銷售折讓。6. 結(jié)語應收賬款能夠為企業(yè)帶來一定的收益，但是收益和風險 是并存的，不合理的賒銷、應收賬款的時間長短有可能為引 發(fā)財務(wù)危機，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，我們必須加強 企業(yè)的應收賬款管理， 提高資金的使用效率， 加強資金回籠， 力求做到應收賬款管理的系統(tǒng)化、合理化、科學化，減少由 于