畢業(yè)設(shè)計（論文）公司固定資產(chǎn)內(nèi)部制度設(shè)計

1、蘭州工業(yè)高等?？茖W校畢業(yè)設(shè)計（論文）題目 甘肅金徽酒業(yè)集團有限責任公司固定資產(chǎn)內(nèi)部制度設(shè)計系 別 專 業(yè) 班 級 姓 名 學 號 指導教師（職稱） 日 期 摘要無論是行政單位、事業(yè)單位和企業(yè)(以下統(tǒng)稱單位)里的固定資產(chǎn)在其資產(chǎn)總額中都占有很大的比重。固定資產(chǎn)是單位重要的生產(chǎn)力要素之一,是單位賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ),是單位產(chǎn)生效益的源泉,固定資產(chǎn)的安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的資產(chǎn)重大問題,是單位可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。良好的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制,應當為固定資產(chǎn)安全提供扎實的制度保障。本文就主要結(jié)合企業(yè)針對固定資產(chǎn)的分類、管理規(guī)定、會計核算、清理以及內(nèi)部控制制度等一系列的問題進行闡述與說明

2、。關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 管理 核算 內(nèi)部控制abstractregardless of being the administrative unit, the institution and the enterprise (below is called unit) in fixed asset to hold the very great proportion in its gross asset. the fixed asset is one of unit important productive forces essential factors, is the unit livelihood

3、 material base, is the unit has the benefit fountainhead .fixed assets security is the property major issue which the investor, the creditor and other benefit counterparts pays attention generally, is the unit sustainable development material base. the good fixed asset internal control, must provide

4、 the solid system safeguard safely for the fixed asset. this article mainly unifies the enterprise in view of the fixed asset classification, the administrative provisions, the accounting, the cleaning up as well as the internal control system and so on a series of questions carries on the elaborati

5、on and showing. key word :fixed asset management accounting internal control目錄一、公司或企業(yè)概況7（一）公司簡介7（二）組織機構(gòu)設(shè)置8二、公司或企業(yè)原有固定資產(chǎn)控制制度9(一)管理規(guī)定9（二）固定資產(chǎn)更新申請批準程序11（三）固定資產(chǎn)采購、驗收業(yè)務的憑證類型、格式、傳遞審核11（四）固定資產(chǎn)封存、變賣、報廢制度13（五）明細核算的系統(tǒng)與程序15（六）固定資產(chǎn)計價的政策15（七）修理制度17（八）租賃制度18（九）清查18（十）綜合描述公司或企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)業(yè)務處理流程20三、分析原有制度資產(chǎn)控制制度存在的問題21（

6、一）崗位分工與授權(quán)批準不足21（二）固定資產(chǎn)折舊方面的不足21（三）財產(chǎn)清查、盤點不足21四、建議和補充21結(jié)論23致謝24參考文獻25甘肅金徽酒業(yè)集團有限責任公司固定資產(chǎn)內(nèi)部制度設(shè)計緒論我國的白酒是世界著名的六大蒸餾酒之一。它的獨特工藝是千百年來我國勞動人民生產(chǎn)經(jīng)驗的總結(jié)和智慧的結(jié)晶，其技藝精湛，產(chǎn)品的色、香、味備受各界人士的青睞，尤其是國家名酒，色澤澄清透明、玉潔冰清，香氣馥郁芬芳、優(yōu)雅細膩，味甘潤柔和、醇厚綿甜，余味凈爽，風格獨特，深受人民喜愛，有著廣闊的國內(nèi)和國際市場，在國民經(jīng)濟中占有十分重要的地位，作為生產(chǎn)加工，經(jīng)銷批發(fā)白酒的本公司而言，市場前景一片美好，當然，涉及的設(shè)備也頗多，本論

7、文就主要針對固定資產(chǎn)這方面做設(shè)計的，固定資產(chǎn)是影響企業(yè)生產(chǎn)能力的重要因素，是主要技術(shù)的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)生產(chǎn)過程有賴于具有技能的人員利用房屋、設(shè)備等資產(chǎn)將原材料轉(zhuǎn)化為市場需要的產(chǎn)品。如何對固定資產(chǎn)壽命周期全過程的管理，使設(shè)備正常運轉(zhuǎn)，降低機械故障，減少事故停車，合理維修，提高生產(chǎn)效率、控制成本加強市場競爭力，已成為固定資產(chǎn)的重要課題。一、公司或企業(yè)概況（一）公司簡介公司名稱：甘肅金徽酒業(yè)集團有限責任公司公司成立時間：1951年公司地址：甘肅徽縣伏家鎮(zhèn)經(jīng)濟性質(zhì)：私營獨資企業(yè)經(jīng)營范圍：生產(chǎn)加工、經(jīng)銷批發(fā)資產(chǎn)總額：共計2.5億所屬行業(yè)：白酒產(chǎn)品及服務：相關(guān)產(chǎn)品,世紀金徽星級系列,世紀金徽陳釀系列,世紀金

8、徽商務政務,金徽原漿,金徽十五年,金徽酒。管理制度：推進戰(zhàn)略資源管理創(chuàng)新；推進財務管理創(chuàng)新；持續(xù)推進精細管理?？偨Y(jié)推廣管理創(chuàng)新成果 。（二）組織機構(gòu)設(shè)置公司現(xiàn)有員工1136人，有國家白酒評委2名，高級評酒師3人，省級白酒評委8人，白酒釀造技師12人，有中級職稱以上的技術(shù)人員28人，中專以上學歷的專業(yè)技術(shù)人員80多人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務及管理的需要對內(nèi)部組織機構(gòu)進行了增設(shè)與調(diào)整，現(xiàn)設(shè)四個辦公室和一個中心：廠辦公室下設(shè)（財務審計部）、生產(chǎn)辦下設(shè)（粉碎車間、釀酒車間、包裝車間）、質(zhì)管辦下設(shè)（勾兌室、化驗室）、供銷辦下設(shè)（原材料庫、成品庫）,質(zhì)管中心下設(shè)（質(zhì)檢室和嘗評室）檢測設(shè)備配置齊全。其中為了規(guī)范財務

9、會計管理行為，強化財務和會計核算，由此在制度與財務核算、規(guī)范建設(shè)、財務人員、各主要會計處理程序等諸多方面做了大量相關(guān)的內(nèi)部工作。在崗位設(shè)置、人員配備及主要會計處理程序方面，財務中心下設(shè)財務審計部,財務審計部又下設(shè)財務室,制票室和倉儲室, 其中財務部負責固定資產(chǎn)的綜合核算，全面掌握固定資產(chǎn)的增減變化情況，以及正確計提折舊等財務核算對此,各部門作了職責權(quán)限劃分，并配備相應的人員以保證財會工作的順利進行。組織機構(gòu)圖： 總經(jīng)理廠辦公室室生產(chǎn)辦董事會質(zhì)管辦供銷辦安全專責責財務審計部財務室制票室倉儲室粉碎車間釀酒車間包裝車間嘗評室質(zhì)檢室原材料庫成品庫勾兌室化驗室二、公司或企業(yè)原有固定資產(chǎn)控制制度(一)管理

10、規(guī)定 1、固定資產(chǎn)的劃分標準（1）使用期限超過一年的房屋建筑物、機器、機械、運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（2）單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營設(shè)備的主要物品。2、固定資產(chǎn)的分類 （1）房屋及建筑物（本公司總占地23萬平方米，其中包括粉碎車間、釀酒車間、包裝車間，勾兌室、化驗室，原材料庫、成品庫、制曲車間、窖池、動力車間以及辦公用房等）（2）機器設(shè)備（蒸餾冷凝器，煮糖機、其它酒罐 ，其中蒸餾冷凝器用于改制白酒，煮糖機制作，加入酒中的糖料。）（3）運輸設(shè)備（大型運輸車輛等）（4）其他設(shè)備等3、固定資產(chǎn)的分工管理，包括固定資產(chǎn)的入庫、出庫、使用和保

11、管等職責劃分。固定資產(chǎn)入庫時首先確定采購人、保管人員（即使用人員）、驗收人員以及經(jīng)費來源（即資金由哪個部門支付）后，辦理相關(guān)固定資產(chǎn)手續(xù)； 固定資產(chǎn)出庫時，由供銷辦開立手工領(lǐng)料單并且通知生產(chǎn)辦，對固定資產(chǎn)進行列管并在領(lǐng)料單上簽字確認，并由財務部當天辦理固定資產(chǎn)出庫作業(yè)。凡由個人領(lǐng)用的固定資產(chǎn)外，在資產(chǎn)使用年限內(nèi)，領(lǐng)用人負責保管維護，如資產(chǎn)流失，領(lǐng)用人必須照價賠償，領(lǐng)用人調(diào)離本公司，必須將資產(chǎn)交回；除不動產(chǎn)和個人領(lǐng)用的固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)存放地點應保持相對穩(wěn)定，使用人不得隨便變動。附：固定資產(chǎn)領(lǐng)用（出庫）單 年 月 日 編號：資 產(chǎn) 名 稱規(guī)格型號單位數(shù)量單 價（元）金 額（元）用 途 使用(保

12、管)人合計金額（大寫）部門負責人： 部門資產(chǎn)管理員： 總資產(chǎn)管理員： 審核：說明：此單一式三份；一份為生產(chǎn)辦記賬，一份為供銷辦記賬，一份財務部存檔。（二）固定資產(chǎn)更新申請批準程序 1、由設(shè)備部門編制設(shè)備更新計劃交總工程師室（本公司交予總經(jīng)理）審批，總工程師室審批后，屬外購設(shè)備，編制購買單一式三份。2、屬自制設(shè)備，編制制造任務書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。 3、設(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同，并將合同副本、設(shè)備購買通知單和自制設(shè)備制造任務書交財會部門（財務室）留存，以作購買設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。注意：（l）設(shè)備更新計劃必須經(jīng)過審批才能實施；（2）財會部門（財務審計部）參加合同的

13、會簽（三）固定資產(chǎn)采購、驗收業(yè)務的憑證類型、格式、傳遞審核固定資產(chǎn)采購流程：1、每年末，根據(jù)實際需要，擬出下年固定資產(chǎn)采購計劃，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后編入單位年度預算。2、購置固定資產(chǎn)必須在年度財政預算計劃內(nèi)開展，屬于臨時購置的固定資產(chǎn)，必須經(jīng)有關(guān)部門審批后方能購買。3、購置固定資產(chǎn)必須填寫購置固定資產(chǎn)申請單，經(jīng)總經(jīng)理和生產(chǎn)辦討論審批后方可按程序購買。4、購置固定資產(chǎn)必須符合區(qū)有關(guān)規(guī)定，嚴格按照政府采購程序進行。附： （四）固定資產(chǎn)封存、變賣、報廢制度公司的固定資產(chǎn)報廢處理時，須使用部門提出申請，填寫設(shè)備報廢單一式三份，由財務部門將其凈損失上報總經(jīng)理批復后，辦理報廢相關(guān)手續(xù)。生產(chǎn)辦每年末對全部固定

14、資產(chǎn)進行一次清理盤點，由廠辦公室負責，并填寫固定資產(chǎn)帳目表。固定資產(chǎn)一經(jīng)損壞不能使用，要及時查明原因，履行報廢手續(xù)。報廢物品經(jīng)總經(jīng)理批準后報區(qū)有關(guān)部門備案，再作注銷處理；金額超過5萬元的固定資產(chǎn)申請報廢，應報總經(jīng)理批準，方能進行財務處理。報廢固定資產(chǎn)殘值變賣價款收入，除國家另有規(guī)定，全部轉(zhuǎn)入單位的購置費，用于固定資產(chǎn)的購置對外處理報廢固定資產(chǎn)時由主管部（生產(chǎn)辦）提出處理意見，總經(jīng)理批準，變價收入上交財務部；凡停用三個月以上的固定資產(chǎn)由使用部門封存、保管；閑置設(shè)備和封存設(shè)備啟封后，由使用部門填寫啟封單，主管部門同意后，方可使用。固定資產(chǎn)由使用部門向管理部門提出封存（或啟用）申請（須由總經(jīng)理簽字）

15、，經(jīng)生產(chǎn)辦、供銷辦、財務部會簽后，由財務部辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。報廢申請單固定資產(chǎn)停用、封存、啟用單編號：年月日資產(chǎn)名稱資產(chǎn)設(shè)備編號附件名稱規(guī)格數(shù)量制造廠家規(guī)格出廠編號資產(chǎn)原值資產(chǎn)凈值停用封存啟用原因營運經(jīng)理申請部門存放部門工程部審批負責人負責人經(jīng)辦人此單分為一式三聯(lián)，第一聯(lián)由供銷辦保管，第二聯(lián)由財務部保管，第三聯(lián)由生產(chǎn)辦保管。（五）明細核算的系統(tǒng)與程序本公司的固定資產(chǎn)明細分類賬的各種記錄至少每年同總分類賬核對一次。應對核對中發(fā)現(xiàn)的差異加以揭示，應由公司制定的人員對差異進行調(diào)查和審批。會計部門在登記各類明細賬時，應該由適當?shù)膹秃顺绦騺眚炞C各種應計入各種資產(chǎn)價值的費用成本，防止多計或少計資產(chǎn)價值。主要是

16、財務室或者是倉儲室（倉管）登記固定資產(chǎn)賬本，和填寫固定資產(chǎn)表格卡，最后再填寫固定資產(chǎn)明細賬，本公司一般采用“數(shù)量金額式”，進行固定資產(chǎn)的明細核算。（六）固定資產(chǎn)計價的政策1、取得的計價固定資產(chǎn)的初始計量按照取得時的實際成本進行初始計量。 （1）外購的，按照買價加上支付的運輸費、包裝費、保險費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等計價。借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 應交稅費應交增值稅（進項稅額） （或在建工程） （需安裝時）（2）建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出和安裝費用計價。借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（3）其他單位投資轉(zhuǎn)入的，按照評估機構(gòu)評估確認或投資各方在合同協(xié)議中約定的價值計價借：固定資產(chǎn) 貸

17、：實收資本（或股本）（4）接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備的市場價，或通過評估確認的價值計價。借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值） 貸：營業(yè)外收入捐贈利得 （5）盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整上年度盈余為補虧，直接計入利潤分配中進行補虧，否則調(diào)整留存收益 借： 以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積 一般風險準備 利潤分配未分配利潤注：固定資產(chǎn)的價值一經(jīng)確定入帳，除改建擴建、局部改照和特定事項經(jīng)評估結(jié)構(gòu)評估確認，以及國家政策規(guī)定需調(diào)整帳面價值外，不得自行調(diào)整其帳面價值。 2、折舊制度除已提足折舊

18、仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以外，公司對所有固定資產(chǎn)計提折舊（其中包括房屋及建筑物，在用的機器設(shè)備，儀表儀器，運輸車輛，工具器具，季節(jié)性停用和大修理停用的各類設(shè)備，以及經(jīng)營租出和融資租入的固定資產(chǎn)，已投入使用但尚未辦理手續(xù)的固定資產(chǎn)）公司固定資產(chǎn)其值達到預定可使用狀態(tài)的次月起采用平均年限法（直線法）計提折舊，固定資產(chǎn)折舊根據(jù)上述有關(guān)計算公式按月計提。當月增加的固定資產(chǎn)，次月開始折舊。當月減少或停用的固定資產(chǎn)，從下月起不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不再補提折舊，按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，分別按用途性質(zhì)計入制造費用、管理費用和銷售費用等 并按照固定資產(chǎn)類別、賬面價值預計使用壽

19、命和預計凈殘值率計算折舊率和折舊額，并根據(jù)用途分別計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益。注：資產(chǎn)負債表日，公司復核固定資產(chǎn)的預計使用壽命、預計凈殘值率和 折舊方法，如有變更，作為會計估計變更處理。借：制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程其他業(yè)務成本應付職工薪酬貸:累計折舊（七）修理制度1、經(jīng)常性修理的定性、定量標準；申請報批手續(xù)及會計處理、 定性定量標準：固定資產(chǎn)的修理費用，一般計入當期損益，作為期間費用 處理。機器設(shè)備的經(jīng)常性修理由使用部門負責。房屋建筑物的經(jīng)常性修理由使用部門提出，經(jīng)總經(jīng)理審核后組織實施。會計處理： 借 ：管理費用修理費貸：銀行存款或現(xiàn)金2、大修理的定性定量標準；申請報批手續(xù)及會

20、計處理 定性定量標準：大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，機器設(shè)備全面拆卸更換主要部件。固定資產(chǎn)的大修理費用數(shù)額較大或者發(fā)生不均衡，需要采用預提或待攤的辦法，以便均衡各期的費用。因此在會計核算中有必要設(shè)置“預提費用”（負債類）和“長期待攤費用”（資產(chǎn)類但期末余額一般在貸方）科目。 申請手續(xù)：本公司房屋建筑物的大修由廠辦公室管理，按項目編制年度計劃和費用預算。機器設(shè)備的大修理由生產(chǎn)辦管理，按使用部門、設(shè)備編號，編制年度大修理計劃和費用預算。大修理費用列入當年度技改技術(shù)資金預算，經(jīng)財務部綜合平衡、報公司總經(jīng)理批準后，由供銷部組織實施，財務部按預算計劃嚴格控制。如超計劃，應及時調(diào)整，追加計劃報財

21、務總監(jiān)和總經(jīng)理批準后，由財務部執(zhí)行控制。申請和審批，由生產(chǎn)辦主管和財務室主管分別對修理的實施和修理的資金的使用進行審核和審批，使用部門制定大修理計劃，安排時間，由質(zhì)管辦對大修理進行修理和檢測，然后由財務室進行記錄，并由財務審計部進行財務分析。會計處理：（1）發(fā)生修理費用時： 借：長期待攤費用辦公房修理費 貸：銀行存款(2) 按月攤銷修理費： 借：銷售費用貸：長期待攤費用辦公房修理費 （八）租賃制度經(jīng)營性租賃的界定、申請報批手續(xù)及會計處理界定：經(jīng)營性租入是臨時租入，資產(chǎn)所有權(quán)不屬承租人，承租人只定期支付租金。經(jīng)營性租賃是一種臨時租賃，不需計提折舊，其有償使用方式是支付租金，期滿將設(shè)備退還給出租方

22、，租金按月預提到期一次性列為費用更為有利，能實現(xiàn)相對節(jié)稅。賬務處理 ：本企業(yè)臨時租入的固定資產(chǎn)，只有使用權(quán)而沒有所有權(quán)，所以在租入固定資產(chǎn)時，只需登記“備查賬簿”，而不必進行賬務處理，對租入固定資產(chǎn)所支付的租金和中小修理費用，現(xiàn)行制度規(guī)定應列入產(chǎn)品費用，即按月可直接記大“制造費用”或“管理費用”等賬戶；按年應首先記入“待攤費用”賬戶，然后再逐月轉(zhuǎn)入“制造費用”或“管理費用”等賬戶。（九）清查固定資產(chǎn)清查是指從實物管理的角度對單位實際擁有的固定資產(chǎn)進行實物清查，并與固定資產(chǎn)進行賬務核對，確定盤盈、毀損、報廢及盤虧資產(chǎn)。1、清查前準備工作的內(nèi)容（1）組成固定資產(chǎn)清查小組，明確責任分工（2）進行事前

23、的摸查由于本公司涉及固定資產(chǎn)的種類及數(shù)量多，用及使用情況變動多、產(chǎn)權(quán)情況可能較復雜，因此，各部門在固定資產(chǎn)清查時，應組織有前后任領(lǐng)導、前后任資產(chǎn)管理及財務人員、資產(chǎn)使用人員、以及其他知情人員，召開資產(chǎn)清查準備會，充分了解固定資產(chǎn)的購建、分布、占用及使用、產(chǎn)權(quán)及其變動、抵押及擔保、在未入賬資產(chǎn)等情況，形成會議紀要。（3）編制固定資產(chǎn)清查計劃 固定資產(chǎn)清查小組負責制定清查計劃，包括賬務清理、實地盤點、產(chǎn)權(quán)和抵押資料的收集及認定、損益證據(jù)收集、損益鑒定及損益申報等內(nèi)容，以及這些內(nèi)容的實施時間、實施人、實施程序和方法、分階段工作報告的撰寫及完成時間等。2、清查方法的選擇為加強固定資產(chǎn)的管理，確保帳卡、

24、帳物、帳帳相符，應于每年終對固定資產(chǎn)全面實地清查盤點一次。財務部每月對固定資產(chǎn)進行抽盤，并編寫固定資產(chǎn)抽盤報告。3、清查人員的組織 由生產(chǎn)辦、供銷辦、財務室等人員組成固定資產(chǎn)清查小組，并明確具體的責任分工，以及問題的協(xié)調(diào)、上報和處理機制。4、清查時間的選擇固定資產(chǎn)清查盤點由財務部組織，生產(chǎn)辦和供銷部參加對全公司范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)進行每年一次的清查盤點，一般時間都定為年終。5、清查結(jié)果的報批與處理盤點應編制固定資產(chǎn)盤點清冊，經(jīng)盤點人員和使用部門負責人簽字，財務部門工作人員以簡單抄賬的進行方式進行應付，對已損壞、報廢的固定資產(chǎn)報批手續(xù)，并進行賬務處理，分別列入營業(yè)外收入和支出科目。按照有關(guān)會計制度的

25、規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)應按下列要求進行：（1）盤盈時，固定資產(chǎn)盤盈不論什么原因，一律轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶的貸方。（2）盤虧或毀損時，盤虧或毀損的固定資產(chǎn)應區(qū)別不同的情況分別結(jié)轉(zhuǎn)。如果有殘料，將其按估計的價值，轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的借方。由于責任事故造成，將由過失責任人賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入“其他應收款”賬戶的借方，剩余部分按有關(guān)部門批準，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶的借方。保險公司應該負責賠償?shù)模厕D(zhuǎn)入“其他應收款”賬戶的借方。（十）綜合描述公司或企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)業(yè)務處理流程附：上述便是本公司固定資產(chǎn)業(yè)務流程圖，其中各部門的職責相互分工又相互牽制，其中，供銷辦派采購員采購固定資產(chǎn)，由質(zhì)管辦驗收作業(yè)是否合格，如果合格

26、便由財務部付款，質(zhì)管中心（質(zhì)檢室）做投保作業(yè)；如果是公司自建的，由生產(chǎn)辦工程設(shè)計，包裝車間發(fā)包，訂貨，財務部驗收，決算，到固定資產(chǎn)取得，再由倉儲室保管，記錄。三、分析原有制度資產(chǎn)控制制度存在的問題（一）崗位分工與授權(quán)批準不足 如上圖所示，固定資產(chǎn)業(yè)務處理每個環(huán)節(jié)都有各個部門組織和負責，企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的全過程。如上圖所示，固定資產(chǎn)業(yè)務處理每個環(huán)節(jié)都只有一個部門組織和負責，所以，在這方面還明顯的存在不足。 （二）固定資產(chǎn)折舊方面的不足本公司一律采用平均年限

27、法（直線法）計提折舊，這種方法是不合理的，原因在于本公司固定資產(chǎn)分類廣泛，固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、其他設(shè)備等。而其中固定資產(chǎn)按使用年限確定壽命的，如房屋、機器設(shè)備等應當采用年限平均法；固定資產(chǎn)按運行時限確定使用壽命的，如車輛、機器臺時等要采用工作量法；技術(shù)含金量較高的高新科技產(chǎn)品，使用壽命較短的易被替代的固定資產(chǎn)等可采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法加速折舊方法。（三）財產(chǎn)清查、盤點不足 財務部沒有嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。對固定資產(chǎn)不定期進行清查或?qū)⑶宀楸P點工作以簡單抄賬的方式進行應付，對已損壞、報廢的固定資產(chǎn)不按規(guī)定履行報批手續(xù)，并進行賬務處理。四、建議和補充（一）企業(yè)管理

28、者應加強崗位分工與授權(quán)批準這方面的管理，企業(yè)在建立并實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度中，至少應當強化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施： 1、權(quán)責分配和職責分工應當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應當科學合理； 2、固定資產(chǎn)取得依據(jù)應當充分適當，決策和審批程序應當明確； 3、企業(yè)應當對固定資產(chǎn)業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確授權(quán)批準的方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。4、審批人應當根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。 經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理固定資產(chǎn)

29、業(yè)務。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級部門報告。5、企業(yè)應當制定固定資產(chǎn)業(yè)務流程，明確固定資產(chǎn)投資預算編制、取得與驗收、使用與維護、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務開展情況，及時傳遞相關(guān)信息，確保固定資產(chǎn)業(yè)務全過程得到有效控制。（二）在固定資產(chǎn)折舊方面，公司的財務部門應明確固定資產(chǎn)的分類，從而針對不同的分類進行不同的方法；折舊政策選用對企業(yè)財務影響的多面性,決定了企業(yè)應以自身的財務狀況及其變動為基礎(chǔ),同時考慮預付資金的及時收回與成本的真實和均衡,固定資產(chǎn)折舊是指把固定資產(chǎn)的應計折舊額按有規(guī)則的,合理的方式系統(tǒng)地分攤配比到其預計使用年限的過程,對企業(yè)的經(jīng)營狀況與成果產(chǎn)生重大影響,因此,折舊政策的選用極為重要。1、固定資產(chǎn)按使用年限確定壽命的，如房屋、機器設(shè)備等采用年限平均法；2、固定資產(chǎn)按運行時限確定使用壽命的，