淺析專項(xiàng)審計(jì)在我國(guó)公益事業(yè)監(jiān)管中的運(yùn)用

1、淺析專項(xiàng)審計(jì)在我國(guó)公益事業(yè)監(jiān)管中的運(yùn)用瑞森德企業(yè)社會(huì)責(zé)任機(jī)構(gòu)總裁段德峰這樣和公益時(shí)報(bào)記者分析：我國(guó)當(dāng)前來(lái)講，第三方在對(duì)各家公益組織內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制、監(jiān)督方面，專業(yè)力量較弱。而就國(guó)內(nèi)的基金會(huì)規(guī)模來(lái)講，讓它內(nèi)部有個(gè)專門的風(fēng)險(xiǎn)控制、監(jiān)督的機(jī)構(gòu)是很難的。有專業(yè)人員認(rèn)為，引入第三方監(jiān)督審計(jì)對(duì)大的公益項(xiàng)目，尤其大規(guī)模的募資，或者有些購(gòu)買項(xiàng)目的評(píng)估，是比較中立的，也是公益事業(yè)監(jiān)管的一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。 1我國(guó)公益事業(yè)監(jiān)管面臨的挑戰(zhàn) 公益事業(yè)是政府通過(guò)公益性事業(yè)單位以及其他社會(huì)法人組織，為了滿足社會(huì)群眾的某些需要，而提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的非營(yíng)利活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家厲以寧稱之為“第三次分配”，即以自愿、道德、互助為動(dòng)力和基

2、礎(chǔ)的分配，體現(xiàn)責(zé)任和奉獻(xiàn)。公益事業(yè)的發(fā)展水平代表了一個(gè)國(guó)家生產(chǎn)力水平的發(fā)展程度，同時(shí)也代表了一個(gè)國(guó)家人民生活生平的穩(wěn)定程度。伴隨我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化進(jìn)程的加速，經(jīng)濟(jì)的蓬勃的發(fā)展，人民生活水平的日益提高，公益事業(yè)的發(fā)展也呈現(xiàn)出日新月異的趨勢(shì)。但是，我國(guó)公益事業(yè)正處于發(fā)展階段，在監(jiān)管上時(shí)刻面臨著來(lái)自多方面的挑戰(zhàn)。 1.1我國(guó)公益事業(yè)監(jiān)管主體不明確 我國(guó)公益事業(yè)由于主辦方、發(fā)起人的各異，而且在公益事業(yè)中各級(jí)管理和申報(bào)機(jī)制不完善，導(dǎo)致的監(jiān)管中主體不明確。當(dāng)公益事業(yè)的受益人和捐贈(zèng)人的權(quán)益受到侵害時(shí)，或者公益組織活動(dòng)受到不良動(dòng)機(jī)者操作時(shí)，當(dāng)事人不能在第一時(shí)間找到有關(guān)監(jiān)管部門來(lái)解決問(wèn)題。出現(xiàn)問(wèn)題無(wú)人解決，這對(duì)

3、于公益事業(yè)的參與者來(lái)說(shuō)，可以說(shuō)是最擔(dān)心的問(wèn)題。 1.2我國(guó)公益事業(yè)監(jiān)管缺乏制度保障 伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，公民道德素質(zhì)水平的不斷提高，我國(guó)公益事業(yè)發(fā)展勢(shì)頭良好。但是在這種發(fā)展中，我們發(fā)現(xiàn)我國(guó)相應(yīng)的與公益事業(yè)相關(guān)的行政制度和法律制度保障是不完善的。我國(guó)雖然也出臺(tái)過(guò)相應(yīng)的公益事業(yè)的行政條例、部門規(guī)章和法律法規(guī)，但是在監(jiān)管實(shí)施過(guò)程中，各地區(qū)的行政條例、部門規(guī)章、法律法規(guī)之間嚴(yán)重缺乏系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性。這樣的監(jiān)管制度上的不健全，在一定程度上制約了我國(guó)公益事業(yè)的發(fā)展。 1.3我國(guó)公益事業(yè)監(jiān)管缺乏方法創(chuàng)新 近年來(lái)，我國(guó)公益事業(yè)頻繁曝出一些監(jiān)管方面的漏洞，使得社會(huì)公眾對(duì)于公益事業(yè)信心受到影響。這種慈善公信力

4、危機(jī)的爆發(fā)和我們國(guó)家公益事業(yè)自身的特點(diǎn)有關(guān)系。我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中的社會(huì)主義國(guó)家，國(guó)家經(jīng)濟(jì)能力有限，公益事業(yè)需要發(fā)動(dòng)全民經(jīng)濟(jì)支持。同時(shí)，由于我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，使得需要公益事業(yè)扶持的人口也是眾多的。特殊的國(guó)情導(dǎo)致我們的公益事業(yè)不可能像國(guó)外一樣依靠幾個(gè)大型的慈善基金會(huì)來(lái)管理。所以，我們需要利用經(jīng)濟(jì)管理中的新方法和新理念，探索出具有中國(guó)特色的社會(huì)主義公益事業(yè)監(jiān)管的方法。 2專項(xiàng)審計(jì)的概念及特點(diǎn) 專項(xiàng)審計(jì)，是針對(duì)具體項(xiàng)目的審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)中受托審計(jì)機(jī)構(gòu)采用常規(guī)或特定審計(jì)的方法，對(duì)有關(guān)地方政府、組織、單位和個(gè)人進(jìn)行的專門調(diào)查活動(dòng)，審計(jì)內(nèi)容依據(jù)受托責(zé)任不同，可涉及常規(guī)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，亦可涉及社會(huì)組織

5、受托的特定事項(xiàng)，或者突發(fā)性公共事件等。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查具有以下特點(diǎn)。 2.1審計(jì)目標(biāo)的特定性 由于專項(xiàng)審計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中帶傾向性的特定事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)查了解，通過(guò)綜合分析，向有關(guān)部門反映情況、揭露問(wèn)題、提出解決問(wèn)題的建議，為組織決策提供依據(jù)，為組織健康運(yùn)行服務(wù)。因此專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)具有特定性。 2.2審計(jì)范圍的廣泛性專項(xiàng)審計(jì)范圍的廣泛性主要體現(xiàn)在調(diào)查對(duì)象的廣泛性和資料來(lái)源的廣泛性兩個(gè)方面。從對(duì)象上看，凡是與被調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人都屬于專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的范圍。從資料來(lái)源上看，專項(xiàng)審計(jì)可以運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)資料，也可以利用其他非報(bào)表資料，如社會(huì)民意調(diào)查報(bào)告、專業(yè)機(jī)構(gòu)鑒定證明，或是其他被調(diào)查機(jī)構(gòu)或人

6、員社會(huì)公信力等調(diào)查資料。 2.3審計(jì)方式的靈活性 從嚴(yán)格意義上講，專項(xiàng)審計(jì)是審計(jì)和調(diào)查的有機(jī)結(jié)合，因此審計(jì)人員可以采用多種方式來(lái)開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查既可以運(yùn)用常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)方法，亦可根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的不同采用其他綜合調(diào)查方法，如民間走訪、聽(tīng)證取材、跟蹤隨訪等方法。從技術(shù)方法上來(lái)說(shuō)，可在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方式上采用績(jī)效審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等。 2.4審計(jì)結(jié)果的時(shí)效性專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目的是為有關(guān)機(jī)構(gòu)或組織的快速?zèng)Q策提供依據(jù)，因此作出審計(jì)調(diào)查結(jié)論和提出審計(jì)調(diào)查建議必須要在有關(guān)組織作出決策之前，否則就會(huì)錯(cuò)過(guò)時(shí)機(jī)，使審計(jì)調(diào)查失去了應(yīng)有的價(jià)值。 3專項(xiàng)審計(jì)在公益事業(yè)監(jiān)管中的可行性分析 在分析了我國(guó)公益事業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和

7、專項(xiàng)審計(jì)的特點(diǎn)后，我們可以看到專項(xiàng)審計(jì)在各種專業(yè)事項(xiàng)管理中有其獨(dú)特的優(yōu)點(diǎn)，將專項(xiàng)審計(jì)引入到公益事業(yè)監(jiān)管是完善公益事業(yè)管理中第三方監(jiān)管機(jī)制的一種切實(shí)可行的方法。 3.1專項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)的特定性可以為公益事業(yè)監(jiān)管提供最具公信力的鑒證保障監(jiān)管不足導(dǎo)致的社會(huì)公信力下降是近期我國(guó)公益事業(yè)管理中的面臨的嚴(yán)峻問(wèn)題。面對(duì)這些問(wèn)題，在管理上可以借鑒專項(xiàng)審計(jì)自身嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶彶闄C(jī)制和獨(dú)立的審計(jì)報(bào)告來(lái)真實(shí)反映某項(xiàng)公益項(xiàng)目的實(shí)施情況。公益事業(yè)專項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)可依據(jù)社會(huì)公眾、政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)、社會(huì)團(tuán)體與組織的特定要求進(jìn)行確定，可將某一機(jī)構(gòu)全年慈善事業(yè)運(yùn)營(yíng)情況為審計(jì)目標(biāo)，也可將某一階段性慈善項(xiàng)目實(shí)施情況為審計(jì)目標(biāo)。這種審計(jì)目標(biāo)的特定性為鑒

8、證公益事業(yè)有效運(yùn)營(yíng)以及增加慈善事業(yè)社會(huì)透明度和公信力提供了合理保障。3.2專項(xiàng)審計(jì)范圍的廣泛性可以為公益事業(yè)監(jiān)管提供全方位的信息披露專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的披露事項(xiàng)十分廣泛，主要有財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章和政策的執(zhí)行情況；行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；有關(guān)資金的籌集、分配和使用情況；以及上級(jí)人民政府、社會(huì)慈善組織機(jī)構(gòu)、獨(dú)立捐贈(zèng)人受托審計(jì)的其他事項(xiàng)。審計(jì)范圍的廣泛性可以提供多側(cè)面、多視角的信息資料披露。這不但為公益事業(yè)監(jiān)管的全面性、立體化提供了合理保證，也為各級(jí)政府與社會(huì)公益事業(yè)監(jiān)管部門決策的科學(xué)性提供了有力保障。 3.3專項(xiàng)審計(jì)方式的靈活性可以為公益事業(yè)監(jiān)管提供了方法上廣泛的選擇在專項(xiàng)審計(jì)運(yùn)行中可以利用傳統(tǒng)審計(jì)中的技術(shù)方

9、法，如資料抽樣審計(jì)技術(shù)、對(duì)公益物資進(jìn)行監(jiān)盤、對(duì)公益資金使用情況進(jìn)行函證等；也可運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的相關(guān)方法，采取對(duì)公益事業(yè)組織環(huán)境的了解、調(diào)查走訪、民意調(diào)查等方式對(duì)公益事業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。在此基礎(chǔ)上，依據(jù)特定的審計(jì)目標(biāo)來(lái)實(shí)施特定的審計(jì)程序和方法。在公益事業(yè)監(jiān)管活動(dòng)中，專項(xiàng)審計(jì)可以獨(dú)立運(yùn)行，也可以配合其他管理行為進(jìn)行。所以專項(xiàng)審計(jì)方式的靈活性，為將第三方監(jiān)督機(jī)制引入公益事業(yè)管理提供了更為便捷的條件。 3.4專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果的時(shí)效為公益事業(yè)監(jiān)管提供了快捷的反饋機(jī)制由于我國(guó)公益事業(yè)投入方零散，公益資金和物資投出方向分散，特別是對(duì)于突發(fā)性事件公益捐贈(zèng)的監(jiān)管不嚴(yán)密，通常使得公益事業(yè)項(xiàng)目信息披露不及時(shí)，使得社會(huì)公

10、信力下降。為了能使我國(guó)公益事業(yè)堅(jiān)持長(zhǎng)期及時(shí)地向社會(huì)捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)和個(gè)人公開(kāi)其公益資金及物資的運(yùn)營(yíng)信息，我們將目光投入到專項(xiàng)審計(jì)這種能在節(jié)約審計(jì)成本、保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，快速形成鑒證報(bào)告的審計(jì)方式。專項(xiàng)審計(jì)從目標(biāo)的確定到方法程序的設(shè)計(jì)都是“量體裁衣”的，削減了一些不必要的審計(jì)程序，能夠保證在第一時(shí)間，快捷地向有關(guān)組織和社會(huì)公眾傳遞反饋信息。 4結(jié)論 公益事業(yè)可以加大人民生活的保障程度，符合和諧社會(huì)的發(fā)展要求，是我們國(guó)家將長(zhǎng)期堅(jiān)持發(fā)展下去的一項(xiàng)重大事業(yè)。公益事業(yè)的發(fā)展必須有與之相配套的監(jiān)管機(jī)制，目前眾多學(xué)者認(rèn)為引入第三方審計(jì)機(jī)制是國(guó)內(nèi)外公益事業(yè)監(jiān)管的大勢(shì)所趨，是最經(jīng)濟(jì)和快捷的傳遞監(jiān)管結(jié)果的方法和手段。

11、通過(guò)上述研究我們可以看出專項(xiàng)審計(jì)可以在節(jié)約審計(jì)成本，簡(jiǎn)化審計(jì)程序的前提下，為公益事業(yè)監(jiān)管提供合理、快捷、有力的鑒證保障。專項(xiàng)審計(jì)形式無(wú)疑為公益事業(yè)的政府監(jiān)督，或是社會(huì)組織和團(tuán)體獨(dú)立監(jiān)督提供了一條可行之路。c29c91afe4ced1b6c8795ad9c91afe4ced1b6c8795ad91afe4ced1b6c8795ad9c91fe4ced1b6c8795ad29c91afedd1b6c87d1b6c8795ad9c91afe4ced1b6c8795ad91afe4ced1b6c8795ad9c91fe4ced1b6c8795ad29c91af95ad9c91afe4ced1b6c87

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