會計審計案例分析論文

1、會計審計案例分析論文一、現(xiàn)代企業(yè)會計審計制度的主要問題需要承認，會計審計制度在現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)中發(fā)揮了不小的作用，對于企業(yè)的預期運轉(zhuǎn) 和規(guī)劃方向都提供了足夠的保障，也保證了成本的節(jié)約和效益的提升。但是在發(fā)展過程中, 還是有一些需要完善提高的地方，來保證企業(yè)的會計審計制度能夠發(fā)揮更好的效應。一會計審計工作的獨立效果不好有一部分企業(yè)還沒有獨立的審計機構(gòu)和固定的制度，往往是不加審計或者臨時性的進 行;而更多的情況是會計審計制度自身由管理層直接管理，親自進行活動，固然有其執(zhí)行 力增強的優(yōu)勢。但是對于會計和審計工作的獨立性則是一個不小的削弱。審計工作是對于 企業(yè)財務工作的一個防護底線，因而保證不受到特別的干

2、預是其發(fā)揮作用的一大前提。如 果獨立性不夠，在受到管理層直接領(lǐng)導的同時需要對他們的管理行為進行監(jiān)督，公正性和 信服力都會受到一定的削弱。二會計審計工作的系統(tǒng)配合環(huán)境不好會計審計工作的本身是保障財務工作的發(fā)揮而存在的，但就現(xiàn)實工作情況而言，審計 工作一直以來執(zhí)著于會計賬目，而核對賬目的方式也比較的傳統(tǒng)，對于責任風險和問責機 制方面一般而言沒有什么系統(tǒng)的合作。往往審計出現(xiàn)問題，然后在改動和追責方面遲遲沒 有動靜，對于會計記錄也是照樣執(zhí)行，更沒有及時的針對相應作出的決定進行及時的修正。 會計和審計發(fā)揮作用不應該僅僅是孤立的，發(fā)現(xiàn)問題只是最初的一環(huán)，而與之銜接的分析 問題、解決問題的措施沒有相應的跟上

3、，則會必然的導致遲緩和滯后的情況。審計工作是 對f風險評估的再判斷，如果沒有及時的手段進行規(guī)避，只是為審計而審計，則必然的發(fā) 揮不了什么作用。三會計審計人員自身的素質(zhì)問題由于企業(yè)擴張速度比較快，往往招收人員方面也沒有過多的限制，一方面刺激了企業(yè) 的發(fā)展也滿足了本身的需求，另一方面，由f專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力的不過關(guān)，也造成了不 小的隱患。任何制度、規(guī)劃和工作，最終都是要落實在人的身上的，人的執(zhí)行方面不能過 關(guān)，那么前者往往就不能很好地發(fā)揮作用。一般而言，能夠滿足需要的會計審計人員都有 一定的經(jīng)濟管理知識，但是本身的實踐能力則需要一定時間來進行消化。另外，做好審計 工作由于需要對于會計記錄進行綜合評

4、估，因此除了相應的財務知識之外，對于管理、風 險評估、相關(guān)法律以及計算機統(tǒng)計應用等方面都應該有一定的涉獵。而大部分會計和審計 從業(yè)人員在綜合水準方面并沒有過硬的實力，審計賬目尚可以應對，面對綜合分析往往力 不從心。二、對會計審計制度的改善建議一維護會計審計工作的獨立運行會計審計制度是企業(yè)自我控制的重要機制之一，對于內(nèi)部管理而言處于一個重要的地 位。因此需要發(fā)揮作用應當處于一個比較獨立的地位，以避免無關(guān)因素的干擾;對于會計 行為應當保證監(jiān)督和獨立性，避免出現(xiàn)會計記錄用來敷衍的狀況，以保證其客觀性和權(quán)威 性。從機構(gòu)結(jié)構(gòu)方面設(shè)置，可以考慮將會計審計機構(gòu)掛在董事會之下，作為其直屬部門。 以避免受到管理

5、機構(gòu)的無端干預，也能夠進一步加強其權(quán)威性，保證相應機能的正常發(fā)揮。二合理完善內(nèi)部會計審計的配套機制，保證運行環(huán)境的寬松和效率現(xiàn)階段會計審計方法上面就存在一些問題，針對企業(yè)風險規(guī)避的需求，也需要改變以 往僅僅針對賬目的方式，建立風險基礎(chǔ)審計方式，以保證全面綜合的評估功效。從自身結(jié) 構(gòu)方面進行完善和進步，以提高工作效率和水平。同時，需要將會計和審計工作真正的和 責任制度聯(lián)系起來，保證及時的問責追責，將審計的結(jié)果作為調(diào)節(jié)和整頓的依據(jù)，以保證 整體控制的順利和科學性。通過及時的審查和調(diào)整，能夠迅速的從發(fā)現(xiàn)到解決問題，做好 企業(yè)的風險規(guī)避工作。信息技術(shù)的運用也是加強會計審計工作的一個種地，計算機數(shù)據(jù)化

6、處理相對于人工處理有更加便捷迅速的優(yōu)勢，而統(tǒng)計和評估方面新技術(shù)的運用也會進一步 解放人力資源，保證能夠恰如其分的應用。三加強會計審計人員的選拔和培訓，提高人員素質(zhì)，加強人事管理針對人員素質(zhì)上的問題，首先是在選拔方面，盡量的避免完全不懂行的員工進入，然 后考察應該也不僅限于經(jīng)濟管理方面，盡量的從綜合素質(zhì)比較高的人員中進行選拔和擢升, 保證會計審計工作的人員能力限制。對于已有工作經(jīng)驗的員工，則是應該全面的培養(yǎng)和強 化其素質(zhì)，通過培訓和交流學習，提高員工在整體上的操作水平，盡量的保證會計人員能 夠獨立的完成任務，審計人員能夠獨立的進行審核。此外，對于會計審計人員在紀律上的 約束應當嚴明，在管理方面需

7、要對他們保持足夠的壓力和監(jiān)督，盡量的避免員工出現(xiàn)舞弊 謀私的現(xiàn)象。一、簡析我國企業(yè)審計存在的問題一會計審計缺乏獨立性“領(lǐng)導直接管理審計部門”是現(xiàn)階段我國企業(yè)所采取的主要審計模式，該模式的好處 在于管理層可以通過直接管理的方式及時快速地對存在的問題做出處理。但這種模式無法 明確審計部門在企業(yè)中所處的地位，大大削弱了審計部門的獨立性，降低了審計人員的審 計權(quán)力，直接后果就是審計工作的開展受到阻力，無法真正實現(xiàn)審計職能。二會計審計體制缺乏合理性作為國家監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營狀況及管理情況的重要工具，企業(yè)的會計審計機制能夠幫助企 業(yè)更好地實現(xiàn)自我約束，促使董事會成員及管理人員能夠自已履行各項職責，因此審計體 制

8、的合理性及執(zhí)行情況對于一個企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。在實際工作中，我國絕大多數(shù)企業(yè) 都還在實行內(nèi)部審計與崗位管理的雙軌制，使審計部門在履行職責的過程中始終處r尷尬 地位，加之審計工作本身存在的漏洞及法規(guī)的不完善，審計部門儼然成為為企業(yè)管理層服 務的工具，降低了審計工作的有效性，部分或完全喪失了原有的監(jiān)督職能，最終損害了企 業(yè)及國家的雙重利益。三審計方法及手段缺乏恰當性企業(yè)所處的外部環(huán)境及內(nèi)部情況都在不斷地發(fā)展變化，企業(yè)的總體目標也會相應地出 現(xiàn)變化，但是很多審計方法和手段并未做出應有的調(diào)整，仍舊沿用傳統(tǒng)的審計模式，將以 “防弊差錯”為主的合規(guī)合法性檢查視為工作重點，無法發(fā)揮出審計領(lǐng)導人員任職期間經(jīng)

9、營責任的作用。企業(yè)內(nèi)部審計職能的有效性被制約，審計水平及能力的落后，種種因素導 致審計工作始終停留在查賬層面，無法建立起集管理與技術(shù)評價為一體的現(xiàn)代化審計機制, 無法達到企業(yè)的經(jīng)營效益審計目標。二、強化企業(yè)內(nèi)部會計審計的措施分析一構(gòu)建獨立性強的審計部門眾所周知，會計審計是約束企業(yè)經(jīng)濟行為的主要手段，會計審計在企業(yè)管控體系中被 賦f了重大的職權(quán)與作用。為了使會計審計工作能夠有序且有效地進行，真正發(fā)揮出監(jiān)督 并管理企業(yè)經(jīng)濟行為的作用，必須增強審計部門的獨立性及權(quán)威性。這就涉及到一種全新 的內(nèi)部管理模式的建立，應當將會計審計部門直接設(shè)置成企業(yè)董事會的直屬部門，使其脫 離企業(yè)管理層的直接領(lǐng)導與控制，這

10、有助于削弱管理層對各項審計工作的影響力，確保企 業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果具有準確性及權(quán)威性。二拓寬會計審計的審計范圍隨著各項經(jīng)濟政策的放開，企業(yè)的經(jīng)營范圍己經(jīng)越來越大，隨之產(chǎn)生的是越來越精細 的內(nèi)部職能劃分，因此企業(yè)應當相應拓寬內(nèi)部審計的范圍，最終達到監(jiān)督審查企業(yè)管理機 構(gòu)設(shè)置的合理性及組織機構(gòu)有效性的目的。內(nèi)部審計部門不僅是監(jiān)督各項經(jīng)濟活動的重要 部門，更是指導企業(yè)重大經(jīng)濟活動決策的部門，所以其工作重心應當放在全面考察經(jīng)營活 動的重大問題及傾向性問題上，在與審計重點結(jié)合的過程中，查證各項審計數(shù)據(jù)的真實性 及有效性，盡可能總結(jié)出有針對性且有價值的建議，從而充分實現(xiàn)其工作職能。三健全會計內(nèi)部監(jiān)督機制構(gòu)建完善且合理的內(nèi)部會計監(jiān)督機制是企業(yè)能更好發(fā)揮并強化會計審計監(jiān)督職能的前 提，可以從以下方面入手：首先，企業(yè)要明確并提升審計的地位，使其在企業(yè)發(fā)展過程中 的重要性在全企業(yè)全部門得以認可，高度重視所有經(jīng)濟業(yè)務全過程中的檢查、核算、監(jiān)督; 其次，可以增設(shè)企業(yè)會計結(jié)算中心，以此強化企業(yè)的資金融通通道，加強對各