保理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理_第1頁
保理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理_第2頁
保理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理_第3頁
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文檔簡介

1、保理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理由于企業(yè)參與了不同形式的保理業(yè)務(wù)，因此它所進行的賬務(wù)處理也不同。無論采用哪種方式進行保理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“財務(wù)費用”、“管理費用”等賬戶。（一）有追索權(quán)保理的賬務(wù)處理有追索權(quán)的保理相當(dāng)于是將應(yīng)收賬款質(zhì)押給了銀行，從而獲取融資。銀行有追索權(quán)，因此企業(yè)并沒有將相應(yīng)的風(fēng)險進行轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)讓的時候借：銀行存款（按實際收到的款項） 其他應(yīng)收款（應(yīng)收賬款金額與銀行支付給企業(yè)金額之間的差額）貸：短期借款（二）無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理無追索權(quán)相當(dāng)于企業(yè)將應(yīng)收賬款進行了買斷，企業(yè)應(yīng)將所出售的應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備

2、，確認(rèn)預(yù)計可能發(fā)生的銷售退回、銷售折扣、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)開展保理的損益。轉(zhuǎn)讓時，借：銀行存款（實際收到的款項）其他應(yīng)收款（預(yù)計將發(fā)生的銷售折扣和折讓）壞賬準(zhǔn)備（保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備）財務(wù)費用（支付的保理手續(xù)費）貸：應(yīng)收賬款營業(yè)外收入（四）融資保理是按照發(fā)票金額的80%獲得銀行的融資，余下的20%應(yīng)收賬款等到保理商向購貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供貨商結(jié)清應(yīng)收賬款。它的會計處理是按照有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理進行處理。借：銀行存款（實際收到的貨幣資金） 其他應(yīng)收款 （應(yīng)收賬款金額與銀行支付給企業(yè)金額之間的差額）貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值） 例如：1000萬元應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)給銀行，銀行提供 800萬元保理融資。 借：銀行存款（800萬元） 其他應(yīng)收款（200萬元）貸：應(yīng)收賬款（1000萬） 銀行存款（800萬

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