淺議企業(yè)損失的稅務(wù)認(rèn)證與會(huì)計(jì)處理

1、淺議企業(yè)損失的稅務(wù)認(rèn)證與會(huì)計(jì)處理 企業(yè)資產(chǎn)損失 根據(jù)當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法之規(guī)定，對(duì)允許企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅額過(guò)程中可以扣除的資產(chǎn)凈損失構(gòu)成內(nèi)容上進(jìn)行了明確的規(guī)定，其主要包括現(xiàn)金、壞賬、存款、貸款以及股權(quán)投資等方面的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)還包括企業(yè)固定資產(chǎn)與存貨盈虧、報(bào)廢、毀損以及盜搶等方面的經(jīng)濟(jì)損失，甚至還包括各種自然災(zāi)害造成的企業(yè)資產(chǎn)損失。固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損以及盜搶方面的經(jīng)濟(jì)損失：對(duì)于企業(yè)而言，出現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)主要是指該固定資產(chǎn)賬面上的凈值減去責(zé)任人應(yīng)當(dāng)賠償?shù)臄?shù)額，然后剩余的資產(chǎn)額，即是企業(yè)的固定資產(chǎn)盤虧經(jīng)濟(jì)損失；而企業(yè)報(bào)廢與毀損方面的固定資產(chǎn)損失，主要是指以該企業(yè)的固定資產(chǎn)賬面上的凈值減去

2、剩余的資產(chǎn)數(shù)值、保險(xiǎn)賠付以及相關(guān)責(zé)任人的賠償之后，所得的剩余金額，即為企業(yè)的固定資產(chǎn)報(bào)廢與毀損經(jīng)濟(jì)損失；對(duì)于企業(yè)的盜搶固定資產(chǎn)而言，其主要是指該企業(yè)的固定資產(chǎn)賬面上的凈值，減去保險(xiǎn)賠付、責(zé)任人的賠償之后，剩余的資產(chǎn)金額，即為企業(yè)固定資產(chǎn)的盜搶損失。由以上分析可知，企業(yè)存貨盤虧、報(bào)廢、毀損以及盜搶損失的形成基本相似，都是以存貨成本減去責(zé)任人的賠償所得的剩余數(shù)額。此外，允許扣除的資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)損失還包括企業(yè)因存貨盤虧、報(bào)廢、毀損以及盜搶等原因自增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 企業(yè)資產(chǎn)損失的稅務(wù)認(rèn)定與會(huì)計(jì)處置 據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企

3、業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知的立法精神及其相關(guān)規(guī)定之要求，當(dāng)前企業(yè)擁有和控制的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)并且可以取得應(yīng)稅收入相關(guān)各項(xiàng)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)損失，均準(zhǔn)許其進(jìn)行稅務(wù)確認(rèn)，同時(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額過(guò)程中將其扣除掉。具體資產(chǎn)損失稅務(wù)認(rèn)定與會(huì)計(jì)處置方法分析如下：根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)之規(guī)定，允許扣除的企業(yè)資產(chǎn)損失主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的凈資產(chǎn)損失，即由資產(chǎn)損失總額除去責(zé)任人的賠償、保險(xiǎn)賠付，剩下的那部分資產(chǎn)額。根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)損失堅(jiān)決不能進(jìn)行重復(fù)扣減，而且企業(yè)當(dāng)前已經(jīng)作為資產(chǎn)損失處理部分，以后納稅年度再次將其全部收回、部分收回的，應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入當(dāng)期收入之中，并嚴(yán)格依法繳納相關(guān)的企業(yè)所得稅。實(shí)踐中，企業(yè)的資產(chǎn)損失

4、應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生或確認(rèn)的當(dāng)年進(jìn)行申報(bào)和扣除，決不允許提前、延后進(jìn)行扣除操作。因某種客觀的原因而導(dǎo)致不能于發(fā)生資產(chǎn)損失的當(dāng)年予以準(zhǔn)確計(jì)算和按期扣除的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審批以后，方可追補(bǔ)確認(rèn)，并將其于損失發(fā)生年度進(jìn)行稅前扣除，同時(shí)還要調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。一般而言，企業(yè)中存在的上述各種資產(chǎn)損失可以分成自行計(jì)算并扣除的那部分資產(chǎn)損失與須稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可扣除的那部分資產(chǎn)損失。自行計(jì)算扣除的那部分資產(chǎn)損失表現(xiàn)為：企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理過(guò)程中因銷售、變賣或轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)或者存貨而造成的資產(chǎn)損失；企業(yè)固定資產(chǎn)到達(dá)、超過(guò)實(shí)際可使用年限，造成的正常報(bào)廢損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到、超過(guò)了實(shí)際使用年限以后，正常死亡的資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)損失；企業(yè)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定經(jīng)證券交易場(chǎng)所和銀行買賣的有價(jià)債券、基金、股票以及其他的各種金融衍生產(chǎn)品等造成的資產(chǎn)損失。除以上資產(chǎn)損失外，其他的損失基本上都是要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審批后方可扣除的資產(chǎn)損失。 企業(yè)資產(chǎn)損失稅務(wù)確定與會(huì)計(jì)處理關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)