財(cái)經(jīng)法規(guī)第三章第三節(jié)

1、第三節(jié)第三節(jié) 稅收征收管理稅收征收管理 一、稅務(wù)登記（） 【大綱要求】無 稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷 稅務(wù)登記，外出經(jīng)營報驗(yàn)登記等。 （一）設(shè)立登記 1.對象 除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販以外的納稅 人，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人-先工商后稅務(wù) 其他納稅人 如：扣繳義務(wù)人 【注意】即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。 2.時間自起30日 例：領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照起30日。 4.證明 （1）營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件； （2）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； （3）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書

2、； （4）法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件； （5）其他。 5.使用 開立銀行賬戶；申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報、延期繳納稅款； 領(lǐng)購發(fā)票；申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關(guān)稅 務(wù)事項(xiàng)。 【注意】不包括繳納罰款、滯納金。 【例題判斷題】下崗職工王某開辦了一個商品經(jīng)營部，按規(guī)定享受一定 期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，他認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記，此觀點(diǎn)正 確。（） 正確答案 答案解析根據(jù)我國稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的 單位和個體工商戶均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠 的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。 【例題多選題】根據(jù)

3、稅收征管法的規(guī)定，需要辦理稅務(wù)登記的納稅人有（）。 A.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人 B.財(cái)政局 C.只交納個人所得稅的自然人 D.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu) 正確答案AD 答案解析企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商 戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法、稅收征管法實(shí)施細(xì) 則和稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、 經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不需要辦理稅務(wù)登記。 【例題單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān) 部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起（）日內(nèi)向主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 A.10

4、B.20 C.15D.30 正確答案D 【例題多選題】企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記時需要提供的資料有（）。 A.營業(yè)執(zhí)照 B.法定代表人的身份證 C.企業(yè)章程 D.企業(yè)財(cái)務(wù)報表 正確答案ABC 答案解析納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí) 提供以下證件和資料：1.工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；2.有關(guān)合同、章程、 協(xié)議書；3.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；4.法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、 護(hù)照或者其他合法證件。其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄 市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 （二）變更登記先工商后稅務(wù) 時間30日 企業(yè)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)申請辦理變更。 【例題多選

5、題】在下列情況下，企業(yè)需要辦理變更登記的有（）。 A.企業(yè)改變開戶銀行 B.企業(yè)改變住所但不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān) C.企業(yè)改變法定代表人 D.企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照 正確答案ABC 答案解析根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，納稅人辦理稅務(wù)登記后發(fā)生改變名 稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變依據(jù)和經(jīng)營地點(diǎn)（不涉及 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的）、改變生產(chǎn)或經(jīng)營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸 屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變 其他稅務(wù)登記內(nèi)容的應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記手續(xù)。D選項(xiàng)應(yīng)辦理注銷登記。 【例題單選題】企業(yè)辦理變更稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起（） 內(nèi)，審

6、核辦理變更稅務(wù)登記。 A.10日 B.10個工作日 C.30個工作日 D.30日 正確答案D 答案解析根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，企業(yè)辦理變更稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī) 關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。 （三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 1.實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè) 登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。 2.納稅人應(yīng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記，填寫停、 復(fù)業(yè)報告書。 3.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān) 提出延長停業(yè)登記申請。 4.納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢 復(fù)營業(yè)，

7、實(shí)施正常的稅收征收管理。 5.停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定申報繳納稅款。（判斷題） 【例題判斷題】企業(yè)在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在復(fù)業(yè)后及時申 報納稅。（） 正確答案 答案解析根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅 義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，依法繳納稅款，而不是在復(fù)業(yè) 后辦理。 （四）注銷登記（先稅務(wù)后工商） 解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)15日 【總結(jié)】開業(yè)和變更都是30天，注銷15天。 【例題判斷題】外國企業(yè)在我國承包項(xiàng)目的，應(yīng)在離開中國前30日內(nèi) 辦理注銷稅務(wù)登記。（） 正確答案 答案解析根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包 建

8、筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中 國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù) 登記。 【例題多選題】納稅人需要申請辦理注銷稅務(wù)登記的情況有（）。 A.解散 B.破產(chǎn) C.撤銷 D.暫停營業(yè) 正確答案ABC 答案解析注銷稅務(wù)登記的適用范圍包括：納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散； 企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、 經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè) 執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。D選項(xiàng)如果是定期定額征 收方式的納稅人，需辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。 【例題單選題】下

9、列不屬于變更稅務(wù)登記的事項(xiàng)是（）。 A.納稅人因經(jīng)營地的遷移而要改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān) B.改變法定代表人 C.增減注冊資金 D.改變開戶銀行賬號 正確答案A 答案解析納稅人需要辦理變更稅務(wù)登記的情形：改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng) 濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的）、改變生產(chǎn)或經(jīng) 營方式、增減注冊資金、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變 生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。選項(xiàng)A，需要改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，需要在 原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記，另外需要辦理重新登記。 （五）外出經(jīng)營報驗(yàn)登記 1.納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在

10、外出前向主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明（簡稱外管證）。 2.稅務(wù)機(jī)關(guān)，按照一地一證的原則，核發(fā)外管證，外管證的有效期 限一般為30日，最長不得超過180天。 3.納稅人應(yīng)當(dāng)在外管證注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報驗(yàn)登記， 并提交稅務(wù)登記證件副本和外管證。 4.納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報外出經(jīng)營活動情 況申報表，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。 5.在外管證有效期滿后10日內(nèi)，納稅人應(yīng)回到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手 續(xù)。 （六）證照的管理 需統(tǒng)一換發(fā)新證的，由國家稅務(wù)總局確定。 遺失稅務(wù)登記證的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書 面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)

11、認(rèn)可的報刊上須知遺失聲明，憑報 刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。 二、發(fā)票開具與管理（） 【大綱要求】熟悉 （一）概念 發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動 中，開具、收取的收付款憑證。 它是確定經(jīng)濟(jì)收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計(jì)核算的原始依據(jù)， 也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。 （二）種類 1.增值稅專用發(fā)票 （1）印制 增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制。 （2）使用 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模 納稅人不得領(lǐng)購使用，一般納稅人如有法定情形出現(xiàn)也不得領(lǐng)購使用。 （3）聯(lián)次 三聯(lián)：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián) 2.普通發(fā)票

12、（1）使用 普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅 一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。 （2）分類 行業(yè)發(fā)票：適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)（商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè) 批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票） 專用發(fā)票：適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目（廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售 發(fā)票） 3.專業(yè)發(fā)票（國有） 國有金融、保險企業(yè)：存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證 國有郵政、電信企業(yè)：郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù) 國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)： 客票、貨票 分為：手寫發(fā)票、電腦發(fā)票、定額發(fā)票 【例題多選題】下列關(guān)于發(fā)票管理辦法的規(guī)定中錯誤的有（）。 A

13、.發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票和行業(yè)發(fā)票 B.增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制 C.國有保險企業(yè)的保險憑證屬于行業(yè)發(fā)票 D.普通發(fā)票僅限于營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用 正確答案ACD 答案解析發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。國有保 險企業(yè)的保險憑證屬于專業(yè)發(fā)票。增值稅一般納稅人在不能使用開具專 用發(fā)票的情況下也可以使用普通發(fā)票。 （三）開具要求 1.單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。 2.開具發(fā)票，應(yīng)按號碼順序填開，“全部聯(lián)次一次性”復(fù)寫或打印， 并在“發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)”加蓋單位“財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章”。 虛開發(fā)票行為： 3.填寫發(fā)票應(yīng)

14、當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊?種民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。 4.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī) 關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。 5.發(fā)票開票時限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。 6.任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為： 【例題多選題】下列有關(guān)發(fā)票的表述中，符合發(fā)票管理辦法規(guī)定 的有（）。 A.經(jīng)營業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，營業(yè)收入已經(jīng)確認(rèn)時，才能開具發(fā)票 B.開具發(fā)票應(yīng)按編號順序填開，內(nèi)容真實(shí)、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或 打印 C.經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，可以代其他單位開具發(fā)票 D.開具的發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)保存5年 正確答案ABD 答案解析

15、本題考核增值稅專用發(fā)票的開具要求。任何單位和個人不 得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票、不得拆本使用發(fā)票、不得自行擴(kuò)大發(fā)票的使 用范圍。所以C選項(xiàng)錯誤。 【例題判斷題】開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限，逐欄、逐聯(lián)順序填開， 并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。（） 正確答案 答案解析開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一 次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章，不得逐聯(lián)填開。 三、納稅申報 納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅 務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報告的法律行為。 【注意】納稅人、扣繳義務(wù)人無論本期有無應(yīng)納、應(yīng)繳稅款，都必 須按照稅法規(guī)定的期限如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

16、納稅申報。 （一）直接申報 即上門申報，是指納稅人、扣繳義務(wù)人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申 報，是傳統(tǒng)的申報方式。 三種形式： （二）郵寄申報 以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報日期。 （三）數(shù)據(jù)電文申報（電子申報） 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?進(jìn)行申報。 數(shù)據(jù)電文申報，其申報日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)“收到”該 數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)。 納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期 限和要求保存有關(guān)（紙質(zhì)）資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 （四）簡易申報 只針對實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人。 （五）其他方式 【例題判斷題】納稅人享受減稅、免稅待遇

17、的，在減稅、免稅期間內(nèi) 可以不辦理納稅申報。（） 正確答案 答案解析納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng) 按照規(guī)定辦理納稅申報。 【例題單選題】郵寄申報納稅的申報日期是（）。 A.填表日期 B.寄出地郵戳日期 C.收郵地郵戳日期 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到日期 正確答案B 答案解析郵寄申報以寄出地的郵局郵戳日期為實(shí)際申報日期。 四、稅款征收（） 【大綱要求】熟悉 稅款征收是國家稅收征收機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，將納稅人 的應(yīng)納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動的總稱。 （一）查賬征收 1.定義：稅務(wù)機(jī)關(guān)對賬務(wù)健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申報表、 財(cái)務(wù)會計(jì)報表和其他有關(guān)納稅資料，計(jì)算應(yīng)納稅

18、款，填寫繳款書或完稅 證，由納稅人到銀行劃解稅款。 2.適用范圍：經(jīng)營規(guī)模較大、財(cái)務(wù)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供 生產(chǎn)經(jīng)營狀況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。 （二）查定征收 1.定義：對賬務(wù)資料不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納 稅單位或個人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力，對其生產(chǎn)的應(yīng) 稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收。 2.適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計(jì)賬冊 不健全的小型廠礦和作坊。 （三）查驗(yàn)征收 1.定義：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一 般銷售單價計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款。 2.適用范圍：財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)

19、經(jīng)營不固定，零星分散、流動 性大的稅源。 （四）定期定額征收 1.定義：對小型個體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時期、一定 經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（簡稱定額）進(jìn) 行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。 2.適用范圍：經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級）批 準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到個體工商戶建賬管理暫行辦法規(guī)定 的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個體工商戶 （包括個人獨(dú)資企業(yè)）。 （五）核定征收 1.核定征收的情形 （1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； （3）擅自銷毀賬

20、簿或者拒不提供納稅資料的； （4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑 證殘缺不全，難以查賬的； （5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報”，經(jīng)稅務(wù) 機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的； （6）納稅人申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 【記憶提示】可以核定的情形要么沒賬要么相當(dāng)于沒賬。 2.核定方法 （1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的 納稅人的稅負(fù)水平核定； （2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定； （3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定； （4）按照其他合理方法核定。 當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額

21、時，可以同時采用兩種以 上的方法核定。 （六）代扣代繳（例如工資） 負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時，從所支付的 款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。 （七）代收代繳（例如委托加工消費(fèi)稅） 由與納稅人有經(jīng)濟(jì)往來的單位和個人向納稅人收取款項(xiàng)時，依照稅 收法規(guī)的規(guī)定收取稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。 區(qū)分：資金流向 （八）委托代征 受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義 向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。 （九）其他方式 郵寄申報納稅、自計(jì)自填自繳、自報核繳等。 【例題單選題】ABC公司是一家在我國境內(nèi)上市的公司，稅務(wù)機(jī)關(guān) 應(yīng)當(dāng)對其采取的稅款征收方式為（）。 A.查

22、賬征收 B.查定征收 C.查驗(yàn)征收 D.定期定額征收 正確答案A 答案解析ABC為上市公司，所以財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全，會計(jì)記錄完整， 所以適合用查賬征收。 【例題單選題】受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅 務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式是（）。 A.定期定額征收 B.委托代征 C.代扣代繳 D.代收代繳 正確答案B 答案解析委托征收是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要 求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。 【例題單選題】某單位為負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在支付職工工資 時，按個人所得稅法規(guī)定，對超過法定扣除額的工資部分，應(yīng)（）個 人所得

23、稅。 A.代收代繳 B.代扣代繳 C.委托代征 D.自報核繳 正確答案B 答案解析代扣代繳是指負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支 付款項(xiàng)時，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。 【例題單選題】我國稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況對小型無賬 證的個體工商戶可以采?。ǎ┱魇斩惪?。 A.查定征收方式 B.查驗(yàn)征收方式 C.委托代征方式 D.定期定額征收方式 正確答案D 答案解析定期定額征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能 力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。 (二)稅收保全措施 1稅收保全適用情形 (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為

24、 的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納 稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅 收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；如果納稅人不能 提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)可以采取稅收保全措施。 (2)稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn) 行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿 其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的，可以按照 稅收征管法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施。 納稅期前-責(zé)令限期交稅-提供納稅擔(dān)保-稅收保全 2稅收保全的措施 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅

25、法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒 絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施： (1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng) 于應(yīng)納稅款的存款。 (2)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái) 產(chǎn)。其他財(cái)產(chǎn)是指納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。 3稅收保全的解除 納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限 繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起 一日內(nèi)解除稅收保全。 納稅人在限期內(nèi)已繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施使納 稅人合法權(quán)益

26、受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。 4不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn) 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措 施的范圍之內(nèi)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取保全措施。 應(yīng)注意的問題: 1.縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn) 2.凍結(jié)不是全部存款 3.解除稅收保全在一日內(nèi)（24小時） （三）稅收強(qiáng)制執(zhí)行 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在采取一般稅收管理措施無效的情 況下，為了維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和國家征稅的權(quán)利所采取的稅收強(qiáng)制手段。 這不僅是稅收的的無償性和固定性的內(nèi)在要求，也是稅收強(qiáng)制性的具體 表現(xiàn)。 1稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用情形 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款

27、，納 稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳 納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采 取強(qiáng)制執(zhí)行措施。 2.強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用情形 (1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款； (2）依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他 財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 稅收強(qiáng)制執(zhí)行適用的前提條件 ： 適用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的前提條件是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人 未按規(guī)定的期限繳納稅款或者解繳稅款、納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān) 保的稅款，即他們都是逾期未履行納稅義務(wù)的。此外，對已采取稅收保全措施的 納稅人，限

28、期內(nèi)仍未履行納稅義務(wù)的，可依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。 適用對象： 與稅收保全措施只適用于納稅人不同，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用對象既包括 納稅人，又包括扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他當(dāng)事人。 實(shí)施范圍： 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施范圍包括應(yīng)納稅款、滯納金和罰款。 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍 之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。 (四)稅款的退還與追征 1稅款的退還 納稅人不論何種原因超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng) 當(dāng)立即退還； 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還 多繳的稅款并加算銀行同期存款利息

29、，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)立即退還； 涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。 如果納稅人在結(jié)清繳納稅款之日起3年后才向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅 款要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予受理。 2稅款的追征 稅務(wù)機(jī)關(guān)對超過納稅期限未繳或少繳稅款的納稅人可以在規(guī)定的期限 內(nèi)予以追征。根據(jù)該條規(guī)定，稅款的追征具體有以下三種情形： (1)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳款的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯 納金； (2)因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳款的，稅務(wù) 機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款，并加收滯納金；有特殊情況的(即數(shù)額在1

30、0萬 元以上的)，追征期可以延長到5年； (3)對因納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人偷稅、抗稅、騙稅等原因而 造成未繳或者少繳的稅款，或騙取的退稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。 五、稅務(wù)代理（） 【大綱要求】了解 （一）稅務(wù)代理的概念 稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在規(guī)定的代理范圍內(nèi)，接受納稅人、扣繳 義務(wù)人的委托，代為辦理納稅事宜的各項(xiàng)行為的總稱。 （二）稅務(wù)代理的特點(diǎn) 1.公正性 2.自愿性 3.有償性 4.獨(dú)立性 5.確定性 （三）稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍 稅務(wù)代理人是指具有豐富的稅收實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和較高的稅收、會計(jì) 專業(yè)理論知識以及法律基礎(chǔ)知識，經(jīng)國家稅務(wù)總局及其省、自治區(qū)、直 轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，從

31、事稅務(wù)代理的專門人員及其工作機(jī)構(gòu)。 從事稅務(wù)代理的專門人員稱為稅務(wù)師，其工作機(jī)構(gòu)是按本辦法規(guī)定 設(shè)立的承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。稅務(wù)師必須加入稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，才能 從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。 注意： 1.不能行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能。 2.與注冊會計(jì)師的工作范圍進(jìn)行區(qū)分。 3.對稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜， 注冊稅務(wù)師不得代理。（增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購） 4.納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)的事宜，注冊稅務(wù)師不準(zhǔn) 代理。 【例題多選題】稅務(wù)代理的特點(diǎn)包括（）。 A.有償性 B.強(qiáng)制性 C.獨(dú)立性 D.公正性 正確答案ACD 答案解析稅務(wù)代理的特點(diǎn)是公正性、自愿性、有償性、獨(dú)立性

32、、確 定性。 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)的有（）。 A.受聘稅務(wù)顧問 B.辦理增值稅發(fā)票領(lǐng)購手續(xù) C.制作涉稅文書 D.提供審計(jì)報告 正確答案AC 答案解析稅務(wù)代理試行辦法規(guī)定，稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義 務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、辦理除 增值稅發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；辦理納稅申報和扣繳稅款報告；辦理繳納稅款和 申請退稅；制作涉稅文書；審查納稅情況；建賬建制，辦理賬務(wù)；開展稅務(wù)咨詢、 受聘稅務(wù)顧問；申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟等。 六、稅收檢查（） 【大綱要求】熟悉 (一)稅務(wù)檢查的概念 稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)

33、的規(guī)定，對納稅人、扣 繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審查、核實(shí)、 監(jiān)督活動的總稱。 (二)稅務(wù)檢查的內(nèi)容 七、稅收法律責(zé)任 稅收法律責(zé)任三層含義： 違法責(zé)任主體既包括公民、法人、也包括和其他社會組織；既包括 中國人也包括外國人及無國籍人。 (一)稅收違法的行政處罰 主體：稅務(wù)機(jī)關(guān) 客體：公民、法人及其他組織 種類： (1)責(zé)令限期改正。 (2)罰款。 (3)沒收財(cái)產(chǎn)-沒收財(cái)物和違法所得。 (4)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。 (5)停止出口退稅權(quán)。 (二)稅收違法的刑事處罰 -偷稅、欠稅、抗稅、騙取出口退稅等 (1)拘役。 (2)判處徒刑。 (3)罰金。 (4)沒收財(cái)產(chǎn)。 【例題判斷題】根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施僅 適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。（） 正確答案 答案