個(gè)人合理避稅總結(jié).doc

1、個(gè)人合理避稅總結(jié)(1)一、工薪階層的納稅問題(1)（一）工薪階層的含義及其收入的主要構(gòu)成(1)（二）工薪階層收入中的納稅部分(2)二、工薪階層進(jìn)行避稅籌劃的必要性(2)三、工薪階層進(jìn)行避稅籌劃的意義(3)(3)(3)(3)(4)(5)(5)(5)（一）工薪階層避稅籌劃有利于激勵(lì)納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)（二）工薪階層避稅籌劃可以節(jié)減納稅人稅收四、個(gè)人所得稅避稅籌劃的基本方法和案例分析（一）巧用公積金避稅（二）利用捐贈(zèng)進(jìn)行稅前抵減實(shí)現(xiàn)避稅1.個(gè)人所得稅實(shí)施條例規(guī)定2.個(gè)人向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)所得稅征管問題3.地震“特殊黨費(fèi)”(6)（三）選擇特定的理財(cái)產(chǎn)品避稅(6)1.教育儲(chǔ)蓄的免稅和優(yōu)惠利率(6)2.選擇免征

2、個(gè)人所得稅的債券投(6)3.選擇正確的保險(xiǎn)項(xiàng)目獲得稅收優(yōu)惠(7)（四）利用暫時(shí)免征稅收優(yōu)惠和國家給予的時(shí)間差避稅（五）年底雙薪和年終獎(jiǎng)避稅(7)(7)（六）績效工資避稅(8)（七）通過企業(yè)提高職工公共福利支出實(shí)現(xiàn)避稅(8)五、結(jié)束語(9)參考文獻(xiàn)(9)Abstract(10)淺析工薪階層個(gè)人所得稅的避稅籌劃摘要：現(xiàn)階段我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益繁榮GDP猛增政府收入、企業(yè)利潤增長速度都達(dá)到驚人水平工資水平不斷提高工薪資金達(dá)到應(yīng)納個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)的人數(shù)越來越多。但從社會(huì)整體來看多數(shù)工薪階層因少提高一點(diǎn)的工資收入要交比原來高許多的稅款而高薪階層所交的稅款沒有多多少這樣就擴(kuò)大了貧富差距。因此保護(hù)中產(chǎn)階層即中國

3、社會(huì)的工薪階層的合法利益成為現(xiàn)今的主要問題讓工薪階層合理避稅節(jié)稅進(jìn)行避稅籌劃成為當(dāng)務(wù)之急。本文從分析工薪階層的現(xiàn)狀及特點(diǎn)出發(fā)通過對(duì)個(gè)人所得稅避稅籌劃的基本原理、方法進(jìn)行了總結(jié)結(jié)合大量籌劃案例系統(tǒng)的介紹了各種常用的方法。站在工薪階層的角度本著”法無禁止即可為“的原則考慮問題和尋求解決方案。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；避稅籌劃；現(xiàn)狀；原因；節(jié)稅隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展居民的薪酬水平不斷提高從而使個(gè)人薪酬所得稅賦也不斷增加如何使稅后收益最大化已成為關(guān)系納稅人切身利益的重要問題但只要分析個(gè)人所得的性質(zhì)利用稅法的制度性缺失合理安排劃分和發(fā)放薪酬開展各種方式的避稅籌劃將是提高個(gè)人實(shí)際收益的有效途徑。從研究目前我國的

4、個(gè)人所得稅避稅籌劃的意義出發(fā)結(jié)合我國避稅籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題深入分析個(gè)人所得稅避稅籌劃產(chǎn)生的原因借鑒了曉微的工薪層個(gè)人所得稅的合理避稅籌劃方案等相關(guān)文獻(xiàn)資料隨之就我國避稅問題提出了切實(shí)可行的解決方案以指導(dǎo)我國稅收法規(guī)的不斷完善。一、工薪階層的納稅問題（一）工薪階層的含義及其收入的主要構(gòu)成工薪階層指依靠務(wù)工獲取薪金收入的人員。無論工作收入有多高、福利有多好只要是領(lǐng)取工資也非自己擁有實(shí)體公司、企業(yè)之類的人員都是屬于工薪階層的行列的。）工薪階層主要納稅的稅種有：增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅個(gè)人所得稅房產(chǎn)稅、車輛購置稅、印花稅等其中最主要的就是個(gè)人所得稅。工薪階層的收入主要包括：工資性收入、財(cái)產(chǎn)性收入、經(jīng)營性

5、收入和轉(zhuǎn)移性收入等。(二）工薪階層收入中的納稅部分工薪階層的個(gè)人所得中應(yīng)納個(gè)人所得稅主要形式有：工資、薪金所得即個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工薪階層的個(gè)人從事其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；個(gè)人政府有關(guān)部門批準(zhǔn)取得執(zhí)照從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。工薪階層的個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。工薪階層的個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得

6、的所得。工薪階層的個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。工薪階層個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。二、工薪階層進(jìn)行避稅籌劃的必要性中國的城鄉(xiāng)和東西部的收入差距很顯著而且這個(gè)差距仍有擴(kuò)大的趨勢(shì)。中國的工薪階層收入也是很低的上海一個(gè)普通的白領(lǐng)月收入5350元廣州約為4750元而在西部銀川和西寧僅為1100元和1000元而拉薩的月收入僅為900元。與之相比香港

7、的工薪階層月收入可以達(dá)到18500元算是很高的了。一個(gè)專家預(yù)計(jì)到2021年中國將有一半的家庭年收入超過60000元超過40%的家庭年收入將不足60000元只有2%的家庭年收入將超過20萬元1。（）據(jù)測(cè)算我國目前億萬富人已超過1000人百萬富人300萬人與此同時(shí)我國還有4000萬農(nóng)村人口年均收入不足300元2000萬城市人口月收入不足200元。20年來中國的基尼系數(shù)提高了20個(gè)百分點(diǎn)基尼系數(shù)的迅速變化表明中國已由一個(gè)平均主義盛行的國家變成一個(gè)貧富差距過大的國家。當(dāng)前由于分配的極不公平造成了許多人心里的失衡從而引起了許多的社會(huì)問題。所以當(dāng)前迫切需要中央政府進(jìn)行充分的政治協(xié)調(diào)應(yīng)立即采取強(qiáng)有力的措施減

8、緩收入差距持續(xù)擴(kuò)大的趨勢(shì)。三、工薪階層進(jìn)行避稅籌劃的意義（一）工薪階層避稅籌劃有利于激勵(lì)納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)納稅人進(jìn)行個(gè)人所得稅避稅籌劃的初衷是為了少繳或緩繳稅款但納稅人的這種安排采取的是合法形式這不僅“鉆”了國家的財(cái)稅政策空子而且學(xué)到了財(cái)稅政策法規(guī)知識(shí)。納稅人為提高避稅籌劃的效果有意識(shí)地鉆研財(cái)稅政策、法規(guī)從而激勵(lì)納稅人提高政策認(rèn)知水平、增強(qiáng)納稅意識(shí)；自覺抑制偷稅、逃稅等違法行為。(二）工薪階層避稅籌劃可以節(jié)減納稅人稅收個(gè)人所得稅納稅籌劃通過擇優(yōu)比較稅收的方案選擇納稅較輕的途徑不僅可以減少工薪階層自身現(xiàn)金流出增加可支配資金而且有利于納稅人的前程發(fā)展避免繳納“冤枉稅”。中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是稅法體系

9、不斷健全的過程稅法的健全是一個(gè)日益復(fù)雜不斷完善的過程增加對(duì)稅法知識(shí)的了解認(rèn)知將避免出現(xiàn)逃稅漏稅行為。四、個(gè)人所得稅避稅籌劃的基本方法和案例分析在我國避稅籌劃是指在納稅行為發(fā)生前在不違反法律、法規(guī)的前提下通過對(duì)納稅主體的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排已達(dá)到少納稅和遞延交納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。這不同于偷稅、逃稅、欠稅、抗稅、騙稅。工薪階層只有在嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定充分盡其義務(wù)才具有合法性。只有在這一前提下工薪階層才可以依據(jù)法律經(jīng)過合理安排通過對(duì)工資薪金、經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的籌劃來實(shí)現(xiàn)盡可能的減（）少自身的稅賦負(fù)擔(dān)以獲取節(jié)稅收益。根據(jù)工資薪金個(gè)人所得稅的政策法規(guī)工薪資金避稅籌劃的基本思路

10、應(yīng)從降低應(yīng)納稅所得額和降低邊際稅率兩個(gè)方面入手。20_年9月1日起調(diào)整后的7級(jí)超額累進(jìn)稅率表2全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅額不超過1500元全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元全月應(yīng)納稅額超過80000元稅率3%10%20%25%30%35%45%速算扣除數(shù)(元)010555510052755550513505說明：在上表中找到自己的收入所對(duì)應(yīng)的稅率及速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅收入=扣除三險(xiǎn)一金后收入-個(gè)稅起征3500元；個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅收

11、入對(duì)應(yīng)的稅率-速算扣除數(shù)。從七級(jí)超額累進(jìn)稅率表可以看出收入越高使用的稅率就越高納稅負(fù)擔(dān)就越重。在每一級(jí)的邊緣地帶收入可能只相差一元但是所承擔(dān)的個(gè)人所得稅的納稅負(fù)擔(dān)就會(huì)相差很大。不過通過采用一定的合法手段進(jìn)行籌劃可以避免此類不公平的發(fā)生。從降低應(yīng)納稅所得額和降低邊際稅率兩個(gè)方面入手具體的方法有很多主要有：（一）巧用公積金避稅企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入免予征收個(gè)人所得稅3。個(gè)人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)免予征收個(gè)人所得稅。工薪階層可充分利用上述政策利用當(dāng)?shù)卣?guī)定的住房

12、公積金最高繳存比例為職工繳納住房公積金為自己建立一種長期儲(chǔ)備。例1：王先生是一家企業(yè)的優(yōu)秀員工也是在一線城市的一個(gè)普通白領(lǐng)他每月的工資薪金所得扣除養(yǎng)老保險(xiǎn)及公積金后為1萬元每月要繳納（100003500）20%555745元的個(gè)人所得稅。這對(duì)王先生來說是（）每月一筆固定且不小的“損失”。而公積金免征個(gè)人所得稅根據(jù)相關(guān)規(guī)定補(bǔ)充公積金額度最多可交至職工公積金繳存基數(shù)的30。如果王先生通過單位按繳存基數(shù)1萬元交納補(bǔ)充公積金3000元?jiǎng)t王先生每月交納個(gè)人所得稅為（1000030003500）10%105245元節(jié)省了500元。該部分資金不但避開了個(gè)人所得稅同時(shí)享受了無利息稅的存款利息。利用公積金進(jìn)行貸

13、款購置房產(chǎn)還可盤活公積金賬戶中的資金享受公積金貸款的優(yōu)惠利率。值得一提的是對(duì)“四金”之外的私人養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃我國暫時(shí)尚未出臺(tái)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策但已有不少國家出臺(tái)了相關(guān)政策。相信隨著我國法律法規(guī)的不斷完善我國也會(huì)朝著這一方向發(fā)展。但是需要強(qiáng)調(diào)的是利用個(gè)人繳納補(bǔ)充公積金進(jìn)行避稅時(shí)有兩個(gè)問題要注意：一是納稅人要在所在單位開立個(gè)人補(bǔ)充公積金賬戶；二是納稅人每月繳納的補(bǔ)充公積金雖然避稅但不能隨便支取在一定程度上固化了個(gè)人資產(chǎn)。(二）利用捐贈(zèng)進(jìn)行稅前抵減實(shí)現(xiàn)避稅1.個(gè)人所得稅實(shí)施條例規(guī)定個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)金額未超過納稅

14、人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)必須在捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額度上同時(shí)符合法規(guī)規(guī)定才能使這部分捐贈(zèng)款免繳個(gè)人所得稅4。2.個(gè)人向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)所得稅征管問題通知規(guī)定個(gè)人如果通過指定機(jī)構(gòu)向?yàn)?zāi)區(qū)捐助錢物在繳納個(gè)人所得稅時(shí)可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。具體規(guī)定如下：首先個(gè)人通過扣繳單位統(tǒng)一向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)由扣繳單位憑政府機(jī)關(guān)或非營利組織開具的匯總捐贈(zèng)憑據(jù)、扣繳單位記載的個(gè)人捐贈(zèng)明細(xì)表等由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)依法據(jù)實(shí)扣除。其次個(gè)人直接通過政府機(jī)關(guān)、非營利組織向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)采取扣繳方式納稅的捐贈(zèng)人應(yīng)及時(shí)向扣繳單位出示政府機(jī)關(guān)、非營利組織開具的捐贈(zèng)憑據(jù)由扣繳單位在代扣代繳

15、稅款時(shí)依法據(jù)實(shí)扣除；個(gè)人自行申報(bào)納稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)憑政府機(jī)關(guān)、非營利組織開具的接受捐贈(zèng)憑據(jù)依法據(jù)實(shí)扣除。最后扣繳單位在向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)時(shí)應(yīng)一并報(bào)送由政府機(jī)關(guān)或非營利組織開具的匯總接受捐贈(zèng)憑據(jù)（）（復(fù)印件）、所在單位每個(gè)納稅人的捐贈(zèng)總額和當(dāng)期扣除的捐贈(zèng)額。3.地震“特殊黨費(fèi)”國稅發(fā)20_60號(hào)文件規(guī)定廣大黨員響應(yīng)黨組織的號(hào)召以“特殊黨費(fèi)”5的形式積極向?yàn)?zāi)區(qū)捐款。黨員個(gè)人通過黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”屬于對(duì)公益、救濟(jì)事業(yè)的捐贈(zèng)。黨員個(gè)人的該項(xiàng)捐贈(zèng)額可以按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定依法在繳納個(gè)人所得稅前扣除這是合理可行的。例2王先生是一家公司的優(yōu)秀員工每月的工資薪金所

16、得扣除養(yǎng)老保險(xiǎn)及公積金后為1萬元每月要繳納（100003500）20%555745元的個(gè)人所得稅。如果王先生是黨員他在稅前進(jìn)行了捐贈(zèng)了2000那么他應(yīng)繳納（10000-3500-2000）10%-105=345元節(jié)省了400元。這就意味著王先生將捐贈(zèng)的一部分轉(zhuǎn)移為稅收來負(fù)擔(dān)從而降低稅收負(fù)擔(dān)但要通過規(guī)定的公益機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈(zèng)不能直接進(jìn)行捐贈(zèng)。對(duì)國家而言可以推動(dòng)公益事業(yè)的發(fā)展減輕社會(huì)負(fù)擔(dān)。對(duì)個(gè)人而言稅前捐贈(zèng)與稅后捐贈(zèng)的稅收負(fù)擔(dān)不一樣同樣是捐贈(zèng)在稅前進(jìn)行可以抵免一部分稅收從而達(dá)到節(jié)稅的目的。(三）選擇特定的理財(cái)產(chǎn)品避稅隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展不斷推出了新的理財(cái)產(chǎn)品。其中很多理財(cái)產(chǎn)品不僅收益比儲(chǔ)蓄高而且不用納稅

17、。比如投資基金、購買國債、買保險(xiǎn)、教育儲(chǔ)蓄眾多的理財(cái)產(chǎn)品無疑給工薪階層提供更好的選擇6。慎重思考再選擇便可做到：不僅能避稅而且合理分散了資產(chǎn)還增加了收益的穩(wěn)定性和抗風(fēng)險(xiǎn)性這是現(xiàn)代人理財(cái)?shù)闹腔壑e。1.教育儲(chǔ)蓄的免稅和優(yōu)惠利率儲(chǔ)蓄存款在很多工薪階層的全部流動(dòng)資產(chǎn)中占到的份額多達(dá)80%加上征收利息、銀行收費(fèi)等使存款利率壓縮到很低的水平本來就很少的利息扣掉5%的稅金后所剩無幾對(duì)于工薪階層來說實(shí)在得不償失。面對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息收入高達(dá)兩成的稅收成本利率優(yōu)惠幅度在25%以上的教育儲(chǔ)蓄將是工薪階層很好的理財(cái)法寶。2.選擇免征個(gè)人所得稅的債券投資個(gè)人所得稅法第四條規(guī)定國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息免納個(gè)人所得

18、稅。其中國債利息是指?jìng)€(gè)人持有我國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得即國庫券利息；國家發(fā)行的金融債券利息是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國（）務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券的利息所得。選擇投資免征20%個(gè)人所得稅的國家發(fā)行的金融債券和國債既遵守了稅法的條款實(shí)現(xiàn)了避稅還從中賺取了利益因此購買國債對(duì)大部分工薪階層實(shí)為一個(gè)很好的避稅增收渠道。3.選擇正確的保險(xiǎn)項(xiàng)目獲得稅收優(yōu)惠我國相關(guān)法律規(guī)定居民在購買保險(xiǎn)時(shí)可享受三大稅收優(yōu)惠：個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金不計(jì)個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入免于繳納個(gè)人所得稅；由于保險(xiǎn)賠款是賠償個(gè)人遭受意外不幸的損失不屬于個(gè)人收入免繳個(gè)人所得稅；按照國

19、家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入也免征個(gè)人所得稅。納稅人要熟悉相關(guān)的優(yōu)惠政策從而進(jìn)行事先的籌劃使個(gè)人收益最大化。(四）利用暫時(shí)免征稅收優(yōu)惠和國家給予的時(shí)間差避稅個(gè)人投資者買賣股票或基金獲得的差價(jià)收入按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個(gè)人所得稅這是目前對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中較少的幾種暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目之一。納稅人可以選擇適合自己的股票或者基金進(jìn)行買賣通過低買高賣來獲得差價(jià)收入間接實(shí)現(xiàn)避稅。在這個(gè)過程中許多納稅人不是專業(yè)金融人員不具備專業(yè)知識(shí)采用此種方式時(shí)需向?qū)I(yè)人士請(qǐng)教適時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)謹(jǐn)慎行事。(五）年底雙薪和年終獎(jiǎng)

20、避稅國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā)20_9號(hào)）明確規(guī)定雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他名目的獎(jiǎng)金（如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等）一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于年底雙薪（即第13個(gè)月工資）可分兩種情況處理7。一：“一次性獎(jiǎng)金”與“年底雙薪”同月發(fā)時(shí)即可將此兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并除以12確定稅率和扣除額；二：“一次性獎(jiǎng)金”與“年底雙薪”不同月發(fā)時(shí)可按國稅發(fā)20_9號(hào)規(guī)定將“一次性獎(jiǎng)金”單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅將“年底雙薪”和當(dāng)月工資合并計(jì)算繳納個(gè)稅。至于用哪種方法繳納個(gè)稅要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情（）況分別計(jì)算兩種情況應(yīng)繳

21、納的稅額從而進(jìn)行判斷。例3：張先生2021年12月工資8000元年底雙薪8000元另外年終獎(jiǎng)36000元。若按第一種情況計(jì)算個(gè)稅為8000-350010%-105（800036000）10%105345+4295=4640元；若按第二種情況個(gè)稅為（800080003500）25%1005+（3600010%105）212034955615元。即按第一種情況繳納個(gè)稅比第二種情況少繳納975元。(六）績效工資避稅例4：小李是一名空調(diào)營銷人員他的月工資底薪1500元加提成獎(jiǎng)金根據(jù)他12年的銷售業(yè)績小張只有59月每月拿到提成獎(jiǎng)金8000元其他月份都沒有提成獎(jiǎng)。即小王在12年繳納個(gè)稅為（15008000

22、3500）20%55553225元；若小王5個(gè)月的提成獎(jiǎng)金分別在5月12月份平均領(lǐng)取的話即12年繳納個(gè)為（150050003500）10%10581560元。從上例可看出將績效工資平均攤開到每個(gè)月將起到節(jié)稅的效果8。如果納稅人的工資極不平均可以采用分?jǐn)偟姆椒?。這種方法適用于受季節(jié)性影響較大的行業(yè)比如空調(diào)制冷等行業(yè)。(七）通過企業(yè)提高職工公共福利支出實(shí)現(xiàn)避稅例5：某公司員工張先生2021年月薪8500元每月房租1800元上班交通費(fèi)用400元工作午餐費(fèi)用400元張先生每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（8500-3500）20%-555=445元,則張先生每月剩余的可支配收入為=8500-445-1800-40

23、0-400=5455（元）。若公司為其提供員工宿舍并安排宿舍至上班地點(diǎn)的班車并提供工作午餐工資調(diào)整為5900（8500-1800-400-400）元。則張先生每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5900-3500）10%-105=135元?jiǎng)t張先生每月的實(shí)際可支配收入為=5900-135=5765（元）。兩者相比每月節(jié)稅310元全年下來節(jié)稅3720元企業(yè)既減少了所得稅的應(yīng)稅負(fù)擔(dān)員工又得到了實(shí)惠且便于管理可謂是一舉多得。一般來說企業(yè)可供選擇的免稅福利有：免費(fèi)的工作餐；免費(fèi)為職工提供宿舍；上下班交通工具和車輛；含家具在內(nèi)的宿舍或住宅；補(bǔ)充的養(yǎng)老保險(xiǎn)和年金；根據(jù)勞動(dòng)合同和協(xié)議確定的公用福利設(shè)施如水、電、煤氣、電話、

24、通訊、寬帶網(wǎng)絡(luò)等；員工繼續(xù)教育和其他培訓(xùn)機(jī)會(huì)；員工子女教育基金或獎(jiǎng)學(xué)金等；或多繳納住房公積金（當(dāng)?shù)卣咴S可的上限以下）等。（）企業(yè)替員工個(gè)人支付這些支出企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額個(gè)人在實(shí)際工資水平未下降的情況下減少了部分應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款可謂企業(yè)和個(gè)人雙收益。五、結(jié)束語相對(duì)于自然科學(xué)或財(cái)務(wù)管理技術(shù)來說我國稅收政策法規(guī)的變化是頻繁的這就要求工薪階層及時(shí)了解新的稅收法規(guī)政策采用相應(yīng)的避稅籌劃方案使避稅籌劃與稅收法規(guī)的變化保持一致保證所做避稅籌劃的合法性。個(gè)人所得稅避稅籌劃是有成本的籌劃人員在工作中要遵循“經(jīng)濟(jì)性”9的原則只有在避稅籌劃的收益大于為此已經(jīng)付出或?qū)⒁冻龅某杀?/p>

25、時(shí)避稅籌劃才是有效的否則得不償失。無論是理論上還是實(shí)際的案例都可以說明合理地對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行避稅籌劃對(duì)員工個(gè)人和企業(yè)都是非常有利的。它能極大地調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)國家來說暫時(shí)的稅收減少了待企業(yè)發(fā)展壯大后能為國家?guī)砀嗟亩愂帐杖?。在這個(gè)層面上個(gè)人所得稅避稅籌劃對(duì)個(gè)人、企業(yè)、國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都是有利的?？傊龊帽芏惢I劃不是偷稅漏稅騙稅范疇而是在合法的情況下靈活運(yùn)用稅收的基本知識(shí)結(jié)合納稅人自身的實(shí)際情況通過個(gè)人所得稅避稅籌劃將同一收入進(jìn)行合理的避稅達(dá)到減輕工薪階層個(gè)人所得稅的稅負(fù)10。這不僅能維護(hù)納稅人的權(quán)益而且有利于激勵(lì)納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)有利于優(yōu)化資源配置有利于縮小貧

26、富差距營造合理公平的社會(huì)環(huán)境推動(dòng)社會(huì)和諧發(fā)展還能從各方面促進(jìn)我國稅法體制的完善。參考文獻(xiàn)1邵京輝.中國工薪階層薪水很低N.環(huán)球時(shí)報(bào).20_-6-26（01）.2蘇喆.新企業(yè)所得稅法與納稅籌劃J.北方經(jīng)貿(mào).20_.（01）.3孫翠蘭.完善住房公積金制度之我見J.中國房地產(chǎn)信息20_.(02).4明月.個(gè)人所得稅法的發(fā)展與完善J.社科論壇,20_.（）5中國注冊(cè)會(huì)計(jì)設(shè)協(xié)會(huì).稅法M.北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,20_6孫妍玲.淺談個(gè)人所得稅的避稅J.會(huì)計(jì)之友.20_(10)：767張成林.稅收籌劃的基本途徑J.蘇南科技開發(fā).1999.（05）.8吳曉微.工薪層個(gè)人所得稅的合理避稅籌劃方案J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)

27、計(jì).20_.(01)9財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室M.北京:會(huì)計(jì).中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,20_10閆秀娟.談工資薪金的個(gè)人所得稅籌劃J.工作研究,20_（8）.AnalysisonWorking-classPersonalIaxAvoidancePlanningWUJingAbstract：Atthisstage,thegrowingprosperityofChinasmarketeconomy,GDPsoared,governmentrevenue,thegrowthrateofcorporateprofitshavereachedalarminglevels,wagesrising,th

28、enumberofworkingcapitaltoachieveastandardofpersonaliaxpayablemore.Butsocietyasawhole,becausethemajorityofworking-classwagesimprovealittlelesstopaymuchhighertaxesthantheoriginal,andhigheriaxesthatpaynotmuchmore,thusexpandingthegapbetweenrichandpoor.Therefore,theprotectionofthemiddleclass,thatthelegitimate