第六章_生產過程核算

1、企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算總體架構企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算總體架構 1.1.資金籌集資金籌集 2.2.材料核算材料核算 3.3.生產過程核算生產過程核算 4.4.銷售核算銷售核算 5.5.利潤核算利潤核算 第六章第六章 生產過程的核算生產過程的核算 一、商品生產過程概述一、商品生產過程概述 二、商品生產過程的核算二、商品生產過程的核算 一、商品生產過程概述一、商品生產過程概述 在在 生生 產產 過過 程程 中中 發(fā)發(fā) 生生 的的 費費 用用 生生 產產 費費 用用 期期 間間 費費 用用 原材料原材料 輔助材料輔助材料 折舊費用折舊費用 人工耗費等人工耗費等 生產生產 商品商品 所消所消 耗的耗的

2、計入某計入某 一商品一商品 的成本的成本 中中 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 為企業(yè)提供生產為企業(yè)提供生產 條件，保持商品條件，保持商品 的產銷能力的產銷能力 二、商品生產過程的核算二、商品生產過程的核算 商品生產過程的核算主要是商品生產費用的商品生產過程的核算主要是商品生產費用的支出、歸支出、歸 結和分配。結和分配。 主要經濟業(yè)務有：主要經濟業(yè)務有： 原材料耗用的核算原材料耗用的核算 工資的核算工資的核算 固定資產折舊的核算固定資產折舊的核算 制造費用的歸結與分配制造費用的歸結與分配 完工商品生產成本的計算與結轉完工商品生產成本的計算與結轉 業(yè)務業(yè)務13：從倉庫領用甲

3、、乙、丙、丁材料各一批，價值：從倉庫領用甲、乙、丙、丁材料各一批，價值196100元，元， 用以生產用以生產A、B兩種商品和其他的耗用。（如下表）。兩種商品和其他的耗用。（如下表）。 材料耗用匯總表材料耗用匯總表 項項 目目A商品耗用商品耗用B商品耗用商品耗用車間耗用車間耗用 管理部門管理部門 用用 合計合計 甲甲50 元元 數量數量 150015003000 金額金額 7500075000150000 乙乙70 元元 數量數量 8010010190 金額金額 5600700070013300 丙丙80 元元 數量數量 2005050300 金額金額 160004000400024000 丁丁

4、55 元元 數量數量 2010040160 金額金額 1100550022008800 合計合計 金額金額 97700915006200700196100 借借: 生產成本生產成本A 97700 B 91500 制造費用制造費用 6200 管理費用管理費用 700 貸貸: 原材料原材料甲甲 150000 乙乙 13300 丙丙 24000 丁丁 8800 材料耗用匯總表材料耗用匯總表 項項 目目 甲材料甲材料50元元乙材料乙材料70元元丙材料丙材料80元元丁材料丁材料55元元 合合 計計 數量數量金額金額數量數量金額金額數量數量金額金額數量數量金額金額 A商品商品 耗用耗用 150075000

5、8056002001600020110097700 B商品商品 耗用耗用 1500750001007000504000100550091500 車間車間 耗用耗用 5040004022006200 管理部管理部 門耗用門耗用 10700700 合計合計300015000019013300300240001608800196100 業(yè)務業(yè)務13：從倉庫領用甲、乙、丙、丁材料各一批，價值：從倉庫領用甲、乙、丙、丁材料各一批，價值196100元，元， 用以生產用以生產A、B兩種商品和其他的耗用。（如下表）。兩種商品和其他的耗用。（如下表）。 借借: 生產成本生產成本A 97700 B 91500 制

6、造費用制造費用 6200 管理費用管理費用 700 貸貸: 原材料原材料甲甲 150000 乙乙 13300 丙丙 24000 丁丁 8800 業(yè)務業(yè)務14：從銀行提取現金：從銀行提取現金692000元，備發(fā)工資等。元，備發(fā)工資等。 借：庫存現金借：庫存現金 692000 貸：銀行存款貸：銀行存款 692000 業(yè)務業(yè)務15：發(fā)放工資：發(fā)放工資690000元。元。 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 690000 貸：庫存現金貸：庫存現金 690000 業(yè)務業(yè)務16：結算本月應付職工工資：結算本月應付職工工資690000元元,按其用途匯集按其用途匯集 如下如下: 紅光公司紅光公司2022年年1月

7、份工資費用匯總表月份工資費用匯總表 序號序號部部 門門 金額金額 1生產工人工資生產工人工資600000元元 其中其中:制造制造A商品工人工資商品工人工資280000元元 制造制造B商品工人工資商品工人工資320000元元 2車間管理人員工資車間管理人員工資60000元元 3企業(yè)管理人員工資企業(yè)管理人員工資30000元元 4合合 計計690000元元 借：生產成本借：生產成本A商品商品 280000 B商品商品 320000 制造費用制造費用 60000 管理費用管理費用 30000 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬 690000 生產成本生產成本A 280000 生產成本生產成本B 3200

8、00 制造費用制造費用 6200 60000 37600 9770091500 19700 業(yè)務業(yè)務17本月企業(yè)用于職工疾病開支、職工子女醫(yī)藥費、集體福利、本月企業(yè)用于職工疾病開支、職工子女醫(yī)藥費、集體福利、 生活困難補助等方面的提職工福利費開支共計生活困難補助等方面的提職工福利費開支共計96600元，其中：元，其中： A 商品生產工人應負擔商品生產工人應負擔39200元元 B 商品生產工人應負擔商品生產工人應負擔44800元元 車間管理人員應負擔車間管理人員應負擔8400元元 廠部管理人員應負擔廠部管理人員應負擔4200元元 借：生產成本借：生產成本A 39200 B 44800 制造費用制

9、造費用 8400 管理費用管理費用 4200 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬 96600 生產成本生產成本A 280000 生產成本生產成本B 320000 39200 44800 制造費用制造費用 60000 8400 6200 3760019700 97700 91500 業(yè)務業(yè)務18：銀行轉來本月水電費賬單共計：銀行轉來本月水電費賬單共計19700元，根據電表耗電量元，根據電表耗電量 計算，計算，A商品負擔商品負擔3100元，元，B商品負擔商品負擔3700元，車間負擔元，車間負擔12000元，元， 其余其余900元由管理部門承擔。元由管理部門承擔。 借借: 生產成本生產成本A 3100

10、 B 3700 制造費用制造費用 12000 管理費用管理費用 900 貸貸: 銀行存款銀行存款 19700 生產成本生產成本A 280000 生產成本生產成本B 320000 3920044800 3100 3700 制造費用制造費用 60000 8400 12000 6200 3760019700 9770091500 業(yè)務業(yè)務19：以：以A、B產品生產工人工資為分配標準，將本月累計發(fā)生產品生產工人工資為分配標準，將本月累計發(fā)生 的制造費用在兩個產品之間分配，計入各自生產成本。的制造費用在兩個產品之間分配，計入各自生產成本。 借借: 生產成本生產成本A 40404 B 46196 貸貸:制

11、造費用制造費用 86600 生產成本生產成本A 280000 生產成本生產成本B 320000 39200 44800 3100 3700 制造費用制造費用 60000 8400 12000 6200 對象對象工資工資分配率分配率制造費用制造費用 A280000 B320000 合計合計600000 制造費用分配表制造費用分配表 37600 19700 97700 91500 86600 427600 479700 8660014.43%* *86600600000100% =14.43% 40404* 46196* *40404=28000014.43 *46196=8660040404 4

12、0404 46196 86600 業(yè)務業(yè)務20：假設本月完工驗收入庫：假設本月完工驗收入庫A產品的生產成本為產品的生產成本為420000元，元，B 產品沒有完工產品，下月繼續(xù)生產，結轉完工產品成本。產品沒有完工產品，下月繼續(xù)生產，結轉完工產品成本。 生產成本生產成本A 280000 生產成本生產成本B 320000 39200 44800 3100 3700 37600 19700 97700 91500 464164 525896 40404 46196 月月 初初 在在 產產 品品 成成 本本 生生 產產 總總 成成 本本 庫存商品庫存商品A 420000420000 44164 借借: 庫存商品庫存商品A 420000 貸貸:生產成本生產成本A 420000 月末在產品成本月末在產品成本 本月完工驗收入庫本月完工驗收入庫 產品成本產品成本 生產成本生產成本 原材料原材料 應付職工薪酬應付職工薪酬 銀行存款銀