關(guān)于完善稅收會(huì)計(jì)核算管理問題的探討

1、關(guān)于完善稅收會(huì)計(jì)核算管理問題的探討 關(guān)于完善稅收會(huì)計(jì)核算管理問題的探討 【摘要】近些年來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)處于一個(gè)飛速開展的時(shí)期，尤其參加世貿(mào)組織以后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到進(jìn)一步開展，稅收問題也得到逐步的完善，并為越來越多的社會(huì)公民造福。人們依靠稅收制度來維護(hù)公民的合法權(quán)益，企業(yè)公司也通過稅收制度來進(jìn)行經(jīng)營(yíng)或者理財(cái)。其中公司所得稅由會(huì)計(jì)計(jì)算出各項(xiàng)費(fèi)用的支出，并進(jìn)一步得到公司稅后的凈利潤(rùn)，對(duì)公司的開展以及切實(shí)利益有著密切關(guān)系。 【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì) 稅收 核算 完善 稅收會(huì)計(jì)通過記賬、算賬、結(jié)賬等手段來進(jìn)行核算、反映、監(jiān)督稅收資金運(yùn)動(dòng)。倘假設(shè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，涉稅問題核算出現(xiàn)紕漏，將直接影響公司稅務(wù)支出，并對(duì)公司造

2、成財(cái)務(wù)損失。針對(duì)當(dāng)前稅收會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的以上問題，很有必要對(duì)稅收會(huì)計(jì)的核算管理問題進(jìn)行完善，以期減少不必要的財(cái)務(wù)問題。 一、稅收會(huì)計(jì)主要核算內(nèi)容及記賬方法 稅收會(huì)計(jì)主要是對(duì)稅款的征收、入庫、報(bào)解和提退過程進(jìn)行核算。主要包括：稅款征收、稅款入庫、稅款報(bào)解、稅款提退四個(gè)內(nèi)容。主要采用“資金收付復(fù)式記帳法，主要賬戶分為資金收入、資金付出、資金結(jié)存三類。根據(jù)稅法和會(huì)計(jì)核算的需要，對(duì)各種總賬科目以及明細(xì)進(jìn)行分析設(shè)置，建立各種賬簿，依據(jù)會(huì)計(jì)憑證，記載下征收稅務(wù)的過程。然后通過所建立的賬簿，產(chǎn)生報(bào)表，對(duì)稅收款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督和整理。 二、稅收會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀及問題研究 會(huì)計(jì)制度是根據(jù)會(huì)計(jì)法來進(jìn)行設(shè)計(jì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)來實(shí)施

3、核算的。稅收會(huì)計(jì)除了遵守普通會(huì)計(jì)的法律以及法規(guī)之外，還需要符合稅收監(jiān)管的特點(diǎn)，并結(jié)合稅收法律法規(guī)來進(jìn)行設(shè)計(jì)。其中稅收法具有一定的特殊性，相關(guān)工作的進(jìn)行那么需要兼顧業(yè)務(wù)需求以及法律的規(guī)定，由此而產(chǎn)生一系列問題。 會(huì)計(jì)核算體系不科學(xué) 稅收會(huì)計(jì)總共設(shè)置了四種核算單位：上解單位，入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位以及混合業(yè)務(wù)單位。這四種單位的核算范圍雖有不同之處，但是對(duì)同一種核算對(duì)象有時(shí)會(huì)造成屢次、重復(fù)計(jì)算，浪費(fèi)了大量的人力、精力。雖然與征稅機(jī)構(gòu)的設(shè)置相類似，但是不注重實(shí)際，同企業(yè)的稅收情況未必能夠完全適用，對(duì)于各種資金流動(dòng)情況的核算比擬繁瑣，人力浪費(fèi)也比擬嚴(yán)重。 會(huì)計(jì)核算科目過于復(fù)雜 因?yàn)槎悇?wù)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)需要根

4、據(jù)不同部門、不同管理層次去核算，核算同時(shí)也要從不同角度來對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行反映，由此造成了非常復(fù)雜的的科目明細(xì)。這種多層次核算問題在其他會(huì)計(jì)中很少出現(xiàn)。由此出現(xiàn)財(cái)務(wù)核算過程中算錯(cuò)、漏算問題非常多，有時(shí)同一問題反復(fù)核算，本來是正確的數(shù)據(jù)，算來算去，到頭了得到一個(gè)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，如此一來那么需要從頭算起，搞得會(huì)計(jì)人員頭昏腦漲、心煩意燥，不僅浪費(fèi)時(shí)間，而且會(huì)對(duì)后續(xù)工作的影響造成一定的影響。 過多數(shù)據(jù)對(duì)于稅收會(huì)計(jì)核算造成影響 在各種申請(qǐng)報(bào)表中，由于種種原因，或是合同數(shù)據(jù)反復(fù)更改、或是稅務(wù)發(fā)票與合同金額不符而進(jìn)行重新開具，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手中得到大量的無用數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)人員的核算造成一定的困擾。有些時(shí)候同一份材料里

5、面出現(xiàn)多個(gè)不同數(shù)據(jù)，那么需要會(huì)計(jì)人員從頭審核，甚至有些時(shí)候已經(jīng)做好的材料，在重新審核時(shí)發(fā)現(xiàn)使用了錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，而正確的數(shù)據(jù)還需要重新尋找，做出好多無用功，造成大量的時(shí)間上的浪費(fèi)，最終對(duì)工作造成困擾。 建檔不全 由于目前電子稅務(wù)系統(tǒng)越來越興旺，且電子數(shù)據(jù)對(duì)于生活更加方便查詢，許多傳統(tǒng)意義上的紙質(zhì)原始憑證都已經(jīng)改為電子憑證，通過互聯(lián)網(wǎng)來進(jìn)行轉(zhuǎn)賬付款等交易，不再使用現(xiàn)實(shí)意義的紙質(zhì)保存資料。而且一些稅收會(huì)計(jì)在進(jìn)行報(bào)表時(shí)，建檔不全，資料歸納不及時(shí)，甚至一些重要資料隨意亂放，導(dǎo)致需要查詢的數(shù)據(jù)不能及時(shí)反應(yīng)，甚至喪失，給工作帶來不必要的煩擾。 三、完善稅收會(huì)計(jì)核算管理的建議及方法 對(duì)于稅收會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行科學(xué)

6、化 在稅收核算過程中，對(duì)于不同的核算單位進(jìn)行有效的分解，根據(jù)不同的稅收進(jìn)行不同的核算。同時(shí)因?yàn)槎愂諘?huì)計(jì)核算的有別于其他會(huì)計(jì)核算，很有必要建立單獨(dú)的稅收會(huì)計(jì)核算體系來處理稅務(wù)問題。 簡(jiǎn)化收稅會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù) 要簡(jiǎn)化稅收會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，首先一點(diǎn)，一定要確保納稅人稅收數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。根據(jù)納稅人申請(qǐng)稅務(wù)登記的辦理，就要嚴(yán)格控制分類，出現(xiàn)問題一定要及時(shí)糾正，及時(shí)去除錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，提高收錄信息的準(zhǔn)確率，這就要求開票人員時(shí)刻具備非常高度的責(zé)任心以及一個(gè)清醒的大腦，對(duì)于每一筆收錄，都要認(rèn)真對(duì)待，以減少工作中可能出現(xiàn)的失誤。對(duì)于每一個(gè)數(shù)據(jù)都要嚴(yán)格核對(duì)，確保無誤后再交給財(cái)務(wù)系統(tǒng)審核計(jì)算。對(duì)于工作中產(chǎn)生的垃圾數(shù)據(jù)，在每天工作之

7、余及時(shí)檢查，無關(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)丟棄，做到每單必準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)問題絕不拖延，進(jìn)一步保證核算數(shù)據(jù)的質(zhì)量。 提高對(duì)于歸檔問題的重視 現(xiàn)如今，使用電子數(shù)據(jù)來進(jìn)行歸檔整理，既方便，又省時(shí)，逐漸已經(jīng)開展成稅務(wù)部門歸檔的主要途徑，而一些納稅申報(bào)表、增值稅發(fā)票等使用手寫或者紙質(zhì)打印憑證已漸漸退出市場(chǎng)。一旦電子管理系統(tǒng)崩潰或遭到網(wǎng)絡(luò)入侵，那么可能全部失竊或者喪失，這種情況下，很有必要留一份紙質(zhì)檔案以備不時(shí)之需。但是檔案過多，不及時(shí)整理的話，可能會(huì)堆滿檔案室，對(duì)于一些需要有用的信息，需要花好長(zhǎng)時(shí)間，甚至翻遍整個(gè)檔案室也找不到，這樣一來，建檔也就沒有實(shí)際意義了。因此，建檔之后，一定要及時(shí)歸納整理，對(duì)于重要的檔案及時(shí)整理出來單獨(dú)存放，以備翻閱時(shí)容易找到，防止將來喪失。 四、結(jié)束語 稅收會(huì)計(jì)是主要是為國(guó)家稅收部門所效勞的職業(yè)，而且相對(duì)業(yè)務(wù)量比擬大，要求也比擬高，因此沒有過硬的專業(yè)知識(shí)以及細(xì)心、耐心的工作態(tài)度，無法勝任該項(xiàng)工作。在工作中出現(xiàn)的任何失誤，都可能會(huì)對(duì)后續(xù)工作造成影響，無論是對(duì)數(shù)據(jù)的整理，還是對(duì)于歸檔的整理，都要求稅收會(huì)計(jì)認(rèn)真對(duì)待、嚴(yán)格執(zhí)行，以建立完整而龐大的數(shù)據(jù)庫。另一方面，從企業(yè)內(nèi)部，提供一份真實(shí)、高質(zhì)量的數(shù)據(jù)來交給稅務(wù)會(huì)計(jì)也是非常重要，這樣可以減少好多工作上的失誤，為稅務(wù)的管理減少不必要