全面地建筑業(yè)和工程行業(yè)會(huì)計(jì)分錄

1、最全的建筑業(yè)和工程行業(yè)會(huì)計(jì)分錄1購(gòu)入、領(lǐng)用工程物資如何記賬？（1）企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實(shí)際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額， 借：工程物資一一專用材料專用設(shè)備貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)（2）工程領(lǐng)用工程物資時(shí)，借：在建工程貸：工程物資一一專用材料等工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)，并作相反的會(huì)計(jì)分錄， 借：工程物資一一專用材料等貸：在建工程2發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理?（1）企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、 備料款時(shí), 按實(shí)際支付的價(jià)款，借：在建工程建筑工程、安裝工程（XX工程）貸：銀行存款（2）以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程

2、物資的實(shí)際成本 借：在建工程建筑工程、安裝工程（XX工程）貸：工程物資（3）將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的成本，借：在建工程一一在安裝設(shè)備貸：工程物資（4）與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，補(bǔ)付的工程款， 借：在建工程一一建筑工程、安裝工程（XX工程） 貸：銀行存款應(yīng)付賬款3自營(yíng)工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？（1）企業(yè)自營(yíng)的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本, 借：在建工程建筑工程、安裝工程（XX工程）貸：工程物資（2）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，應(yīng)按原材料的實(shí)際成本加上不能抵扣的增 值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借：在建工程建筑工程、安裝工程（XX工程）貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （進(jìn)

3、項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） （注：采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町?。）?3）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或 計(jì)劃成本（或售價(jià)）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)，借：在建工程一一建筑工程、安裝工程（XX工程）， 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫存商品（庫存商品的實(shí)際成本或進(jìn)價(jià)，或計(jì)劃成本或售價(jià)） （注：庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)， 還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差 價(jià)。）（ 4）基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借：在建工程建筑工程、安裝工程（XX工程）貸：應(yīng)付工資（ 5）企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)?/p>

4、勞務(wù)， 應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借：在建工程建筑工程、安裝工程（XX工程） 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本4 基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、 監(jiān)理費(fèi)等如何記賬？ 借：在建工程其他支出貸：銀行存款5 收入的賬務(wù)處理（ 1）收到預(yù)付工程款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款應(yīng)繳稅費(fèi) -應(yīng)繳增值稅 - 銷項(xiàng)稅2）工程完工結(jié)算時(shí)借：預(yù)收賬款 / 應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算收入 （3）結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等等借或貸：本年利潤(rùn)6 成本的賬務(wù)處理1）發(fā)生的合同成本 借：工程施工合同成本 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （2）發(fā)生的材

5、料費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 / 原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （3）支付人工費(fèi) 借：工程施工 - 人工費(fèi) 貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等） （4）發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用 借：工程施工 - 機(jī)械使用費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃） 貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等） （5）發(fā)生的其他直接費(fèi) 借：工程施工 - 其他直接費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） （6）月末確認(rèn)收入和成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本） 工程施工合同毛利 （倒擠） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入）（7）工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科

6、目余額均為零。施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時(shí)借：工程結(jié)算（按賬面累計(jì)余額）貸：工程施工7 稅費(fèi)賬務(wù)處理（鑒于小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理與一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅處理較為 簡(jiǎn)單，這里就只講一般納稅人一般計(jì)稅時(shí)的情況） （1）月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（一般納稅人一般計(jì)稅） 借：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 預(yù)繳增值稅（按 2%預(yù)繳） 應(yīng)交稅費(fèi) -未交增值稅 （2）下月繳納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅 貸：銀行存款 （3）某項(xiàng)目同時(shí)繳納印花稅先計(jì)提： 借：稅金及附加（也可以做到明細(xì)某某稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)城市建設(shè)維護(hù)稅應(yīng)交稅費(fèi)地方教育附加稅 應(yīng)交稅費(fèi)教育附加稅然后再做支付分錄：借：應(yīng)交稅

7、費(fèi)城市建設(shè)維護(hù)稅應(yīng)交稅費(fèi)地方教育附加稅應(yīng)交稅費(fèi)教育附加稅貸：銀行存款工程行業(yè)分錄大全基本流程憑證制單一憑證審核一記賬一對(duì)賬一其他系統(tǒng)結(jié)賬一總賬系統(tǒng)結(jié)賬1 支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)劃出社保費(fèi)用時(shí)借：管理費(fèi)用一員工保險(xiǎn)（公司繳付部分）其他應(yīng)收款一員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付部分） 內(nèi)部往來一XX分公司（按全額） 貸：銀行存款2發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費(fèi)金額）貸：其他應(yīng)收款一一員工保險(xiǎn)（個(gè)人部分）銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）3確認(rèn)收入開具工程款發(fā)票時(shí)，公司會(huì)計(jì)處理 借：應(yīng)收賬款一一建設(shè)單位預(yù)收賬款（之前如有預(yù)收款項(xiàng)） 貸：工程結(jié)算收入一一各項(xiàng)目應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)11%勺稅率）購(gòu)進(jìn)工程材料時(shí)借：工程物

8、資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款繳納稅金時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-各種稅金（銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款全面營(yíng)改增后建筑業(yè)增值稅稅率為 11%（征收率3%）4固定資產(chǎn)收到購(gòu)進(jìn)單據(jù)-在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理一資產(chǎn)增加一固定資產(chǎn)卡片”一在 固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證一月末計(jì)提折舊-與總賬系統(tǒng)核對(duì)無誤一對(duì)固定資產(chǎn) 系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。固定資產(chǎn)增加時(shí)借：固定資產(chǎn)各部門貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）計(jì)提折舊時(shí) 借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)（管理部門用）工程施工項(xiàng)目部（生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用） 貸：累計(jì)折舊5 低值易耗品 對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目一按九一攤銷 法攤銷90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本一另10%在該

9、低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入相 關(guān)成本。購(gòu)進(jìn)時(shí) 借：低值易耗品具體名稱 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 領(lǐng)用時(shí)借：工程施工項(xiàng)目部辦公用品等科目管理費(fèi)用低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品具體名稱如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額借：待處理財(cái)產(chǎn)損失待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：低值易耗品具體名稱經(jīng)研究決定處理辦法后借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款相關(guān)責(zé)任人） 營(yíng)業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~） 貸：低值易耗品具體名稱 營(yíng)業(yè)外收入（賠償大于余額的差額） 自然報(bào)廢時(shí)，按其 10%余額借：工程施工（或管理費(fèi)用）貸：低值易耗品具體名稱6 庫存材料 項(xiàng)目部購(gòu)進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時(shí)，計(jì)入庫存

10、材料科目一月末項(xiàng)目 部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交財(cái)務(wù)部f成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存 數(shù)算出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。7 臨時(shí)設(shè)施對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的，先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目一首次使用該臨時(shí) 設(shè)施的項(xiàng)目總價(jià)的60%計(jì)入該項(xiàng)目成本f第二次使用時(shí)，按總價(jià)的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目成本。購(gòu)進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)：借：臨時(shí)設(shè)施具體臨時(shí)設(shè)施貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)：借：工程施工項(xiàng)目部臨時(shí)設(shè)施攤銷貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷8 計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷 根據(jù)自制的計(jì)算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對(duì)賬面的無形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即： 借：工程施工（或管理費(fèi)用）貸

11、：無形資產(chǎn)9 計(jì)提工資、福利費(fèi) 根據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來的考勤記錄分部門分別計(jì)算出管理人 員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日f按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì) 入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額f制作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。即： 借：管理費(fèi)用工資（或福利費(fèi)）工程施工項(xiàng)目人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi) 貸：應(yīng)付工資管理人員、點(diǎn)工工資應(yīng)付福利費(fèi)10 計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金 根據(jù)每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計(jì)算 出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部）貸：應(yīng)交稅金（各稅種）其他應(yīng)交款（各費(fèi)種）11 成本結(jié)轉(zhuǎn) 月末前，成本會(huì)計(jì)將當(dāng)月應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本T總賬會(huì)計(jì)按項(xiàng)目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對(duì)應(yīng)項(xiàng) 目。即：借：工程結(jié)算成本各項(xiàng)目部 貸：工程施工工程結(jié)轉(zhuǎn) 12 結(jié)