第2章貨幣資金

1、o教學(xué)目的要求：掌握現(xiàn)金、銀行存款的核算； 了解其他貨幣資金的內(nèi)容和核算 o教學(xué)重點(diǎn)：現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金 的核算 o教學(xué)難點(diǎn)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 第2章 貨幣資金 主要內(nèi)容： o庫(kù)存現(xiàn)金 o銀行存款 o其他貨幣資金 （二）庫(kù)存現(xiàn)金限額 這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需 要核定，一般按照單位35天日常零星 開支的需要確定. (一)現(xiàn)金的使用范圍 ( (三) )不得坐支現(xiàn)金 不得坐支現(xiàn)金 一、庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)容 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 第一節(jié)第一節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 1有效的內(nèi)部控制制度，必須在各個(gè)獨(dú)立的部門有效的內(nèi)部控制制度，必須在各個(gè)獨(dú)立的部門 之間有明確、

2、合理的分工之間有明確、合理的分工,確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)不相容的確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)不相容的 崗位要分離崗位要分離,制約和監(jiān)督。制約和監(jiān)督。 2企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理.嚴(yán)禁一個(gè)嚴(yán)禁一個(gè) 人保管所有的印簽人保管所有的印簽. 3.企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng)企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng) 期從事出納工作。期從事出納工作。 4、加強(qiáng)與現(xiàn)金有關(guān)的票據(jù)管理，防止空白票據(jù)的、加強(qiáng)與現(xiàn)金有關(guān)的票據(jù)管理，防止空白票據(jù)的 遺失和被盜遺失和被盜 一、庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)容 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 貨幣資金業(yè)務(wù)的審批、復(fù)核和支付應(yīng)由貨幣資金業(yè)務(wù)的審批、

3、復(fù)核和支付應(yīng)由 不同的人員擔(dān)任，不得由一人兼任；不同的人員擔(dān)任，不得由一人兼任； 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保 管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目 的登記工作的登記工作 l二、庫(kù)存現(xiàn)金核算二、庫(kù)存現(xiàn)金核算 l（一）庫(kù)存現(xiàn)金序時(shí)核算 l1.現(xiàn)金日記賬的格式 l 一般采用三欄式，即“收入”（借方）、“支 出”（貸方）、“余額”三欄 l2.登記要求 l 由出納逐日逐筆序時(shí)登記，要求做到日清月結(jié)。 （二）庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算 1.收到現(xiàn)金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務(wù)收入 銀行存款 其他應(yīng)收款等科目 2.支出現(xiàn)金時(shí) 借：管理費(fèi)用等科

4、目 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算 通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算 屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處 理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處 理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算 庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算 (三) 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款（個(gè)人）個(gè)人） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損

5、溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限， 經(jīng)批準(zhǔn)后處理： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或 單位的： 屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人個(gè)人 或單位）或單位） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)待處理流動(dòng)資產(chǎn) 損溢損溢 貸：營(yíng)

6、業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 【例】【例】 某企業(yè)某企業(yè)2008年年11月月30日盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)日盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā) 現(xiàn)現(xiàn)金短缺現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元。經(jīng)查明原因，應(yīng)由出納員賠償元。經(jīng)查明原因，應(yīng)由出納員賠償50 元，其余元，其余150元不能確定原因，元不能確定原因，12月月2日，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作日，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作 管理費(fèi)用。企業(yè)的賬務(wù)處理如下：管理費(fèi)用。企業(yè)的賬務(wù)處理如下： v （1）11月月30日：日： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200 v （2）12月月2日：日：

7、借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（出納員）應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（出納員）50 管理費(fèi)用管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 150 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)P30四（四（ 一）一） 實(shí)務(wù)題實(shí)務(wù)題 1. 2009年5月甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)： o5月6日，從銀行提取現(xiàn)金90000元，以備發(fā)放本月 工資。 o5月7日，以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)3400元。 o5月9日，以現(xiàn)金發(fā)放工資90000元。 o5月28日，張?zhí)m出差預(yù)借差旅費(fèi)900元，以現(xiàn)金支付。 o5月29日，清查現(xiàn)金溢余236元。 o要求：根據(jù)上

8、述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款 一、銀行存款概述 （一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定 銀行賬戶管理辦法將企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類： 1.基本存款賬戶基本存款賬戶 企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶。 2.一般存款賬戶一般存款賬戶 存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款帳戶開 戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算帳戶。 3.3.臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的帳戶。 4.4.專用存款賬戶專用存款賬戶 企業(yè)因特定需要開立的帳戶。 （二）支付結(jié)算方式 1.支票P19 （1）種類 現(xiàn)金支票：只能支取現(xiàn)金 轉(zhuǎn)賬支票：只能用于轉(zhuǎn)帳 普通支票 ：即可支取現(xiàn)金，也可用

9、于轉(zhuǎn)帳 （2）金額 ：不允許簽發(fā)空頭支票 （3）付款期限：自出票日起10天 （4）適用范圍 ：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū) 域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。從域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。從2007 年開始，支票可在全國(guó)通用。異地支票的單筆金年開始，支票可在全國(guó)通用。異地支票的單筆金 額上限為額上限為50萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （5）核算賬戶：銀行存款 現(xiàn)金支票的填寫 2006 10 20 廣州蘇寧有限責(zé)任公司 100000.00 貨款 貳零零陸 零壹拾 零貳拾 廣州蘇寧有限責(zé)任公司 壹拾萬(wàn)元整 ￥1 0 0 0 0 0 0 0 貨款 這是一張空白的現(xiàn)金支票，現(xiàn)在我們來(lái) 填

10、寫它，先從存根聯(lián)填起，然后再填寫 支票部份。 這里是填寫 支付密碼的 位置,每一 張現(xiàn)金支票 對(duì)應(yīng)一個(gè)密 碼 018644556785 從這里拆開 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 15 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 16 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 17 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 2.銀行本票 由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付 確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 （1）種類： 定額本票、不定額本票 （2）付款期限：自出票日起2個(gè)月 （3）適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū) （4）核算賬戶： 其他貨幣資金銀行本票 可以背書轉(zhuǎn)讓。 3.銀行匯票

11、銀行匯票銀行匯票是付款人將款項(xiàng)交存銀行是付款人將款項(xiàng)交存銀行,由銀行簽發(fā)由銀行簽發(fā) 給付款人往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。給付款人往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 特點(diǎn)： 見票即付，票隨人到、人到款到，既可以用于 轉(zhuǎn)帳，也可以提現(xiàn)，使用靈活、兌現(xiàn)性強(qiáng)； 適用于錢貨兩清的異地結(jié)算交易。 提示付款期出票日起1個(gè)月。 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 4.匯兌 匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算 方式。 v（1）種類：信匯和電匯 v（2）適用范圍：異地 v（3）核算賬戶 ：銀行存款（債權(quán)方）、其他貨 幣資金（債務(wù)方） 5.托收承付托收承付 根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向

12、異地付款人 收取款項(xiàng)，并由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 （1）主體使用要求 （2）金額 （3）付款期限 v 驗(yàn)單付款：3天驗(yàn)貨付款，期限10天 （4）適用范圍：異地 （5）核算賬戶：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款核算賬戶：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款 l 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以 及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、 賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 23 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人是出票人簽

13、發(fā)的，委托付款人 在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票 人的票據(jù)。人的票據(jù)。 要點(diǎn)：交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過(guò)要點(diǎn)：交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月，提示付個(gè)月，提示付 款期為自票據(jù)到期日起款期為自票據(jù)到期日起10日內(nèi)，可背書轉(zhuǎn)讓，適日內(nèi)，可背書轉(zhuǎn)讓，適 用用同城或異地同城或異地。 根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票可以分為銀行承兌匯票根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票可以分為銀行承兌匯票 和商業(yè)承兌匯票。和商業(yè)承兌匯票。 商業(yè)承兌匯票：非銀行付款人承兌商業(yè)承兌匯票：非銀行付款人承兌 銀行承兌匯票：開戶人簽發(fā)，銀行承兌，手續(xù)銀行承兌匯票：開戶人簽發(fā)，銀行承兌，手續(xù)

14、費(fèi)萬(wàn)分之五費(fèi)萬(wàn)分之五 ，做，做財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 6.6.商業(yè)匯票商業(yè)匯票P22P22 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 v商業(yè)匯票的付款日期，可分為定日付款、出票后定商業(yè)匯票的付款日期，可分為定日付款、出票后定 期付款和見票后定期付款。期付款和見票后定期付款。 v定日付款定日付款的匯票期限自出票日起計(jì)算的匯票期限自出票日起計(jì)算,并在匯票上記并在匯票上記 載具體到期日載具體到期日.如如2013年年1月月1日出票日出票,期限期限30天到期天到期 日為日為1月月30日日.按照按照實(shí)際經(jīng)歷的天數(shù)算實(shí)際經(jīng)歷的天數(shù)算 v出票后定期付款出票后定期付款的匯票期限自出票日起的匯票期限自出票日起按月按月計(jì)

15、算計(jì)算,并并 在匯票上記載在匯票上記載.到期日為到期月份與出票日相同的那到期日為到期月份與出票日相同的那 一天一天. v 2013年年1月月1日出票日出票,期限期限3個(gè)月個(gè)月.到期日為到期日為4月月1日日 v見票后定期付款見票后定期付款的匯票期限自承兌或拒絕承兌日起的匯票期限自承兌或拒絕承兌日起 按月按月計(jì)算計(jì)算. v如甲企業(yè)如甲企業(yè)2013年年1月月1日開出銀行承兌匯票日開出銀行承兌匯票,期限期限3個(gè)個(gè) 月月.持票人持票人1月月10日到銀行核實(shí)是否承兌日到銀行核實(shí)是否承兌,則到期日為則到期日為 4月月10日日 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 v【例】【例】3月月8日甲企業(yè)簽發(fā)日甲企

16、業(yè)簽發(fā)5個(gè)月期的商業(yè)匯個(gè)月期的商業(yè)匯 票票10萬(wàn)元萬(wàn)元 ，經(jīng)銀行承兌后交，經(jīng)銀行承兌后交A公司收?qǐng)?zhí)，公司收?qǐng)?zhí)， 以支付前欠貨款，甲企業(yè)以銀行存款支付以支付前欠貨款，甲企業(yè)以銀行存款支付 0.5的承兌手續(xù)費(fèi)。的承兌手續(xù)費(fèi)。 v甲企業(yè)甲企業(yè)：借：借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款-A公司公司 10萬(wàn)元萬(wàn)元 v 貸貸 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)A公司公司 10萬(wàn)元萬(wàn)元 v借借 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 v 貸貸 銀行存款銀行存款 50 vA公司公司：借：借 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)甲企業(yè)甲企業(yè) 10萬(wàn)元萬(wàn)元 v 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-甲企業(yè)甲企業(yè) 10萬(wàn)元萬(wàn)元 v 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 v甲企業(yè)：甲企業(yè)： v

17、借借 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) -A公司公司 10萬(wàn)元萬(wàn)元 v 貸貸 銀行存款銀行存款 10萬(wàn)元萬(wàn)元 vA公司公司 v 借借 銀行存款銀行存款 10萬(wàn)萬(wàn) v 貸貸 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 10萬(wàn)萬(wàn) 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 v8月月8日票據(jù)到期，結(jié)算票款時(shí)：日票據(jù)到期，結(jié)算票款時(shí)： u委托收款是委托收款是收款人委托收款人委托銀行向付款人收取款銀行向付款人收取款 項(xiàng)的結(jié)算方式。無(wú)論單位還是個(gè)人都可憑已項(xiàng)的結(jié)算方式。無(wú)論單位還是個(gè)人都可憑已 承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證 明辦理款項(xiàng)收取明辦理款項(xiàng)收取同城或異地同城或異地款項(xiàng)。委托收款款項(xiàng)。委托收款

18、還適用于收取電費(fèi)、電話費(fèi)等付款人眾多、還適用于收取電費(fèi)、電話費(fèi)等付款人眾多、 分散的公用事業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)。分散的公用事業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)。 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 u付款單位收到委托收款的通知次付款單位收到委托收款的通知次 日起日起3日內(nèi)，審核查實(shí)，確認(rèn)是否日內(nèi)，審核查實(shí)，確認(rèn)是否 付款。如付款。如 不通知銀行，銀行視同不通知銀行，銀行視同 企業(yè)同意付款，并在第四日，從單企業(yè)同意付款，并在第四日，從單 位帳戶中付出此筆委托收款款項(xiàng)。位帳戶中付出此筆委托收款款項(xiàng)。 P23 7.7.委托收款委托收款 30 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 v委托收款債務(wù)人通過(guò)委托收款債務(wù)人通

19、過(guò)銀行存款銀行存款核算核算,債權(quán)人通過(guò)債權(quán)人通過(guò) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款核算核算 v例例甲企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)供電公司委托收款結(jié)算甲企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)供電公司委托收款結(jié)算 憑證的付款通知聯(lián)，共計(jì)憑證的付款通知聯(lián)，共計(jì) 電費(fèi)電費(fèi)5000元，其中生元，其中生 產(chǎn)車間耗用產(chǎn)車間耗用4000元，行政管理部門耗用元，行政管理部門耗用600元，元， 銷售部門耗用銷售部門耗用400元。元。 v 借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 4000 v 管理費(fèi)用管理費(fèi)用水電費(fèi)水電費(fèi) 600 v 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用-水電費(fèi)水電費(fèi) 400、 v 貸貸 銀行存款銀行存款 5000 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 “銀行存款銀行存款”賬戶增

20、加時(shí)，借記賬戶增加時(shí)，借記“銀銀 行存款行存款”科目，貸記有關(guān)科目，科目，貸記有關(guān)科目， “銀行存款銀行存款”賬戶減少時(shí)，借記有賬戶減少時(shí)，借記有 關(guān)科目，貸記關(guān)科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目科目。 （一）銀行存款的總分（一）銀行存款的總分 類核算類核算 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 二、銀行存款的核算 【例】【例】 某企業(yè)2008年8月31日的“銀行存款”賬 戶余額為92 000元，9月份發(fā)生如下銀行存款業(yè)務(wù)， 請(qǐng)分別進(jìn)行賬務(wù)處理。 l （1）9月1日，將現(xiàn)金15 000元存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 15 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 15 000 l （2）銷

21、售商品貨款20 000元，增值稅3 400元， 共 計(jì)23 400元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。 借：銀行存款借：銀行存款 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額)3 400 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 l （3）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，支付公司前欠 l的購(gòu)貨款 18000元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款公司公司 18 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 18 000 l （4）以銀行存款支付職工工資60 000元。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資應(yīng)付工資 60 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 00

22、0 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 二、銀行存款的核算 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類 等，分別設(shè)置等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”，由出納人員根，由出納人員根 據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生 的先后順序逐日筆登記。的先后順序逐日筆登記。 .2013修改后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)修改后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)PPT與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1教學(xué)配套的教學(xué)配套的 賬簿賬簿銀行存款日記賬格式銀行存款日記賬格式(實(shí)物樣式實(shí)物樣式).xls （二）銀行存款的明細(xì)（二）銀行存款的明細(xì) 分類核算分類核算

23、廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 二、銀行存款的核算 (三) 銀行存款的核對(duì) 銀行存款日記賬的核對(duì)主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)：銀行存款日記賬的核對(duì)主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)： 一是銀行存款日記賬與銀行存款收、一是銀行存款日記賬與銀行存款收、 付款憑證要互相核對(duì)，做到賬證相符。付款憑證要互相核對(duì)，做到賬證相符。 二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬 要互相核對(duì)，做到賬賬相符。要互相核對(duì)，做到賬賬相符。 三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀 行存款對(duì)賬單要互相核對(duì)。行存款對(duì)賬單要互相核對(duì)。 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 37 l企業(yè)必須對(duì)銀行

24、存款進(jìn)行清查，企業(yè)必須對(duì)銀行存款進(jìn)行清查，每月每月至少應(yīng)將至少應(yīng)將 銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)一銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)一 次，并編制次，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。進(jìn)行調(diào)節(jié)。 在核對(duì)時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)銀行存款日記賬與銀行在核對(duì)時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)銀行存款日記賬與銀行 對(duì)賬單在同一天余額不相等的情況，一般原因?qū)~單在同一天余額不相等的情況，一般原因 有兩個(gè)：有兩個(gè)： l一是企業(yè)和銀行一方或雙方記賬有錯(cuò)誤；一是企業(yè)和銀行一方或雙方記賬有錯(cuò)誤； l二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 l未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)：是指企業(yè)

25、與銀行之間，由于結(jié)算憑證：是指企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證 傳遞上的時(shí)間差異，造成一方已經(jīng)入賬而另一方傳遞上的時(shí)間差異，造成一方已經(jīng)入賬而另一方 尚未入賬的款項(xiàng)。具體有四種情況：尚未入賬的款項(xiàng)。具體有四種情況： l（1 1）企業(yè)已收、銀行未收；）企業(yè)已收、銀行未收； l（2 2）企業(yè)已付、銀行未付；）企業(yè)已付、銀行未付； l（3 3）銀行已收、企業(yè)未收；）銀行已收、企業(yè)未收； l（4 4）銀行已付、企業(yè)未付。）銀行已付、企業(yè)未付。 l 前兩種情況屬于企業(yè)已登記入賬銀行尚未登記前兩種情況屬于企業(yè)已登記入賬銀行尚未登記 入賬的款項(xiàng)；后兩種情況屬于企業(yè)尚未登記入賬入賬的款項(xiàng)；后兩種情況屬于企業(yè)尚未登

26、記入賬 而銀行已登記入賬的款項(xiàng)而銀行已登記入賬的款項(xiàng) l 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法-余額調(diào)節(jié)法余額調(diào)節(jié)法 項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額 加：銀行已收企業(yè)未收款加：銀行已收企業(yè)未收款 加：企業(yè)已收銀行加：企業(yè)已收銀行 未收款未收款 減：銀行已付企業(yè)未付款減：銀行已付企業(yè)未付款 減：企業(yè)已付銀行減：企業(yè)已付銀行 未付款未付款 調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的格式銀行存款余額調(diào)節(jié)表的格式 v華夏公司2010年6月30日銀行存款日記賬余額為 124

27、 950元， 銀行對(duì)賬單上的余額為129 395元， 經(jīng)過(guò)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)： v （1）企業(yè)于6月30日存入從其他單位收到的轉(zhuǎn)賬 支票一張計(jì)11 200元，銀行尚未入賬； v （2）企業(yè)于6月30日開出的轉(zhuǎn)賬支票9 100元，所 購(gòu)材料款，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬和取款手續(xù)， 銀行尚未入賬； v （3）委托銀行代收的外埠貨款6 790元，銀行已 經(jīng)收到入賬，但收款通知尚未到達(dá)企業(yè)； v （4）銀行計(jì)算企業(yè)的貸款利息245元，已經(jīng)記入 企業(yè)存款戶，但企業(yè)尚未入賬。 v要求：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 l銀行存款余額調(diào)節(jié)表 l 華夏公司 2010年6月30日 l一、企業(yè)銀行存款日記賬余

28、額 124 950 l加：銀行已收，企業(yè)未收 6 790 l減：銀行已付，企業(yè)未付 245 l調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額 131 495 l二、銀行對(duì)賬單余額 129 395 l加：企業(yè)已收，銀行未收 11 200 l減：企業(yè)已付，銀行未付 9 100 l調(diào)節(jié)后銀行對(duì)賬單余額 131 495 l三、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)后差異 0 42 l需要注意的是，需要注意的是，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后， 對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)不能進(jìn)行賬簿記錄的調(diào)整，只有對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)不能進(jìn)行賬簿記錄的調(diào)整，只有 等結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)，未達(dá)賬項(xiàng)有原始憑據(jù)之等結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)，未達(dá)賬項(xiàng)有原始憑據(jù)之 后才能

29、進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。后才能進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 練習(xí)題（單項(xiàng)選擇題）練習(xí)題（單項(xiàng)選擇題） 1.企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)（ ）賬戶 辦理。 A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.臨時(shí)存款賬戶 D.專項(xiàng)存款賬戶 2.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入( ）。 A.管理費(fèi)用 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.營(yíng)業(yè)外支出 D.其他業(yè)務(wù)成本 3.銀行匯票的付款期限自出票日起（ ）。 A.6個(gè)月 B.3個(gè)月 C.1個(gè)月 D.10天 4.商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)（ ）。 A.6個(gè)月 B.3個(gè)月 C.12個(gè)月 D.9個(gè)月 A B C A v5.下列結(jié)算方式中，應(yīng)

30、通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核 算的是（ ）。 vA.銀行匯票結(jié)算方式 B.銀行本票結(jié)算方式 vC.支票結(jié)算方式 D.商業(yè)匯票結(jié)算方式 v6.下列應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”核算的是（ ）。 vA. 銀行本票 B.銀行承兌匯票 vC.支票 D.商業(yè)匯票 v7.（ ）結(jié)算方式下，收付款的雙方分別應(yīng)通過(guò) “應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶核算。 vA.商業(yè)匯票 B.銀行匯票 vC.托收承付 D.都可以 D A C 外埠存款外埠存款 1 銀行本票存款銀行本票存款 2 銀行匯票存款銀行匯票存款 3 信用卡存款信用卡存款 4 信用證保證金存款信用證保證金存款 5 存出投資款存出投資款 6 第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨

31、幣資金 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 46 概念概念是指除是指除“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”以外的貨以外的貨 幣資金。幣資金。 外埠存款外埠存款匯往采購(gòu)地開設(shè)臨時(shí)采購(gòu)專戶匯往采購(gòu)地開設(shè)臨時(shí)采購(gòu)專戶 銀行匯票存款銀行匯票存款為取得銀行匯票存入銀行為取得銀行匯票存入銀行 內(nèi)容內(nèi)容 銀行本票存款銀行本票存款為取得銀行本票存入銀行為取得銀行本票存入銀行 信用卡存款信用卡存款為取得信用卡存入銀行為取得信用卡存入銀行 信用證保證金存款信用證保證金存款為取得信用證存入銀行為取得信用證存入銀行 的保證金的保證金 存出投資款存出投資款已存入證券公司尚未進(jìn)行短期投已存入證券公司尚未進(jìn)行短

32、期投 資款資款 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 一、其他貨幣資金一、其他貨幣資金 47 用途：用途：核算企業(yè)核算企業(yè)其其 他貨幣資金他貨幣資金。 其他貨幣資金其他貨幣資金 性質(zhì)：性質(zhì)： 資產(chǎn)資產(chǎn)類帳戶類帳戶 +- 余 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 二，其他貨幣資金的核算二，其他貨幣資金的核算 48 其他貨幣資金的賬務(wù)處理，大致可以分為辦理（開立）、其他貨幣資金的賬務(wù)處理，大致可以分為辦理（開立）、 收到發(fā)票賬單、退回余款三個(gè)階段。收到發(fā)票賬單、退回余款三個(gè)階段。 （1）辦理或開立時(shí)：）辦理或開立時(shí)： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 貸：銀行存款貸：銀行存款 （2）收到發(fā)

33、票賬單時(shí)：）收到發(fā)票賬單時(shí)： 借：材料采購(gòu)（信用卡計(jì)入相關(guān)費(fèi)用）借：材料采購(gòu)（信用卡計(jì)入相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 額）額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 （3）收到多余退款時(shí)：）收到多余退款時(shí)：借：銀行存款 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 值得注意的是：值得注意的是：企業(yè)取得的銀行本票只辦理全額結(jié)算，不企業(yè)取得的銀行本票只辦理全額結(jié)算，不 退回多余款項(xiàng)，結(jié)算后仍有多余款項(xiàng)，可采用支票、現(xiàn)金退回多余款項(xiàng)，結(jié)算后仍有多余款項(xiàng)，可采用支票、現(xiàn)金 等其他方式退回企業(yè)。等其他方式退回企業(yè)。 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 （一）外埠存

34、款 l外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)?fù)獠捍婵钍侵钙髽I(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu) 時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 1匯出款項(xiàng)時(shí)，匯出款項(xiàng)時(shí)， 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 貸：銀行存款貸：銀行存款 2采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)發(fā)票賬單時(shí)，采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)發(fā)票賬單時(shí)， 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 3采購(gòu)任務(wù)完成，收回剩余款項(xiàng)，結(jié)清專采購(gòu)任務(wù)完成，收回剩余款項(xiàng)，結(jié)清專 戶時(shí)，戶時(shí)， 借：銀行存款

35、借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 （一）外埠存款 【例】【例】 廣州萬(wàn)方公司于2008年3月8日為臨時(shí)采購(gòu) 需要在天津建設(shè)銀行開設(shè)外埠存款賬戶，存入5 000 元。6月15日，采購(gòu)員交來(lái)供貨單位發(fā)票，貨物金額 為3 000元，增值稅510元，貨物尚未收到。6月20日 將多余的資金1490元轉(zhuǎn)回原開戶銀行。廣州萬(wàn)方公 司的賬務(wù)處理如下： v （1）開設(shè)外埠存款賬戶時(shí)： 借：其他貨幣資金外埠存款 5 000 貸：銀行存款 5 000 v （2）收到供貨單位發(fā)票時(shí)： 借：材料采購(gòu) 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510

36、 貸：其他貨幣資金外埠存款 3 510 v （3）將多余的資金1 490元轉(zhuǎn)回原開戶銀行時(shí)： 借：銀行存款 1 490 貸：其他貨幣資金外埠存款 1 490 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 銀行匯票結(jié)算程序銀行匯票結(jié)算程序 收款人收款人 （持票人）（持票人） 申請(qǐng)人開戶行申請(qǐng)人開戶行 （出（出 票票 人）人） 收款人收款人( (持票人持票人) ) 開戶行開戶行 退回多余款退回多余款 收妥款后出票收妥款后出票 申請(qǐng)簽發(fā)匯票申請(qǐng)簽發(fā)匯票 將匯票提交銀行將匯票提交銀行 請(qǐng)求付款請(qǐng)求付款 通知票款收妥通知票款收妥 使用匯票結(jié)算使用匯票結(jié)算 銀行間結(jié)算資金銀行間結(jié)算資金 匯票申請(qǐng)人匯票申請(qǐng)人

37、借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 銀行匯票銀行匯票 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：材料采購(gòu)等借：材料采購(gòu)等 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 銀行匯票銀行匯票 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 銀行匯票銀行匯票 （二）銀行匯票存款 【例】【例】 2008年年4月月4日，廣州友誼公司向開日，廣州友誼公司向開 戶銀行申請(qǐng)銀行匯票，金額戶銀行申請(qǐng)銀行匯票，金額20 000元，按要元，按要 求填寫了求填寫了“銀行匯票申請(qǐng)書銀行匯票申請(qǐng)書”，取得銀行匯，取得銀行匯 票。票。4月月9日，使用匯票購(gòu)買商品，取得發(fā)票日，使用匯票購(gòu)買商品，取得發(fā)票 價(jià)稅共計(jì)金額價(jià)稅共計(jì)金額11 700

38、元，之后將余額退還開元，之后將余額退還開 戶銀行。廣州友誼公司的賬務(wù)處理如下：戶銀行。廣州友誼公司的賬務(wù)處理如下： v （1）取得銀行匯票時(shí)：）取得銀行匯票時(shí)： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 v （2）購(gòu)買商品并取得發(fā)票時(shí)：）購(gòu)買商品并取得發(fā)票時(shí)： 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 700 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 11 700 v （3）將余額退還開戶銀行時(shí)：）將余額退還開戶銀行時(shí)： 借

39、：銀行存款借：銀行存款 8 300 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 8 300 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 銀行本票結(jié)算程序銀行本票結(jié)算程序 本票申請(qǐng)人本票申請(qǐng)人 收款人收款人 （持票人）（持票人） 申請(qǐng)人開戶行申請(qǐng)人開戶行 （出（出 票票 人）人） 收款人收款人( (持票人持票人) ) 開戶行開戶行 收妥款后出票收妥款后出票 申請(qǐng)簽發(fā)本票申請(qǐng)簽發(fā)本票 將本票提交銀行將本票提交銀行 請(qǐng)求付款請(qǐng)求付款 通知票款收妥通知票款收妥 持往收款人結(jié)算持往收款人結(jié)算 銀行間結(jié)算資金銀行間結(jié)算資金 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 銀行本票銀行本票 貸：銀行存款貸：銀行存款

40、借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值應(yīng)交增值 稅稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 銀行本票銀行本票 （三）銀行本票存款 3如企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因要求銀行如企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因要求銀行 退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一 并交銀行，根據(jù)收回本票時(shí)蓋章退回的進(jìn)賬單并交銀行，根據(jù)收回本票時(shí)蓋章退回的進(jìn)賬單 第一聯(lián)，第一聯(lián)， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 p信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以信用卡是

41、指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以 向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，具有消向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，具有消 費(fèi)信用的特制載體卡片。費(fèi)信用的特制載體卡片。 p信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡，按信譽(yù)等級(jí)信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡，按信譽(yù)等級(jí) 分為金卡和普通卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存分為金卡和普通卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存 款賬戶轉(zhuǎn)入（包括續(xù)存資金），不得交存現(xiàn)金或?qū)N貨款賬戶轉(zhuǎn)入（包括續(xù)存資金），不得交存現(xiàn)金或?qū)N貨 存入。單位卡不得用于存入。單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù) 供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金；信用卡在規(guī)定

42、的期限供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金；信用卡在規(guī)定的期限 (最長(zhǎng)最長(zhǎng)90天天)和限額內(nèi)允許善意透支。和限額內(nèi)允許善意透支。 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 （四）信用卡存款 四、信用卡存款 1付款方按要求填制申請(qǐng)表，連同有關(guān)資料付款方按要求填制申請(qǐng)表，連同有關(guān)資料 一并送交銀行，申領(lǐng)信用卡。銀行受理后，將一并送交銀行，申領(lǐng)信用卡。銀行受理后，將 款項(xiàng)從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入信用卡專戶，開給信款項(xiàng)從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入信用卡專戶，開給信 用卡。付款方根據(jù)有關(guān)單證，用卡。付款方根據(jù)有關(guān)單證， 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 貸：銀行存款貸：銀行存款 2持卡辦理結(jié)算后，持卡辦理結(jié)

43、算后， 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 【例】【例】 2008年年4月月5日，甲公司向其開戶銀日，甲公司向其開戶銀 行申請(qǐng)領(lǐng)用信用卡，按要求向銀行交存?zhèn)溆眯猩暾?qǐng)領(lǐng)用信用卡，按要求向銀行交存?zhèn)溆?金金50 000元。元。5月月10日使用信用卡支付日使用信用卡支付4月份月份 的電話費(fèi)的電話費(fèi)2 000元。甲公司的賬務(wù)處理如下：元。甲公司的賬務(wù)處理如下： v （1）開立信用卡時(shí)：）開立信用卡時(shí)： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡信用卡 存款存款 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款

44、 50 000 v （2）支付電話費(fèi)時(shí)：）支付電話費(fèi)時(shí)： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 2 000 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 （五）信用證（五）信用證 信用證是指開證行依照申請(qǐng)信用證是指開證行依照申請(qǐng) 人（人（付款人付款人）的申請(qǐng)，向受）的申請(qǐng)，向受 益人（益人（收款人）收款人）開出的在一開出的在一 定期限內(nèi)憑符合信用證條款定期限內(nèi)憑符合信用證條款 的單據(jù)支付的付款承諾。信的單據(jù)支付的付款承諾。信 用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的 一種主要方式。一種主要方式。 信用證信用證只限于轉(zhuǎn)賬只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不

45、結(jié)算，不 得支取現(xiàn)金得支取現(xiàn)金。 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 P26 2根據(jù)開證行交來(lái)的信用證轉(zhuǎn)來(lái)通知書及有關(guān)根據(jù)開證行交來(lái)的信用證轉(zhuǎn)來(lái)通知書及有關(guān) 單據(jù)列明的金額，單據(jù)列明的金額， 借：材料采購(gòu)（或借：材料采購(gòu)（或“原材料原材料”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用證保證金存款信用證保證金存款 3如果企業(yè)收到未用完的信用證保證金存款余如果企業(yè)收到未用完的信用證保證金存款余 額，額， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用證保證金存款信用證保證金存款 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)

46、院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 1根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)， 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用證保證金存款信用證保證金存款 貸：銀行存款貸：銀行存款 （六）存出投資款 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短 期投資的現(xiàn)金。期投資的現(xiàn)金。 n1企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出 的金額，的金額， 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 貸：銀行存款貸：銀行存款 n2購(gòu)買股票、債券等作為短期投資時(shí)，按實(shí)際發(fā)購(gòu)買股票、債券等作為短期投資時(shí)，按實(shí)際發(fā) 生的金額，生的金額，

47、 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)(可供出售金融資產(chǎn)等可供出售金融資產(chǎn)等) 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 課后練習(xí)答案 v一一、1、5月月6日日 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 90000 v 貸：銀行存款貸：銀行存款 90000 v2、5月月7日日 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3400 v 貸：銀行存款貸：銀行存款 3400 v3、5月月9日日 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 90000 v 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 90000 v4、5月月28日日 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 900 v 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 900 v

48、5、5月月29日日 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 236 v 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)待處理流動(dòng) 資產(chǎn)損溢資產(chǎn)損溢 236 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 v二、二、 v1、6月月1日日 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 236 v 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 236 v2、6月月8日日 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 750 v 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 150 v 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 900 v3、6月月12日日 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 3800 v 貸：銀行存款貸：銀行存款 3800 v4、6月月19日日 v 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金-存出投資款存

49、出投資款 420000 v 貸：銀行存款貸：銀行存款 420000 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 v5、6月月21日日 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 400 v 貸：銀行存款貸：銀行存款 400 v6、6月月21日日 借：銀行存款借：銀行存款 46000 v 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 800 v 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000 v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800 v7、6月月25日日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 235 v 貸：銀行存款貸：銀行存款 235 v8、6月月25日日 v借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金-存出投資款存出投資款 4

50、00000 v 貸：銀行存款貸：銀行存款 400000 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 v三三 v1、7月月1日日 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金-銀行本票銀行本票 250000 v 貸：銀行存款貸：銀行存款 250000 v2、7月月5日日 借：原材料借：原材料 200000 v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 v 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 234000 v3、7月月8日日 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金-外埠存款外埠存款 150000 v 貸：銀行存款貸：銀行存款 150000 v4、7月月18日日 借：原材

51、料借：原材料 100000 v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000 v 銀行存款銀行存款 33000 v 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 150000 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 v考核練習(xí)題考核練習(xí)題 v1、我國(guó)會(huì)計(jì)上所說(shuō)的現(xiàn)金是指企業(yè)的、我國(guó)會(huì)計(jì)上所說(shuō)的現(xiàn)金是指企業(yè)的 （ ） vA:庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng):庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款C:庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證 券券 D:庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和其他貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和其他貨幣資金 v正確答案：正確答案：A v2.

52、企業(yè)一般不得從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支企業(yè)一般不得從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支 現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)（現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)（ ）審查批準(zhǔn)。）審查批準(zhǔn)。 vA:上級(jí)部門上級(jí)部門B:工商行政管理部門工商行政管理部門C:稅務(wù)部門稅務(wù)部門D:開戶銀行開戶銀行 v正確答案：正確答案：D v3.按照國(guó)家按照國(guó)家銀行賬戶管理辦法銀行賬戶管理辦法規(guī)定，企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金規(guī)定，企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金 的支取，只能通過(guò)（的支取，只能通過(guò)（ ） 辦理。辦理。 A:基本存款賬戶基本存款賬戶B:一般存款賬戶一般存款賬戶C:臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶D:專用存款賬戶專用存款賬戶 v正確

53、答案：正確答案：A v4.銀行匯票付款期限為自出票日起銀行匯票付款期限為自出票日起 （ ） vA:1 個(gè)月個(gè)月B:2 個(gè)月個(gè)月C:3 個(gè)月個(gè)月D:6個(gè)月個(gè)月 v正確答案：正確答案：A 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 v5.銀行承兌匯票承兌人是銀行承兌匯票承兌人是 （ ） A:購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位B:購(gòu)貨單位的開戶銀行購(gòu)貨單位的開戶銀行C:銷貨單位銷貨單位D:銷貨單銷貨單 位的開戶銀行位的開戶銀行 v正確答案：正確答案：B v6.下列支付結(jié)算方式中，需簽訂有購(gòu)銷合同才能使用的下列支付結(jié)算方式中，需簽訂有購(gòu)銷合同才能使用的 是是 （ ）。）。 A:銀行匯票銀行匯票B:銀行本票銀行本票C:托收

54、承付托收承付D:支票支票 v正確答案：正確答案：C v7.商業(yè)匯票按商業(yè)匯票按 （ ） 不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承 兌匯票。兌匯票。 A:收款人收款人:付款人付款人C:承兌人承兌人D:被背書人被背書人 v正確答案：正確答案：C v8.下列哪個(gè)項(xiàng)目不通過(guò)下列哪個(gè)項(xiàng)目不通過(guò)“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目核算科目核算 （ ）。）。 A:銀行匯票存款銀行匯票存款B:銀行本票存款銀行本票存款C:備用金備用金D:存出投資款存出投資款 v正確答案：正確答案：C 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 v10.單位信用卡的資金一律從其單位信用卡的資金一律從其 （ ） 轉(zhuǎn)賬

55、存入。轉(zhuǎn)賬存入。 vA:基本存款賬戶基本存款賬戶B:一般存款賬戶一般存款賬戶C:臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶D:專用專用 存款賬戶存款賬戶 v正確答案：正確答案：A v11.企業(yè)對(duì)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入企業(yè)對(duì)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入 （ ） 科目科目 。 A:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B:其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入C:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款D:營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外 收入收入 v正確答案：正確答案：D v12.對(duì)于銀行己入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬款，企業(yè)應(yīng)對(duì)于銀行己入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬款，企業(yè)應(yīng) 當(dāng)（當(dāng)（ ） 。 A:根據(jù)根據(jù)“銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單”入賬入賬B:根據(jù)根據(jù) “銀行

56、存款余額調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié) 表表 ”入賬入賬 C:根據(jù)對(duì)賬單和調(diào)節(jié)表自制憑證入賬根據(jù)對(duì)賬單和調(diào)節(jié)表自制憑證入賬D:待有關(guān)結(jié)算憑證待有關(guān)結(jié)算憑證 到達(dá)后入賬到達(dá)后入賬 v正確答案：正確答案：D v13.外幣業(yè)務(wù)是指企業(yè)以（外幣業(yè)務(wù)是指企業(yè)以（ ）以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收）以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收 付、往來(lái)結(jié)算等業(yè)務(wù)。付、往來(lái)結(jié)算等業(yè)務(wù)。 A:人民幣人民幣B:記賬本位幣記賬本位幣C:港幣港幣D:外國(guó)貨幣外國(guó)貨幣 v正確答案：正確答案：B 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 v多選多選 v14.下列存款中，應(yīng)在下列存款中，應(yīng)在 “其他貨幣資金其他貨幣資金”科目核算的有科目核算的有 （ ）。）。

57、A:外幣存款外幣存款B:銀行匯票存款銀行匯票存款C:信用卡存款信用卡存款D:存出投資款存出投資款 E:一般存款賬戶存款一般存款賬戶存款 v正確答案：正確答案：A, B, C, D v15.下列結(jié)算方式中，同時(shí)適用于同城和異地結(jié)算的方式有下列結(jié)算方式中，同時(shí)適用于同城和異地結(jié)算的方式有 （ ）。）。 A:銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票結(jié)算方式B:銀行本票結(jié)算方式銀行本票結(jié)算方式 vC:商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票結(jié)算方式D:委托收款結(jié)算方式委托收款結(jié)算方式 v正確答案：正確答案：C, D v16.下列結(jié)算方式中，可用于異地結(jié)算的方式有下列結(jié)算方式中，可用于異地結(jié)算的方式有 （ ）。）。 vA:銀行匯票結(jié)算

58、方式銀行匯票結(jié)算方式B:銀行本票結(jié)算方式銀行本票結(jié)算方式 C:商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票結(jié)算方式D:委托收款結(jié)算方式委托收款結(jié)算方式 v正確答案：正確答案：A, C, D v 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 v17.題目：下列結(jié)算方式中，可用于同城結(jié)算的題目：下列結(jié)算方式中，可用于同城結(jié)算的 方式有方式有 （ ）。）。 A: 托收承付結(jié)算方式托收承付結(jié)算方式B:匯兌結(jié)算方式匯兌結(jié)算方式 C:銀行本票結(jié)算方式銀行本票結(jié)算方式D:委托收款結(jié)算方式委托收款結(jié)算方式 v正確答案：正確答案： C, D v18.題目：題目：支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法中規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律中規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律 為為 （ ）。）

59、。 A:不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票， 套取銀行信用套取銀行信用 B:不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán) 債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金C:不準(zhǔn)無(wú)理不準(zhǔn)無(wú)理 拒絕付款，任意占用他人資金拒絕付款，任意占用他人資金 vD:不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶 E:不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過(guò)銀行辦不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過(guò)銀行辦 理轉(zhuǎn)賬結(jié)算理轉(zhuǎn)賬結(jié)算 v正確答案：正確答案：A, B, C, D 廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 v19.下列行為中，

60、不符合結(jié)算有關(guān)規(guī)定的有下列行為中，不符合結(jié)算有關(guān)規(guī)定的有 （ ） A:用現(xiàn)金支付出差人員的差旅費(fèi)用現(xiàn)金支付出差人員的差旅費(fèi) B:用現(xiàn)金支付向供銷社采購(gòu)的農(nóng)副產(chǎn)品款用現(xiàn)金支付向供銷社采購(gòu)的農(nóng)副產(chǎn)品款 C:用信用卡結(jié)算用信用卡結(jié)算 10 萬(wàn)元以上的商品交易款項(xiàng)萬(wàn)元以上的商品交易款項(xiàng) D:簽發(fā)的支票金額超過(guò)企業(yè)的銀行存款余額簽發(fā)的支票金額超過(guò)企業(yè)的銀行存款余額 E:從基本存款賬戶支取現(xiàn)金發(fā)放職工工資從基本存款賬戶支取現(xiàn)金發(fā)放職工工資 v正確答案：正確答案：B, C, D v20.商業(yè)匯票的簽發(fā)人可以是商業(yè)匯票的簽發(fā)人可以是 （ ） 。 A:購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位B:銷貨單位銷貨單位C:購(gòu)貨單位開戶銀行購(gòu)貨