中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二模擬試題一及答案

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二模擬試題一及答案一、名詞解釋（每題 4 分，共 20 分） ：1 配比原則是指會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配比，從而真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果2賬齡分析法是指根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。3現(xiàn)金流量表是指綜合反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其凈流量的會(huì)計(jì)報(bào)表。4固定資產(chǎn)折余價(jià)值也稱凈值，是固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的余額。5盈余公積是指從企業(yè)稅后利潤(rùn)中提取、具有特定用途的留存收益。一、單項(xiàng)選擇題1 下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（ C ） 。 C 銀行本票結(jié)算2 . 下列設(shè)備不屬于存貨核算內(nèi)容的是（ C ） 。 C. 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)車間用

2、設(shè)備3 下列各項(xiàng)不屬于存貨范圍的是（ D ） 。 D. 在建工程物資4 . 下列存款不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是（ D ） 。 D. 轉(zhuǎn)賬支票存款5 . 下列各項(xiàng)中，與無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理無(wú)關(guān)的是（ A ） 。 A. 增加財(cái)務(wù)用6 對(duì)所計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記的賬戶為（ B ） 。 B “資產(chǎn)減值損失”7 . 對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，批準(zhǔn)后應(yīng)將其計(jì)入（ D ） 。 D. 營(yíng)業(yè)外收入8 對(duì)交易性金融資產(chǎn)持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息， 除該項(xiàng)投資發(fā)生時(shí)已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的外，應(yīng)（A ）。A.增加投資收益9 .工業(yè)企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)

3、為（C ）。C.其他業(yè)務(wù)收入0 - 項(xiàng)存貨與一臺(tái)設(shè)備交換，兩項(xiàng)資產(chǎn)均存在活躍的交易市場(chǎng)且公允價(jià)值相等。若該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（D ）。D.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)1. 2010 年初，企業(yè)購(gòu)入同期發(fā)行的 3 年期分期付息債券一批計(jì)劃持有至到期。持有期內(nèi)按期確認(rèn)的利息收入，其核算賬戶是（C ）。C.應(yīng)收利息2. 2008年12月31日A商品的賬面余值 25 000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值23 000元。2009年12月31日該商品的賬面余值沒變，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為 26 000 元。則 2009 年末對(duì) A 商品應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（ A ） 。A.沖減跌價(jià)準(zhǔn)備2 00

4、0元3. 認(rèn)購(gòu)C公司普通股10萬(wàn)股計(jì)劃長(zhǎng)期持有，每股面值1元、實(shí)際買價(jià)15元，其中包含每股已宣告發(fā)放但尚未收取的現(xiàn)金股利 0.3 元；另外支付相關(guān)稅費(fèi) 6 000 元。據(jù)此，該批股票的初始投資成本為（ B ） 。8. 1 476 000元9 . A公司于3月15日銷售商品一批，應(yīng)收賬款100 000元，規(guī)定對(duì)方的付款條件為2/10、1/20、N/30o購(gòu)貨單位于 3月27日付款，A公司實(shí)際收到的金額應(yīng)為（C ）。C. 99 000元4.2006 年 12 月 30 日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備并交付使用。設(shè)備原價(jià)50 000元，預(yù)計(jì)使用 5年，預(yù)計(jì)凈殘值 2 000 元。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則

5、 2009 年應(yīng)計(jì)提折舊額（ B ） 。 B 9 600 元 ：5 預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶，而將預(yù)收的貨款記入（ D ） 。D. “應(yīng)收賬款”賬戶的貸方6 .現(xiàn)金管理暫行條例不允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（ A ）。A.支付購(gòu)買材料款 2000元7 .在物價(jià)持續(xù)上漲期間，能使企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)最小的存貨計(jì)價(jià)方法是（A ）。A.后進(jìn)先出法8商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不能超過（ C ）。 C 6 個(gè)月9 某企業(yè) 1997年發(fā)生巨額虧損， 1998 年扭虧為盈，但至2003 年尚有未彌補(bǔ)的 1997 年發(fā)生的虧損。則 2003 年不可用于補(bǔ)虧的項(xiàng)目是（ D ） 。 D. 2003

6、 年度利潤(rùn)總額0 企業(yè)購(gòu)買其他企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，性質(zhì)上屬于（B）B.混合投資1 最高層次的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是（ C ） 。 C 有用性2 年末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是（D）。 D.應(yīng)付票據(jù)3 在長(zhǎng)期股權(quán)投資中，投資企業(yè)直接擁有被投資單位18%的表決權(quán)資本，而且按照規(guī)定，投資企業(yè)向被投資單位派出管理人員，則該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算應(yīng)采用（ C ） 。 C 權(quán)益法4 .存貨采購(gòu)?fù)局邪l(fā)生的合理?yè)p失，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（A）。A.計(jì)入采購(gòu)成本5 . 根據(jù)我國(guó)銀行賬戶管理辦法的規(guī)定，下列賬戶中可辦理借款轉(zhuǎn)存的是（ B ） 。 B. 一般存款賬戶6.2009 年初購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)自用，實(shí)際

7、支付買價(jià)5 000 元，支付安裝費(fèi)1 000 元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅850 元 。 則該設(shè)備的入賬原值應(yīng)為 （ B ） 。 B.6 000 元7. 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額，正確的處理方法是（ D ） 。D. 增加公允價(jià)值變動(dòng)收益8. H 公司采用備抵法并按應(yīng)收賬款余額的5%估計(jì)壞賬損失。2008 年初， “壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額2 萬(wàn)元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100 萬(wàn)元。 2009 年 5 月確認(rèn)壞賬損失3 萬(wàn)元， 7 月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款1 萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額80 萬(wàn)元。據(jù)此 2009 年末 H 公司應(yīng)補(bǔ)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （C ） 。 C.

8、1 萬(wàn)元9.2009年7月1日A公司以每張900元的價(jià)格購(gòu)入 B公司2009年1月1日發(fā)行的面值1 000元、票面利率 2%3 年期、到期一次連本付息的債券50 張，計(jì)劃持有至到期。該項(xiàng)債券投資發(fā)生的折價(jià)金額應(yīng)為 （ B） 。 B.5 500 元1. 小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅，正確的核算方法是（ A ） 。 A. 計(jì)入存貨成本2. 一張帶息應(yīng)收票據(jù)， 100 000 元、 年利率9%、 三個(gè)月到期。 要求該票據(jù)的到期金額應(yīng)為（ C ） 。 C. 102 250 元3. 同一企業(yè)不同時(shí)期所使用的會(huì)計(jì)政策、 會(huì)計(jì)程序與方法應(yīng)盡可能保持一致， 不得隨意變更。 其所體現(xiàn)的會(huì) 計(jì)信息質(zhì)量

9、要求是（ C ） 。 C. 一致性4. 存貨價(jià)格持續(xù)上漲時(shí)，下列發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法能使期末存貨金額最大的是（ A ） 。 A. 先進(jìn)先出法5. 購(gòu)入當(dāng)期發(fā)行的 3 年期債券一批計(jì)劃持有至到期，債券利息于到期時(shí)同本金一起支付。據(jù)此，持有期內(nèi)企業(yè)按期確認(rèn)的應(yīng)收利息，其核算賬戶是（ C）。C.持有至到期投資6. 購(gòu)入普通股10000 股作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理， 每股面值 1 元， 每股買價(jià) 5.50 元、 其中包括己宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利 0.20 元。 另外支付交易稅費(fèi) 1200元。 據(jù)此， 該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始成本應(yīng)為 （B）。 B.53000 元7.2010 年12月31日，D存

10、貨庫(kù)存成本35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)售價(jià)（不含增值稅）50萬(wàn)元、估計(jì)銷售費(fèi)用6萬(wàn)元。之前該項(xiàng)存貨未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。則2010年12月31日，D存貨應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備（D）。D.08. 固定資產(chǎn)原值50000 元，預(yù)計(jì)使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值2000 元。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊時(shí)，第二年的折舊金額應(yīng)為（ C） 。 C.12800 元9. 采用總額法核算附現(xiàn)金折扣的商品銷售，對(duì)所發(fā)生的現(xiàn)金折扣支出，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（ A ） 。 A. 增加財(cái)務(wù)費(fèi)用10.H公司以一臺(tái)設(shè)備對(duì) A公司技資，取得A公司有表決權(quán)的股份10%十劃長(zhǎng)期持有。設(shè)備公允價(jià)值30萬(wàn)元、凈值26萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。設(shè)備運(yùn)至A公司，

11、發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2000元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則H 公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的初始成本應(yīng)為（A ） 。 A.302000 元二、多項(xiàng)選擇題1 .下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（ ACD ）。A.產(chǎn)品銷售費(fèi)用 C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷 D.廣告費(fèi)2 . 下列各項(xiàng)中，屬于壞賬損失核算方法的有（ AB ） 。 A. 直接轉(zhuǎn)銷法 B. 備抵法3 .下列各項(xiàng)應(yīng)作為企業(yè)投資收益核算的有（CDE）。C.購(gòu)買國(guó)債確認(rèn)的利息收入D.出售交易性金融資產(chǎn)取得的凈收入 E. 購(gòu)買公司債券按實(shí)際利率確認(rèn)的利息收入4下列與無(wú)形資產(chǎn)攤銷有關(guān)的表述中，正確的有（ ABE ）。A.無(wú)形資產(chǎn)一般無(wú)殘值B.使用壽命不確

12、定的無(wú)形資產(chǎn)不需要攤銷E. 攤銷方法多種，包括直線法、生產(chǎn)總量法等5 . 下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入企業(yè)（一般納稅人）外購(gòu)存貨入賬價(jià)值的有（ ABCD ） 。A.存貨的購(gòu)買價(jià)格B .運(yùn)輸途中的保險(xiǎn)費(fèi) C.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi) D.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗6 下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，一定能增加企業(yè)投資收益的有（ABE ） 。A.交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)持有期內(nèi)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)凈收益B.持有至到期投資持有期內(nèi)按實(shí)際利率確認(rèn)的利息收入E.長(zhǎng)期股權(quán)投資的持股比例10%被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利7 .下到各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要特點(diǎn)的有（ABCD ） 。A.以貨幣為主要計(jì)量單位B.主要提供企業(yè)過去和現(xiàn)在情況的會(huì)計(jì)信息C. 有一

13、套系統(tǒng)的規(guī)范體系 D. 有一套約定俗成的會(huì)計(jì)程序和方法8 . 下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（ ADE ） 。A.處置凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支D.用工作量法計(jì)提的各期折舊額可能不相等E.經(jīng)營(yíng)出租期間計(jì)提的折舊額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本9 下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的有（ BD ） 。 B. 使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)只能采用直線法攤銷 D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)既不核算攤銷也不核算減值可計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本0. 下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，同城、異地均可采用的有（ CDE ） 。 C. 商業(yè)匯票結(jié)算D. 委托收款結(jié)算E. 銀行匯票結(jié)算1 .對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列表述不正確的是（AB

14、DE ）。A.一律按10年攤銷B. 一律采用直線法攤銷 D.期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)E.屬于自行研發(fā)的，全部支出一律“資本化”2 .衡量一項(xiàng)會(huì)計(jì)信息是否具有相關(guān)性，主要體現(xiàn)在該信息是否具有（AB ）。A.預(yù)測(cè)價(jià)值B.反饋價(jià)值3 .計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目可能有（ ABCD。A制造費(fèi)用 B ,管理費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D .銷售費(fèi)用4 . 對(duì)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下到表述正確的有（ ACE） 。 A. 購(gòu)入時(shí)支付的相關(guān)交易稅費(fèi)不計(jì)入初始成本C. 出售時(shí)應(yīng)同時(shí)將原值計(jì)入“公元價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”賬戶E. 購(gòu)入時(shí)所付價(jià)款中包含的巳宣告但尚未支付現(xiàn)金股利，作為應(yīng)收股利單獨(dú)核算

15、5 . 盤虧存貨損失在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同原因可分別計(jì)入（ ACD） 。 A. 管理費(fèi)用 C. 營(yíng)業(yè)外支出 D. 其他應(yīng)收款6 對(duì)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn) , 下列表述不正確的是（ ACDE ） 。A.應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷C.公允價(jià)值變動(dòng)損失計(jì)入資本公積D.不計(jì)提折舊或攤銷，但應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試并計(jì)提減值準(zhǔn)備 E 以后會(huì)計(jì)期間可改用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量1 .其他貨幣資金包括（ ACE ）。A.外埠存款C .銀行本票存款 E .在途貨幣資金2 .資本公積增加的原因有（ ABDE ）。A.接受捐贈(zèng)B. 資本溢價(jià)D.資產(chǎn)評(píng)估增值E.投資準(zhǔn)備3 .固定資產(chǎn)清理發(fā)生的下列收支中，影響其清理凈損

16、益的有（ ABCDE ）。A.清理費(fèi)用B.變價(jià)收入C.保險(xiǎn)賠償收入 D.營(yíng)業(yè)稅E.提前報(bào)廢固定資產(chǎn)尚未提足的折舊額5 會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有（ BD ） 。 B. 追溯調(diào)整法D. 未來(lái)適用法三、簡(jiǎn)答題（每小題 5 分，共 10 分）16. 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有哪些？各自的適用范圍是怎樣的？答：長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有兩種：成本法、權(quán)益法。 （兩種方法各 1 分）成本法適用于：投資企業(yè)控制的子公司；投資企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制也無(wú)重大影響，并在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資；權(quán)益法適用于：投資企業(yè)對(duì)被投資單位產(chǎn)生重大影響或共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。（上述

17、成本法、權(quán)益法的適用范圍只需答對(duì)其中 3 點(diǎn)就行，每點(diǎn) 1 分，共 3 分）17. 在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，除存貨外，哪些資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（請(qǐng)列舉5 項(xiàng)） ?答：我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，除存貨外，需要計(jì)提減值損失的資產(chǎn)有：應(yīng)收賬款、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、采用成本模式的投資性房地產(chǎn)、 （特殊情況下的）可供出售金融資產(chǎn)。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：只需答對(duì)其中的 5 項(xiàng)，每項(xiàng) 1 分，共 5 分。有錯(cuò)誤答案的，如涉及交易性金融資產(chǎn)或應(yīng)收票據(jù)等，則每錯(cuò)一項(xiàng)扣 1 分，最多扣 5 分。三、簡(jiǎn)答題（每小題 5 分，共 10 分）1. 期末存貨計(jì)價(jià)為什么采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 ?期來(lái)存貨采用成本與可變現(xiàn)

18、凈值孰低法計(jì)算，主要是使資產(chǎn)負(fù)債表上期末的存貨價(jià)值符合資產(chǎn)定義。當(dāng)存貨的期來(lái)可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時(shí)，由此形成的損失已不符合資產(chǎn)的“未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入”的實(shí)質(zhì)，因部應(yīng)將這部分損失從存貨價(jià)值中扣除，計(jì)入當(dāng)期損益。這也是會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性原則的主要求。存貨期末可變現(xiàn)凈值跌至成本以下時(shí)，如果仍以歷史成本計(jì)份，就會(huì)出現(xiàn)虛夸資產(chǎn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。2. 應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)有何區(qū)別 ?應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別：（1） 收賬期不同。應(yīng)收賬款的正常收賬期一般不超過3個(gè)月，且債務(wù)人并不出具付款的書面承諾，賬款的償付缺乏法律約束力。應(yīng)收票據(jù)的收款期最長(zhǎng)可達(dá)6 個(gè)月，且這種收款的權(quán)利和將來(lái)應(yīng)收取的貨款金額以書面文

19、件形式約定下來(lái)，因此它受到法律的保護(hù)，具有法律上的約束力。（2） 應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)信用和工具，既可以轉(zhuǎn)讓，也可以流通；還可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款正常情況下可將其出售或抵借，但在我國(guó)目前情況下暫不可行。三、簡(jiǎn)答題（每小題 5 分，共 10 分）16. 什么是銀行存款?企業(yè)在銀行開立的存款賬戶有哪些?銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照規(guī)定，我國(guó)企業(yè)在銀行開立的存款賬戶包括:基本存款戶、一般存款戶、臨時(shí)存款戶、專用存款戶。17. 簡(jiǎn)述權(quán)益法的涵義與適用范圍。18. 權(quán)益法是指長(zhǎng)期股權(quán)投資以初始技資成本計(jì)量后，技資期內(nèi)根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資賬面余值

20、進(jìn)行調(diào)整的方法。權(quán)益法造用于長(zhǎng)期股權(quán)投資形成后，投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或能產(chǎn)生重大影響的情況。投資企業(yè)對(duì)所控制的子公司平時(shí)用成本法核算，編制合并報(bào)表時(shí)再用權(quán)益法轉(zhuǎn)換。1 預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要區(qū)別有哪些？答：預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的，但兩者有差別。主要表現(xiàn)在：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)即使兩者都屬于現(xiàn)實(shí)義務(wù)， 作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)， 要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)， 要么金額不能可靠計(jì)量； 而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債， 很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)， 同時(shí)金額能可靠計(jì)量。2企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)，為什么不能直接以會(huì)計(jì)利潤(rùn)作為納稅依據(jù)？答：會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按照

21、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度核算的。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和稅法兩者的目的不同，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收益、 費(fèi)用等的確認(rèn)時(shí)間和范圍也不同， 從而導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。 計(jì)算所得稅必須以稅法為準(zhǔn)，故不能直接以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為納稅依據(jù)，應(yīng)將其調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)交的所得稅。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(本題 33 分)18.A 工廠(一般納稅人) 2 月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(每小題 3 分，寫出總賬科目即 可) ：(1) 將一棟自用倉(cāng)庫(kù)整體出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)200 萬(wàn)元，累計(jì)折舊 120 萬(wàn)元。借：投資性房地產(chǎn) 2 000 000累計(jì)折舊 1 200 000貸：固

22、定資產(chǎn) 2 000 000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1 200 000(2) 存出投資款60 萬(wàn)元，委托銀河證券公司購(gòu)買債券。借：其他貨幣資金600 000 貸：銀行存款600 000(3) 委托銀河證券公司按面值60 萬(wàn)元購(gòu)人 3 年期債券一批計(jì)劃持有至到期，票面利率5%，到期一次還本付息。相關(guān)稅費(fèi)略。 借：持有至到期投資600 000 貸：其他貨幣資金600 000(4) 攤銷自用商標(biāo)成本4 500 元。借：管理費(fèi)用 4 500貸：累計(jì)攤銷 4 500(5) 可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50 000 元。) 借：可供出售金融資產(chǎn) 50 000貸：資本公積50 000(6) 銷售產(chǎn)品

23、一批，價(jià)款30 萬(wàn)元、增值稅51 000 元。經(jīng)查，該筆銷售已于去年11 月預(yù)收貨款 10 萬(wàn)元，余款尚未結(jié)清。借：預(yù)收賬款351 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅費(fèi) 51 000(7) 結(jié)轉(zhuǎn)上項(xiàng)銷售產(chǎn)品的成本20 萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200 000 貸：庫(kù)存商品 200 000(8) 期末，盤虧原材料一批，實(shí)際成本借：待處理財(cái)產(chǎn)損益2 3402 000 元、進(jìn)項(xiàng)增值稅額340 元；原因待查。貸：原材料2 000應(yīng)交稅費(fèi) 340(9) 儲(chǔ)運(yùn)部報(bào)銷本月銷售商品市內(nèi)運(yùn)費(fèi) 4 000 元。經(jīng)查，公司對(duì)儲(chǔ)運(yùn)部的備用金實(shí)行定額管理，對(duì)本次報(bào)銷金額財(cái)會(huì)部門以支票付訖。借：銷售費(fèi)用 4 000

24、 貸：銀行存款 4 000(10)結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用的原材料超支差異4 800元。借：生產(chǎn)成本4 800貸：材料成本差異4 800(11) 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益15 000 元。借：固定資產(chǎn)清理15 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 15 000五、計(jì)算題(本題 12 分。要求列示計(jì)算過程，對(duì)所計(jì)算的存貨單價(jià)保留 2 位小數(shù))19.3月1日A商品結(jié)存數(shù)量200件、單價(jià)2元；3月2日發(fā)出150件；3月5日購(gòu)進(jìn)200件、單價(jià)2.2元; 月 7 日發(fā)出 100 件。要求：分別采用先進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法計(jì)算3 月份 A 商品發(fā)出成本、期末結(jié)存成本。(1) 先進(jìn)先出法下：A 商品本月發(fā)出成本

25、-150X2+50X 2+50X 2.2= 510 元 (2分)A 商品期末結(jié)存成本 -150X2.2 =330元或=200X 2+200X 2.2 -510=330 元(2 分)(2) 移動(dòng)平均法下：2日A商品發(fā)出成本- 150X2 -300元7 日 A 商品的移動(dòng)平均單價(jià)=(50 X 2+200X 2.2) +(50+200)=2.16 元/件7日A商品發(fā)出成本-100X2.16 =216元3月A商品發(fā)出成本合計(jì) =300+216=516元 (2分)3 月末 A商品結(jié)存成本-200X 2+200X 2.2 - 516 - 324 元 或=150X 2.16=324 元 (2 分)(3) 加

26、權(quán)平均法下： 力口權(quán)平均單價(jià) =(200 X 2+200X 2.2) + (200+200)=2.10 元/件3月份A商品發(fā)出成本-250X 2.10 =525元 (2分)3月末 A商品結(jié)存成本-200X 2+200X 2.2 -525=315元或=150X 2.10 =315 元 (2 分)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)蝺r(jià)的計(jì)算放在發(fā)出存貨成本與結(jié)存存貨成本的計(jì)算過程中考慮;各指標(biāo)的計(jì)算，計(jì)算過程與結(jié)果各1分。六、綜合題(本題 10 分 )20. A公司于2008年7月26日銷售商品一批，售價(jià) 600 000元，增值稅102 000元，收到貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為 702 000 元、期限 6

27、個(gè)月，不帶息。 9 月 26 日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9%。要求：(1) 計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額(列出計(jì)算過程) ；(2) 分別編制收到商業(yè)匯票、將該匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。(1) 票據(jù)貼現(xiàn)期 =4 個(gè)月 ( 2 分)貼現(xiàn)息=702 000X9% 12X4 =21 060 元 (2 分)貼現(xiàn)額 =702 000-21 060=680 940 元 ( 2 分)(2) 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：收到票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù)702 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102 000( 2 分)將票據(jù)貼現(xiàn)：借：銀行存款680 940財(cái)務(wù)費(fèi)用 21 060

28、貸：應(yīng)收票據(jù)702 000( 2 分)對(duì) A 公司 2009 年 12 月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 (1) 持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息50 000元，經(jīng)查，該項(xiàng)利息于2011 年 2 月債券到期時(shí)收取。借：持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息50 000貸：投資收益50 000(2) 公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算。 上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨驗(yàn)收入庫(kù)， 計(jì)劃成本為20 萬(wàn)元。借: 原材料 200 000貸:材料采購(gòu)200 000(3) 期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的成本超支差異8 萬(wàn)元。借：材料成本差異80 000貸:材料采購(gòu)80 000(4) 期未結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額50

29、 000 元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)35 000 元，車間一般性耗費(fèi)用材料負(fù)擔(dān)10 000 元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5 000 元。借：生產(chǎn)成本35 000制造費(fèi)用10 000管理費(fèi)用5 000貸 : 材料成本差異50 000(5) 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。 根據(jù)被投資方公布的本年度利潤(rùn)分配初步方案， 本年度公司確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利 15 萬(wàn)元。借: 應(yīng)收股利 150 000貸 ：投資收益150 000(6) 支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用 1 500 元。借：固定資產(chǎn)清理1 500貸 : 銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金) 1 500(7) 銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20 萬(wàn)元，增值稅率17%。經(jīng)查，該批產(chǎn)品的貨款已于上

30、月預(yù)收15 萬(wàn)元，余款尚未結(jié)清。借：預(yù)收賬款234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)34 000(8) 確認(rèn)壞賬損失150 000 元。借: 壞賬準(zhǔn)備 150 000貸：應(yīng)收賬款150 000(9) 可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益30 000 元。借：可供出售金融資產(chǎn) 30 000貸 : 資本公積30 000(10) 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值損失20000 元。借：資產(chǎn)減值損失20 000貸 : 無(wú)形資產(chǎn)差值準(zhǔn)備20 000(11) 開出現(xiàn)金支票向儲(chǔ)運(yùn)部撥付定額備用金8000 元。借: 其他應(yīng)收款(或備用金 ) 8 000貸：銀行存款8 000五、計(jì)算題(本題10 分。要求列示

31、計(jì)算過程)某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值80000 元，估計(jì)折舊年限5 年，預(yù)計(jì)凈殘值2000 元。要求 :(1) 采用雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊率與前4 年折舊額。(2) 采用年數(shù)總和法計(jì)算各年折舊額。(1)采用雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5 X 100% = 40%第1年折舊額=80 000X 40% =32 000元 第2年折舊額=(80 000-32 000)X40%= 19200 元第 3 年折舊額=(80000-32000-19200)X40%= 11 520 第 4 年折舊額=(80 000-32 000-19 200-11 520-2000) + 2 = 7640 元(2) 采用年數(shù)總和法

32、:第1年折舊額=(80000-2 000)第3年折舊額=(80 000-2000)第5年折舊額=(80 000-2 000)X 5/15 = 26 000X 3/15 = 15 600X 1/15 =5 200 元元第2年折舊額=(80000-2 000)元 第4年折舊額=(80000-2 000)X 4/15 = 20800 元X2/15 = 10 400 元六、綜合題(本題 13 分)30%的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。該股份的?gòu)價(jià)款為1000000 元， 投資日2009 年初 B 公司取得甲公司甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 4000000 元 ( 與賬面價(jià)值相等) 。 2009 年甲公司

33、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 600000 元； 2010年 4月 5 日， 甲公司宣告凈利潤(rùn)的40%用于分配現(xiàn)金股利利；2010 年 4 月 25 日 ,B 公司將收到前現(xiàn)金股利存入銀 行； 2010 年甲公司發(fā)生虧損 1 500 000 元。要求采用適當(dāng)方法:(1) 計(jì)算 2010 年末 B 公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值(列示計(jì)算過程)(2) 編制 B 公司上項(xiàng)投資2009 年、 2010 年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。本題應(yīng)采用權(quán)益法核算。(1) 2010 年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=4 000 000 X 30% + 600 000 X 30%- 600 000 X 40% X 30% -1 500 000

34、X 30% =858000 元(2) 2009 年初對(duì)外投資時(shí):借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1 200000貸：銀行存款1 000 000營(yíng)業(yè)外收入 200 0002009 年末確認(rèn)投資收益時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資180000貸 : 投資收益1800002010 年 4 月 5 日確認(rèn)應(yīng)收股利時(shí)：借：應(yīng)收股利72000貸 : 長(zhǎng)期股權(quán)投資72 0002010 年 4 月 25 日收到現(xiàn)金股利時(shí):借 : 銀行存款72000貸：應(yīng)收股利 720002010 年末確認(rèn)投資損失時(shí)：借:投資收益450 000貸 : 長(zhǎng)期股權(quán)投資450 00四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(本題 33 分)對(duì)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可，每

35、小題 3 分) ：18. 以銀行存款購(gòu)入某上市公司發(fā)行的 3 年期債券一批，面值 50000 元，實(shí)際付款 52000 元。相關(guān)稅費(fèi)略。購(gòu)入 時(shí)，公司管理當(dāng)局對(duì)該批債券的持有意圖不明確。借 :可供出售金融資產(chǎn) 52000貸 :銀行存款 5200019. 將擁有的一項(xiàng)專利權(quán)出租，本月確認(rèn)收入80000 元收妥并存入銀行（相關(guān)稅費(fèi)略） 。借 :銀行存款80000貸 :其他業(yè)務(wù)收入8000020. 將一張面值100000 元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，支付銀行貼現(xiàn)利息2000元。借 :銀行存款98000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸:應(yīng)收票據(jù)10000021. 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30000 元。借：資產(chǎn)

36、減值損失30000貸 :存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000022. 開出現(xiàn)金支票向儲(chǔ)運(yùn)部撥付定額備用金20000 元。借:其他應(yīng)收款（或備用金）20000貸 :銀行存款 2000023. 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益2000 元。借: 固定資產(chǎn)清理2000貸 :營(yíng)業(yè)外收入 200024. 交易性金融資產(chǎn)本期發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益60000 元。借:交易性金融資產(chǎn) 60000貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益6000025. 攤銷自用商標(biāo)價(jià)值12000 元。借:管理費(fèi)用 12000貸:累計(jì)攤銷 1200026. 長(zhǎng)期股權(quán)技資采用成本法核算。根據(jù)被投資方公布的本年度利潤(rùn)分配方案，本年度該項(xiàng)投資確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利 15 萬(wàn)元。借:應(yīng)收股

37、利 150000貸：投資收益15000027. 采用分期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)專利，公允價(jià)值170 萬(wàn)元，合同約定售價(jià) 200 萬(wàn)元，每半年一次、分4 次平均支付。相關(guān)手續(xù)己辦妥，專利己交付使用。借:無(wú)形資產(chǎn) 1700000未確認(rèn)融資費(fèi)用 300000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款200000028. 對(duì)作為投資性房地產(chǎn)核算和管理的辦公樓計(jì)提折舊 50000 元。借:其他業(yè)務(wù)成本50000貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 50000五、計(jì)算題（本題 10 分。要求列示計(jì)算過程）29. D 公司按期末應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2008 年初， 壞賬準(zhǔn)備 賬戶期初余額 15 萬(wàn)元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額 200 萬(wàn)元。 2

38、009 年確認(rèn)壞賬損失9 萬(wàn)元， 收回以前年度已注銷的壞賬4萬(wàn)元 ; 當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額為 180萬(wàn)元。 2010 年末應(yīng)收賬款余額160 萬(wàn)元。要求分別計(jì)算:（ 1 ） 2009、 2010 年各年末 壞賬準(zhǔn)備 賬戶的年末余額 ;（2） 2008、 2009、 2010年各年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額。（1） 2009年壞賬準(zhǔn)備”賬戶年末余額=應(yīng)收賬款年末余額 180萬(wàn)元X 10%=18萬(wàn)元2010年壞賬準(zhǔn)備”賬戶年末余額=應(yīng)收賬款年末余額 160萬(wàn)元X 10%=16萬(wàn)元（2） 2008 年未應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 =壞賬準(zhǔn)備 賬戶年末余額20萬(wàn)元 -壞賬準(zhǔn)備 賬戶年初余額 15萬(wàn)元 =5 萬(wàn)元2

39、009 年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=壞賬準(zhǔn)備 賬戶年未余額18 萬(wàn)元 -（壞賬準(zhǔn)備 賬戶年初余額20 萬(wàn)元+收回以前年度已注銷的壞賬4 萬(wàn)元-當(dāng)年確認(rèn)壞賬損失9 萬(wàn)元） =3 萬(wàn)元2010 年應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備 =壞賬準(zhǔn)備 賬戶年末余額16 萬(wàn)元 -壞賬準(zhǔn)備 賬戶年初余額18 萬(wàn)元 =-2 萬(wàn)元六、綜合題（本題 12 分）30.A 公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。 2008 年初， 原材料賬戶年初余額90000 元， 材料成本差異賬戶年初有借方余額1300元。 1 月原材料的收發(fā)情況如下:（ l ） 5 日，購(gòu)入原材料一批，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款 105000 元，增值稅17850 元?？铐?xiàng)

40、已通過銀行存款支付，材料未到;（ 2） 10 日，上述材料運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收人庫(kù)，計(jì)劃成本為 110000 元 ;（ 3 ） 20 日，本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為 80000 元，其中 : 直接生產(chǎn)耗用 65000 元，車間一般耗用 4000 元，廠部管理部門領(lǐng)用 1000 元，在建工程領(lǐng)用 10000 元。要求 :對(duì)本月 30 日發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算本月原材料的成本差異率（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留2位小數(shù)）、本月發(fā)出原材料與期末結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額 ;結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。（ 1 ） 30 日的會(huì)計(jì)分錄:借 :生產(chǎn)成本 65000; 制造費(fèi)用 4000; 管理費(fèi)用 1000; 在建

41、工程 10000貸 :原材料 80000（2）本月原材料成本差異率=材料節(jié)約額（期初超支額1300+本期入庫(kù)材料節(jié)約額5000） +原材料計(jì)劃成本（期初 90000+本期入庫(kù)110000） X 100%=節(jié)約1.85%本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)節(jié)約額=80000 X 1.85%=1480元本月末庫(kù)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)節(jié)約額=（90000+110000-80000） 乂 l.85%=2220元（ 3）結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的節(jié)約額的會(huì)計(jì)分錄借 :生產(chǎn)成本1202.50 （紅字）制造費(fèi)用74 （紅字）管理費(fèi)用18.50 （紅字）在建工程185 （紅字）貸:材料成本差異1480 （紅字）也可用藍(lán)字編制如下會(huì)計(jì)分錄借 :材料成本差異1480貸 :生產(chǎn)成本1202.50制造費(fèi)用74管理費(fèi)用18.50在建工程185五、業(yè)務(wù)計(jì)算題（共50 分）：1 .A公司于2000年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票