冷藏物流公司財務(wù)部管理辦法

1、【最新資料，WOR文檔，可編輯】目錄第一章總則第二章會計科目設(shè)置與編號 2第三章資 金 籌8第四章流 動 資產(chǎn)9第五章對外投資10第六章固定資產(chǎn)第七章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 13第八章成 本 和 費用14第九章營業(yè)收入、利潤及其分配15第十章外 幣 業(yè)務(wù)1 6第十一早公司清算才L17第十二早財 務(wù) 報告及財務(wù)評價.18第十早附則19第一章總則第一條 為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范盧氏興業(yè)（以下簡稱公司） 財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，保護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，公司 根據(jù)中華人民共和國公司法、企業(yè)會計制度以及國家有關(guān)法律、法規(guī), 并考慮公司具體情況，制定本制度。第二條

2、 本制度適用于公司、分公司，及采用權(quán)益法核算的控股子公司。第三條 公司要以提高經(jīng)濟效益為中心，建立健全財務(wù)管理制度，防范經(jīng)營 風(fēng)險，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制度，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支 范圍和標準，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國 家稅收，保障投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，并接受主管財政機關(guān)、 稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門、股東及監(jiān)事會的檢查監(jiān)督。第四條公司財會部門必須履行財務(wù)管理職責(zé)，做好各項財務(wù)收支的預(yù)測、 控制、核算、分析和考核工作。第五條 公司應(yīng)當做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì) 量、工時、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財 產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當及

3、時做好完整的原始記錄。公司各項財產(chǎn) 物資的進出消耗都應(yīng)當做到手續(xù)齊全、計量準確，并制定和修訂原 材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期和不定期的進行財產(chǎn) 清查。第六條 公司記帳原則和記價基礎(chǔ)：采用借貸記帳法，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳 原則，以歷史成本為記價基礎(chǔ)。記帳貨幣以人民幣為記帳本位幣。會計科目設(shè)置與編號第七條 會計科目設(shè)置與編號序號編號一級科目二級科目三級科目、資產(chǎn)類1001現(xiàn)金1002銀行存款按開戶銀行設(shè)置1009其它貨幣資f金100901外埠存款100902100903100904100905100906銀行本票存款 銀行匯票存款 信用卡存款 信用證保證金存款 存出投資款1 P序號編號一

4、級科目二級科目三級科目100907其它11p1110101 110102 110103 110110110211213111112011111232131251短期投資股票 債券 基金 其它1111121121131131141151161171211221231241241261271281291111301130101130102140114101140102短期投資跌價準備 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款壞帳準備 預(yù)付賬款 應(yīng)收補貼款 內(nèi)部往來物資采購原材料包裝物低值易耗品材料成本差異自制半成品 庫存商品 委托加工物資委托代銷商品 受托代銷商品 存貨跌價準備 分期收款發(fā)出

5、商品 待攤費用長期股權(quán)投資按債務(wù)人及票據(jù)種類設(shè)置按債券種類或債權(quán)對象設(shè)置按債務(wù)人設(shè)置按項目設(shè)置按預(yù)付對象設(shè)置按應(yīng)收補貼款項目設(shè)置 按總部或分公司設(shè)置按供應(yīng)單位設(shè)置明細帳按加工合同和受托加工單位設(shè)置按受托單位設(shè)置修理費其它股票投資其他股權(quán)投資按借款、利息、投資成本 投資準備 損益調(diào)整 股權(quán)投資差額投資成本 投資準備損益調(diào)整 股權(quán)投資差額序號嚴口，- 編號一級科目二級科目三級科目402長期債權(quán)投資1410201債券投資國庫券 金融債券 企業(yè)債券1410202其它債權(quán)投資按債權(quán)對象設(shè)置1410203其它有價證券按證券種類設(shè)置14H2撥付所屬資金按分公司設(shè)置14121長期投資減值準備14131委托貸款

6、1413101本金1413102利息1413103減值準備15)01固定資產(chǎn)15)0101房屋建筑物15)0102通用設(shè)備15)0103專用設(shè)備15)0104運輸設(shè)備150105其它設(shè)備15)02累計折舊15)05固定資產(chǎn)減值準備1601工程物資160101專用材料160102專用設(shè)備160103預(yù)付大型設(shè)備款160104為生產(chǎn)準備的工具及器1603在建工程按工程項目設(shè)置1605在建工程減值準備1821固定資產(chǎn)清理1821無形資產(chǎn)182101土地使用權(quán)18102技術(shù)使用權(quán)182103商標使用權(quán)182104軟件1825無形資產(chǎn)減值準備18H5未確認融資費用119)01長期待攤費用19)11待處理

7、財產(chǎn)損益19)1101待處理流動資產(chǎn)損益19)1102待處理固定資產(chǎn)損益二、負債類2-01短期借款按借款對象設(shè)置211應(yīng)付票據(jù)按債權(quán)人及票據(jù)種類設(shè)七置2-21應(yīng)付賬款按應(yīng)付對象設(shè)置2131預(yù)收賬款按預(yù)收對象設(shè)置序號編號-一級科目二級科目三級科目2-41代銷商品款按委托卑位設(shè)置2-51應(yīng)付工資2-53應(yīng)付福利費2-61應(yīng)付股利2-71應(yīng)交稅金2-7101應(yīng)交增值稅進項稅額已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅減免稅款銷項稅額出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅未交增值稅27102應(yīng)交營業(yè)稅2-7103應(yīng)交消費稅2-7104應(yīng)交資源稅2-7105應(yīng)交所得稅2-7106應(yīng)交土地增值稅2-710

8、7應(yīng)交城市維護建設(shè)稅2-7108應(yīng)交房產(chǎn)稅2-7109應(yīng)交土地使用稅27110應(yīng)交車船使用稅217111應(yīng)交個人所得稅217112其它2176其匕應(yīng)父款217601教育費附加2181其它應(yīng)付款按暫收的單位、個人設(shè)七置2191預(yù)提費用按費用種類設(shè)置2；01待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值2；11預(yù)計付款2391長期借款按債權(quán)人設(shè)置23外1應(yīng)付債券231101債券面值231102債券溢價23H103債券折價231104應(yīng)計利息23遼1長期應(yīng)付款按應(yīng)付的種類設(shè)置23圮1專項應(yīng)付款23X1遞延稅款三、所有者權(quán)益3-01實收資本3-03已歸還投資序號切七口. 編號一級科目二級科目三級科目3111資本公積311101資本溢價

9、311102接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備311103接收現(xiàn)金捐贈311104股權(quán)投資準備311105撥款轉(zhuǎn)入311106外幣資本折算差額311110其他資本公積3121盈余公積312101法定盈余公積312102任意盈余公積312103法定公益金312104儲備基金312105企業(yè)發(fā)展基金312106利潤歸還投資3131本年利潤3141利潤分配314101其它轉(zhuǎn)入314102提取法定盈余公積314103提取法定公益金314104提取儲備基金314105提取企業(yè)發(fā)展基金314106提取職工獎勵及福利基金314107利潤歸還投資314108應(yīng)付優(yōu)先股股利314109提取任意盈余公積314110應(yīng)付普通股

10、股利314111轉(zhuǎn)作資本的普通股股利314112未分配的利潤四、成本類4101生產(chǎn)成本按不同車間及成本項目設(shè)置4105制造費用按不同車間及成本項目設(shè)置4107勞務(wù)成本五、損益類5101主營業(yè)務(wù)收入按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置5102其他業(yè)務(wù)收入按業(yè)務(wù)種類設(shè)置5201投資收益5203補貼收入5301營業(yè)外收入530101固定資產(chǎn)盤盈530102處理固定資產(chǎn)凈收益530103資產(chǎn)再次評估增值530104債務(wù)重組收益530105接受捐贈轉(zhuǎn)入530106罰款凈收入序號編號.一級科目二級科目三級科目539107其它5401主營業(yè)務(wù)成本按業(yè)務(wù)種類設(shè)置5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加5405其他業(yè)務(wù)支出5501營業(yè)費用按費

11、用項目設(shè)置5502管理費用550201公司經(jīng)費工資福利費修理費物料消耗低值易耗品攤銷辦公費差旅費保險費550202工會經(jīng)費550203待業(yè)保險費550204養(yǎng)老保險550205工傷保險550206生育保險550207醫(yī)療保險550208職工教育經(jīng)費550209董事會費550210監(jiān)事會費550211聘請中介機構(gòu)費550212咨詢費550213訴訟費550214業(yè)務(wù)招待費550215稅金550216技術(shù)轉(zhuǎn)讓費550217開辦費550218綠化費550219無形資產(chǎn)攤銷550220長期待攤費用攤銷550221研究開發(fā)費550222壞帳準備550223上級機構(gòu)管理費550224其它5503財務(wù)費用5

12、50301利息支出550302匯兌損益550303手續(xù)費5601營業(yè)外支出560101固定資產(chǎn)盤虧560102處理固定資產(chǎn)凈損失編號560103560104一級科目二級科目 資產(chǎn)評估減值 債務(wù)重組損失三級科目560105罰款支出560106捐贈支出560107非常損失560108其它5701所得稅5801以前年度損益調(diào)整第三章 資金籌集第 八 條 公司籌集的股本，可為國家資本金、法人資本金及個人資本金。第 九 條 公司在籌集股本過程中，非社會公眾股的股東可以貨幣資金入股， 也可以經(jīng)評估后的流動資產(chǎn) 、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非貨幣形態(tài)的 資產(chǎn)入股。以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）出資的股份，不得超過

13、公司總股 本的 20%；因情況特殊，需要超過 20%的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準， 但是最高不得超過 30%。公司不可吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。第 十 條 公司籌集的股本，須經(jīng)中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由公 司據(jù)以發(fā)給股東出資證明書。第十一條 嚴格股本管理，據(jù)實登記股權(quán)種類、發(fā)行股份、每股面值實繳股本 數(shù)額等事項。公司需增資擴股時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)。第十二條 公司籌集的股本，在公司存續(xù)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以 任何方式抽資。投資者按照出資比例的規(guī)定，分享公司利潤和分擔(dān) 風(fēng)險及虧損。第十三條 公司在籌集股本活動中， 投資者實際繳付的出資額超出股本的差額 （包括

14、從溢 價發(fā)行中抵銷公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、 股票印制成本等后的溢價凈 收入）、接受捐贈的財產(chǎn)、住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入、 資產(chǎn)評估增值以及資本匯率折算 差額等計入資本公積。資本公積按法律程序，可以轉(zhuǎn)增股本。第十四條 公司的負債分為流動負債和長期負債。流動負債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、 應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。從成本費用中提取職工福 利費用等，作為流動負債。長期負債包括長期借款、 應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進設(shè)備款、 融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。 第 十五 條 公司應(yīng)按期償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款 項，計入營業(yè)外收入。第 十

15、六 條 公司流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。公司長期負債的應(yīng)計利息支 出，籌建期間的，計入開辦費；生產(chǎn)期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的， 計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付 使用之前，計入購建資產(chǎn)的價值。第四章 流動資產(chǎn)第 十七 條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。第 十八 條 公司應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和 待攤費用等。第 十九 條 公司壞賬損失采用備抵法核算，于中期或年度終了按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款 的余額采用賬齡分析法計提壞賬準備金。 計提比例為： 1 年以內(nèi)提取 5%，1-2 年（含

16、1年）提取 10%，2-3 年（含 2年）提取 20%，3 年（含 3年）以上提 取 30%。第 二十 條 公司對確實無法收回的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對有確鑿證據(jù)表明 確實無法收回的應(yīng)收賬款如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴 重不足等，經(jīng)股東大會或董事會批準為壞賬損失，沖銷已提取的壞賬準備金。 第二十一條 存貨包括各種原材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、 產(chǎn)成品等。第二十二條 公司存貨實行永續(xù)盤存制。存貨按照實際成本計價。各項存貨的發(fā)出，采用加 權(quán)平均法核算。第二十三條 公司低值易耗品的核算，價值在 2000元（含 2000元）以下的采取一次攤銷法 進行核

17、算，價值在 2000 元以上的，按 10 年的期限攤銷。第二十四條 公司對存貨應(yīng)定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清 查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)及時查明原因，分別情況及時 處理。同時，按單個存貨項目的成本，高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價 準備。第五章 對外投資第二十五條 公司所述投資僅限于在投資科目核算的投資業(yè)務(wù)，主要內(nèi)容為：股權(quán)投 資和債權(quán)投資。公司各項投資活動必須以提高生產(chǎn)能力， 擴大市場份額， 提高經(jīng)濟效益 為原則。同時，為嚴格控制投資風(fēng)險， 投資規(guī)模不可大于公司凈資產(chǎn)的 50%。第二十六條 公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資

18、產(chǎn)等 方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。第二十七條 公司的投資業(yè)務(wù)原則上由總經(jīng)理授權(quán)管理，其授權(quán)的范圍及權(quán)限需經(jīng)公 司研究報董事會確定。公司的投資活動由公司統(tǒng)一對外，分公司不得從 事投資業(yè)務(wù)。公司可在董事會或總經(jīng)理授權(quán)的范圍內(nèi)從事短期的投資活 動。第二十八條第二十九條第 三十 條第三十一條第三十二條第三十三條短期投資成本的確認按投資時實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費 等相關(guān)費用，但不包括實際支付的價款中包含的已宣告發(fā)放而尚未領(lǐng)取 的現(xiàn)金股利和已到期尚未領(lǐng)取的債券利息。公司對持有的短期投資，在中期期末或年度終了時，以成本與市價孰低 計價，并將市價低于成本的差額確認為當期投資損失。對

19、已確認跌價的 短期投資的價值得以恢復(fù)后，應(yīng)在原已確認的投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。長期股權(quán)投資成本的確定，包括取得時投資成本的確定和持有期間投資 成本的再確定。長期股權(quán)投資取得時成本的確定，按投資時實際支付的全部 價款或公允價值（不包括各種待攤銷的費用），包括稅金、 手續(xù)費等相關(guān)費用。長期股權(quán)投資持有期間內(nèi)投資成本的再確定。成本法核算的長期股權(quán)投資， 收到被投資單位分派的屬于投資前累 積盈余的分配額， 沖減投資成本的， 投資成本應(yīng)按扣除收到的利潤或現(xiàn) 金股利沖減投資成本后差額作為新的投資成本。取得股權(quán)投資后， 由于增加或減少被投資單位股份， 而使原長期股 權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算， 或由權(quán)益法改為

20、成本法核算， 則按原 投資賬面價值作為投資成本 （賬面價值指投資的賬面余額扣除長期投資 減值準備后的金額）。權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有 者權(quán)益份額的差額， 即股權(quán)投資差額作為投資成本的調(diào) 整，投資成本 按調(diào)整股權(quán)投資差額后的金額確定。長期股權(quán)差額有合同規(guī)定的按規(guī)定期限攤銷， 無合同規(guī)定的按 10 年期 限攤銷。長期債權(quán)投資成本按取得長期債權(quán)投資時支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，構(gòu)成長期債券投資成本，但不包括實際支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取 的利息。公司持有的長期投資，在中期期末及年度終了時，以成本與市價孰低計

21、 價，并將市價低于成本的差額確認為當期投資損失。對已確認減值的長 期投資的價值得以恢復(fù)后，應(yīng)在原已確認的投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%的，采用權(quán)益法核 算。公司對其他單位投資如占該單位資本總額 20%以下的， 采用成本法核第六章固定資產(chǎn)第三十四條第三十五條第三十六條固定資產(chǎn)標準為使用期限一年以上，單位價值在 2000 元以上的房屋、建 筑物、機器設(shè)備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工 具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品 （不包括模具） ，單位價值在 2000 元以上，并且使用期限超過兩年的也作為固定資產(chǎn)。 公司固定資產(chǎn)管理實行“授權(quán)購置

22、、規(guī)模控制、分別管理”的原則，各 分公司固定資產(chǎn)管理部門均需建立固定資產(chǎn)登記（卡片）制度，以便每 年定期實地清查核對一次，對固定資產(chǎn)的使用情況切實做到賬、卡、物 相符。固定資產(chǎn)按照下列方式計價： 公司購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價加上支付的運輸費、包裝費、 安裝成本、 稅金等作為原價。 自行建造的固定資產(chǎn)， 按建造過程中實際 發(fā)生的全部支出作為原價。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以公允價值作為原價。融資租入的固定資產(chǎn)， 按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、 運輸費、途中 保險費、安裝調(diào)試費等支出作為原價。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原有固定資產(chǎn)賬 面價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，

23、加上由于改建、 擴建而增加的支出作為原價。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價值記賬，或根據(jù)捐 贈者提供的有關(guān)憑證記賬，接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當 計入固定資產(chǎn)價值。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值的記賬。利 用銀行借款購進的固定資產(chǎn)，在購建期間內(nèi)發(fā)生 的借款利息支出 計入固定資產(chǎn)價值。已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記 賬，待確定實際價值后，再調(diào)整。第三十七條第三十八條第三十九條固定資產(chǎn)計提折舊的范圍： 房屋建筑物；在用的機器設(shè)備、 運輸工具等； 季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融 資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋

24、建筑物以外的未使用、不需用的固定 資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再提取折舊。 提前報廢的固定資產(chǎn)，不補提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，不提折舊， 當月減少的固定資產(chǎn)，照提折舊。公司固定資產(chǎn)的折舊方法采用直線法，實行分類折舊，按月計提。凈殘 值率按固定資產(chǎn)原值的 3%確定。公司提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費用，不得沖減股本第 四十 條第四十一條第四十二條第四十三條第四十四條第四十五條第四十六條分類固定資產(chǎn)折舊年限：固定資產(chǎn)分類 折舊年限 機械設(shè)備10動力設(shè)備15傳導(dǎo)設(shè)備20運輸設(shè)備10自動化控制、半自動 化控制設(shè)備10電子計算機5電視機、復(fù)印機 文字處理機5工

25、具及其他生產(chǎn)工具 10 生產(chǎn)用房 35 受腐蝕生產(chǎn)用房 25 受強腐蝕生產(chǎn)用房 15 非生產(chǎn)用房 40 簡易房10建筑物20固定資產(chǎn)的出租、變賣需按公司授權(quán)經(jīng)財會和設(shè)備管理部門負責(zé)人參加的公 司總經(jīng)理辦公會議批準后， 辦理出租、轉(zhuǎn)讓手續(xù)。 同時與對方簽訂經(jīng)濟合同， 履約后由財會部收取租金和價款。對出租期滿后的固定資產(chǎn)，由設(shè)備管理等 有關(guān)部門負責(zé)收回公司固定資產(chǎn)。 公司在年度終了前進行一次全面的盤點清查。對盤盈、盤虧、毀損、報廢的 固定資產(chǎn)及時查明原因，寫出報告，經(jīng)董事會批準后，于年度決算前處理完 畢。 固定資產(chǎn)提前報廢應(yīng)由使用單位提出申請，經(jīng)設(shè)備管理部門組織鑒定后報財 會部辦理手續(xù)，需內(nèi)部轉(zhuǎn)移

26、的報設(shè)備管理部門批準同意后辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。 在建工程立項前必須從技術(shù)、資金、效益、投資回報等方面進行綜合論證、 評價、確保決策的科學(xué)性。 工程立項的項目必須按工程進度和資金投資計劃將有關(guān)的合同、預(yù)算、計劃 報財會部門，由財會部門統(tǒng)一調(diào)度資金。 完工項目須經(jīng)審計后方可結(jié)算工程尾款， 項目管理部門應(yīng)及時組織竣工驗收， 確保工程按質(zhì)及時交付使用。 經(jīng)有關(guān)部門認定、項目確已完工，并交付使用后，財會部門方可根據(jù)項目管 理部門編制的竣工報告及決算，及時將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。第七章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)第四十七條第四十八條第四十九條第 五十 條第五十一條第五十二條第五十三條第五十四條第五十五條第五十六條無

27、形資產(chǎn)是指公司長期使用，但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標權(quán)、 土地使用權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。 無形資產(chǎn)的購入和開發(fā)由公司統(tǒng)一安排， 任何下屬單位不得隨意購入和開發(fā)。 自行開發(fā)并按照法律程序認可的無形資產(chǎn)按照開發(fā)過程中的實際支出計價； 投資者做為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同協(xié)議約定的 金額計價；購入的無形資產(chǎn)按照實際支付的價款計價。 無形資產(chǎn)的攤銷期限，除法律、合同、規(guī)定有有效期限和受益期限的以外， 一般按照 10 年的期限確定。無形資產(chǎn)的攤銷采用分期等額攤銷法，不計殘值，從確認入賬之月起，在有 效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。開辦費指公司上市籌建期間人員的工資、

28、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、 注冊登記費等。開辦費從公司開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起，按照 5 年期限平均攤 銷，計入管理費用。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期或改良工程的有效 使用期兩者孰短的期限內(nèi)分期攤銷，計入制造費用或管理費用。攤銷期限超過一年的固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷。第八章 成本和費用公司生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、 直接工資、 其他直接支出和制造費用， 計入產(chǎn)品制造成本。直接材料包括公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備 品配件，外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。直接工資包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補

29、貼。 其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。制造費用包括各分廠為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)管理人員工資、 獎金、津貼、補貼、折舊費、租賃費、修理費、物料消耗費、低值易耗品 攤銷、水電費、運輸費、保險費等。公司發(fā)生的管理費用、 財務(wù)費用、 營業(yè)費用作為期間費用直接計入當期損益。 管理費用指公司董事會和行政管理部門在對公司經(jīng)營管理中發(fā)生的費 用，包括公司經(jīng)費、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、董事會費、 咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn) 讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失、 存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）、水電費、勞動保

30、護費、交通費等。公司經(jīng)費包括： 行政管理人員工資、 職工福利費、 差旅費、辦公費、 折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。第五十七條第五十八條第五十九條第 六十 條第六十一條第六十二條第六十三條財務(wù)費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期 間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯等手續(xù)費， 金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。營業(yè)費用是指公司在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的 各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、 保險費、廣告費、展覽費、租賃費、銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、 職工福利費、差旅費、

31、辦公費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷以及 其他經(jīng)費。公司下列支出，不得列入成本、費用：1、為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支出；2、對外投資的支出；3、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈、 贊助支出；4、國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；5、國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。第九章 營業(yè)收入、利潤及其分配 營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入，包括主營業(yè)務(wù)收 入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括銷售產(chǎn)品、自制半成品等取得的收入。 其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、 固定資產(chǎn)出租、 提供非工業(yè)性勞務(wù)等 取得的收入。收入的確認原則。公司已將產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)

32、險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨 方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng) 收到或取得了收款的憑據(jù)，并且與銷售該產(chǎn)品有關(guān)的成本能夠可靠地計 量時，確認收入的實現(xiàn)（不包括對某些收入已另行制定的會計準則）。 公司確認銷售收入后又發(fā)生銷售退回時，不論是當年銷售的，還是以前 年度銷售的，一般均應(yīng)沖減當月的銷售收入，同時沖減當月成本；如該 項銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，應(yīng)在退回當月一并調(diào)整；公司 發(fā)生銷售退回按規(guī)定允許扣減當月銷項稅款。但如資產(chǎn)負債表日及之前 銷售出的產(chǎn)品，在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日間，發(fā)生銷售退 回，除應(yīng)在退回當月作相關(guān)的賬務(wù)處理外，還應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后發(fā) 生的

33、調(diào)整事項，沖減報告年度的收入、成本和稅金；如該項銷售在資產(chǎn) 負債表日及之前已發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，還應(yīng)同時沖減報告年度 相關(guān)的折扣、折讓。分公司應(yīng)于年末將利潤總額全額上交公司總部，由公司匯總，并按國家 規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第六十四條23第六十五條第六十六條第六十七條第六十八條第六十九條 第 七十 條第七十一條第七十二條利潤分配。公司稅后利潤按照中華人民共和國公司法和股東大會決 議進行分配，順序如下：1、彌補以前年度虧損 ;、提取 10%法定盈余公積金；、提取 5-10%法定公益金；4、支付優(yōu)先股股利；5、提取任意公積金；6、支付普通股股利。當年無利潤時，不得分配股利。為維護股

34、東信譽，在用盈余公積彌補 虧損后，經(jīng)股東大會特別決議，可以用盈余公積金分配股利，在分配 股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊資金的 25%。盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉(zhuǎn)增股本，但轉(zhuǎn)增股本后，公司的 法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的 25%。 公益金主要用于公司的職工集體福利設(shè)施支出。公司發(fā)放股利可采取下列形式：1、現(xiàn)金；2、送、轉(zhuǎn)、配紅股；3、同時派發(fā)現(xiàn)金和送、轉(zhuǎn)、配紅利。第十章 外幣業(yè)務(wù)公司的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來 結(jié)算和計價等業(yè)務(wù)。公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額。折合匯 率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的當月 1 日的國家外匯牌價。

35、月份終了，公司應(yīng)當將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外 幣帳戶的余額，按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照 月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的 差額，作為匯兌損益。第十一章 公司清算 公司宣布終止時，應(yīng)當成立清算機構(gòu)。清算機構(gòu)在清算期間，負責(zé)制定 清算方案， 清理公司財產(chǎn)， 編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單； 處理公司債權(quán)、 債務(wù)；向投資者收取已認繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置公 司的剩余財產(chǎn)。清算公司的財產(chǎn)包括宣布清算時公司的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資 產(chǎn)。第七十三條第七十四條第七十五條第七十六條第七十七條第七十八條第七十九條第 八十 條已經(jīng)

36、作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于 清算財產(chǎn)；擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬 于清算財產(chǎn)。清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)的同意，不得處置公司財產(chǎn)。 清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等 為依據(jù)。 公司清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權(quán)人原因確 實無法歸還的債務(wù)， 確實無法收回的債權(quán)， 以及清算期間的經(jīng)營收益或損 失等，計入清算收益或者清算損失。公司在宣布終止前 6 個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效， 清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入帳：1、隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；2、非正常壓價處理財產(chǎn)；3、對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保；4、對未到期的債務(wù)提前清償；5、放棄自己的債權(quán)。清算費用包括法定清算機構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴 訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。 公司財產(chǎn)撥付清算費用后，按照下列順序清償債務(wù)：1、支付清算費用；2、應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費等；3、應(yīng)繳未繳國家的稅金；