現(xiàn)金流量表五大練習(xí)題

1、百度文庫-讓每個人平等地捉升口我現(xiàn)金流量表五大練習(xí)題一、甲公司2010年有關(guān)資料如下：（1 ）本期產(chǎn)品銷售收入8 0 0 0 0元；應(yīng)收賬款期初余額1 0 0 0 0元，期末余額3 4 0 0 0 元：本期預(yù)收的貨款4 0 0 0元。2）本期用銀行存款支付購買原材料貨款4 0 0 0 0元：用銀行存款支付工程用物資貨款8 1 9 0 0元；本期購買原材料預(yù)付貨款1 5 0 0 0元。 3 ）本期從銀行提取現(xiàn)金3 3 0 0 0元，用于發(fā)放工資。 4 ）本期實(shí)際支付工資3 0 0 0 0元，各種獎金3 0 0 0元。扶中經(jīng)營人員工資1 8 0 0 0元, 獎金2 0 0 0元，在建工程人員工資1

2、 2 0 0 0元，獎金1 0 0 0元。（5）期初未交所得稅為1 6 0 0元，本期發(fā)生的應(yīng)交所得稅6 6 0 0元，期末未交所得稅為6 0 0元。要求：根據(jù)上述資料，計算甲公司現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額，并列出訃算過程（不考慮增值 稅）：（I）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（2 ） “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（3 ） “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金“項(xiàng)目。（4）“支付的各種稅費(fèi)”項(xiàng)目。（5）“購建固左資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和苴他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金“項(xiàng)目。一、參考答案（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=80000+ （ ） +4000=60000 （元）。（2 ） “

3、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目二40000+15000二55000 （元）。（3）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目=18000-2000=20000 （元）。（4 ） “支付的各種稅費(fèi)項(xiàng)目=1600+6600-600二7600 （元）。（5 ） “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目=12000+1000+81900二94900 （元。二、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%. 2010年有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶年初余額本年增加本年減少年末余額應(yīng)收賬款23104680應(yīng)收票據(jù)58535

4、1交易性金融資產(chǎn)30050 （出售）250應(yīng)收股利20105壞賬準(zhǔn)備200200 （計提）400存貨25002400長期股權(quán)投資500100（以無形資產(chǎn)投資）600應(yīng)付賬款17552340應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅250308 （已交）272 （進(jìn)項(xiàng)稅額）180-應(yīng)交所得稅3010040長期借款600300200（償還本金）700（2）利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入3000主營業(yè)務(wù)成本1700投資收益：-現(xiàn)金股利10-出售交易性金融資產(chǎn)收益20（3）其他有關(guān)資料如下： 交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物： 岀售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金； 應(yīng)收、應(yīng)付款

5、項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算； 不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。要求：計算以下現(xiàn)金流入和流出（要求列岀計算過程，答案中的金額單位用萬元表示）：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；（4）收回投資所收到的現(xiàn)金：（5）取得投資收益所收到的現(xiàn)金:（6）取得借款所收到的現(xiàn)金：（7）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。參考答案：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=3000+3000*17%+ （2340-4680） + （585-351） =1404 （萬元）：（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：二 1700+272- （2500-2400） + （1755-2340

6、） =1287 （萬元）（3支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=308+ （30+100-10） =398 （萬元）：（4）收回投資所收到的現(xiàn)金=50+20=70 （萬元）；（5）取得投資收益所收到的現(xiàn)金=20+10-5=25 （萬元）；（6）取得借款所收到的現(xiàn)金=300 （萬元）：（7）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金二200 （萬元）三. 甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17乩2010年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下：（金額單位：萬元）資產(chǎn)類嫌戶名稱年初余額年末余額負(fù)債類賬戶名稱年初余額年末余額交易性金融資產(chǎn)200500短期借款120110應(yīng)收

7、賬款12001600應(yīng)付賬款250600壞賬準(zhǔn)備1216預(yù)收賬款124224偵付賬款126210應(yīng)付職工薪酬383452存貨620900應(yīng)付股利300存貨跌價準(zhǔn)備2040應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交増值稅）00待攤費(fèi)用220700預(yù)提費(fèi)用210215長期股權(quán)投資7201360長期借款360810固定資產(chǎn)86008880無形資產(chǎn)640180無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2040損益類賬戶名稱借方發(fā)貸方發(fā)損益類賬戶名稱借方發(fā)貸方發(fā)生額生額生額生額主營業(yè)務(wù)收入8400財務(wù)費(fèi)用40主營業(yè)務(wù)成木4600投資收益405銷售費(fèi)用265營業(yè)外支出49管理費(fèi)用908（2）其他有關(guān)資料如下: 交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價物，本期以現(xiàn)金購入短

8、期股票投資400萬元，本期出售短期 股票投資，款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬元，不考慮其他與短期股票投資增減變動有關(guān)的交 易或事項(xiàng)。 應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算，采用備抵法核 算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項(xiàng)已存入銀行，銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專 用發(fā)票。 原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購原材料， 年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品。苴中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270 萬元。年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元：工資及福利費(fèi)為315萬元：制造費(fèi)用為63萬元, 英中折舊費(fèi)

9、13萬元；其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。本年已銷產(chǎn)成品的成本（即主營業(yè) 務(wù)成本）中，原材料為1840萬元：工資及福利費(fèi)為2300萬元：制造費(fèi)用為460萬元，英中折舊費(fèi) 60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。 待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金，本年另以銀行存款預(yù) 付經(jīng)營租入一般管理用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為60萬元。 4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%,采用權(quán)益法核算：甲公 司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計提減值準(zhǔn)備 20萬元（按年計提）。2010年4月1

10、日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元：甲公司和 乙公司適用的所得稅稅率均為25%。 1月1日，以銀行存款400萬元購程設(shè)備一臺，不需要安裝，當(dāng)月投入使用：4月2日，對一 臺管理用設(shè)備進(jìn)行淸理，該設(shè)備賬而原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元, 以銀行存款支付淸理費(fèi)用2萬元，收到變價收入13萬元，該設(shè)備已淸理完畢。 無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投岀前攤銷額15萬元，年末計提無形資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備40萬元。 借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長 期借款利息費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利

11、息，本年度的財務(wù)費(fèi)用均為利 息費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬元。確認(rèn)長期借款利息費(fèi)用20萬元，其余財務(wù) 費(fèi)用均以銀行存款支付。 應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款的增減變動均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算，本期購買原材料均 取得增值稅專用發(fā)票。5百度文庫-讓每個人平等地捉升口我本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，英中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為萬元.已交稅 金為萬元,貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。 應(yīng)付職工嶄酬年初數(shù)，年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān)，本年確認(rèn)的職工薪酬均與投資活 動和籌資活動無關(guān)。）銷售費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬元,均以貨幣資金結(jié)算或形成

12、應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用4萬元， 其余營業(yè)費(fèi)用均以銀行存款支付。（12）管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬元,均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用124萬元, 無形資產(chǎn)攤銷40萬元，一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元,計提壞賬準(zhǔn)備2萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備 20萬元,英余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。（投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項(xiàng)已存入銀行，甲公司對丙股份 有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈 利潤的分配額。（U）除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。（15）不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外

13、的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：計算甲股份有限公司2010年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格 內(nèi)。甲股份有限公司2010年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目項(xiàng)目金額（萬元1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3支付職工以及為職工支付的現(xiàn)金4支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金5收回投資所收到的現(xiàn)金6取得投資收益所收到的現(xiàn)金7處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額8購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金9投資所支付的現(xiàn)金10借款所收到的現(xiàn)金11償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金12分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金參考答案：甲股份有限公司2010年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目項(xiàng)目金

14、額（萬元）1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金95302購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3支付職工以及為職工支付的現(xiàn)金29154支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金15145收回投資所收到的現(xiàn)金1406取得投資收益所收到的現(xiàn)金1257處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額118購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和英他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金4009投資所支付的現(xiàn)金40010借款所收到的現(xiàn)金70011償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金22012分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金45四、乙股份有限公司（本題下稱乙公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%乙 公司2010年度有關(guān)資料如下：（1）部分賬戶2010年年初、年末

15、余額或本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：煤戶名稱年初余額年末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金及銀行存款12504525應(yīng)收賬款25004800壞賬準(zhǔn)備2548預(yù)付賬款215320原材料800500庫存商品0700待攤費(fèi)用240192長期股權(quán)投資8001030固定資產(chǎn)1120011320無形資莊525120短期借款140120應(yīng)付賬款380800預(yù)收賬款200300應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付股利4525應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅00長期借款2501100應(yīng)付債券01000主營業(yè)務(wù)收入8500主營業(yè)務(wù)成木5600銷售費(fèi)用253管理費(fèi)用880財務(wù)費(fèi)用37投資收益290營業(yè)外收入10營業(yè)外支出10（2）英他有關(guān)資料如下：應(yīng)

16、收賬款、預(yù)收賬款的增減變動均為產(chǎn)品銷售所引起，且以銀行存款結(jié)算；本年收回以前年 度已核銷的應(yīng)收賬款3萬元，款項(xiàng)已存入銀行。原材料的增減變動均為買購原材料和生產(chǎn)領(lǐng)用所引起：庫存商品的增減變動均為生產(chǎn)產(chǎn)品和 銷售產(chǎn)品所引起。年末庫存商品實(shí)際成本700萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：原材料成本385萬元工資及福利費(fèi)225萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費(fèi)用 90萬元（固述資產(chǎn)折舊60萬元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀存支付）本年銷售商品成本（即主營業(yè)務(wù)成本）5600萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：原材料成本3080萬元工資及福利費(fèi)1800萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費(fèi)用720萬元（固泄資

17、產(chǎn)折舊費(fèi)用480萬元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款 支付）購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1445萬元，其中購買原材料發(fā)生的增值稅項(xiàng)稅額為萬元，已交稅 金為萬元；貸方發(fā)生額為1445萬元（均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額）。待攤銷費(fèi)用年初余額為240萬元，為預(yù)付公司辦公樓租金（經(jīng)營租賃）。本年以銀行存款預(yù) 付該辦公樓租金240萬元，本年累汁攤銷額為288萬元。本年以某商標(biāo)以向丙公司投資，享有丙公司所有者權(quán)益的份額為150萬元，采用權(quán)益法核算。 該商標(biāo)權(quán)投出時的賬而余額為150萬元。本年根據(jù)丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認(rèn)投資收益8

18、0 萬元（該投資收益均為投資后實(shí)現(xiàn)的，丙公司本年未宣告分派現(xiàn)金股利）。本年以銀行存款350萬元購入不需要安裝的設(shè)備一臺。本年對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行淸理。該設(shè)備賬面原價為230萬元，淸理時的累計折舊為185萬元。 該設(shè)備淸理過程中，以銀行存款支付淸理費(fèi)用3萬元，變價收入38萬元已存入銀行。本年向丁公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價款200萬元已存入銀行，以銀行存款支付營業(yè)稅10萬元。 該專利權(quán)岀售時的賬而余額為180萬元。本年攤銷無形資產(chǎn)75萬元，英中包括：商標(biāo)權(quán)對外投出前的攤銷額20萬元、專利權(quán)出售前的 攤銷額25萬元。（10）本年借入短期借款300萬元。本年借入長期借款850萬元。（11）12月31日，按

19、而值發(fā)行3年期、票而年利率為5%的長期債券1000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。（應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動均為購買原材料所引起，且以銀行存款支付。（應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān)：本年確認(rèn)的工資及福 利費(fèi)均與投資活動和籌資活動無關(guān)。（14）銷售費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)215萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用8萬 元，其他營業(yè)費(fèi)用30萬元（均以銀行存款支付）。（15）管理費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)185萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）：折舊費(fèi)用228 萬元；無形資產(chǎn)攤銷75萬元；待攤費(fèi)用攤銷288萬元；計提壞賬準(zhǔn)備20萬元：其他管理費(fèi)用84萬 元（均以銀行存款

20、支付）。（財務(wù)費(fèi)用包括：支付短期借款利息15萬元；支付長期借款利息22萬元。（投資收益包括：收到丁公司分來的現(xiàn)金股利210萬元（乙公司對丁公司的長期股要投資采用 成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額）：按照丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利 潤及持股比例確認(rèn)的投資收益80萬元。（除上述所給資料外，所有債權(quán)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。要求：填列乙公司2010年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的金額。（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（4）支付的英他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（5）取得收益所收到的現(xiàn)金（6）處置固左資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和苴他長期

21、資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額（7）購建固立資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和苴他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（8）吸收投資所收到的現(xiàn)金（9）取得借款所收到的現(xiàn)金（10）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金（11）分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金參考答案：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=7748 （萬元）（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二（萬元）（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=2305 （萬元）（4）支付的貝他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金二624 （萬元）（5）取得收益所收到的現(xiàn)金二210 （萬元）（6）處置固宦資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金浄額=225 （萬元（7）購建固左資產(chǎn).無形資產(chǎn)和苴他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=350 （

22、萬元（8）吸收投資所收到的現(xiàn)金=1000 （萬元）（9）取得借款所收到的現(xiàn)金=1150 （萬元）（10）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=320 （萬元）（11）分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金二57 （萬元）五、甲股份有限公司為商品流通企業(yè)。2010年度會計報表的有關(guān)資料如下：（1）2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、年末數(shù)如下（單位：元）：資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)應(yīng)收票據(jù)3000020000應(yīng)付賬款4000025000應(yīng)收賬款4950069300應(yīng)付職工嶄酬50006000預(yù)付賬款1000015000應(yīng)交稅費(fèi)40005000存貨10000070000英中：應(yīng)交增值稅1000600待攤費(fèi)用50000應(yīng)交其他稅金27001000其他應(yīng)交款300400其他應(yīng)付款2001000（2） 2010年度利潤有關(guān)項(xiàng)目本年累計數(shù)如下（單位：元）：項(xiàng)目本年累計數(shù)營業(yè)收入800000營業(yè)成本450000營業(yè)稅金及附加6460銷售費(fèi)用200000所得稅費(fèi)用40000（3）英他有關(guān)資料如下： 待攤費(fèi)用為支付的預(yù)付保險費(fèi)。 本期增值稅銷項(xiàng)稅額為136000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為71400元，已交增值稅為65000元。 其他應(yīng)付款為收取的出借包裝物押金。 2010年度沒有實(shí)際發(fā)生