財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案

1、試題試 卷 代 號(hào) ： 2 6 0 8 期 末 考 試 中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)將其順序號(hào)填在答題紙上D.計(jì)入銷售費(fèi)用一、單項(xiàng)選擇題 (從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，- 每小題 2 分，共 20 分)1對(duì)辭退福利的正確列支方法是( )A.計(jì)人管理費(fèi)用B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 C.計(jì)入制造費(fèi)用2下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是( )A.應(yīng)付債券B.持有至到期投資C.應(yīng)付賬款D.交易性金融資產(chǎn)3下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不正確的是()A.屬于中報(bào)與年報(bào) B.屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表 C.反映經(jīng)營(yíng)成果 D.采用“本期營(yíng)業(yè)觀”編制 4 Z 公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本

2、期的意見(jiàn)判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為 30%敗訴的可能性有 70%如果敗訴，公司將要支付40萬(wàn)元60萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額()A 40 萬(wàn)元B 50 萬(wàn)元 C 60 萬(wàn)元D 100 萬(wàn)元5因采購(gòu)商品開(kāi)具面值40 萬(wàn)元，票面利率 4%，期限 3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付 ()A440 000元B412 000元 C404 000 元D400 000元6.12月31日“長(zhǎng)期借款” 賬戶余額 600萬(wàn)元，其中明年 4月末到期應(yīng)償還的金額為 200 萬(wàn)元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為 ()A 200 萬(wàn)元

3、B 400 萬(wàn)元 C 500 萬(wàn)元D 600 萬(wàn)元7會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做法 是 ( )A.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B.按會(huì)計(jì)政策變更處理C.不作處理，待分清后再處理D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種8年末預(yù)提商品保修費(fèi) 15萬(wàn)元， 但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。 該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn) 生的暫時(shí)性差異類型為 ()A. OB.可抵扣暫時(shí)性差異 15萬(wàn)元 C.不確定D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元9企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本 2 000 萬(wàn)元，法定盈余公積余額 400 萬(wàn)元。前年發(fā)生的虧損中尚有450 萬(wàn)元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈

4、余公積數(shù)額為()A. 80 萬(wàn)元B 100 萬(wàn)元 C400 萬(wàn)元D 1 000 萬(wàn)元10. 將面值 1000 萬(wàn)元的股票按 1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行， 支付發(fā)行費(fèi)用 35 萬(wàn)元。 該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)人“資本公積一股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為 ()A 35 萬(wàn)元B 65 萬(wàn)元 C 100 萬(wàn)元D135 萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題 (下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的， 請(qǐng)選出正確的， 將其順序 號(hào)填在答題紙上， 不選、 多選或錯(cuò)選均不得分， 少選可酌情給分。 每小題 3分，共 15分) 11下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有()A.壞賬損失的核算方法B.借款費(fèi)用的核算方法 C.所得稅費(fèi)用的核算D.無(wú)形資產(chǎn)的使用

5、壽命 E發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法12. 企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有()A.消費(fèi)稅B.增值稅C.車船稅D.印花稅E.營(yíng)業(yè)稅13. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.存貨非常損失C.債務(wù)重組損失D.稅款滯納金支出 E出售固定資產(chǎn)凈損失14. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有()A.分配現(xiàn)金股利B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.確認(rèn)債務(wù)重組收益 D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益 E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益15. 下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有 ()A.本期核銷的壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配股票股利 E.收回以前年度已核銷的壞賬三

6、、簡(jiǎn)答題(每小題 5 分，共 10分)16. 什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？17. 什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共 32 分)18 . M公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用增值稅率17% 12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可。 )(1) 以銀行存款支付廣告費(fèi) 15 000 元。(2) 對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià) 30 萬(wàn)元、成本 16萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè) 實(shí)質(zhì)。(3) 銷售產(chǎn)品一批， 售價(jià) 20萬(wàn)元、 成本 10萬(wàn)元， 合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年 2月 28日之前有權(quán) 退貨。M公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開(kāi)

7、出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。(4) 出售廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅率 20 萬(wàn)元。(5) 分配職工薪酬 15 萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人薪酬 60 000 元、車間管理人員薪酬 28000 元，行政管理人員薪酬 30 000 元，銷售人員薪酬 32 000 元。6) 預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息 18萬(wàn)元，明年 6月初支付。(7) 發(fā)現(xiàn)去年 6 月初購(gòu)入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備 原價(jià) 50 000元，預(yù)計(jì)使用 5 年，無(wú)殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。(8) 10 月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月 8日到期，到期值 80 萬(wàn)元。現(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一

8、 宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。(9) 年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損 50 萬(wàn)元。 (10) 經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積 30 萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。五、計(jì)算題(共 10分)19. 2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值 20 000 000元，票面利率4%, 利息于每年的 7 月 1 日、 1 月 1 日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15 366 680 元(不考慮發(fā)行費(fèi)用) ,債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利 率為 5%。公司于每年的 6月末、 1 2月末計(jì)提利息,同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo) (列示計(jì)算過(guò)程, 并對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)) ：(1) 發(fā)

9、行 債券的折價(jià)； (2) 各期的應(yīng)付利息； (3) 第 1 期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)； (4)2009 年 6月 30日的攤余成 本； (5) 到期應(yīng)償付的金額。六、綜合題(共 13分)20. 2010年2月 8日銷售商品一批,不含稅價(jià)款 50萬(wàn)元、增值稅率 17%,商品成本 30萬(wàn)元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10 、1/20 、 N/30 。2 月 15 日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。 5 月 9日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回， 貨款尚未退還購(gòu)貨方。 不考慮其他稅費(fèi)， 也不考慮增值 稅的現(xiàn)金折扣。 要求：（1） 計(jì)算 2月 15日實(shí)際收到的銷貨款、 5月 9日應(yīng)退還的銷貨款（列出計(jì)算過(guò)程） ；（2） 編制 銷

10、售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。1A2D3D4B5 C6B7A8B9C10B二、多項(xiàng)選擇題（每小題3分，共 15分） 11.IXABCE12. AE13.ABCDE14.BE15. ABCD 評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：不選、 多選或錯(cuò)選均不得分。沒(méi)有錯(cuò)項(xiàng)、只是少選的，可根據(jù)所選答案酌情給分。其中，選有一個(gè)正確答案的，給 1 分，選有 2 個(gè)及以上正確答案的，給 2 分；因有漏選項(xiàng)， 最多給 2 分。三、簡(jiǎn)答題（每小題 5 分，共 10分）16. 債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下， 債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者 法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。 （2 分）企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)， 有兩種方法

11、解決債務(wù)糾紛： 一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債 務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。（ 1 分）進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)債務(wù)人來(lái)說(shuō)，可避免破產(chǎn)清算，同時(shí)也是重整旗鼓的機(jī)會(huì)；（ 1 分）對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)， 可最大限度地收回債權(quán)款額， 減少損失。 因?yàn)槿绻扇∑飘a(chǎn)清算， 也可能因 相關(guān)的過(guò)程持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。（1 分）17. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。 （ 2 分） 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中， 計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可 從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。 或某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前

12、扣除的金 額。（1 分）例如，年初購(gòu)人一批存貨，采購(gòu)成本 10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 1 萬(wàn)元。則該批存貨年末 的賬面價(jià)值為 9 萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為 10 萬(wàn)元。 （舉例不限哪項(xiàng)資產(chǎn)，只要正確即可。 2 分）四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共 32 分）(1) 借：銷售費(fèi)用 15 000貸：銀行存款 15 000(2) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資351 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費(fèi)同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160 000貸：庫(kù)存商品160 000( 2 分)(3) 借：應(yīng)收賬款34 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)34 000( 2 分)同時(shí)：借：發(fā)出商品100 000貸：庫(kù)存商品100 000( 2 分)(4) 借：固

13、定資產(chǎn)清理200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)200 000(5) 借：生產(chǎn)成本60 000制造費(fèi)用28 000管理費(fèi)用30 000銷售費(fèi)用32 000貸；應(yīng)付職工薪酬150 000(6) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用180 000貸：應(yīng)付利息180 000(7) 借：管理費(fèi)用15 000貸：累計(jì)折 1 日15 000(8) 借：應(yīng)收賬款800 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債800 000(9) 借：利潤(rùn)分配500 000貸：本年利潤(rùn)500 000(10) 借：盈余公積300 000貸：利潤(rùn)分配300 00051 0002 分)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：第 2、3題各 4 分，其余每小題 3分。借貸方向、科目及金額必須全部正確，方 可 給滿分；其中

14、部分正確者，酌情給分。五、計(jì)算題(共 10 分)19(1) 發(fā)行債券的折價(jià) =實(shí)際發(fā)行價(jià) 15 366 680-面值 20 000 000 =-4 633 320 元 各期(半年)的應(yīng)付利息 =面值20 000 000 X票面利率 426十2=400 000元(3) 第 1 期 分 攤 的 折 價(jià) 一 本期 實(shí)際利息費(fèi) 用 一 本 期 應(yīng)付利息 -384 167-400000=-15 833 元(4) 2009 年 6 月 30 日 的 攤 余 成本 一期初攤余 成 本 十 本 期 攤銷折價(jià) -15366680+15833=-15382513 元(5) 到期應(yīng)償付的金額 =債券到期面值 +最后一期應(yīng)付利息 =20 400 000 元評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：每個(gè) 指標(biāo) 2 分，計(jì)算過(guò)程與結(jié)果各 1 分。六、綜合題(共 13 分)20 (1)2 月 15 日實(shí)際收到的銷貨款 -500000X(1-2%)+85000=575 000元 5月9日應(yīng)退還的銷貨款一原收款 575000 元 (2) 銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 同時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)